Inhoudstafel Inleiding� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
23
1. Begrip van loon voor de sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
23
2. Begrip van loon voor het fiscaalrecht � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1. Beginsel� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2. De aanslag ‘geheim commissieloon’ � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3. De fiscale behandeling van voordelen aan gezinsleden van werknemers � � � � � � � � � � �
24 24 25 26
3. Begrip van loon voor het arbeidsrecht � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
27
Hoofdstuk 1
Aandelenopties � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
31
1. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1. Tijdstip van belasting � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2. Raming van het voordeel � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.1. Beursgenoteerde opties � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.2. Niet-beursgenoteerde opties � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.3. Bedrijfsvoorheffing � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.4. Individuele fiches (inkomen 2014) � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.4.1. Vakje percentage � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.4.2. Code 249 (aandelenopties toegekend in het jaar van de inkomsten)� � � � � � � � � � � � � 1.4.3. Code 248 (aandelenopties toegekend vóór het jaar van de inkomsten) � � � � � � � � � � �
33 33 35 36 36 39 41 41 41 42
2. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
43
3. Arbeidsrechtelijke aspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
44
4. Bijzonder geval van de herstructurering � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
46
5. Innovaties op het vlak van optimalisatie van aandelenopties � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1. Optieplannen op deelbewijzen van bevek � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.1. Hoe werkt een optieplan op deelbewijzen van een bevek ? � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.2. Voorbeeld � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
47 47 48 49
5.1.3. Voorwaarden opgelegd door de Dienst Voorafgaande Beslissingen in fiscale zaken (DVB) in het kader van de ruling die ter zake uitgevaardigd werd� � � � � � � � � � � 5.2. Warrantsplan � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.2.1. Hoe werkt een warrantsplan ? � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.2.2. Voorbeeld � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.3. De spiegelopties � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.3.1. Hoe werken de spiegelopties ?� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
anthemis
���� ���� ���� ���� ���� ����
51 52 53 54 54 55
6
ALTERNATIEVE VERLONING : Hoe het loon van uw werknemers optimaliseren? 5.3.2. Toepassingsvoorwaarden� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.3.3. Toepassing van het principe van de spiegelopties op de optieplannen op deelbewijzen van een bevek � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.3.4. Verschillende gevallen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
56
6. Overdracht van aandelen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.1. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
59 59
6.1.1. Toekenning van of inschrijving op aandelen tegen verminderde prijs in het kader van artikel 609 van het Wetboek van Vennootschappen� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.1.2. Toekenning van of inschrijving op aandelen tegen verminderde prijs buiten het kader van artikel 609 van het Wetboek van Vennootschappen (overdracht van aandelen met decote) � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.2. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.2.1. Toekenning van of inschrijving op aandelen tegen verminderde prijs in het kader van artikel 609 van het Wetboek van Vennootschappen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.2.2. Toekenning van of inschrijving op aandelen tegen verminderde prijs buiten het kader van artikel 609 van het Wetboek van Vennootschappen (overdracht van aandelen met decote) � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
56 58
��
59
�� ��
60 61
��
61
��
61
Aanvullende pensioenen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
63
1. Algemene beschouwingen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1. Soorten pensioentoezeggingen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2. Sectorpensioenplannen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.1. Opting out� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.2. Opting up � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.3. Ondernemingspensioenplannen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.4. Individuele pensioenbelofte of individuele pensioentoezegging � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.4.1. Definitie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.4.2. Voorwaarden � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.5. Praktische aspecten van de plannen van aanvullend pensioen � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.6. Aansluiting bij een aanvullend pensioenplan � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.6.1. Verplichte aansluiting � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.6.2. Verbod van discriminatie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.7. Informatie van de werknemers � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.7.1. Jaarlijks verslag � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.7.2. Individuele informatie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.8. Databank aanvullende pensioenen (DB2P) � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.8.1. Doelstellingen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.8.2. Informatie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.8.3. Sanctie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.8.4. Individuele pensioenbelofte� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
65 65 65 66 67 68 68 68 69 76 76 76 76 81 81 81 81 81 82 83 83
2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1. Fiscale behandeling van de bijdragen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.1. Werkgeversbijdragen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
84 84 84
Hoofdstuk 2
anthemis
7
Inhoudstafel 2.1.2. Werknemersbijdragen � � � � � � � 2.2. Fiscale behandeling van de uitkeringen 2.2.1. Onder de vorm van kapitaal � � � � 2.2.2. Rente � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3. Samenvattende tabellen� � � � � � � � �
������������������������������ ������������������������������ ������������������������������ ������������������������������ ������������������������������
87 87 87 89 90
3. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.1. Bijdragen gestort door de werkgever� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.1.1. Basisbijdrage � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.1.2. Bijzondere socialezekerheidsbijdrage (Wyninckx-bijdrage) � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.2. Uitkeringen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
100 100 100 101 104
4. Aspecten van arbeidsrecht � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
105
Hoofdstuk 3
Ecocheques � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
107
1. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
108
2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1. In hoofde van de werknemer � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2. In hoofde van de werkgever� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
110 110 111
3. Wijze van berekening van het aantal aan de werknemers toe te kennen ecocheques � � � 3.1. Deeltijdse werknemers � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
111 111
3.2. Indiensttreding, vertrek, wijziging van personeelscategorie en schorsing van de arbeidsovereenkomst � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.3. Het probleem van de afrondingen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.4. Bijzondere betalingswijze � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
112 113 113
4. Informatieverstrekking aan werknemers � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
114
5. Lijst van ecologische producten en diensten die in aanmerking komen voor betaling met ecocheques (geldig vanaf 1 juni 2015) � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
114
6. Model � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.1. Cao betreffende de toekenning van ecocheques � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.2. Individuele overeenkomst tot toekenning van ecocheques� � � � � � � � � � � � � � � � � � �
116 116 120
7. Ecocheques toegekend aan zelfstandige bedrijfsleiders � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
124
8. Ecocheque versus maaltijdcheque � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
125
9. Aspecten van arbeidsrecht � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
125
Hoofdstuk 4
Geschenken en vrijgevigheden � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
127
1. Geschenken en geschenkcheques � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.1. Sinterklaas, Kerstmis of Nieuwjaar � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.2. Onderscheiding � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
128 128 128 129
anthemis
8
ALTERNATIEVE VERLONING : Hoe het loon van uw werknemers optimaliseren? 1.1.3. Pensionering � � � � � � � � � � � 1.1.4. Gemeenschappelijke bepalingen � 1.2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � 1.2.1. In hoofde van de werknemer� � � 1.2.2. In hoofde van de werkgever � � � 1.3. Samenvatting � � � � � � � � � � � � � �
������������������������������ ������������������������������ ������������������������������ ������������������������������ ������������������������������ ������������������������������
129 129 130 130 132 133
2. Vrijgevigheden � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
134 134 135
3. Aspecten van arbeidsrecht � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
138
Hoofdstuk 5
Gezondheid van de werknemer � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
139
1. Vaccinaties � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.1. In hoofde van de werknemer� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.2. In hoofde van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
140 140 140 140 140
2. Hospitalisatieverzekering � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.1. Beoogde verzekeringen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.2. Fiscaal stelsel van de premies en uitkeringen van welbepaalde collectieve verzekeringen� 2.1.3. Schema’s � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.4. Door de werkgever ten laste genomen vergoedingen� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.5. Met het zegel gelijkgestelde taks� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3. Bijzondere gevallen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3.1. Terugbetaling van een hospitalisatieverzekering � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3.2. Plastische chirurgie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3.3. Ziekenfondsbijdragen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3.4. Verzekeringen met meervoudige dekking � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3.5. Terugbetaling franchise � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3.6. Intern medischekostenplan � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.4. Informatieplicht van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.4.1. Recht van individuele voortzetting � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.4.2. Betaling van aanvullende premies � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.4.3. Model van mededeling door de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
141 141 141 143 147 150 150 150 151 151 152 152 153 153 153 154 155 156 158
anthemis
9
Inhoudstafel
Hoofdstuk 6
De beschikking over een gsm of een smartphone voor privégebruik� � � � � � � � � � �
161
1. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
162
2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1. In hoofde van de werknemer � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2. In hoofde van de werkgever� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3. Btw � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
166 166 167 168
3. Advies � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
169
4. Aspecten van arbeidsrecht � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
169
5. Model � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
171
Hoofdstuk 7
De werkgever en de kinderen van zijn werknemers � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
185
1. Kinderdagverblijf in de onderneming � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.1. In hoofde van de werknemer� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.2. In hoofde van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.3. Aspecten van arbeidsrecht � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
186 187 187 187 188 190
2. Tussenkomst in de kosten voor kinderopvang� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.1. In hoofde van de werknemer� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.2. In hoofde van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3. Het Plan SEMA van de Franse Gemeenschap� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3.1. Principe � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3.2. Samenwerkingsovereenkomst � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3.3. Soorten plaatsen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3.4. Tussenkomst van de werkgever en belastingaftrek � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3.5. Beperkt aantal plaatsen� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3.6. Documenten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.4. Kopen of huren van plaatsen in een Nederlandstalige opvangvoorziening � � � � � � � � � � 2.5. Aspecten van arbeidsrecht � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
190 190 190 192 193 194 194 194 195 196 196 197 207 211
3. Kid sitting � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.1. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.1.1. In hoofde van de werknemer� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.1.2. In hoofde van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.2. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
211 211 211 212 212
4. Buitenwettelijke kinderbijslagen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.1. Algemeenheden en bepalingen� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.2. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
213 213 214
anthemis
10
ALTERNATIEVE VERLONING : Hoe het loon van uw werknemers optimaliseren? 4.3. Fiscale behandeling � � � � � � � � 4.3.1. In hoofde van de werknemer� 4.3.2. In hoofde van de werkgever � 4.4. Advies � � � � � � � � � � � � � � � � 4.5. Model � � � � � � � � � � � � � � � �
�������������������������������� �������������������������������� �������������������������������� �������������������������������� ��������������������������������
216 216 216 216 217
5. Tussenkomst in school- en studiekosten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.1. In hoofde van de werknemer� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.2. In hoofde van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.2. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
218 218 218 219 219
6. Geboortepremie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
220
Hoofdstuk 8
Kosten eigen aan de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
221
1. Begrip en algemene beschouwingen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.1. Terugbetaling van werkelijke kosten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.2. Forfaitaire terugbetaling van de kosten� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.3. Bewijslast � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.3.1. Op sociaal vlak � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.3.2. Op fiscaal vlak � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.4. Advies � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.5. Model : individueel akkoord forfaitaire vergoeding van representatiekosten � � � � � � � � � 1.6. Aspecten van arbeidsrecht � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
222 222 222 223 228 229 229 231 232 233 235
2. Parkeerkosten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
235 235 235
3. Receptiekosten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.1. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.2. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
236 236 236
4. Verblijfskosten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.1. Verblijfskosten voor opdrachten in België � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.1.1. Socialezekerheidsaspecten� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.1.2. Fiscale behandeling� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.1.3. Terugbetaling van kosten – RSZ-forfaits – Fiscale kwalificatie ? � � � � � � � � � � � � � � 4.1.4. Bijzonder geval van de gezelschapsreis � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.2. Terugbetaling van reiskosten voor dienstreizen in het buitenland � � � � � � � � � � � � � � � 4.2.1. Fiscale behandeling� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.2.2. Socialezekerheidsaspecten� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.2.3. Cumul van reiskosten voor dienstreizen in het buitenland met maaltijdcheques � � � � � � 4.2.4. Cumul van reiskosten voor dienstreizen in het buitenland met andere terugbetaling � � � �
237 237 237 240 242 243 244 244 252 252 253
anthemis
11
Inhoudstafel 4.2.5. Bedragen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.2.6. Bijzonder geval van een seminarie georganiseerd in het buitenland � � � � � � 4.2.7. Bijzonder geval van reizen naar het buitenland die in uitvoering van een sponsorovereenkomst worden aangeboden aan de sponsors of hun gasten� � 4.2.8. Bijzonder geval van de diverse vergoedingen die in de transportsector worden toegekend aan chauffeurs die internationale verplaatsingen maken � � � � � �
������ ������
253 255
������
256
������
262
5. Professionele verplaatsingskosten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.1. Het begrip ‘professioneel gebruik’ � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
265 265 266
5.1.2. Werkelijke kostenvergoedingen, forfaitaire kostenvergoedingen of forfaitaire kilometervergoedingen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.3. Akkoorden met de federale belastingadministratie� � � � � � � � � � � � � � � 5.2. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.3. Verplaatsing per fiets � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.4. Bijzonder geval van verhuis van onderneming : kilometervergoeding � � � � � �
������� ������� ������� ������� �������
266 271 271 272 272
6. Vergoeding voor huisarbeiders en telewerkers � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.1. Thuiswerk� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.1.1. Definitie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.1.2. Fiscale behandeling� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.1.3. Socialezekerheidsaspecten� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.2. Telewerk � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.2.1. Definitie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.2.2. Fiscale behandeling� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.2.3. Socialezekerheidsaspecten� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
272 272 272 273 273 274 274 274 278
7. Representatiekosten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.1. Analyse van sommige kosten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.1.1. Gebruik van een persoonlijk bureau � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.1.2. Gebruik van een pc, internet, privételefoon en gsm � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.1.3. Garage voor de bedrijfswagens � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.1.4. Parking en carwash� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.1.5. Vakliteratuur en documentatie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.1.6. Representatiekosten sensu stricto � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.2. Enkele voorafgaande beslissingen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.2.1. Kosten voor thuiswerk (‘Home office’) � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.2.2. Kleine individuele kantoorbenodigdheden � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.2.3. Communicatiekosten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.2.4. Kleine representatiekosten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.2.5. Autokosten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.2.6. Daily allowance � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.2.7. Buitenlandse verplaatsingskosten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.2.8. Gemeenschappelijke punten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.3. Commerciële functie : rechtspraak � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
279 280 280 280 281 281 281 281 282 282 284 284 284 286 287 288 288 289
8. Werkkledij en onderhoud � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 8.1. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
290 291
anthemis
12
ALTERNATIEVE VERLONING : Hoe het loon van uw werknemers optimaliseren? 8.1.1. Algemeen � � � � � � � � � � � 8.1.2. Bedragen � � � � � � � � � � � 8.1.3. Concrete gevallen� � � � � � � 8.2. Fiscale behandeling � � � � � � � � 8.2.1. In hoofde van de werknemer� 8.2.2. In hoofde van de werkgever �
�������������������������������� �������������������������������� �������������������������������� �������������������������������� �������������������������������� ��������������������������������
291 292 292 293 293 294
9. Samenvattend schema � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
296
10. Het bijzondere geval van internationale tewerkstelling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 10.1. Buitenlandse kaderleden � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 10.1.1. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 10.1.2. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 10.2. Kostenvergoedingen bij detacheringen naar het buitenland � � � � � � � � � � � � � � � � � � 10.2.1. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 10.2.2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 10.2.3. Aspecten van arbeidsrecht � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
297 297 297 307 309 309 312 313
11. Bijlagen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 11.1. Forfaitaire bedragen inzake buitenlandse dienstreizen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
317 317
11.2. Circulaire over de vergoedingen die in de transportsector worden toegekend (chauffeurs die internationale verplaatsingen maken) � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
334
Hoofdstuk 9
De renteloze lening of de lening tegen verminderde rentevoet� � � � � � � � � � � � � � �
347
1. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
348
2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1. Hypothecaire lening � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.1. Ogenblik waarop het voordeel wordt verkregen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.2. Raming van het voordeel � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2. Niet-hypothecaire lening met vaste looptijd � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2.1. Ogenblik waarop het voordeel wordt verkregen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2.2. Raming van het voordeel � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3. Niet-hypothecaire lening zonder vaste looptijd � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.4. Voorbeeld � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.5. Fiscale fiche (inkomen 2014) � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.6. Fiscale behandeling in hoofde van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
348 348 348 349 352 352 352 355 356 357 357
3. Aspecten van arbeidsrecht � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
358
Hoofdstuk 10
De maaltijdformules � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
359
1. Maaltijdcheques � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.1. Voorwaarden van de vrijstelling� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
360 360 360
anthemis
13
Inhoudstafel 1.1.2. Berekening van het aantal maaltijdcheques � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.3. Bijzondere gevallen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.4. Elektronische maaltijdcheques � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.1. In hoofde van de werknemer� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.2. In hoofde van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.3. Maaltijdcheques toegekend aan zelfstandige bedrijfsleiders � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.4. Model � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.4.1. Cao betreffende de toekenning van elektronische maaltijdcheques� � � � � � � � � � � � � 1.4.2. CAO betreffende de toekenning van elektronische maaltijdcheques (bijlage aan de CAO betreffende de toekenning van maaltijdcheques) � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.4.3. Individuele overeenkomst tot toekenning van elektronische maaltijdcheques� � � � � � � � 1.4.4. Individuele overeenkomst betreffende de toekenning van elektronische maaltijdcheques (bijlage aan de individuele overeenkomst betreffende de toekenning van maaltijdcheques)
363 367 373 380 380 380 380 383 383 387 389 393
2. Bedrijfsrestaurant � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.1. In hoofde van de werknemer� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.2. In hoofde van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
395 395 395 396 397
3. Cumul van maaltijdcheques en bedrijfsrestaurant � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.1. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � Bijzonder geval � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
397 397 398 399
4. Cumul van maaltijdcheques en restaurantkosten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.1. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.2. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
400 400 401
5. Verschaffing van maaltijden � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.3. Bijzondere gevallen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.3.1. Drankenvergoeding � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.3.2. Kosteloze verstrekking van fruit tijdens de werkuren� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.4. Cumul van maaltijdcheques en maaltijden � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
402 403 403 403 403 404 405
6. Synthesetabel� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
406
7. Aspecten van arbeidsrecht � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
406
Hoofdstuk 11
Niet-recurrente resultaatgebonden voordelen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
409
1. Toepassingsgebied� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1. Werknemers � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2. Werkgevers � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
410 410 410
anthemis
14
ALTERNATIEVE VERLONING : Hoe het loon van uw werknemers optimaliseren?
2. Definitie van het systeem van resultaatgebonden voordelen � � � � � � � � � � � � � � � � � �
411
3. Doelstellingen� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.1. Uitgesloten doelstellingen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
412 413
3.2. Doelstellingen in verband met de vermindering van de arbeidsongevallen of verloren dagen als gevolg van een arbeidsongeval � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.3. Doelstellingen in verband met de vermindering van het aantal afwezigheden � � � � � � � �
413 414
4. Invoering van het systeem � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.1. Initiatief � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.2. Invoering bij collectieve arbeidsovereenkomst � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.3. Invoering bij toetredingsakte � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.3.1. Verplichte vermeldingen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.3.2. Procedure� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.3.3. Vormcontrole en marginale controle � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.3.4. Informatieverstrekking aan de werknemers � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
414 414 416 417 417 418 426 426
5. Het toekenningsplan � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1. Verplichte vermeldingen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.2. Facultatieve vermeldingen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
426 426 431
6. Mogelijkheid om de te bereiken doelstellingen of niveaus te veranderen � � � � � � � � � � � 6.1. Toekenningsplan ingevoerd bij collectieve arbeidsovereenkomst � � � � � � � � � � � � � � � 6.2. Toekenningsplan ingevoerd door toetredingsakte� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
431 431 432
7. Niet ter vervanging of omzetting van bestaand loon � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
432
8. Sociale en fiscale behandeling van de niet-recurrente resultaatgebonden voordelen� � � � 8.1. Sociale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 8.2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 8.3. Overschrijding van het grensbedrag � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 8.4. Tewerkstelling bij verschillende werkgevers � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
433 433 435 436 436
9. Informatieverstrekking aan de werknemers � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 9.1. Verplichte vermeldingen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 9.2. Sociaal document � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
437 437 438
10. Recht van de werknemer en wisselwerking met de andere regelgevingen � � � � � � � � � � 10.1. Gemiddeld minimummaandinkomen� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 10.2. Uitzendwerknemers � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 10.3. Overgang van onderneming� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 10.4. Buitenlandse werknemers� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
439 440 440 440 440
11. Vankrachtwording � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
441
12. Bronnen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
441
13. Model � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 13.1. Collectieve arbeidsovereenkomst� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 13.2. Toetredingsakte � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
441 441 446
13.3. Informatieblad te verstrekken aan de werknemer op het einde van de referentieperiode voor de betaling van het niet-recurrente resultaatgebonden voordeel � � � � � � � � � � � �
452
anthemis
15
Inhoudstafel 13.4. Register van de opmerkingen� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
452
Hoofdstuk 12
Terbeschikkingstelling van een pc en/of internetaansluiting en -abonnement � � � �
455
1. Terbeschikkingstelling van een pc en/of een internetaansluiting en -abonnement � � � � � 1.1. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.1. In hoofde van de werknemer� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.2. In hoofde van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2. Aspecten inzake sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.1. Terbeschikkingstelling door de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.2. Bijzonder geval van de eigen internetverbinding van de werknemer � � � � � � � � � � � � 1.3. Toestand op het einde van de arbeidsovereenkomst � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
456 456 456 457 458 458 458 459
1.4. Combinatie van eigen kosten van de werkgever en terbeschikkingstelling van een pc� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.5. Advies � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.6. Model � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
459 459 460
2. Pc-privéplan � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1. Fiscale behandeling vanaf 1 januari 2009� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.1. Vereenvoudiging � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.2. Vermindering van de vrijstelling� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.3. Werknemers en loonplafond � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.4. Voorwaarden verbonden aan de vrijstelling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.5. Vereiste computerinstallatie� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.6. Periode waarvoor de vrijstelling van de tussenkomst wordt verleend � � � � � � � � � � � � 2.1.7. Inwerkingtreding � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.8. Fiscale fiche (inkomen 2014) � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.9. Vaak gestelde vragen� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2. Aspecten sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3. Toestand op het einde van de arbeidsovereenkomst � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.4. Model vanaf 1 januari 2009 � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
467 468 468 468 468 469 470 471 472 472 473 475 475 476
3. Beschikbaarstelling van tablets � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.1. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.1.1. Principe � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.1.2. Beschikbaarstelling van een pc en van een tablet : cumul van de voordelen ? � � � � � � � 3.2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.3. Arbeidsrecht � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.4. Toekomst � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
477 478 478 478 478 479 479
4. Terbeschikkingstelling telecompakket � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.1. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
480 480 480
5. Btw � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
481
anthemis
16
ALTERNATIEVE VERLONING : Hoe het loon van uw werknemers optimaliseren?
Hoofdstuk 13
De verschillende premies � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
483
1. Premies toegekend naar aanleiding van een bijzondere privégebeurtenis � � � � � � � � � � 1.1. Premie bij huwelijk of wettelijke samenwoning � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.1. Sociaal en fiscaal vrijgesteld bedrag � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.2. Aftrekbaarheid in hoofde van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.3. Sanctie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2. Anciënniteits- of jubileumpremie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.1. Sociaal en fiscaal vrijgesteld bedrag � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.2. Aftrekbaarheid in hoofde van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.3. Sanctie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.4. Tabel � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.3. Geboortepremie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.3.1. Socialezekerheidsaspecten� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.3.2. Fiscale behandeling� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
484 484 485 485 485 485 485 491 491 491 492 492 492
2. Premies toegekend naar aanleiding van een bijzondere gebeurtenis in de onderneming� 2.1. Premie voor goed idee� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.1. Socialezekerheidsaspecten� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.2. Fiscale behandeling� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.3. Aftrekbaarheid in hoofde van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2. Premie ter bestrijding van het absenteïsme – Stiptheidspremie � � � � � � � � � � � � � � � 2.2.1. Socialezekerheidsaspecten� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2.2. Fiscale behandeling� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3. Eenmalige innovatiepremies � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3.1. Toepassingsgebied � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3.2. Voorwaarden betreffende de innovatie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3.3. Voorwaarden betreffende de toegekende premie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3.4. Voorwaarden betreffende de publiciteit van de regeling (procedure) � � � � � � � � � � � � 2.3.5. Document� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.4. Uitzonderlijke premie betaald bij het op pensioen gaan � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.5. Premie ter beloning van het aanbrengen van een klant � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
493 493 493 494 494 494 494 495 495 495 496 497 498 500 502 503
3. Synthese� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
505
Hoofdstuk 14
Sport en cultuur � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
507
1. Sport- en cultuurcheques� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.1. In hoofde van de werknemer� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.2. In hoofde van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.3. Model � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.3.1. Cao betreffende de toekenning van sport- en cultuurcheques � � � � � � � � � � � � � � �
508 508 509 509 510 510 510
anthemis
17
Inhoudstafel 1.3.2. Individuele overeenkomst betreffende de toekenning van sport- en cultuurcheques � � � �
512
2. Abonnementen of toegangsbewijzen voor culturele manifestaties � � � � � � � � � � � � � � � 2.1. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2.1. In hoofde van de werknemer� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2.2. In hoofde van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
513 513 514 514 514
3. Geschenkcheques die in het domein van de sport en cultuur worden toegekend � � � � � �
515
4. Cumul geschenkcheque met cultuur- en sportcheque� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
515
5. Terbeschikkingstelling van sportinfrastructuur � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1. Kosteloos gebruik van de sportinfrastructuur van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.1. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.2. Fiscale behandeling� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.2. Kosteloos gebruik van een externe sportinfrastructuur� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.2.1. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.2.2. Fiscale behandeling� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
515 515 515 516 517 517 517
Hoofdstuk 15
Vervoer en bedrijfswagen� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
519
1. Het privégebruik van een bedrijfswagen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.1. Raming van het voordeel � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.2. Aftrekbaarheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.3. BTW� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1.4. Aankoop van een voertuig door de werknemer of door de ex-werknemer � � � � � � � � � 1.2. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.1. Wanneer is de solidariteitsbijdrage verschuldigd ? � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.2. Forfaitaire bijdrage � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.3. Gebruik van het voertuig voor of na de arbeidsovereenkomst � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.4. Op welke voertuigen is de bijdrage verschuldigd ? � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.5. Hoe wordt deze bijdrage berekend ?� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.6. Privégebruik en woon-werkverkeer � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.7. Bijzondere gevallen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.8. Weerlegbaar vermoeden � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.9. Hoe wordt deze bijdrage aangegeven en geïnd ? � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.10. Sanctie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.11. Aftrekbaarheid van de solidariteitsbijdrage � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.12. Aankoop van een voertuig door de werknemer of door de ex-werknemer � � � � � � � � 1.3. Onderhoud en schoonmaak van de bedrijfswagen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.4. Rookverbod in bedrijfsauto � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.5. Aspecten van arbeidsrecht � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.5.1. De schorsing van de arbeidsovereenkomst � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.5.2. Het einde van de arbeidsovereenkomst � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
520 520 520 562 564 568 569 569 570 570 571 572 573 575 577 579 579 581 581 581 582 582 582 584
anthemis
18
ALTERNATIEVE VERLONING : Hoe het loon van uw werknemers optimaliseren? 1.5.3. Aansprakelijkheid van de werknemer � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.5.4. De werkgever eist de teruggave van het bedrijfsvoertuig tijdens de uitvoering van de overeenkomst� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.5.5. Buitenlandse bedrijfswagens : boorddocumenten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.6. Woon-werkverkeer met de bedrijfswagen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.6.1. Verplicht gebruik van de bedrijfswagen ?� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.6.2. Cumul bedrijfswagen en sociaal abonnement � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.6.3. Cumul bedrijfswagen en fietsvergoeding� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.7. Samenvattend schema privégebruik bedrijfswagen (2015) � � � � � � � � � � � � � � � � 1.8. Samenvattend schema gewone en utilitaire voertuigen � � � � � � � � � � � � � � � � � �
��
594
�� �� �� �� �� �� �� ��
600 601 601 601 602 603 604 605
2. Carpooling – Georganiseerd gemeenschappelijk vervoer � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.1. Algemeen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.2. Definitie � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.3. Voorwaarden van vrijstelling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.4. Samenvattend schema � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.5. Aftrekbaarheid voor de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2. Het sociale luik � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2.1. Voor de bestuurder � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2.2. Voor de passagiers � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2.3. Patronale solidariteitsbijdrage (CO2) � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3. Het rijgeschiktheidsattest � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
605 605 605 606 606 610 613 615 615 615 616 618
3. Terbeschikkingstelling van een tankkaart � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.1. De werknemer beschikt over een persoonlijke wagen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.1.1. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.1.2. Fiscaal aspect� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.2. De werknemer beschikt over een bedrijfswagen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.3. Bijzonder geval : elektrische wagen en opladen bij werkgever� � � � � � � � � � � � � � � � �
619 619 619 619 619 620
4. Het gebruik van een privévoertuig voor beroepsdoeleinden � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
620
5. Verplaatsingsonkosten woonplaats-plaats van tewerkstelling � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1. Principes � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.1. Vervoer per trein � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.2. Andere openbaarvervoermiddelen (bus, metro, tram) � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.3. Gecombineerd openbaar gemeenschappelijk vervoer� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.4. Privévervoer� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.5. Verplaatsing per fiets � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.6. Verplaatsing te voet� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.2.1. Voorwaarden voor de vrijstelling voor de werknemer � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.2.2. Vrijgestelde bijdragen voor de werknemer � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.2.3. Fiscale behandeling in hoofde van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.2.4. Samenvattend schema � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
620 620 621 622 622 623 623 623 623 624 624 632 632
anthemis
19
Inhoudstafel 5.3. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � 5.3.1. Verplaatsingen met de wagen � � � � 5.3.2. Verplaatsingen met de fiets� � � � � � 5.3.3. Verplaatsingen te voet � � � � � � � � 5.3.4. Verplaatsingen met systeem Cambio�
���������������������������� ���������������������������� ���������������������������� ���������������������������� ����������������������������
634 634 634 635 635
6. Andere vervoermiddelen : de bedrijfsmotorfiets en de bedrijfsfiets � � � � � � � � � � � � � � 6.1. Bedrijfsmotorfiets � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.1.1. Fiscale behandeling� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.1.2. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.2. Bedrijfsfiets � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.2.1. Fiscale behandeling� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.2.2. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.2.3. Elektrische fiets � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.3. Vergelijking : wagen, motor, fiets � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
636 636 636 636 637 637 638 639 640
7. Modellen� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.1. Terbeschikkingstelling van een bedrijfswagen – Car policy � � � � � � � � � � � � � � � � � �
641 641
Hoofdstuk 16
Voordeeltarieven voor de producten of diensten van de onderneming� � � � � � � � � �
661
1. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1. Algemeen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2. Bijzondere gevallen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.1. Franchisenemers � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.2. Verminderingen op producten van externe dienstverleners � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.3. Voordeel tarieven versus arbeidsgereedschap � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
662 662 663 663 663 665
2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1. In hoofde van de werknemer � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.1. Algemene voorwaarden � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.2. Voorwaarden eigen aan de prijskortingen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2. In hoofde van de werkgever� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3. Interessante voorafgaande beslissing � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
665 665 665 665 666 666
3. Aspecten van arbeidsrecht � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.1. Algemeen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.2. Promotionele kortingsbonnen� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
667 667 667
Hoofdstuk 17
Voordelen in natura � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
669
1. Principes� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
670
2. Beperkingen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
671
3. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
671
4. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
672
anthemis
20
ALTERNATIEVE VERLONING : Hoe het loon van uw werknemers optimaliseren?
5. Aftrekbaarheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
673
6. Wat gebeurt er ingeval de arbeidsovereenkomst geschorst wordt ? � � � � � � � � � � � � � �
673
Hoofdstuk 18
Werknemersparticipatie in het kapitaal en in de winst van de onderneming � � � � �
675
1. Toepassingsgebied� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.1. Werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2. Begunstigden� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.1. Werknemers � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1.2.2. Collectief voordeel � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
676 676 677 677 677
2. Participatievormen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
678
3. Het participatieplan � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.1. Initiatief van de werkgever � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.2. Maximumbedrag van de participaties � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.3. Invoering van het plan � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.3.1. Voorafgaande voorwaarden � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.3.2. Overlegprocedure� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.3.3. Mededeling aan de werknemers � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 3.3.4. Onbeschikbaarheidsperiode � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
678 678 678 679 679 679 681 681
4. Opties voor een participatieplan � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.1. Coöperatieve participatievennootschap � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 4.2. Investeringsspaarplan � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
682 682 683
5. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1. In hoofde van de werknemer � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.1. Deelnames in de winst � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.2. Deelnames in het kapitaal � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.3. Schuldenaars van de belasting � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.1.4. Stortingswijze, vestiging en inning van de belasting � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.2. In hoofde van de werkgever� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
683 683 683 684 684 684 685
6. Socialezekerheidsaspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.1. Deelnames in de winst � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.2. Deelname in het kapitaal � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
685 685 685
7. Cijfervoorbeeld � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.1. Industrieel bedrijf� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 7.2. Kmo � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
685 686 686
8. Arbeidsrechtelijke aspecten � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
687
anthemis
21
Inhoudstafel
Hoofdstuk 19
De terbeschikkingstelling van een woning � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
689
1. Aspecten van sociale zekerheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
690
2. Fiscale behandeling � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
691 691 691 694 694 695 695 695 695 696 697
2.1. Kosteloze beschikking over een onroerend goed of over een deel van een onroerend goed 2.1.1. Algemeenheden � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.2. Terbeschikkingstelling door een natuurlijk persoon � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.3. Terbeschikkingstelling door een rechtspersoon � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.4. Gemeubelde woning � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.5. Onroerend goed gelegen in het buitenland � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.6. Vermindering van het voordeel � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.7. Bijzondere vraag � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.8. Synthese � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.1.9. Voorbeeld � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.2. Kosteloze verstrekking van verwarming en van elektriciteit die voor andere doeleinden dan verwarming wordt gebruikt� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.3. Kosteloze beschikking over huispersoneel, hoveniers, chauffeurs, … � � � � � � � � � � � � 2.4. Aftrekbaarheid � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.5. Fiscale fiche (inkomen 2014) � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.6. Aspecten van arbeidsrecht � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.7. Gedeelte van de huurprijs betaald door de firma aan de bedrijfsleiders als gevolg van de huur van een gemeubileerd gebouwd onroerend goed� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.7.1. Principe � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.7.2. Berekening � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 2.7.3. Bijzondere gevallen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
698 700 700 700 700 701 701 702 702
Hoofdstuk 20
De loonnorm� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
705
1. Waar komt de loonnorm vandaan ? � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
706
2. Op wie is de loonnorm van toepassing ? � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
707
3. Hoe wordt de loonnorm berekend ? � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
708
4. Wat valt er onder het begrip ‘loonkosten’ ? � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
708
5. Welke loonkosten worden niet meegerekend om de loonnorm te controleren ? � � � � � � � 5.1. Wettelijke uitzonderingen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 5.2. Uitzonderingen bepaald door de bevoegde minister � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
709 709 711
6. FAQ� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
712
6.1. Een werknemer heeft goed gepresteerd. Kan zijn werkgever hem hiervoor nu op geen enkele manier extra belonen ? � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 6.2. Kan de werkgever bestaande voordelen die afliepen in 2012 verlengen ? � � � � � � � � � � 6.3. Na afloop van een bepaalde termijn kent een werkgever al zijn werknemers automatisch een loonsverhoging toe. Mag hij dat voor nieuwe werknemers niet meer toepassen ? � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
anthemis
712 713
713
22
ALTERNATIEVE VERLONING : Hoe het loon van uw werknemers optimaliseren? 6.4. Een werknemer vraagt in plaats van een verhoging van zijn brutoloon een forfaitaire onkostenvergoeding. Zal dit dan niet onder de loonnorm vallen ?� � � � � � � � � � � � � � � 714 6.5. Hoe moet de werkgever het privégebruik van een bedrijfswagen aanrekenen op zijn loonkosten ? � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 714 6.6. Wat als het paritair comité de werkgeverstussenkomst in het woon-werkverkeer verhoogt ? 714
Hoofdstuk 21
Alternatieve verloning : synthese � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
717
1. Synthese� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
718
2. Vergelijkende tabel : maaltijdcheques / ecocheques / Sport- en cultuurcheques / geschenkcheques � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
721
3. Vrijgestelde sociale voordelen � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
722
anthemis