Het omzetten van een bedrijf naar een BV

Het omzetten van een bedrijf naar een BV

DELS, donderdag 19 november 2009

DDJ Accountants & Adviseurs E.A.M. (Eric) Geurts

Inhoud         

Inleiding Kenmerken B.V. Soorten B.V.'s Voor- en nadelen B.V. Specifieke onderwerpen Tariefstructuur Rekenvoorbeelden 2009 Conclusie Rondvraag

Kenmerken B.V.          

Rechtspersonen Aansprakelijkheid Aandelenkapitaal Minimum stortingsplicht Dienstbetrekking en sociale verzekeringen Vennootschapsbelastingplicht Akte van oprichting en statuten Jaarrekening en publicatiestukken Dividenduitkering Pensioen

Soorten B.V.’s Werk B.V.  Holdingvennootschap + voordelen  Management B.V.  Pensioen B.V.  Stamrecht B.V.  Onroerend goed B.V  Beleggingsinstelling (VBI)  Kasgeld B.V. 

Voordelen B.V. Aansprakelijkheid  Risicospreiding  Tarief vennootschapsbelasting  Bedrijfsopvolging  Flexibiliteit  Pensioenopbouw in eigen beheer  Salaris- en dividendpolitiek (privé-besteding)  Commerciële motieven  Uitstel belastingheffing a.g.v. deelnemingsvrijstelling 

Nadelen B.V.   

Geen ondernemersfaciliteiten Staken onderneming/stakingswinst Hogere kosten (akten/jaarstukken/aangiften/KvK)

Specifieke onderwerpen  

Ondernemersfaciliteiten: Ondernemersaftrek: ◦ de zelfstandigenaftrek, ◦ de meewerkaftrek en ◦ de stakingsaftrek

Fiscale oudedagsreserve  Vervroegde afschrijving  Ruisende inbreng  Geruisloze inbreng  Fiscale eenheid 

Specifieke onderwerpen (vervolg)    

Salaris en dividend (minimum-salaris eis) Pensioen Vorderingen en schulden Terugkeer uit de B.V.

Tariefstructuur Werk en woning

Aanmerkelijk belang

Sparen en beleggen

Box I

Box II

Box III

Progressief maximaal 52%

25%

4%*30% =1,2%

Geen verliesverrekening tussen de boxen! M.u.v AB-winst en persoonsgebonden aftrek

BOX I

Belastingtarief 2009 schijf belastbaar inkomen tarief 1 0 - 17.878 33,50% *

belasting 0 - 5.989

2

17.878 - 32.127

42

%*

5.989 - 11.769

3

32.127 - 54.776

42

%

11.769 - 21.485

4

meer dan 54.776

52

%

meer dan 21.485 - /- heffingskorting

* (65 + = 15,60% resp. 24,10%)

Rekenvoorbeelden (2009) 

UITGANGSPUNTEN

Ondernemersaftrek:  Zelfstandigenaftrek (min. € 4.488 max. € 9.251) 4.488  Startersaftrek / meewerkaftrek p.m.  Fiscale oudedagsreserve (FOR), 12% (max. 11.590)  Latente belastingdruk FOR p.m.  Tarief inkomstenbelasting 33,50 – 52 %  Tarief vennootschapsbelasting 20 - 25,5%  Heffingskortingen (€ 2.007 + € 1.504) 3.511  Winstvrijstelling 10 % 

Voorbeeld 1  

Relatief lage winst van € 80.000 Relatief laag salaris van € 45.000 € 80.000 20.679 59.321

A. Winst uit onderneming  af: zelfstandigenaftrek , for en winstvrijstelling 

Verschuldigde inkomstenbelasting

B. Besloten vennootschap  Winst  Salaris  Belastbaar bedrag

20.337

80.000 45.000 35.000

Voorbeeld 1 (vervolg) €   

Verschuldigde vennootschapsbelasting Verschuldigde inkomstenbelasting Totale belastingdruk tezamen bij B.V.

 

Totale belastingdruk was bij EZ/IB Nadeel B.V. Let op !

Latente belastingclaim over FOR van max. 52 % over € 9.600 ofwel € 5.500  Latente belastingclaim AB van 25,5 % over € 28.000 (€ 35.000 minus € 7.000) ofwel € 7.140 

7.000 13.868 20.868 20.337 531

Voorbeeld 2  

Relatief lage winst van € 80.000 Relatief hoog salaris van € 68.000 € 80.000 20.679 59.321

A. Winst uit onderneming  af: zelfstandigenaftrek , for en winstvrijstelling 

Verschuldigde inkomstenbelasting

B. Besloten vennootschap  Winst  Salaris  Belastbaar bedrag

20.337

80.000 68.000 12.000

Voorbeeld 2 (vervolg) €   

Verschuldigde vennootschapsbelasting Verschuldigde inkomstenbelasting Totale belastingdruk tezamen bij B.V.

 

Totale belastingdruk was bij EZ/IB Nadeel B.V. Let op !

Latente belastingclaim over FOR van max. 52 % over € 9.600 ofwel € 5.500  Latente belastingclaim AB van 25,5 % over € 9.600 (€ 12.000 minus € 2.400) ofwel € 2.448 

2.400 24.850 27.250 20.337 6.913

Voorbeeld 3  

Relatief hoge winst van € 136.000 Relatief laag salaris van € 45.000 € 136.000 28.070 107.930

A. Winst uit onderneming  af: zelfstandigenaftrek , for en winstvrijstelling 

Verschuldigde inkomstenbelasting

B. Besloten vennootschap  Winst  Salaris  Belastbaar bedrag

45.614

136.000 45.000 91.000

Voorbeeld 3 (vervolg) €   

Verschuldigde vennootschapsbelasting Verschuldigde inkomstenbelasting Totale belastingdruk tezamen bij B.V.

 

Totale belastingdruk was bij EZ/IB Voordeel B.V. Let op !

Latente belastingclaim over FOR van max. 52 % over € 11.590 ofwel € 6.0260  Latente belastingclaim AB van 25,5 % over € 71.270 (€ 91.000 minus € 18.200) ofwel € 18.564 

18.200 13.868 32.068 45.614 13.546

Voorbeeld 4  

Relatief hoge winst van € 136.000 Relatief hoog salaris van € 113.000 € 136.000 28.070 107.930

A. Winst uit onderneming  af: zelfstandigenaftrek , for en winstvrijstelling 

Verschuldigde inkomstenbelasting

B. Besloten vennootschap  Winst  Salaris  Belastbaar bedrag

45.614

136.000 113.000 23.000

Voorbeeld 4 (vervolg) €   

Verschuldigde vennootschapsbelasting Verschuldigde inkomstenbelasting Totale belastingdruk tezamen bij B.V.

 

Totale belastingdruk was bij EZ/IB Nadeel B.V. Let op !

Latente belastingclaim over FOR van max. 52 % over € 11.590 ofwel € 6.0260  Latente belastingclaim AB van 25,5 % over € 18.400 (€ 23.000 minus € 4.600) ofwel € 4.692 

4.600 48.250 52.850 45.614 6.966

Conclusie 

Beslissing wel/geen B.V. dient per geval te worden beoordeeld.



Aspecten die bij de keuze van belang zijn: ◦ ◦ ◦ ◦

aansprakelijkheid commerciële motieven bedrijfsopvolging flexibiliteit / deelnemingsvrijstelling

Conclusie (vervolg) 

Aspecten die bij de keuze van belang zijn (vervolg):



Financiële / fiscale motieven: ◦ hoogte winst/salaris ◦ termijn dividenduitkering ◦ bestedingspatroon

Rondvraag