18-3-2016
De opvolger van de VAR Privégebruik auto
Programma • • • • •
20.00 Opening 20.05 De opvolger van de VAR 20.45 Pauze 21.05 VAR / Prive gebruik auto 21.45 Afronding / borrel
VAR • Zekerheid opdrachtgever • Verantwoordelijkheid opdrachtnemer
1
18-3-2016
Wet DBA • Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties • Stelsel van modelovereenkomsten • Gezamenlijke verantwoordelijkheid opdrachtgever en opdrachtnemer
Wet DBA • Doel: uitsluiten dienstbetrekking • Geen uitsluitsel ondernemerschap IB/BTW
Inwerkingtreding Wet DBA • • • •
1 mei 2016 Gewenningsperiode 1 jaar Wel aanpak misbruiksituaties Handhaven belastingdienst
2
18-3-2016
Kenmerken dienstbetrekking • Gezagsverhouding • Verplichting persoonlijke arbeid • Verplichting loon betalen
Modelovereenkomsten
• Algemeen • Branches en beroepsgroepen • Individueel
Algemeen • Geen werkgeversgezag • Vrije vervanging • Tussenkomst
3
18-3-2016
Branches en beroepsgroepen • • • • • •
Artiesten Praktijkwaarneming huisarts - tandarts Thuiszorg / verloskundigen Goederenvervoer ZZP (bouw) Overig
Individueel • • • • •
Coördinerend stralingsdeskundige DJ Software- en gamesontwikkelaar Gastdocent masterclass Inhuur externe deskundige
Zekerheid? • • • • • •
Schijnzekerheid Kleine afwijkingen kunnen probleem zijn Gemarkeerde passages Overige afspraken in lijn Feitelijke uitvoering Gezond verstand gebruiken
4
18-3-2016
Fictieve dienstbetrekking • • • •
Aanneming van werk Tenzij ondernemerschap Overeenkomst alleen is niet voldoende Zelf toetsen: uittreksel Kvk, BTW nummer…
Verplichting? • Niet bij overduidelijk ondernemerschap • Of bij overduidelijk werknemerschap
Schemergebied? • Interimmanager • Weinig investeringen, werkzaam binnen organisatie opdrachtgever voor langere tijd • Voorleggen bij de belastingdienst
5
18-3-2016
Maatwerk • Civielrechtelijke kant • Verdeling aansprakelijkheid / concurrentiebeding • Aangevulde modelovereenkomst voorleggen als individuele overeenkomst
Na de overeenkomst • Uitvoering: feiten moeten kloppen met overeenkomst • Toets Belastingdienst • Overeenkomst blijvend nakomen
Status opdrachtnemer • Niet per definitie ondernemer • Tegengesteld belang met opdrachtgever • Wil als werknemer optreden als hij ondernemersfaciliteiten misloopt
6
18-3-2016
Conclusie • Beperkte zekerheid • Gezond verstand blijven gebruiken
Vragen?
Auto van de zaak • • • • • •
Auto zakelijk of privé? Investeringsfaciliteiten Bijtelling privégebruik Bestelauto Andere vervoermiddelen BTW
7
18-3-2016
Auto zakelijk of privé • Zakelijk niet per definitie voordeliger • Kostenaftrek versus bijtelling privégebruik • Weinig verschil gewone personenauto Tweedehands auto met kilometervergoeding vaak voordeliger in privé
Keuze voor de BTW • • • •
Ook mogelijk voor privé-auto Teruggaaf bij aanschaf Bijtelling privégebruik Geen kilometeradministratie: forfait
Nieuwe auto zakelijk? • BTW terugvragen • Geen BPM bij bestelauto • Investeringsfaciliteiten bestelauto en electrische auto • Afschrijven
8
18-3-2016
Electrische auto?
• Investeringsfaciliteiten • Lagere bijtelling inkomstenbelasting Echter • Meer betalen voor de auto? • MRB: zwaarder door accu’s
Investeringsfaciliteiten 2016 • Electrisch: 36% MIA over max € 50.000 • Waterstof: idem MIA en willekeurig afschrijven • Hybride: 27% MIA over max € 35.000 • Bestelauto: KIA max 28%
Bijtelling
• Hoofdregel: bijtelling = % x Cataloguswaarde • Uitzondering: max 500 privékm met sluitende km administratie • Luistert zeer nauw!
9
18-3-2016
Sancties bij naheffing Auto 40.000, bijtelling 25% = 10.000 Meldplicht overschrijding privékm Aangifteverzuim Betalingsverzuim Loonbelasting, stel 52% Vergrijpboete 100% Belastingdienst kan 5 jaar naheffen.
5.280 5.280 5.280 5.200 5.200
Bijtelling nu en toekomst • • • •
60 maandenregel 1 juli 2017 einde eerste 60 maanden Nieuw percentage voor komende 5 jaar. Wetsvoorstel: vanaf 2017 eenmaal 60 maanden, daarna van jaar tot jaar
Percentages bijtelling • Algemeen: • Electrisch:
25% gaat in 2017 naar 22% 4% in 2016 bijv. 4% over 90.000
miv 2019 over max € 50.000 bijv. 4% over 50.000 en 22% over 40.000
• Hybride
Tot 2019 van 15% naar 22%
10
18-3-2016
Waarover bijtelling?
• Cataloguswaarde inclusief BTW en BPM • Aankoopprijs niet van belang • Youngtimers: 35% over de dagwaarde
Bestelauto • Gewone regels bijtelling • Te voorkomen door: – Sluitende km administratie en < 500 km (verklaring geen privégebruik) – Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik – Verbod op privégebruik: controle en sancties – Stalling achter hek bij werkgever – Enkel geschikt voor goederenvervoer
Dooreenlopend gebruik • Afwisselend door verschillende werknemers • Bijtelling bestelauto € 300 per jaar • Werkt niet als privégebruik bepaalbaar is per werknemer
11
18-3-2016
Andere vervoermiddelen • Vrachtauto • Motor • E-bike • Kilometers bijhouden
BTW bijtelling privé gebruik • • • • •
Hoofdregel: 2,7% cataloguswaarde Na vijf jaar 1,5% cataloguswaarde Tegenbewijs: kilometeradministratie Werkelijke BTW over het privégebruik Lopende procedures
Conclusie • Kilometeradministratie bijhouden. Het loont!
12
18-3-2016
Vragen?
Dank voor uw aandacht
13
