18-03-2016
Johan den Otter De ZZP’er 2.0, het einde van de VAR
Het oude systeem van de VAR
Pijnpunten VAR
Nieuwe oplossing: modelovereenkomsten
Verdere aandachtspunten
Vragen
De ZZP’er heeft geen officiële plek in de wet, het is dus niets anders dan spraakgebruik
Naar schatting zo’n 800.000 ZZP’ers in Nederland
Trend: nog meer ZZP’ers?
Belastingwetgeving nog niet helemaal klaar voor het grote aantal ZZP’ers.
Maar zijn de ZZP’ers dat zelf wel? Vaak worden ze spottend ‘Zelfstandige zonder pensioen’ genoemd.
1
18-03-2016
Hoe gaat het er nu aan toe?
VAR: Verklaring ArbeidsRelatie
Bedoeld om twee partijen duidelijkheid te geven te verschaffen over hun fiscale positie tegen over elkaar
We hebben vier smaken: ◦ Dienstbetrekking ◦ Bijverdiensten (“resultaat overige werkzaamheden”) ◦ Groot-aandeelhouderschap ◦ Winst uit onderneming
De uitkomst van de aanvraag tot een VAR was vaak bepalend of een contract doorgang vond.
Was er een VAR-dienstbetrekking dan betekende dat loonheffingen, werkgeverslasten en ontslagbescherming waarom zou iemand dan nog een ZZP’er inhuren?
De VAR-bijverdiensten is/was eigenlijk voor veel opdrachtgevers de slechtste uitkomst. Het betekende dat de Belastingdienst feitelijk geen uitspraak deed over de fiscale positie van de ZZP’er en de opdrachtgever.
2
18-03-2016
De VAR-groot-aandeelhouderschap en de VAR-winst waren de enige bruikbare verklaringen voor de opdrachtgever: geen loonheffingen en werkgeverslasten.
Belangrijke aandachtspunten hierbij: ◦ Geldigheidsduur VAR ◦ Vaststelling identiteit ◦ Kopie identiteisbewijs en kopie VAR bewaren ◦ Omschrijving VAR moet overeenkomen met de werkzaamheden
Waarom moeten we iets veranderen als het goed werkt?
Ondertussen bij de Belastingdienst…
3
18-03-2016
VAR moet ieder jaar worden aangevraagd
Voor elke verschillende ondernemingactiviteit een afzonderlijke verklaring
Doorgaan van contracten is afhankelijk van de toekenning VAR trage afwikkeling
Antwoord op vragenlijst eenvoudig te “raden”
De opdrachtgever draagt nauwelijks risico binnen het contract
De startende ZZP’er moet moeilijke inschattingen maken over zijn nieuwe onderneming
Een VAR zegt niets over de uiteindelijke beoordeling door de Belastingdienst voor de aangifte inkomstenbelasting
Ontstaan van zogenaamde ‘schijnconstructies’. Werknemers worden ontslagen om vervolgens weer als ZZP’er ingehuurd te worden.
Naheffingen en boetes kwamen vrijwel nooit bij de opdrachtgever terecht, ondanks misschien wel verwijtbaar handelen.
4
18-03-2016
Wat gaat er dan allemaal “VAR-anderen”?
Sinds 2012 al duidelijke berichten over afschaffing van de VAR
Eerst zou er een webmodule komen, daarna een beschikking, de zogenaamde BGL
Laatste definitieve (?) plan: de modelovereenkomsten
Kort samengevat: Contracten waarbij de fiscale inhoud van tevoren door de Belastingdienst is beoordeeld
Momenteel 28 overeenkomsten gepubliceerd (17 maart 2016)
Terugkerende punten in de modelovereenkomsten: ◦ Werkgeversgezag ◦ Vrije vervanging ◦ Tussenkomst ◦ Zelfstandigheid ◦ Wijze van vergoeding
5
18-03-2016
Procedure is als volgt: ◦ Probeer een passende overeenkomst te vinden die reeds op de site van de Belastingdienst is te vinden ◦ Zo niet, misschien is een overkoepelende belangenorganisatie in overleg met de Belastingdienst om een overeenkomst goedgekeurd te krijgen ◦ Mocht dat ook niet het geval zijn: eigen overeenkomsten laten goedkeuren of gebruik de algemene overeenkomst ◦ Let wel: dit is meer een taak van de opdrachtgever! ◦ Gebruik deze overeenkomst bij elke ZZP’er die substantiële werkzaamheden verricht
Vervolg procedure: ◦ Bewaar als opdrachtgever nog steeds een kopie van het identiteitsbewijs van de ZZP’er ◦ Zorg voor twee getekende overeenkomsten (één voor de opdrachtgever en één voor de ZZP’er) ◦ Handel naar de inhoud van de overeenkomst! ◦ Aandachtspunt: inhoud, duur of wijze van betaling verandert ook de overeenkomst hierop aanpassen
Zijn hiermee de pijnpunten allemaal verholpen?
VAR moet ieder jaar worden aangevraagd De modelovereenkomst moet na afloop van de contractsduur opnieuw worden opgesteld. De contractsduur mag natuurlijk ook voor onbepaalde tijd zijn (niet raadzaam)
Goede oplossing? Nee, niet echt.
6
18-03-2016
Voor elke verschillende ondernemingactiviteit een afzonderlijke verklaring In de nieuwe overeenkomsten zullen – als het goed wordt ingevuld - alle voorkomende werkzaamheden worden opgesomd. Daardoor slechts één overeenkomst per opdrachtgever benodigd.
Goede oplossing? Ja.
Doorgaan van contracten is afhankelijk van de toekenning VAR Partijen zijn nu niet meer van de Belastingdienst afhankelijk . Opdrachtgever en de ZZP’er kunnen dezelfde dag beginnen.
Goede oplossing? Ja.
De opdrachtgever draagt nauwelijks risico binnen het contract Partijen zijn er beiden verantwoordelijk voor of er volgens het contract wordt gewerkt. Naheffing komt echter eerder bij de opdrachtgever.
Goede oplossing? Voor de opdrachtgever niet, maar wel voor de ZZP’er.
7
18-03-2016
De startende ZZP’er moet moeilijke inschattingen maken over zijn nieuwe onderneming De inschattingen hoeven niet meer gemaakt te worden. Het contract is voldoende.
Goede oplossing?Ja
Een VAR zegt niets over de uiteindelijke beoordeling van de Belastingdienst voor de aangifte inkomstenbelasting een modelovereenkomst heeft ook geen werking voor de aangifte van de ZZP’er.
Goede oplossing? Nee, er verandert niets.
Ontstaan van zogenaamde ‘schijnconstructies’. Werknemers worden ontslagen om vervolgens weer als ZZP’er ingehuurd te worden De verantwoordelijkheid komt nu mede bij de opdrachtgever te liggen.
Goede oplossing? Ja
8
18-03-2016
Naheffingen en boetes kwamen vrijwel nooit bij de opdrachtgever terecht, ondanks misschien wel verwijtbaar handelen. Opdrachtgever en ZZP’er delen verantwoordelijkheid maar naheffingsaanslag komt eerder bij de opdrachtgever.
Goede oplossing? Ja
Waar moet u als opdrachtgever/ZZP’er nog meer op letten?
De Belastingdienst heeft een handreiking online gezet voor ZZP’ers en hun opdrachtgevers:
Vraag: welke doelgroep heeft de Belastingdienst hiermee voor ogen? geen aanrader om te lezen!
9
18-03-2016
De gevolgen van andere wetten (zoals omzetbelasting) zijn nog wel eens verkeerd ingeschat door de Belastingdienst
Moet voor iedere opdracht per se een modelovereenkomst worden gebruikt? geen eenduidig antwoord te geven
Wat kunnen partijen hiermee doen? Is een AOV nu verplicht? Nee, maar in sommige beroepen onmisbaar. En wat is precies een oudedagsvoorziening volgens de modelovereenkomsten? Is dat ook sparen op een bankrekening?
10
18-03-2016
Niet iedereen in de bouwsector voldoet aan deze voorwaarden. Oplossing: overgaan tot huur, misschien zelfs van de opdrachtgever?
Veel modelovereenkomsten voor sectoren en individuele beroepen zijn al gepubliceerd. Scan ze op zulke passages! Door aanpassingen te verrichten, verliezen de overeenkomst hun gelding (anders werk je met een ongecontroleerde versie) Oplossing: laat je eigen modelovereenkomst opstellen en goedkeuren door de Belastingdienst. Wacht daar niet te lang mee!
Wat is nu eigenlijk het financiële belang? Uitgaande van een opdracht van 6 maanden, 8 uur per dag tegen een tarief van 30 euro per uur. Dat zijn grofweg 1000 uren. De netto-uitbetaling is derhalve € 30.000, de btw-component buiten beschouwing latend. Als dit netto-salaris zou zijn dan is de opdrachtgever ook nog loonheffing en werkgeverslasten verschuldigd.
11
18-03-2016
Loonheffingen zullen bedragen: € 23.400 Voorts ook nog de werkgeverslasten: € 4.650 Daarnaast zal de stelling worden ingenomen dat ook pensioenlasten voor de nieuwe ‘werknemer’ verschuldigd zijn. Een vergrijpboete is te verwachten: € 11.700 Totale kosten: € 69.750 (zonder pensioen) Nog maar de vraag of dit (gedeeltelijk) is te verhalen op de opdrachtnemer.
Zijn er nog vragen uit de zaal?
12
