geld uit uw vennootschap halen

Tips & Advies

geld uit uw vennootschap halen Maandelijkse adviesbrief om de geldstroom uit uw vennootschap te maximaliseren

OPTIMALISATIETIP VAN DE MAAND

Geen privévoordeel meer voor gratis auto? “CEO’s ontlopen de privébelasting op hun dure bedrijfsauto”, luidde een recente kop in een krant. Dat klinkt uiteraard interessant, maar moet het een en ander toch niet in het juiste perspectief geplaatst worden? Vanwaar die krantenkop? Onlangs verscheen er een zgn. ruling waarin de Rulingcommissie aanvaardde dat een zaakvoerder met een Porsche in zijn vennootschap niet langer belast hoefde te worden op een voordeel auto (ruling nr. 2012.427 van 13.01.2013). Daar heeft de pers gretig op ingespeeld door te laten uitschijnen dat een zaakvoerder die gratis met een auto van zijn vennootschap rijdt, daar gemakkelijk onderuit zou kunnen komen! Toegeving van de fiscus? Neen. De Rulingcommissie past hier eigenlijk gewoon de wet toe. In het specifieke geval had de zaakvoerder immers beslist om vanaf een bepaald moment zijn Porsche niet meer voor privéverplaatsingen te gebruiken. Welnu, als u met de auto van uw

vennootschap niet (meer) privé rijdt, kunt u niet op een voordeel auto belast worden. Wel uw zaak hard maken! Inderdaad en hier is dus wel degelijk de nodige nuancering nodig ten aanzien van het krantenartikel. Uw zaak hard maken zal niet altijd gemakkelijk zijn. In dit geval had de bedrijfsleider naast de Porsche ook privé nog een sportauto (een MG) waarmee hij zijn privéverplaatsingen kon doen. Verder was zijn vennootschap gevestigd op zijn privéadres, zodat er geen woon-werkverplaatsingen waren die, zoals u weet, fiscaal ook als privéverplaatsingen meetellen. Feitelijke situatie telt! Er mag geen enkel privégebruik zijn, de zetel van uw vennootschap moet op uw

privéadres zijn en u moet privé nog een eigen auto hebben. In andere situaties zal de controleur normaal gezien niet geneigd zijn om u te geloven. Tip. U staat wel sterker wanneer u een administratie bijhoudt van uw verplaatsingen met de auto van de vennootschap, zodat u bij een controle gemakkelijk kunt aantonen dat die allemaal puur professioneel waren. Hierbij kan een zgn. trackand-trace-systeem helpen. Let op! Indien de fiscus privégebruik kan bewijzen, al is dat maar één km, heeft u meteen het volledige voordeel aan uw broek. Het aantal privékilometers dat u met de auto aflegt, is immers niet meer van belang voor de berekening van het voordeel.

Enkel en alleen als u de auto van uw vennootschap zuiver beroepsmatig gebruikt, u daarnaast privé over een auto beschikt én uw vennootschap gevestigd is op uw privéadres, zal u kunnen hard maken dat er geen privé belastbaar voordeel auto te belasten is! In dit nummer... Optimalisatietip van de maand • Geen privévoordeel meer voor gratis auto? . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 Deze maand te bekijken • Roerende voorheffing vastklikken op 10%? . . . . . . . . . . . 2

Creativiteit loont • Twee vennootschappen, wat

met de huurherkwalificatie? . . . . 3

• 15% rv voor dividenden, kapitaal verhogen of lenen? . . . . . . . . . . . 4

309%-aanslag • 309% dood en begraven? . . . . . . 7 Nuttig om te weten • Meer km-vergoeding . . . . . . . . . . 8 • Gesplitst kopen kan weer! . . . . . 8 • Fairness tax voor u . . . . . . . . . . . 8

Veelgestelde vragen • Werkloos, dan ook ontslag als zaakvoerder? . . . . . . . . . . . . . . 6

Als ABONNEE heeft u EXCLUSIEF toegang tot de site: www.geld-uit-uw-vennootschap-halen.be Afgiftekantoor 2800 Mechelen Mail - P 910 167

5° jaargang - nummer 1 • 2 september 2013 • Verschijnt niet in augustus

DEZE MAAND TE BEKIJKEN

Roerende voorheffing vastklikken op 10%? Uw vennootschap liquideren kost u vanaf 1 oktober 2014 geen 10%, maar 25% roerende voorheffing. Bent u niet van plan om te liquideren, dan kunt u de rv voor bestaande reserves nu vastklikken op 10%. Hoe dan en is dat interessant? Wat moet u doen?

Tegen wanneer en hoe?

Dividenduitkering en kapitaalsverhoging. Uw vennootschap moet de reserves die u wilt ‘vastklikken’ uitkeren als een dividend. U betaalt daarop 10% rv. Met het nettodividend, dus 90% van de reserves, doet u dan een kapitaalsverhoging.

Meestal vóór 31.12.2013. De uitkering en de kapitaalsverhoging moeten plaatsvinden in het laatste boekjaar dat afsluit vóór 01.10.2014. Loopt het boekjaar van uw vennootschap gelijk met het kalenderjaar, dan gaat het over boekjaar 2013. U heeft dan dus maar tijd tot eind dit jaar. Let op! Heeft uw vennootschap een zgn. gebroken boekjaar, dan heeft u soms nog minder tijd (bv. tot 31.10.2013 als de balansdatum 31.10 is) en soms ook meer, maar uiterlijk tot 30.09.2014 (nl. bij balansdatum 30.09).

Latere uitkering belastingvrij. Wacht u vervolgens ten minste vier jaar om die in kapitaal opgenomen reserves aan uzelf uit te keren via een kapitaalsvermindering, dan betaalt u op die uitkering geen belasting meer. Let op! Voor grote vennootschappen bedraagt de ‘wachttijd’ acht jaar. Bestaande reserves? Enkel belaste reserves, zoals die ten laatste op 31.03.2013 goedgekeurd zijn door de algemene vergadering, komen in aanmerking. Concreet zijn dat doorgaans de reserves in de jaarrekening voor boekjaar 2011. De jaarrekening voor boekjaar 2012 wordt immers meestal pas goedgekeurd door een jaarvergadering ná 31.03.2013. Eventueel nog een extra aanslag. We besparen u de technische details, maar als uw vennootschap in ten minste een van de vorige vijf boekjaren een dividend uitgekeerd heeft, dan is er soms op een stuk van de uitgekeerde reserves ook nog een extra belasting van 15% te betalen. Wanneer zeker niet? Uiteraard indien uw vennootschap de laatste vijf boekjaren geen dividend uitgekeerd heeft. Dat is echter ook het geval als uw vennootschap voor het boekjaar waarin ze gebruik maakt van deze regeling (normaal gezien boekjaar 2013) geen boekhoudkundige winst behaald heeft.

Notaris. Een kapitaalsverhoging wordt beslist door een zgn. buitengewone algemene vergadering, die u in principe voor een notaris moet houden. Bedrijfsrevisor. Meestal zal uw vennootschap het dividend niet uitbetalen, maar krijgt u voor het bedrag van het nettodividend een vordering op uw vennootschap. U heeft dan voor de kapitaalsverhoging normaal gezien een verslag van een bedrijfsrevisor nodig. De inbreng van een vordering is immers een zgn. inbreng in natura. Interessant? Meestal wel. U kunt immers geld uit uw vennootschap halen waarop u slechts 10% rv moet betalen in plaats van normaal gezien 25%. Soms niet. Bent u niet van plan om de reserves op middellange termijn uit uw vennootschap te halen, als liquidatiebonus of als dividend, dan duurt het nog lang vóór u daar 25% rv op moet betalen. U laat het geld dan misschien beter voor de 10% rv in uw vennootschap, zodat het daar kan opbrengen. Die opbrengst is normaal gezien op termijn groter dan het verschil tussen 10% en 25% rv.

U betaalt slechts 10% roerende voorheffing wanneer u de reserves uitkeert en onmiddellijk gebruikt voor een kapitaalsverhoging. Meestal heeft u hiervoor maar tijd tot 31.12.2013. Dit is interessant, tenzij u niet van plan bent om die reserves op middellange termijn uit uw vennootschap te halen. Tips & Advies

geld uit uw vennootschap halen

02.09.2013 - 2

CREATIVITEIT LOONT

Twee vennootschappen, wat met de huurherkwalificatie? Onlangs werd de zgn. revalorisatiecoëfficiënt voor 2013 bekendgemaakt. Hoeveel huur kunt u dan voor 2013 vragen zonder dat die (deels) geherkwalificeerd wordt in loon? Hoe zit dat eigenlijk als u aan meer dan een vennootschap verhuurt? Herkwalificatie van huur in loon Wat? Verhuurt u een deel van uw woning aan een vennootschap waarvan u zaakvoerder bent, dan moet de huur ‘geherkwalificeerd’ worden in loon voor zover die meer bedraagt dan een bepaald grensbedrag. Tip. Bent u wel aandeelhouder, maar geen zaakvoerder of bestuurder, dan is de herkwalificatie niet van toepassing, ook niet als het uw echtgeno(o)t(e) is die zaakvoerder of bestuurder is. Grensbedrag. Dat is gelijk aan het ongeïndexeerd kadastraal inkomen (ki) van (het deel van) het verhuurde gebouw, ‘gerevaloriseerd’ met de zgn. revalorisatiecoëfficiënt en maal 5/3. Revalorisatiecoëfficiënt 2013. De revalorisatie coëfficiënt wordt elk jaar aangepast en is 4,19 voor inkomstenjaar 2013 (KB van 18.07.13, BS van 24.07.13). Heeft u bv. een woning met een ki van € 1.200 waarvan u 20% verhuurt aan uw vennootschap, dan kunt u in 2013 maximaal € 1.676 (= € 1.200 x 20% x 4,19 x 5/3) huur vragen.

U verhuurt aan twee vennootschappen Herkwalificatie per vennootschap. Bent u zaakvoerder of bestuurder van twee of meer vennootschappen en werkt u voor elk ervan ook thuis, dan wordt de herkwalificatie berekend per vennootschap. U kunt zo dus méér huur vragen dan bij verhuur aan slechts één vennootschap. Meerdere bureauruimtes verhuren? Voor elke vennootschap een apart bureau in uw woning inrichten, is een piste die wegens plaatsgebrek echter vaak niet mogelijk en meestal ook niet nodig is. Normaal

gezien zal u niet voor elke vennootschap een aparte ruimte, andere meubels of een aparte computer gebruiken. Indien dit echter wel zo zou zijn, verhoogt de herkwalificatiegrens. Die wordt dan immers berekend op een hoger percentage van het ki. Voorbeeld. We gaan verder met het voorbeeld. U verhuurt nu niet alleen aan bvba X 20% van uw woning voor het maximale niet-herkwalificeerbare bedrag van € 1.676, maar bovendien aan uw nv Y ook nog eens 15%. Beperkt u de huur van dit tweede bureau tot € 1.257 (€ 1.200 x 15% x 4,19 x 5/3), dan is er ook daarvoor geen herkwalificatie in loon nodig. Dezelfde bureauruimte verhuren? Dat kan ook, maar uiteraard niet tegelijkertijd. Wat u dus kunt doen, is dezelfde ruimte afwisselend verhuren aan uw verschillende vennootschappen, bv. de ene helft van de week aan bvba X en de andere helft aan nv Y. Vermits de herkwalificatie berekend wordt per vennootschap, kunt u dus zo ook meer niet-herkwalificeerbare huur uit uw vennootschap halen dan wanneer slechts één vennootschap u het totale huurbedrag zou betalen. Let op! Dit moet praktisch haalbaar zijn! U moet dus de activiteiten voor uw verschillende vennootschappen voldoende kunnen scheiden in de tijd. Voorbeeld. U verhuurt 20% van uw woning met een ki van € 1.200 en dat afwisselend voor de helft aan elke vennootschap. U vraagt aan beide vennootschappen € 1.676 huur per jaar of in totaal € 3.352. Er is dan geen herkwalificatie. Als u dezelfde huur voor dezelfde ruimte zou krijgen van één vennootschap, dan zou de helft van de huur geherkwalificeerd moeten worden.

De huurherkwalificatie moet per vennootschap berekend worden. Heeft u meerdere vennootschappen, dan kunt u dus in totaal meer huur vragen zonder dat er een stuk geherkwalificeerd wordt in loon. Verhuur het best, als het praktisch haalbaar is, dezelfde ruimte afwisselend aan die vennootschappen. 3 - 02.09.2013

Tips & Advies


TACTIEK & STRATEGIE

15% rv voor dividenden, kapitaal verhogen of lenen? Sinds 2013 is het tarief van de roerende voorheffing (rv) geüniformiseerd op 25%. Onlangs werd echter opnieuw een tarief van 15% ingevoerd voor sommige dividenden. Wat doet u dan nu het best wanneer u geld in uw vennootschap wilt stoppen, het kapitaal verhogen of geld lenen? Nieuwe verlaagde rv voor dividenden Voor welke aandelen? De aandelen waaraan de dividenden toegekend worden, moeten nieuwe aandelen op naam zijn, die verworven zijn met nieuwe inbrengen in geld gedaan vanaf 1 juli 2013. De aandelen moeten volledig volstort zijn en mogen geen zgn. preferente aandelen zijn (dat zijn aandelen die verhoudingsgewijs een groter dividend krijgen dan andere). Let op! De aandelen die uitgegeven worden in het kader van de maatregel regeling waarbij belaste reserves in het kapitaal opgenomen worden na afhouding van slechts 10% rv, komen niet in aanmerking. Voor welke vennootschappen? Uw vennootschap moet klein zijn (op basis van omzet, balanstotaal en gemiddeld personeelsbestand) voor het aanslagjaar dat verbonden is aan het boekjaar waarin de inbreng gedaan is. Verder moet het een vennootschap zijn met een wettelijk minimumkapitaal, dus geen vof, comm.v of cvoa, behalve indien een vennootschap van die vorm na de inbreng van het nieuwe kapitaal een maatschappelijk kapitaal heeft dat ten minste gelijk is aan het minimumkapitaal voor een bvba (€ 18.550). Welke bijzondere voorwaarde geldt er nog? U moet deze aandelen in principe ononderbroken in volle eigendom behouden vanaf de inbreng. Uitzonderingen op dit principe zijn er voor overdrachten in rechte lijn of tussen echtgenoten ingevolge een erfopvolging of schenking. Ook voor de omruiling en vervreemding van aandelen in het kader van belastingneutrale verrichtingen (inbrengen, fusies, splitsingen) is een uitzondering voorzien. Wat is dan het tarief? Het tarief van de verlaagde rv is 15%, maar dat geldt wel pas voor dividenden die toegekend worden uit de winstverdeling voor het derde boekjaar (of volgende) na dat van de inbreng. Stel bv. dat u nog in 2013 het kapitaal verhoogt, dan is de rv pas 15% voor dividenden die toegekend worden vanaf boekjaar 2016. Worden er reeds voor het eerste boekjaar na dat van de inbreng dividenden toegekend of betaalbaar gesteld, dan blijft het gewone tarief van 25% rv van toepassing. Voor dividenden uit de winstverdeling voor het tweede boekjaar na dat van de inbreng is het tarief 20%. Let op! Het verlaagd tarief geldt alleen voor de dividenden die betrekking hebben op dat nieuwe kapitaal. Verhoogt u bv. het kapitaal van € 20.000 naar € 30.000, dan krijgt u dus op 33% van de dividenden het 15%-tarief.

Verschillen tussen kapitaal en lening Dividend niet aftrekbaar, interest wel. Een dividend dat uw vennootschap betaalt aan de aandelen is voor haar geen aftrekbare kost, interest op een lening is dat wel, tenminste voor zover er geen herkwalificatie in een dividend moet gebeuren omdat de lening of de interestvoet overdreven is. Notionele interestaftrek (NI). Een kapitaalsverhoging zorgt in principe voor extra notionele interestaftrek. Door een lening te geven, wijzigt er niets aan de NI. Tarief vennootschapsbelasting. Een kapitaalsverhoging zorgt ervoor dat uw vennootschap in de toekomst meer dividenden kan toekennen zonder het verlaagd tarief in de vennootschapsbelasting te verliezen. De zgn. 13%-grens (= de dividenden mogen niet meer dan 13% van het gestorte kapitaal bedragen) verhoogt immers. Een lening verhoogt deze grens niet.

Tips & Advies


02.09.2013 - 4

s s s

Notaris of niet. Opteert u voor een kapitaalsverhoging, dan moet u naar de notaris en betaalt u dus extra kosten. Een lening geven kan zonder tussenkomst van een notaris.

s s s

Vergelijking kapitaal met lening Gegevens. U stopt privé € 100.000 in uw vennootschap, ofwel als kapitaal, ofwel als lening. U wilt een jaarlijkse brutovergoeding (dividend of interest) van 5%. Uw vennootschap is klein en de aandelen voldoen aan alle voorwaarden om de verlaagde rv te kunnen genieten. De interesten moeten niet geherkwalificeerd worden. We vergelijken de jaarlijkse nettokosten voor uw vennootschap, het nettodividend of de netto-interest die u overhoudt en de verhouding tussen beide. Voor de NI gaan we ervan uit dat het kmo-tarief voor het aanslagjaar 2014 van 3,242% ook de volgende aanslagjaren geldt. We veronderstellen tevens dat het gaat over het derde boekjaar na de inbreng of later en dat de € 5.000 dividend volledig betrekking heeft op het extra kapitaal van € 100.000. Hoeveel brutodividend/bruto-interest (A) notionele interestaftrek

kost het uw vennootschap?

dividend

interest

5.000,00

5.000,00

-3.242,00

-

Besparing vennootschapsbelasting op notionele interestaftrek of werkelijke interest (B) verlaagd tarief schijf 1

-809,77

-1.248,88

verlaagd tarief schijf 2

-1.035,17

-1.596,50


-1.152,04

-1.776,75

gewoon tarief

-1.101,96

-1.699,50

Nettokosten voor uw vennootschap (A+B) verlaagd tarief schijf 1

4.190,23

3.751,13


3.964,83

3.403,50


3.847,96

3.223,25

gewoon tarief

3.898,04

3.300,50

Hoeveel houdt u ervan over? brutodividend/bruto-interest rv netto-opbrengst voor u

5.000,00

5.000,00

-750,00

-1.250,00

4.250,00

3.750,00

Verhouding opbrengst privé/kosten voor uw vennootschap verlaagd tarief schijf 1

1,01

1,00


1,07

1,10


1,10

1,16

gewoon tarief

1,09

1,14

Besluit. Uit dit voorbeeld blijkt dat de verhouding tussen de opbrengst privé en de kosten voor uw vennootschap enkel beter is voor een dividend wanneer de notionele interestaftrek of de werkelijke interestaftrek gebeurt in de laagste schijf van het verlaagd vennootschapstarief. In de andere gevallen is een lening aan uw vennootschap fiscaal goedkoper dan een kapitaalsverhoging, ook al is de rv op dividenden slechts 15% en die op interesten 25%. De besparing aan vennootschapsbelasting is immers groter dan het verschil in rv. Dat komt omdat de interestvoet op de lening hoger is dan de interestvoet voor de NI (5% t.o.v. 3,242%). Anderzijds blijft het uitgespaarde geld wel in uw vennootschap zitten, terwijl u met een dividend een groter bedrag privé krijgt. Vergeet ook niet dat u aan de kosten van een dividend nog de (weliswaar eenmalige) notariskosten moet toevoegen.

De totale fiscale kost van interest, belast tegen 25% rv, is meestal lager dan die van een dividend met 15% rv. De fiscale besparing zit immers in uw vennootschap, doordat de werkelijke interestaftrek normaal hoger is dan de notionele interestaftrek.Anderzijds houdt u privé bij het toekennen van een lening netto wel minder over dan bij een dividend. 5 - 02.09.2013

Tips & Advies


VEELGESTELDE VRAGEN

Werkloos, dan ook ontslag als zaakvoerder? Uw partner krijgt zijn/haar ontslag als bediende en moet gaan ‘stempelen’. Riskeert u dan op termijn problemen met de RVA als hij/zij ook zaakvoerder is in uw vennootschap? Maakt het daarbij uit of dat een onbezoldigd mandaat is of niet? Hoe vermijdt u dan problemen? Wat is het probleem? Ontslagen op het werk. Stel, het bedrijf waar uw echtgeno(o)t(e) werkt, herstructureert of gaat failliet en hij/zij krijgt een C4 in handen. In principe heeft hij/zij dan recht op een uitkering van de RVA. Wel nog zaakvoerder. Mogelijk is uw echtgeno(o)t(e) benoemd tot zaakvoerder in uw bvba (of bestuurder in uw nv). Op zich geen probleem, denkt u. Hij/zij is immers niet actief in de zaak.

Enkel voor kennis bedrijfsbeheer? Ook het excuus dat uw echtgeno(o)t(e) enkel tot zaakvoerder benoemd werd omdat hij/zij de nodige diploma’s had om de kennis van bedrijfsbeheer te bewijzen, wordt stelselmatig door de RVA van tafel geveegd. Die inbreng van kennis staat voor de RVA gelijk met het verrichten van arbeid. Alle uitkeringen terugbetalen. Dat is veelal de eindconclusie als u met de RVA in discussie gaat.

RVA eist uitkeringen terug. Voor de RVA is een ‘mandaat’ als zaakvoerder of bestuurder een zelfstandige activiteit. Die is niet cumuleerbaar met een werkloosheidsuitkering.

Hoe vermijdt u problemen?

Let op 1! Bij de initiële aanvraag van uitkeringen controleert de RVA niet of uw echtgeno(o)t(e) al dan niet zaakvoerder/bestuurder is. Mogelijk komt de aap pas jaren later uit de mouw. Let op 2! Door de koppeling van de databanken van diverse overheidsdiensten komt zo’n cumul tegenwoordig veel sneller aan het licht.

Let op! Retroactief ontslag nemen kan niet. Hij/zij kan dus vandaag niet via e-mail laten weten dat hij/zij bv. per 1 april 2013 ontslag nam.

Heeft u een goed excuus? Onbezoldigd, dus geen probleem? Dat uw echtgeno(o)t(e) onbezoldigd zaakvoerder is, maakt niet uit. Dat neemt volgens de RVA, daarin gevolgd door de meeste rechters, niet weg dat hij/zij als zaakvoerder en dus als zelfstandige actief kan zijn. Enkel zaakvoerder op papier. De RVA en de rechters hebben evenmin begrip voor het argument dat men enkel ‘op papier’ zaakvoerder of bestuurder is, bv. omdat er in een nv minstens twee bestuurders nodig zijn.

Meteen ook ontslag nemen als zaakvoerder. Zo vermijdt u dat u (uw echtgeno(o)t(e)) achteraf met zo’n eis van de RVA geconfronteerd wordt.

Concreet. Uw echtgeno(o)t(e) moet ontslag nemen vooraleer de periode ingaat waarvoor hij/zij in principe recht heeft op uitkeringen. Het volstaat dat hij/ zij een e-mail of een (gedateerde!) brief verstuurt. Notuleer kort nadien in een verslag van een (bijzondere) algemene vergadering de datum van dat ontslag en dring er bij uw boekhouder op aan dat hij ervoor zorgt dat het zo snel mogelijk in het Staatsblad gepubliceerd wordt. Tip. Bent u ondertussen (minstens) drie jaar (mede) zaakvoerder van uw bvba, dan kunt u ook zonder diploma toch zelf uw kennis van het bedrijfsbeheer bewijzen aan de hand van praktijkervaring. U kunt zo dus opvangen dat uw echtgeno(o)t(e) als zaakvoerder moet afhaken om zijn/haar recht op uitkeringen te behouden.

Volgens de RVA heeft uw echtgeno(o)t(e) geen recht op werkloosheidsuitkeringen als hij/zij mee zaakvoerder is en blijft in uw bvba. Hij/zij neemt dan ook het best meteen ontslag uit die functie. Het volstaat dat hij/zij een e-mail of een (gedateerde) brief stuurt. Dit ontslag moet nadien in het Staatsblad gepubliceerd worden. Tips & Advies


02.09.2013 - 6

NIEUW - 309% AANSLAG

309% dood en begraven? De wetgeving inzake de monsterboete van 309% die tot voor kort in feite elke vennootschap riskeerde, is dan toch eindelijk aangepast. Er verscheen zelfs al een circulaire over en daaruit blijkt dat de fiscus zowaar milder is dan de onlangs gewijzigde wet… Het principe van de monsterboete Op de loonfiche vermeld of niet? Dat is inderdaad de hamvraag die zich op dit vlak stelt. Alle bezoldigingen en vooral dan de privé belastbare voordelen die u opneemt uit uw vennootschap, moeten vermeld worden op uw individuele loonfiche 281.20. Voor al wat er niet op vermeld wordt, kan de fiscus in principe de fameuze aanslag geheime commissielonen of monsterboete van 309% opleggen. Zwaard van Damocles? Daar leek het inderdaad op! Voor elk privé belastbaar voordeel waarvoor er geen fiche opgemaakt werd of een fiche voor een, volgens de fiscus dan toch, foutief bedrag, kon uw controleur immers zeggen dat hij daarvoor uw vennootschap zou belasten met een aanslag van 309%. Enkel als u ‘te goeder trouw’ een ‘uitzonderlijke fout’ voor een ‘gering bedrag’ gemaakt had, kon u de 309%-dans ontspringen... Geen zekerheid. Vermits die begrippen vaag bleven en voor interpretatie van uw plaatselijke controleur vatbaar, was er dus nood aan een effectief wetgevend ingrijpen. Onlangs werd dan ook – de reeds lang aangekondigde – wetswijziging inzake de regels voor de fameuze aanslag van 309% gepubliceerd (Wet van 17.06.2013, BS van 28.06.2013).

Wat is er aan de wet veranderd? Vroeger maar één ontsnappingsmogelijkheid. Heeft u van uw vennootschap een voordeel gekregen dat niet op uw loonfiche staat, dan kon uw vennootschap volgens de oude wettekst maar op één manier aan de aanslag ontsnappen. Zij moest dan nl. aantonen dat u dat voordeel privé tijdig en spontaan aangegeven had in de personenbelasting.

Nu een tweede mogelijkheid. Voortaan kunt u de 309% ook vermijden wanneer u het voordeel niet spontaan aangegeven heeft, maar u er – bv. tijdens een vennootschapscontrole – nog akkoord mee gaat om u er privé op te laten belasten en dat binnen de ‘gewone’ aanslagtermijn van drie jaar. Let op! Het voordeel is voor uw vennootschap dan wel niet meer als kosten aftrekbaar.

Wat maakt de circulaire zo mild? 309% wordt echt de uitzondering. De circulaire (circ. nr. 30/2013 van 22.07.2013) stelt immers dat de 309% alleen maar toegepast moet worden als het voordeel, met of zonder uw akkoord, niet meer bij u privé belast kan worden, lees: als de driejarige aanslagtermijn voorbij is. Wel aftrekbaar voor vennootschap. De fiscus aanvaardt bovendien dat als u privé tijdig belast kunt worden en uw vennootschap te goeder trouw is, het voordeel in hoofde van uw vennootschap toch aftrekbaar blijft! Enkel als er echt sprake is van kwade trouw, worden de voordelen die alsnog privé belast kunnen worden ook nog eens in de vennootschap belast onder de zgn. verworpen uitgaven. Ook dan volgt er echter geen 309% monsterboete! Ook voor verleden. Volgens de wet gelden de nieuwe regels pas vanaf inkomstenjaar 2013, maar voor de fiscus mogen ook lopende geschillen van vorige aanslagjaren in de geest van de nieuwe wet en circulaire opgelost worden. Uw volgende stap

Download de circulaire van 22.07.2013 van http://gelduit-uw-vennootschap-halen.be

De aanslag van 309% zal alleen nog toegepast worden wanneer een niet-aangegeven voordeel niet meer bij u privé belast kan worden. Gaat het om een vergissing te goeder trouw, dan blijft het voordeel ook nog als beroepskosten aftrekbaar. Ook lopende geschillen moeten opgelost worden rekening houdend met deze versoepeling. 7 - 02.09.2013

Tips & Advies


NUTTIG OM TE WETEN ■■ Meer km-vergoeding

■■ Gesplitst kopen kan weer!

■■ Fairness tax voor u?

Door jaarlijkse indexatie. De km-vergoeding die uw vennootschap u kan betalen per km die u voor haar aflegt met een eigen auto, wordt jaarlijks geïndexeerd en bedraagt sinds 01.07.2013 € 0,3461 per km. Tot 30.06.2013 was dat nog € 0,3456 per km.

Wat? De gesplitste aankoop van een pand door ouders en kinderen is een techniek om successierechten te besparen. Vaak krijgen de kinderen het geld voor de aankoop van de blote eigendom vooraf door de ouders geschonken.

Wat is dat? De fairness tax is ingevoerd met de Wet van 30.07.2013 houdende diverse bepalingen (BS van 01.08.2013) en is een minimale belasting voor vennootschappen die dividenden uitkeren, maar in de normale vennootschapsbelasting geen of weinig belasting betalen omdat ze nog fiscale aftrekposten hebben.

Tip. Om het aantal terugbetaalde kilometers te verantwoorden, houdt u het best een overzicht bij van die verplaatsingen (datum, traject en reden van de verplaatsing). Aftrek bij uw vennootschap? Vermits 30% van de vergoeding geacht wordt betrekking te hebben op de brandstofkosten, is die 30% voor 75% aftrekbaar. De rest of 70% is dan nog aftrekbaar volgens de CO2-uitstoot van uw auto.

Fiscus deed moeilijk. Enkele maanden geleden besliste de fiscus dat hij vanaf 01.09.2013 zo’n voorafgaande schenking onder vuur zou nemen, lees: er zouden dan toch successierechten betaald moeten worden. Als gevolg van alle commotie hierrond, liet de minister de zaak opnieuw onderzoeken. Goed nieuws. Uit een recente beslissing blijkt nu dat de voorafgaande schenking toch geen probleem is wanneer er op de schenking schenkingsrechten betaald zijn of wanneer het duidelijk is dat de kinderen vrij over de schenking kunnen beschikken.

Hoeveel? Het tarief van die afzonderlijke taks is 5,15% (5% + aanvullende crisisbijdrage). Dit tarief wordt kortweg toegepast op de nog niet belaste dividenden in de mate waarin ze door notionele interestaftrek en overgedragen verliezen niet belastbaar zijn in de gewone vennootschapsbelasting.

Tip. Schenk dus niet de exacte kostprijs van de blote eigendom, of laat voldoende tijd tussen de schenking en de aankoop.

Ook voor uw vennootschap? Neen, normaal gezien niet hoeft u daarvoor niet te vrezen. De tax geldt enkel voor grote vennootschappen volgens de criteria van het vennootschapsrecht (omzet, balanstotaal, personeelsbestand). De overgrote meerderheid van de kmo’s is volgens die criteria klein.

■■ De kilometervergoeding bedraagt

■■ Een schenking aan uw kinderen vóór

■■ De nieuwe fairness tax is een minima-

sinds 01.07.2013 € 0,3461 per km in plaats van € 0,3456.

een gesplitste aankoop is doorgaans dan toch geen probleem.

Hoe belast bij u? Niet! Een kmvergoeding is immers de terugbetaling van kosten ‘eigen aan uw vennootschap’. Voor u is dat bedrag dus volledig belastingvrij. Zolang u er maar voor zorgt dat de terugbetaling enkel slaat op werk-werkkilometers...

le belasting voor grote vennootschappen. Uw kmo blijft dus buiten schot!

Als ABONNEE heeft u EXCLUSIEF toegang tot de site: www.geld-uit-uw-vennootschap-halen.be Aan dit nummer werkten mee: H. Certyn Financieel adviseur

Colofon Hoofdredacteur: L. Vossen Eindredacteur: P. VanRyckeghem

Tips & Advies


L. Jonkers Belastingconsulent E. Stiers Boekhouder F. Vanden Heede Fiscaal jurist

Verantwoordelijke uitgever: G. Glorieux Veldstraat 3 3370 Boutersem Dit is een uitgave van: Tiensesteenweg 306 3000 Leuven RPR Leuven - 0440.845.006 Abonnementen: Tel.: 016/35 99 00 - Fax: 016/35 99 35 [email protected] www.indicator.be

Niets uit deze uitgave mag in enige vorm of op enige wijze worden overgenomen zonder voorafgaande schriftelijke toestemming van de uitgever. De redactie staat in voor de betrouwbaarheid van de in haar uitgaven opgenomen informatie waarvoor ze echter niet aansprakelijk kan worden gesteld.

geld uit uw vennootschap halen

Recommend Documents