Vzdělávací program ZÁKLADY PODNIKÁNÍ
Finanční modul EKONOMIKA ŘÍZENÍ PODNIKU
Osnova Témata • Základy účetnictví • Principy daňové evidence • Financování podniku, rozpočetnictví a kalkulace • Bankovní soustava a platební styk
ZÁKLADY ÚČETNICTVÍ Právní úprava: • Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví. • Vyhláška č. 500/2002, kterou se provádějí některá ustanovení zákona o účetnictví.
• České účetní standardy pro podnikatele (kteří účtují podle vyhlášky č. 500/2002 Sb.).
Vymezení úč. jednotky podle zákona • Právnická osoba se sídlem na území ČR. • Zahraniční osoby podnikající nebo podle zvláštních předpisů na území ČR.
provozující
jinou
činnost
• Organizační složky státu podle zvláštního předpisu. • Fyzické osoby zapsané v OR. • Ostatní FO, které jsou podnikateli, pokud jejich obrat podle zákona o DPH přesáhl za předcházející kalendářní rok 1 mil. Kč. • Ostatní FO, které vedou účetnictví na základě svého rozhodnutí. • Ostatní FO, kterým povinnost vedení účetnictví ukládá zvláštní předpis.
Předmět účetnictví • Účtování o stavu a pohybu majetku a jiných aktiv. • Účtování o stavu závazků a jiných pasiv. • Účtování o nákladech a výnosech. • Účtování o výsledku hospodaření.
Účetní doklady a jejich náležitosti • Označení účetního dokladu.
• Obsah účetního případu a jeh účastníci. • Peněžní částka nebo informace o ceně za jednotku a celkem. • Datum vyhotovení dokladu.
• Datum uskutečnění účetního případu. • Podpisy odpovědných osob.
Účetní zápisy • Vymezení záznamů pouze do účetních knih • Vymezení časové – průběžné v účetním období
Účetní knihy • Deník • Hlavní kniha
• Kniha analytických účtů • Kniha podrozvahových účtů • Hlavní kniha
• Otevírání a uzavírání účetních knih
Směrová účtová osnova a účtový rozvrh • Účtové třídy. • Účtové skupiny. • Syntetické a analytické účtu. • Tvorba účtového rozvrhu na základě směrné účtové osnovy.
Účetní závěrka • Rozvaha (bilance). • Výkaz zisku a ztráty. • Přílohy.
• Účetní závěrka v plném a zjednodušeném rozsahu. • Rozvahový den.
Inventarizace majetku a závazků • Fyzická a dokladová inventarizace. • Řádná, mimořádná a průběžná inventarizace. • Inventurní soupisy a jejich obsah, inventarizační rozdíly a jejich vypořádání.
České účetní standardy • Úprava účetnictví účetních jednotek, které jsou podnikateli a účtují podle vyhlášky č. 500/2002 Sb.
• Přehled standardů 001 – 023.
PRINCIPY DAŇOVÉ EVIDENCE Právní vymezení Zákon o dani z příjmů č. 586/1992 Sb.
Obsah daňové evidence • Záznamy o příjmech a výdajích • Záznamy o majetku a závazcích Zákon pouze stanoví obsah daňové evidence, nikoli způsob a formu jejích vedení.
Poplatník musí být schopen prokázat pravdivost všech skutečností, které je povinen uvádět v daňovém přiznání, hlášení a vyúčtování směrem ke správci daně. • Potřeba vést průkaznou evidenci hmotného, nehmotného, movitého i nemovitého majetku souvisejícího s podnikatelskou činností. • Povinnost uschovávat daňovou evidenci za všechny zdaňovací období, pro která neskončila lhůta pro vyměření daně stanovená zákonem
Inventarizace v daňové evidenci • • • •
Zásoby Hmotný majetek Pohledávky a závazky Inventarizační zápis a jeho vypořádání
FINANCOVÁNÍ PODNIKU, ROZPOČETNICTVÍ A KALKULACE Financování podniku • Úloha podnikových financí a jejich řízení (management). • Úkoly finančního managementu: ‒ ‒ ‒ ‒
získávat kapitál pro běžné i budoucí potřeby rozhodovat o alokaci finančních zdrojů (běžný provoz, inovace, investice) rozhodovat o rozdělení zisku (příp. sanaci ztráty) zaznamenávat, analyzovat, kontrolovat a řídit finanční stránku činnosti firmy
• Všeobecná pravidla pro finanční rozhodování (preference a motivace). • Taktická a strategická finanční rozhodnutí. • Finanční analýza, základní ekonomické ukazatele a metody hodnocení.
Druhy a způsoby financování podniku • Zdroje a způsoby financování podniku při založení a provozu firmy (vlastní a cizí kapitál, samofinancování).
• Vztah zdrojů financování k majetkové a kapitálové struktuře podniku. • Typy financování podniku (užití zdrojů):
̶
̶
̶
běžné, tj. krátkodobé (provoz firmy – nákup materiálu, energií, mzdy, nájem apod.) dlouhodobé (dlouhodobý majetek – budovy, pozemky, stroje), popř. finanční investice mimořádné (počáteční výdaje při založení firmy, rozšiřování, spojování, likvidace podniku).
Řízení peněžních (hotovostních) toků – tzv. cash flow (CF) • Pojem a obsah CF. • Klíčová úloha CF pro dlouhodobé finanční plánování firmy. • Provozní a investiční CF, čistý peněžní CF, vztah CF k účetním výkazům firmy. Firma musí hradit mnoho svých výdajů (výplaty mezd, nákupy materiálu a energií, nájemné, služby atd). Některé z nich přitom nejsou (hotovostních) toků, tzn. množství peněz, které do firmy přitéká (příjmy, nebo také přírůstky finančního majetku) a z ní odtéká (výdaje, resp. úbytky finančního majetku).
Výnosy, náklady a hospodářský výsledek • výnosy (provozní, finanční, mimořádné) jako strana výstupu, tj. peněžní částky, získané ze všech činností firmy za určité časové období bez ohledu nato, zda v tomto období došlo k jejich úhradě či nikoliv). Terminologický vztah pojmů výnosy, výkony a tržby, jako hlavní zdroj výnosů, závislý především na prodaném množství výrobků nebo služeb a jejich cenách • náklady jako strana vstupu tj. peněžní částky, které firma účelně vynaložila na dosažení svých výnosů). Základní struktura nákladů. Náklady jako měřítko spotřebované živé a zhmotnělé práce. Zvláštní pozice odpisů. • hospodářský výsledek (HV) jako rozdíl mezi výnosy a náklady. Zisk nebo ztráta. Zisk před zdaněním, po zdanění jako zdroj financování, funkce zisku. • bod zvratu jako výsledek korelace určitých veličin (množství výroby, ceny, variabilních a fixních nákladů). • zdroj informací o dosažených výsledcích v jednotlivých kategoriích, tvořících hospodářský výsledek (účetní výkaz zisků a ztrát - výsledovka). • finanční rozbor a analýza výnosů, nákladů a hospodářského výsledku, úskalí finanční analýzy.
Vztah podnikového rozpočtu k finančnímu plánu • finanční plán jako součást celkového podnikového (firemního) plánu • základní schéma manažerského finančního rozhodování (podniková strategie • podnikový plán – dlouhodobý finanční plán – krátkodobý finanční plán – rozpočet – kalkulace) • vypracování podnikového rozpočtu • zdola nahoru („bottom up“) • shora dolů („top down“)
Podnikový rozpočet se sestavuje v časové návaznosti na sestavení dlouhodobého finančního plánu. Fáze „zdola nahoru“ a „shora dolů“ se mohou iterativně opakovat, dokud nenastane soulad se záměry finančního plánu pro dané období. Podnikový rozpočet obsahuje konkrétní zadání, jimiž se cíle finančního plánu zabezpečují (rozepisují).
Soustava rozpočtů • typy rozpočtů (funkční, odpovědnostní, provozní, investiční, krátkodobé, dlouhodobé) • příklady funkčních rozpočtů (sféra prodeje, výroby, obslužných činností, finanční souhrnné rozpočty – rozpočetní výsledovka a rozvaha) • rizika rozpočtování • vztah rozpočtů a kalkulací Rozpočetnictví představuje systém náročný • na informace, technické prostředky, kvalifikaci, disciplínu, spolupráci a koordinaci při sestavování rozpočtů • na monitorování skutečnosti, její analýzu a kontrolu
Kalkulační systém a jeho využití v řízení • kalkulační systém a jeho využití v řízení firmy • typy kalkulací (propočtová, operativní, plánová, výsledná)
• vymezení základních kalkulačních pojmů (metoda, předmět, obsah kalkulace, základní vztah k rozpočtu a účetnictví) • úloha kalkulace při řízení nákladů, výnosů a zisku • cenová kalkulace
BANKOVNÍ SOUSTAVA A PLATEBNÍ STYK Druhy peněz Mince složená ze slitiny kovů v přesně daném poměru (např. železo a nikl, nebo hliníku a zinku …). Papírové peníze tištěné na speciálním papíře za použití ochranných znaků proti padělání, vydávat je smí jen emisní banka, jsou množstevně regulovány, podloženy odpovídajícím množstvím zlata a stříbra nebo jiných vzácností. Bankovní peníze mají nejčastěji formu šeků, které nahrazují papírové peníze, podobný účel mají i kreditní karty. Úvěrové peníze = směnky ( cenné papíry ).
1. Poptávka po penězích Funkce peněz Peníze jsou mírou hodnot (jednoduchým nástrojem vyjadřujícím hodnotu zboží a práce v něm obsažené ), jsou měřítkem cen (při stanovení jednotky ceny = 1,- Kč), jsou prostředkem směny (je za ně možné směnit jakékoli zboží ), jsou oběživem ( slouží stále znovu, opakovaně ), jsou prostředkem k vyjádření úspor, jsou platidlem při prodeji na úvěr. Fungují jako světové peníze = všeobecné platidlo a prostředek směny. Příčiny poptávky Podnikatel je používá jako platidlo při vyrovnávání závazků nebo jako prostředek směny při platbě mzdy za práci. Domácnost k nákupu potravin, placení nájemného a energií, k nákupu hmotných statků.
Peníze a úroky Vkladem peněz na bankovní účet s úrokovou sazbou zhodnotíme peníze v náš prospěch. V případě poskytování úvěru ale je úrok položkou, o kterou dlužník zaplatí věřiteli více, než mu půjčil.
2. Nabídka peněz – peněžní ústavy Banka a její funkce Banka přijímá vklady od veřejnosti a poskytuje úvěry na základě státem udělené licence. Vykonává další činnosti jako je finanční zprostředkování a bezhotovostní platební styk. Realizuje pro své klienty obchody na sekundárních trzích.
Bankovní systém ČR V různých zemích jsou různé bankovní systémy, základní princip =
dvoustupňový (centrální banka má makroekonomickou funkci, další banky provádějí na ziskovém principu bankovní obchody s klientem). Centrální banka tedy není ryze podnikatelským subjektem, tvoří a koordinuje státní úvěrovou politiku, reguluje peněžní nabídku státu, nepřímo řídí banky na nižším stupni, jako jediná má právo vydávat (emitovat) bankovky a mince. Její název: Česká národní banka. Ostatní banky tvoří síť plnící dvě funkce = komerční a investiční, komerční banky nabízejí širokou škálu produktů, investiční pak pouze tuto výhradní činnost.
Bankovní produkty Česká národní banka = centrální banka – emise peněz a bankovní dohled, další uvedeno výše. Komerční banky a spořitelny – úvěry, depozitní produkty, platební produkty = účelové úvěry, kontokorentní úvěry, eskontní a hypoteční úvěry, bankovní záruky, vklady na knížkách, sporožirové účty, běžné účty, devizové účty, zástavní listy, bankovní převody, šeky, platební karty a řada dalších produktů.
Investiční bankovnictví = obchody s cennými papíry, emisní obchody, obchody s deriváty, depotní obchody a majetková správa. Stavební spořitelny – specifické zaměření v oblasti bydlení. Zvláštní pozornost – Českomoravská záruční a rozvojová banka = banka pověřená státem správou finančních prostředků na podporu podnikání v rámci státem vyhlášených programů podpory podnikání.
Úrok O tuto částku dostane věřitel od dlužníka více, než mu půjčil. Základní sazbu úroků určuje Česká národní banka podle situace ve státě ( diskontní sazba ), dále stanovuje povinnou výši rezerv z vkladů a sama banka si pak stanoví tržní úrokovou sazbu. O součet těchto položek platí dlužník věřiteli více. • Jednoduché úrokování (počítá se v každém úrokovacím období ze stejného - původního základu) • Složité úrokování (úrok se počítá také z dlužných úroků)
