Tárgy: Békéscsaba Megyei Jogú Város Polgármesterének Vantara Gyula Úrnak
Vezetőilevél
If,
Békéscsaba Szent István tér 7.
~
Tisztelt Polgármester Úr l Békéscsaba Megyei Jogú Város ÖDkormányzatának könyvvizsgálatára kötött szerződésünk alapján elvégeztük a 2009. évi éves költségvetési beszámoló vizsgálatát. A kibocsátott független könyvvizsgálói jelentésekben az éves egyszerusített beszámolót hitelesítő záradékkal láttuk el. a zárszámadási rendelettervezetet rendeletaIkotásra alkalmasnak mÍnósítettük.
A kapcsolódó jogszabályok és a Magyar Könyvvizsgálói Kamara (MKVK) állásfoglalása alapján a könyvvizsgálói jelentés formája kötött, nem lehet egy vizsgálatról rövid és hosszú jelentést is készíteni. Ezért vezetői levélként bocsátjuk rendelkezésükre a 2009. évi, az éves költs~etési beszámoló és a zárszámadási rendelettervezet könyvvizsgálatára vonatkozó, összefoglaló jelentésünket.
A jelentésünkben foglaltak mellett azonban fontosnak tartjuk hangsúlyoz;n4 hogy az év folyamán korrekt., folyamatos, munka és információs kapcsolatot tartottunk Polgánnester Úrral és vezető társaival, valamint az apparátus dolgozóiva1, különösen a Pénzügyi és Gazdasági Osztály vezetőivel15s beosztottjaival. Ezért a hatékony együttmííködésért köszönetet mondunk.
KRIZSÁN MIKLÓS ,bejegyzett könyvvizsgáló
Tisztelettel:
5600 Bekescsa:ca. Bogilrhézi sétány 13. a MaQY~~ K0nywizsgáJói Kamara tagsagl loazorványának száma: 1998. április 1.-tol 002823
Békéscsaba, 2010. április 27. Krizsán Miklós bejegyzett könyvvizsgál
1. számú mellékleC
ÖSSZEFOGLALÓ JELENTÉS
Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkormányzata 2009. évi éves költségvetési beszámolójának és zárszámadási rendelettervezetének könyvvizsgálatáról
Békéscsaba, 2010. április 27.
Készítette:
Krizsán Miklós bejegyzett könyvvizsgáló Magyar Könyvvizsgálói Kamara ig. száma: 002823
2
I.
MEGBíZÁS Az Ötv. 92/A. § (1) bekezdése szerint a megyei jogú városi önkormányzat képviselő-testülete
köteles könyvvizsgálót megbízni. A fenti törvényi kötelezettség teljesítése végett Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkormányzata - kapcsolódó közgyíilési határozatával- könyvvizsgálói feladatok ellátásával 2009. május 20. napjából 2010. júníus 30. napjáíg
teJjedő időszakra
a Krizsán és Társai
Könyvvizsgáló, Adó- és Pénzügyi Tanácsadó Kft-t (5600 Békéscsaba, Bogárházi sétány 13. sz., bejegyzési száma: 000417), személy szerint Krizsán Miklós Kamarai tag könyvvizsgálót (bejegyezve: MKVK 002823 sorszám alatt) bízta meg. A könyvvizsgáló
működésére
vonatkozó lényeges feltételeket, illetve a könyvvizsgáló tételes
kötelezettségeit és jogait - a kapcsolódó törvényi rendelkezésekkel összhangban - a Megbízási
Szerződés
tartalmazza.
A 2009. május 20-án kelt megbízási
szerződés
alapján a könyvvizsgáló a
Képviselő-testület
zárszámadási rendelettervezetet tárgyaló ülésére köteles előteJjeszteni az Önkormányzat 2009. évi költségvetési beszámolójára és a zárszámadási rendelettervezetre vonatkozó független könyvvizsgálói jelentését, valamint a polgármester részére
vezetői
levélként az éves
költségvetési beszámoló és a rendelettervezet könyvvizsgálatára vonatkozó összefoglaló jelentését.
II. AZ ÖNKORMÁNYZAT KÖLTSÉGVETÉSI BESZÁMOLÁSI ÉS
zÁRSZ~ÁSIRENDELETALKOTÁSIKÖTELEZETTSÉGÉRE
VONATKOZÓ JOGSZABÁLYOK A helyi önkormányzatok beszámolási kötelezettségére vonatkozó
alapvető
rendelkezések
kiadására az államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. törvény (továbbiakban: Áht.) 124. §a hatalmazza fel a kormányt. A helyi önkormányzatokról szóló 1990. évi LXV. törvény (továbbiakban: Ötv.) 91. §-a a tervezési, számviteli és információs kötelezettségeket pontosítja.
3
Az ÓnkortÚányzat 2009. évi éves költségvetési beszámolójának és a zárszámadásról szóló.
rendelettervezetének könyvvizsgálata során - a
szabályszerűségi
ellenőrzés
alapjául
szolgáló normarendszerként - a fenti jogszabályok hivatkozott és egyéb kapcsolódó' előírásait vettük
figyelembe.
III.
A 2009. ÉVI KÖLTSÉGVETÉSI BESZÁMOLÓ ÉS A ZÁRSZÁMADÁSI RENDELETTERVEZET FELÜLVIZSGÁLATA
A) Az éves beszámoló felülvizsgálatának megállapításai
1. A vizsgálat célja, szervezési információk
Az államháztartás szervezete éves beszámolójának vizsgálata alapján a könyvvizsgáló
záradékban fejti ki, hogy véleménye szerint az éves
egyszerűsített
beszámoló (mérleg,
pénzforgalmi jelentés, pénzmaradvány-kimutatás, eredmény-kimutatás) minden lényeges vonatkozásban megfelel-e az általános beszámoló-készítési elveknek, a számviteli törvény az államháztartási törvény, valamint a költségvetési szervekre vonatkozó kormányrendeletek előírásainak.
A könyvvizsgálat célja annak megállapítása, hogy •
az Önkormányzat 2009. évi éves költségvetési beszámolója, az Önkormányzat és intézményei
összevont
egyszerűsített
éves
beszámolója
pénzforgalmi jelentés, pénzmaradvány- és eredmény-kimutatás,
(egyszerűsített kiegészítő
mérleg,
mellékletek) a
II. fejezetben részletezett, az államháztartás szervezetei könyvvezetési és beszámoló készítési kötelezettségére vonatkozó törvények és j ogszabályok kapcsolódó
előírásai
szerint készült-e, (kiemelten vizsgálva az Áhsz. 46. § (2) bekezdésben foglaltakat is); •
a beszámoló megbízható, valós képet ad-e az Önkormányzat, az Önkormányzat és intézményei 2009. december 31-i vagyoni és pénzügyi helyzetéről;
•
a beszámoló valós adatokat tartalmaz-e az Önkormányzat gazdálkodásának eredményéről;
•
biztosított volt-e a könyvvezetési, beszámoló készítési
előírások
betartása, a számviteli
alapelvek érvényesülése és ezen belül különösen a mérleg valódiságának, teljességének és világosságának elve.
4
2. A gazdálkodás rendszerének vizsgálati tapasztalatai 2.1. A számviteli alapelvek érvényesülése
Az önkormányzati beszámoló készitésére az Szt. 15. §-ában meghatározott számviteli alapelvekből
tartalom
a valódiság, a világosság, a folytonosság, az egyedi értékelés, valamint a
elsődlegessége
a formával szemben alapelveket az általános
előírások
szerint kell
alkalmazni. A vállalkozás folytatásának elve, a teljesség elve, a következetesség elve, az összemérés elve, az óvatosság elve, a bruttó elszámolás elve, a lényegesség elve és a költséghaszon összevetésének elve az Áhsz. 9. §-ában foglalt eltérésekkel, sajátos módon érvényesítendő. Az időbeli
elhatárolás elve a naptári évre
készülő
költségvetés végrehajtásáról szóló beszámoló
miatt nem alkalmazható. A vállalkozás folytatásának elve sajátos módon
történő
érvényesítéseként a beszámoló
készítésénél maradéktalanul figyelembe vették a 2007. és 2008. években megvalósult (intézményi) változások 2009. évben érvényesülő kihatásait. A következetesség elvének
megfelelően a
féléves és éves pénzforgalmi jelentés szerkezeti
felépítése és formája azonos az elemi költségvetésével. Az összemérés elvét az Áhsz. 9. § (4) bekezdésében foglaltaknak megfelelően alkalmazták a
kiadások és a bevételek tekintetében. Az óvatosság elvének érvényesítéseként az ingatlanok bruttó értékének egyeztetése során a
számviteli analitikus nyilvántartásban szereplő adatokat fogadtuk el. Az elfogadott érték van összhangban az
egyszerűsített mérleg
és a zárszámadáshoz készített vagyonkímutatás
adataival. A bruttó elszámolás elvének érvényesülésével kapcsolatban itt kell megjegyezni, hogy a 2006. évi ÁSZ vizsgálat Békéscsaba Vagyonkezelő Zrt. "nettó" elszámolására vonatkozó megállapításának rendezése a lakbérek vonatkozásában már 2007. évben megtörtént, a további érintett vagyonhasznosítási bevételek a Békéscsaba módon
történő
Ol-jétől
határozta meg.
elszámolásának
időpongát
a
közgyűlés
Vagyonkezelő
Zrt.-vel "bruttó"
a vonatkozó határozatában 2011. Ol.
Az elvégzett vizsgálatok alapján megállapítottuk, hogy az Önkormányzat 2009. évi éves
beszámolójának összeállítása során a számviteli alapelvek Áhsz.-ben meghatározott módon érvényesültek.
döntően
az Szt.-ben és az
5
2.2. Számviteli politika, illetve annak megvalósulása
Az Önkormányzat a beszámolási és könyvvezetési kötelezettségét megalapozó legfontosabb· szabályzatokkal rendelkezik. Az Önkormányzat, illetve a jegyző az Szt. 14. § (3-4) bekezdésében és az Áhsz. 8. § (3) bekezdése szerint írásba foglalta és aktualizáita a Polgármesteri Hivatal számviteli politikáját. A számviteli politika keretében szabályozta az Áhsz. 8. § (5) bekezdésében részletezett szempontokat. A számviteli politika keretében az Szt. 14. § (5) bekezdésének és az Áhsz. 8. § (4) megfelelően
bekezdésének
elkészítette és a jogszabályi változásoknak
megfelelően
módosította. A
különböző
számviteli szabályzatok
előírásai
a gazdasági szervezet ügyrendjével és
egymással összhangban vannak.
A Polgármesteri Hivatal jelenleg érvényben
lévő
számviteli szabályzatai a kapcsolódó
törvényes rendelkezéseknek alapvető en megfelelnek. A Polgármesteri Hivatal és az intézmények számlarendje tartalmazza a tartalmára,
értékváltozására
vonatkozó
előírásokat.
főkönyvi
Meghatározták
az
számlák
analitikus
nyilvántartások tartalmát, formáját, a nyilvántartások egyeztetésének módját és dokumentálási formáját. Az Szt. 161. §-ában és az Áhsz. 8. §-ában előírt számlarend aktualizálása a törvény és a
kormányrendelet módosításainak megfelelően megtörtént. A pénzügyi számviteli feladatokat ellátó dolgozók rendelkeznek munkaköri leírásokkal, azok tartalmazzák az itt dolgozók feladat- és hatáskörét.
Összefoglaló értékelés: Önkormányzati szinten a számviteli politikában és a kapcsolódó szabályzatokban rögzített
alapelvek,
értékelési
eljárások
jogszabályokban lévő követelményekkel.
összhangban
vannak
a
vonatkozó
6
2.3. A pénzgazdálkodási feladatok, a kapcsolódó döntési, hatásköri rendszer működése
A polgármester és a
jegyző
- a Polgármesteri Hivatal beszámolási
időszakban
érvényes
SZMSZ-ében - az Ámr-ben foglaltak figyelembevételével határozta meg a gazdasági szervezet felépítését,
működésének
rendszerét, a szervezeti egységeinek megnevezését,
feladatait, valamint a költségvetési gazdálkodással kapcsolatos hatásköröket. A Polgármesteri Hivatalban a könyvviteli nyilvántartásokban elszámolt
műveletekről,
eseményekről az Szt.-ben előírt számviteli bizonylatokat kiállították. Az Ámr-ben
foglaltaknak
megfelelően
a bizonylatokon a szakinai teljesités igazolását elvégezték és a
kötelezettségvállalás nyilvántartási sorszámát feltüntették. Az Ámr. előírásaihoz igazodva a Polgármesteri Hivatalban 2009. évben is módosították a kötelezettségvállalási szabályzatot, melynek során pontosították a kötelezettségvállalásokról vezetendő
nyilvántartásokra vonatkozó előírásokat.
2.4. A belső ellenőrzés helyzete, biztonsága' Az Önkormányzat kialakította a belső ellenőrzési feladatok végrehajtásához szükséges szervezeti kereteket. Az Ámr. előírásai alapján a jegyző elkészítette a Polgármesteri Hivatal ellenőrzési nyomvonalát, valamint kialakította a szabálytalanságok kezelésének eljárási rendjét és a kockázatkezelés rendjét. A jegyző az Áht-ban foglaltaknak megfelelően biztosí~a az Ellenőrzési Csoport funkcionális fUggetlenségét. A
jegyző
Hivatal
a Ber. 19. §-ában foglaltak alapján elkészíttette és jóváhagyatta a Polgármesteri
belső ellenőrzését
és az intézmények
ellenőrzését végző
csoport összevont stratégiai
tervét. Az ellenőrzésekhezellenőrzési programokat készítettek. Az intézmények ellenőrzését a munkaterv ütemezésének megfelelően hajtották végre. Ajegyző
Hivatal
gondoskodott arról, hogy a Ber. 27. § (6) bekezdésének megfelelően a Polgármesteri
ellenőrzéséről
készített jelentések tartalmazzák az eredményeket és hiányosságokat
összefoglaló értékelést Az
Ellenőrzési Csoport
2009. évi jelentéseinek tartalma megfelelt a Ber.-ben foglaltaknak. A
vizsgált intézmények intézkedési terveket készítettek, melyek végrehajtásáról jelentésben számolnak be.
7
A belső ellenőrzés szervezetét és működését, annak hatékonyságát a 2009. évben végzett ÁSZ. vizsgálat is jónak (esetenként kiválónak)
minősítette.
3. Az éves zárlati munkák vizsgálatának tapasztalatai 3.1. A leltározás Az Önkormányzat az Szt. 69. §-ában és az Áhsi. 37. §-ában előírt leltár összeállítását az érvényes belső szabályzatában foglaltak szerint végezte el. A leltározás és az leltárértékelés az Szt. alapelveinek és az eszközök és források értékelési szabályzatábaÍl foglaltaknak megfelelően történt, az Áhsz. 32-36 §-aival összhangban.
3.2. Az értékcsökkenések elszámolása
Az értékcsökkenés elszámolása megfelelt az Áhsz. 30 §-ában foglaltaknak és az érvényben lévő
számviteli politika kapcsolódó
előírásainak.
A beszámolási· időszakban elszámolt értékcsökkenés részletes adatait az Önkormányzat összevont éves beszámolója tartalmazza.
3.3. Az év végi zárlati munkák végrehajtása
Az éves könyvviteli zárlat folyamán a
kötelező
egyeztetési feladatokat - a leltárak és a
folyószámla egyeztetését is beleértve - elvégezték. A mérlegkészítés fontosságú
időszakában
főkönyvi
számlák
ellenőriztük
egyezőségét
a mérlegvalódiság szempontjából kiemelt
az analitikus nyilvántartásokkal és a
főkönyvi
kivonattal:
•
az l. számlaosztály számláinak egyenlegét az immateriális javak és tárgyi eszközök analitikus nyilvántartásával;
•
a
befektetett
pénzügyi
eszközöket
a
lakásépítési
kölcsön
nyilvántartásával; •
az intézményi készletszámlák egyenlegeit az analitikus anyagkönyveléssel;
•
a vevőket a folyószámla könyvelés kiválasztott adataival;
•
az egyéb követeléseket az analitikus nyilvántartásokkal;
személyenkénti
8
•
a bankszámlák záró egyenlegét az utolsó banki kivonatokkal;
•
a pénztárszámla egyenlegét az utolsó pénztáJjelentéssel;
•
az egyéb aktív pénzügyi elszámolásokat az alapbizonylatokkal és a főkönyvi kartonokkal;
•
a hosszú1ejáratú kötelezettségeket a
hitelszerződésekkel
és a kötvénykibocsátás
dokumentumaival; •
a szállítókat a folyószámla könyvelés kiválasztott adataival;
•
az egyéb rövidlejáratú kötelezettségeket tartalmazó
főkönyvi
számlák egyenlegét a
kapcsolódó analitikus nyilvántartásokkal, valamint •
az egyéb passzív pénzügyi elszámolásokat az analitikus nyilvántartásokkal.
4. Az éves beszámoló elkészítésének, valódíságának minősítése A mérleg felülvizsgálatának megállapításaival, - kitérve abefektetett eszközökre, a készletállományra, a pénzeszközökre, a követelésekre, illetve a kötelezettségekre megállapítjuk, hogy az éves beszámolót az Önkormányzat az Szt.-ben, az Áhsz.-ben és a Számviteli politikájában meghatározott elvek alapján állította össze. 4.I.A pénzforgalmi jelentés megalapozottságának minősítése
A 2009. évi költségvetési rendelet és módosításai Az Önkormányzat 2009. évi költségvetését a Közgyűlés 6/2009. (ll. 23.) önk. rendeletével
állapította meg 22.709.902 eFt. egyező
bevételi és kiadási főösszeggel.
A polgármester az Ámr.-ben előírt követelményeknek megfelelően 2009. I. félévben, pótelőirányzatok
figyelembe vételével a
szabályszerű közgyűlési
rendelettel év közben 8
negyedéven belül kezdeményezte a kapott költségvetési rendelet módosítását. Egyébként a költségvetés módosítására
alkalommal került sor, melynek eredménye
27.567.529 eFt. Az eredeti előirányzat 4.857.627 eFt. összeggel, 21,4 %-os mértékben növekedett.
9
A
Közgyűlés
2009. évben a fentieken kívül több, gazdálkodással kapcsolatos rendeletet, "
illetve határozatot hozott. A Gazdasági, Költségvetési és Pénzügyi Bizottság a fenti előteJjesztésekhez minden
közgyűlési
döntéseket megalapozó"
esetben szabályszerűen, írásban csatolta véleményét.
Az adósságot keletkeztető kötelezettségvállalások során az Ötv."ben foglaltaknak megfelelően
azok
felső
kötelezettségvállalások
határát vizsgálták, betartották. nem
veszélyeztették
az
Az adósságot
Önkormányzat
keletkeztető
fizetőképességét,
működőképességét.
4.2. A pénzmaradvány vizsgálatának tapasztalatai, a pénzmaradvány kimutatás értékelése. Az egyszerűsített pénzmaradvány kimutatás szabályszerűségi és tartalmi szempontból megfelelő.
A pénzmaradvány felhasználására vonatkozó egyeztetések megtörténtek.
A pénzmaradvány
működési,
felhalmozási és felújítási célú tervezett felhasználásait a
zárszámadási rendelettervezet mellékletei részletesen bemutatják.
5. Vállalkozási tevékenység esetén az eredmény vizsgálata, az eredmény kimutatás valódiságának megitélése
Az Önkormányzat 2009. évben sem végzett vállalkozási tevékenységet.
6. Egyéb megállapítások 2009.
év folyamán
az Állami
Számvevőszék
Békéscsaba Megyei Jogú Város
Önkormányzata gazdálkodási rendszerével kapcsolatban az Önkormányzat költségvetési helyzete, az Önkormányzat felkészültsége az európai uniós források igénylésére és felhasználására, valamint az elektronikus közszolgáltatási feladatok ellátására, a költségvetési gazdálkodás belső kontrolljai és az ÁSZ korábbi ellenőrzési javaslatai alapján készített intézkedési terv végrehajtása, eredményessége témakörökben
ellenőrzést végzett.
10
Az ellenőrzés megállapításairól,következtetéseirőlés javaslatairól, közel 60 oldalas jelentést készített az Állami Számvevőszék. u
A megállapított hiányosságok megszüntetésére, részben menetközben (a vizsgálat befejezéséig) történtek intézkedések.
Az Állami Számvevőszék a vizsgálata során megállapította, hogy a kibocsátott kötvény nyilvántartott értéke 702.086 e Ft-tal kevesebb kötelezettséget tartalmazott a 2008. december 31-ei mérlegben. Év közben a 2009. szeptember 30-ai kötvényállomány értéke helyesbítésre került. A helyesbítés következtében a mérleg
főösszege
összetételében történt módosítás, illetve helyesbítés. A
nem változott, a források
számvitelről
szóló 2000. C.
törvényben foglaltak alapján az említett módosítás az éves beszámoló megbízható és valós képét lényegesen nem befolyásoló hiba, mert a mérleg
főösszegéhez
viszonyítva 1,4 %, a
törvény által megengedett 20 %-kal szemben. Mindezek alapján a 2009. évi éves beszámoló hitelesítő
záradéka megadásának nincs akadálya.
A további hiányosságok megszüntetésére pedig intézkedési tervet készítettek, melyet az Önkormányzat 2010. január 2l-i ülésén, a 27/2010. (I. 21.) közgyűlési határozatával elfogadott.
7. Vélemény a beszámoló
hitelességéről, a
záradék (vélemény) közlése
Az elvégzett vizsgálatok alapján az Önkormányzat éves beszámolóját a következő záradékkal hitelesítjük:
Hitelesítő
záradék:
A könyvvizsgálat során Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkormányzata 2009. évi éves költségvetési beszámolóját (egyszerűsített éves költségvetési beszámolóját), annak részeit és tételeit, azok könyvelési és bizonylati alátámasztását az érvényes nemzeti könyvvizsgálati standardokban foglaltak szerint felülvizsgáltnk és ennek alapján elegendő
és
megfelelő
beszámolót (az
bizonyosságot szereztünk arról, hogy az éves költségvetési
egyszerűsített
éves költségvetési beszámolót) a számviteli törvényben,
illetve az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendeletben foglaltak és az általános számviteli elvek szerint készítették el.
11
Az éves költségvetési beszámoló (az
egyszerűsített
éves költségvetési beszámoló) a"
Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkormányzata 2009. december 31-i vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetéről megbízható és valós képet ad.
B) A zárszámadási rendelettervezet felülvizsgálata
l. A zárszámadási rendelettervezet véleményezésének célja, feladatai
Önkormányzatoknál a zárszámadási rendelettervezet vizsgálata révén a könyvvizsgáló jelentésben fejti ki, hogy véleménye szerint a zárszámadási rendelettervezetben
szereplő
adatok minden lényeges vonatkozásban megfelelnek-e az általános elveknek, összhangban vannak-e az éves beszámolóban megjelenített adatokkal. A könyvvizsgálói jelentésben rá kell mutatni, hogy a zárszámadási rendelettervezet minden lényeges összefüggést tartalmaz, és az megfelel a jogszabályi előírásoknak.
2. A
zárszámadási
rendelettervezet
vízsgálatának
feladatai,
a
vizsgálatok
megállapításai
2.1. Az elvégzett vizsgálatok alapján megállapítottuk, hogy a zárszámadási rendelettervezet előterjesztése
megfelel
a
jogszabályi
előírásoknak.
Kapcsolódó
jogszabályi
hivatkozással részletezve:
•
Az Áht. 82. §-ának megfelelően a polgármester a költségvetési évet követően a Közgyűlés elé terjesztette a
jegyző
által készített zárszámadási rendelet tervezetet, valamint éves
pénzforgalmi jelentést, könyvviteli mérleget, pénzmaradvány kimutatást és eredmény kimutatást. •
A Közgyűlés az Áht. 82. §-a alapján a 2009. évi költségvetés végrehajtásáról (zárszámadásról) várhatóan 2010. május 25-i közgyűlésen alkot rendeletet.
2.2. A rendelettervezet tartalmi vizsgálata
Az elvégezett vizsgálatok alapján megállapítottuk, hogy a zárszámadási rendelettervezet összeállítása tartalmi szempontból megfelel a jogszabályi előírásoknak.
12
A zárszámadási rendelettervezet az Áht.-ban és az Ámr.-ben meghatározott tartalommal
•
készült, megfelelő hivatkozással részletezve: •
A 2009. évi költségvetés végrehajtásáról. szóló zárszámadást az Áht. 18. §-ának megfelelően,
a
Közgyűlés
2009. évi költségvetéssel összehasonlítható módon, az év
utolsó napján érvényes szervezeti, besorolási rendnek megfelelően készítették el. •
A Közgyülés a zárszámadáskor várhatóan rendelkezik a költségvetési többlet felhasználásáról az Áht. 8/A. § (l) bekezdése szerint.
•
A zárszámadási rendelettervezet tájékoztaija a Közgyülést az Önkormányzat összes bevétele, kiadása, finanszírozása és pénzeszközének változásáról.
•
A zárszámadási rendelettervezet az Áht.-ban előírtaknak megfelelően tartalmazza továbbá a többéves kihatással járó döntéseket és a közvetett támogatások kímutatásaihoz elkészítették szöveges indokolást.
•
A
Polgármesteri
Hivatalnál
a
pénzmaradvány megállapítását,
elszámolását
és
felhasználását az Áhsz.-ben és az Ámr.-ben foglaltaknak megfelelően állapították meg. 2.3. A rendelettervezet adatainak megalapozottsága, a kiadások és bevételek alakulása, a vagyoni helyzet alakulása
A könyvvizsgálat szerint - a beszámoló értékeléséhez is szorosan kapcsolódva - az előterjesztett rendelettervezet
adatai kellően megalapozottak és valósak.
Az előteJjesztett zárszámadási rendelettervezet adatait gondosan vezetett és korrekt számviteli
nyilvántartás, valamint sok éves szakmai tapasztalatokon nyugvó beszámoló készítési gyakorlat támasztj a alá.
2.4. Vélemény arról, hogy a rendelettervezetvitára és rendeletalkotásra alkalmas-e
Az elvégzett vizsgálatok alapján megállapítható, hogy a
Közgyűlés
elé terjesztett, a 2009.
évi költségvetés végrehajtásáról szóló rendelettervezet rendeletalkotásra alkalmas.
13
3. Jelentés (vélemény) a
rendelettervezetről
A zárszámadási rendelettervezet felülvizsgálatáról készült jelentés (vélemény) olyan" "igazolás", mely nem jelent záradékot, de dokumentuma annak az
értékelő
munkának,
mellyel a könyvvizsgáló minősíti a testület elé terjesztett rendelettervezetet. Egyetértő
véleményt kell nyilvánítaní akkor, amikor a könyvvizsgáló arra a következtetésre
jut, hogy a zárszámadási rendelettervezet minden lényeges összefüggést a valóságnak megfelelően
Az
egyetértő
mutat be és az alkalmazott eljárások megfelelnek az vélemény arra is utal, hogy a jogszabályi
előírt
előírásokat
követelményeknek.
minden esetben helyesen
alkalmazták. Az
előző
pontokban részletezett könyvvizsgálati eredményekre és megállapításokra alapozva
a Békéscsaba Megyei Jogú Város 2009. évi költségvetése végrehajtásáról szóló rendelettervezetet az alábbi könyvvizsgálói véleménnyel láttuk el:
Könyvvizsgálói vélemény: Véleményünk szerint Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkormányzata 2009. évi költségvetése végrehajtásáról szóló rendelettervezetének előírásoknak
megfelelően
történt,
tartalma
előterjesztése
összhangban
van
a
a vonatkozó jogszabályi
követelményekkel.
Véleményünk szerint a Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkormányzata 2009. évi költségvetése végrehajtásáról szóló rendelettervezet a jogszabályi előírásoknak megfelel, rendeletalkotásra alkalmas. Mindezek alapján javasoljuk, hogy Polgármester Úr a fenti könyvvizsgálói véleménnyel ellátott költségvetési rendelettervezetet, amelyben a bevételek
főösszege
26.815.192 eFt, a
kiadások főösszege 22.030.552 eFt, nyújtsa be elfogadásra a Közgyűlés elé. ' '1'IS 27 . KRIZSÁNMIKLÓS Be'k'escsaba, 2010 . apn bejegyzett könyvvizsgáló 5600 Békéscsaba. Bogárházi sétány 13. a Magyar Könyvvizsgál6i Kamara tagsági igazolványának száma: 1998. április 1 -tól 002823
Krizsán Miklós bejegyzett könyvvizsgá ó Magyar Könyvvizsgálói Kamara ig, száma: 002823
KIVONAT •
Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkormányzat Közgyűlésének Gazdasági, Költségvetési és Pénzügyi Bizottsága 2010. május 17-én tartott nyilvános ülésének jegyzőkönyvéből
Tárgy: 2009. évi költségvetés végrehajtásához kapcsolódó független könyvvizsgálóijelerités
Az előterjesztésben foglaltakat a Bizottság áttekintette és 4 igen, egyhangú szavazattal az alábbi határozatot hozta: 132/2010. (V. 17.) Gazdasági, Költségvetési és Pénzügyi Bizottság
HATÁROZAT Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkormányzat Közgyűlésének Gazdasági, Költségvetési és Pénzügyi Bizottsága a 2009. évi költségvetés végrehajtásához kapcsolódó független könyvvizsgálói jelentés 'elfogadását javasolja a Tisztelt Közgyűlésnek.
kmf.
Fodor Lajos s.k. bizottsági elnök
KRlZSAN Its TARSAl KONYVVIZSGALO, ADO- ES PENZUGYI TANACSADO KIT 5600 Bckescsaba, Bogarh:izi sctany 13. sz. TelefonlFax: 66/430-338 Mobil : 06-30/98-55-677; E-mOlil : kri7.sa nmiklos@globoll ct,hu
FUGGETLEN KONYVVIZSGA LOI JELENTES
Bekescsaba Megyei Jog" Yaros Onkorm,inyza ta Kepviselo-testtilete reszere a 2009_ evi egyszeriisitett osszevont eves beszamol6janak konyvvizsgalatar61
Elvegeztlik a Bckescsnbn Mcgyei Jogu V~lros O nkorm:i n Y7.~lt:l 2009. ev i egyszerusitett osszevont eves beszamol6j"inak kon yvv izsga latat, amcly a 2009. december 3 1-i fordulonapra e lkeszitett egyszerusi tett ko nyvv iteli mcriegb6i - melyben az cszkozok cs forniso k egyczo
foosszege 59.793.648 eFt,
~l
hlrtalckok osszcgc 4.434.309 eFt.·, az czen id6pontra vegz6d6
eyre vonatkozo egyszer{isitett penzmaradv{lIl y-kimutatasbOl, eredmeny-kimutatasbOl, tovabba
az eves egyszerusitett pe nzforgalmi jelcntesbol - melyben a 2009. cv tcljcsitctt kOitscgvctcsi bcvctclck osszcgc 26.815.192 eFt, :I teljesitelt kiad:l so k osszege 22.030.552 eFt. - all. Az egyszerusitett osszevont eves besz{uTIol6nak a szanw iteli torve nybcn, valamint az all amhftztartas szervezctei beszamolasi es konyvvezetes i kote lezettsege nek sajatossagair61 sz616 kormanyrendclctben fog laltak cs a Magyarorszagon e lfogado n fth alanos szamviteli e lvck szerint tOrtene c1kcszitese es val6s bem utatasa. ill etvc ele terjesztese az Onkonnanyzat polgarmestcrenck fe le lossege. Ez a fc lclosseg magilban fogla lj a az akar csalasb61, akftr hibab61 eredo, lenyeges hi bas ftllitasokt6l mentes pcnzUgyi kimutatasok e lkeszitese es val6s bemutatasa szcmpo ntj ilb61 rc lcvans be lso ell cnorLes ki alakitasat. bevezeteset, fe nntartasat, mcgfelelo szamviteli pol itika kivalasztasat es alkal mazasat, va lamint az adou korUlmenyck kozott esszcrii szilllwi teJi becslesckct. A konyvvizsgal6 fc lelossege az cgyszerusitclI osszevo nt eves beszamol6 ve!emenyezesc az clvegzett konyvvizsg{lIat alapj fll1 , tovftbba
HZ
cgyszcrll sitett osszevo nt eves k6ltsegvetes i
beszamol6 merlegeben ki mutatott eszk6z6k ertekadatai az onkornu'myzati ingatlankataszter nyilvantartasban, valamint a zarszamadashoz keszitett vagyonkilll utaUlsban szc rcpl6
2
ertekadatokkal
val6
egyezosegenek
Tovabbi
vizsgalata.
felada!
a
zarszamadas i
rendelettervezet res az egyszeriisitett osszevont eves beszamo l6 osszhangj<'mak megiteiese. A konyvvizsgalatot a magyar Nemzeti Konyvvizsgalati Standardok
vonatkoz6
~
es
a k6nyvvizsgaiatra
Magyarorszagon ervenyes - !orvenyek es egyeb jogszabalyok alapjan hajtottuk
vegre. A fentiek megk6vetelik, hogy megfeleljilnk bizonyos etikai kovetelmenyeknek,
vaiamint, hogy a konyvvizsgalat tervezese res elvegzese reven e1egendo es megfelel6 bizonyitekot szerezzunk arr61 , hogy az egyszerusitctl osszevont eves beszamo16 nem tartalmaz \enyeges hibas allftasokat. Az elvegzett k6nyvvizsgalat magaban fogJalta olyan eljan'tsok vegrehajtasat, amelynek celja konyvvizsgalati
bizonyit<~ ko kat
szerezni az egyszerusitett osszevont eves beszamoloban
szereplo osszegekrol. A kiva lasztott eljarasok a konyvvizsgalo megitelesetei fuggenek. Az egyszcrusitett
osszcvont
eves
bcszamol6hoz
kapcsol6d6an
konyvvizsgal6
a
kockazatfelmeresenek nem celja. hogy az Onkormimyzat es intezmenyei belse ell enerzesenek hatekonysagara vonatkoz6 velemenyt mondjon. Kiteljedt a konyvvizsgalat tovabba az alkalmazott szamviteli alapelvek es a gazdalkodasert felel6sok lenyegesebb SZil.lllviteii becsieseinek, vaiamint az egyszenlsitett osszevont eves beszamol6
bemutatasanak
ertekelesere.
Meggyoz6desOnk,
bogy
a
megszerzett
konyvvizsgaiati bizony i\(!kok eiegendo es megfe lelo alapo! nyujtanak a konyvvizsga16i zaradek (velemeny) megadasahoz.
H itelesito Z3 radek A konyvvizsgalat sOnln a Bckcscsaba Mcgyci Jog" Yaros Onkornuinyzata 2009. evi osszevont
eves
koJtscgvetesi
bes:dmo loj iit
(egyszeriisitett
eves
koltsegvetesi
beszamoI6jat), annak reszeit ISs tctelcit, azok konyvclcsi cs bizonylati alatamasztasat az ervcnyes nernzeti konyvvizsgillati stand.udokban
foglalt~lk
szerint feliilvi7..sgaltuk, es
ennek alapjan elcgcndo es megfelelo bizonyossagot szereztiink arrol, hogy az osszcvont eves koltsegvctesi beszamolot (az cgyszerusitctt eves koltsegvetesi beszarnolot) a szarnviteli tOrvcnybcn, iIIctve az allamhaztartas szcrvczctci beszarnoIasi cs konyvvezetesi kotelclcttsegcnek saj:itoss:igairol szaln 249/2000. (XII. 24.) Korm . rendelctben foglaJtak es az altah'inos szarnviteli elvek szcrint keszitettek el.
3
Velemenyiink szerint az Osszcyont eves koltsegvctesi beszamolo (az egyszc rusitctt eves koltsegvetesi beszamol6) a Bekescsaba Megyci Jog" Varos Onkormanyzata 2009. evi
koltscgvch!sC telj csitcscr81, a 2009. december 31-cll feollall6 vagyoni, pcnziigyi es jovcdelmi helyzctc rol megbizhato cs val6s kepct ad.
A [cnli velcmenyOnk alapjim Bekescsaba Megyci Jog(] Varos Onkormimyzala 2009. evi egyszenlsitett eves koltsegvetes i beszamol6janak
merleget egyez6 eszk5z·forras oldallal 59.793.648 eFt. fiiosszeggel,
a koltsegvetes teljesiteset az egyszerusitett penzforgalmi jelentessel egyez6en 26.815.192 eFt. koltsegvetesi bcv ctcllcl, 22.030.552 eFt. k5[tsegvetesi kiadassal, az egyszerusitett penzmaradvany-kimutatassal egyezoen
2.273.088 eFt. pcnzm:tr.ldvannY::11 hitelesitjiik.
Bekescsaba, 2010. aprilis 23.
J..:I
,.
KRIZSt\N es I.\RSAI Konyv\ 3
I
~~Vl
bejegyzett konyvvizsgalo 5600 Bekescsaba, Bogarh<'tzi setany 13.sz. MKYK ig.szama: 002823
'JdIO Ad
I;
all I' ~':ldo
1\11
nzugy;
f; 5 ~alr 1, <;
-
I
'3"\ J~
•
'V \.. ~\AA..C~
K~izsan ~ikJos
1
ugyvezeto Krizsun es TilrSai Konyvvizsga l6 Ado- es Penzilgyi Tanacsad6 Kft. 5600 Bekescsaba, Bogarillizi set{my J3.sz. MKYK ig.szama: 000417
