EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL DALAM SISTEM PEMBERIAN KREDIT Studi kasus di PD BPR Bank Bantul SKRIPSI

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL DALAM SISTEM PEMBERIAN KREDIT Studi kasus di PD BPR Bank Bantul SKRIPSI Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi

Oleh: Marselia Adelin Pratiwi NIM: 122114040

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SANATA DHARMA YOGYAKARTA 2016


EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL DALAM SISTEM PEMBERIAN KREDIT Studi kasus di PD BPR Bank Bantul SKRIPSI Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi

Oleh: Marselia Adelin Pratiwi NIM: 122114040

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SANATA DHARMA YOGYAKARTA 2016 i


ii


iii


HALAMAN PERSEMBAHAN

“Apa yang kamu tabur, itulah yang kamu tuai” (Galatia 6:7)

THERE IS NO SUCCESS WITHOUT HARD WORK

Skripsi ini kupersembahkan untuk:  Tuhan Yang Maha Esa  Orangtuaku (John Saba dan Mardiani Liling)  Adikku (Chardlte Amelia Putri)  Ricky Yunandhar (Spesial)

iv


v


vi


KATA PENGANTAR

Puji syukur dan terima kasih ke hadirat Tuhan Yang Maha Esa, yang telah melimpahkan rahmat dan karunia kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan skripsi ini. Penulis skripsi ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk memperoleh gelar sarjana pada Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi Universitas Sanata Dharma. Dalam menyelesaikan skripsi ini penulis mendapat bantuan, dan bimbingan dan arahan dari berbagai pihak. Oleh karena itu, penulis mengucapkan terima kasih yang tak terhingga kepada: 1. Drs. Johanes Eka Priyatma, M.Sc., Ph.D selaku Rektor Universitas Sanata Dharma yang telah memberikan kesempatan belajar dan mengembangkan kepribadian penulis. 2. Dr. Fr. Ninik Yudianti M.Acc selaku Dosen Pembimbing Akademik yang telah membimbing penulis dari awal perkuliahan hingga selesai. 3. Dra. YFM. Gien Agustinawansari Ak, M.M., Ak., CA selaku Dosen MPT, dan Dosen Pembimbing Skripsi yang telah memberikan nasihat, membantu dan membimbing penulis dalam menyelesaikan skripsi ini dengan sabar. 4. Seluruh Dosen Program Studi Akuntansi Universitas Sanata Dharma atas bimbingan dan ilmu yang telah diberikan selama dibangku kuliah, serta Staff Sekretariat Fakultas Ekonomi atas bantuan dalam pengurusan administrasi. 5. Bapak Wisnu selaku kepala bagian kredit dan karyawan PD BPR Bank Bantul yang telah berkenan membantu penulis dalam mencari data yang dibutuhkan. vii


viii


DAFTAR ISI

Halaman HALAMAN JUDUL .............................................................................................. i HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ................................................. ii HALAMAN PEGESAHAN ................................................................................. iii HALAMAN PERSEMBAHAN .......................................................................... iii HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS ............................ v HALAMAN PERNYATAAN PUBLIKASI ....................................................... vi HALAMAN KATA PENGANTAR ................................................................... vii HALAMAN DAFTAR ISI................................................................................... ix HALAMAN DAFTAR TABEL .......................................................................... xi HALAMAN DAFTAR GAMBAR ..................................................................... xii HALAMAN DAFTAR LAMPIRAN ................................................................ xiii ABSTRAK .......................................................................................................... xiv ABSTRACT ........................................................................................................ xiv BAB I

PENDAHULUAN ............................................................................ 1 A. Latar Belakang Permasalahan ....................................................... 1 B. Rumusan Masalah ......................................................................... 2 C. Tujuan Penelitian .......................................................................... 3 D. Manfaat Penelitian ........................................................................ 3 E. Sistematika Penulisan .................................................................... 4

BAB II

LANDASAN TEORI ....................................................................... 5 A. Kredit ............................................................................................ 5 B. Bank ............................................................................................ 11 C. Sistem Pengendalian Internal ...................................................... 15 D. Sistem Pemberian Kredit ............................................................ 21 E. Pengendalian Internal pada PD BPR Bank Bantul ...................... 25

BAB II

METODE PENELITIAN ............................................................ 28 A. Jenis Penelitian............................................................................ 28 B. Subjek dan Objek Penelitian ....................................................... 28 C. Tempat dan Waktu Penelitian ..................................................... 29 ix


D. Populasi dan Sampel ................................................................... 29 E. Teknik Pengambilan Sampel ....................................................... 29 F. Desain Penelitian ......................................................................... 30 G. Data yang Dibutuhkan ................................................................ 31 H. Teknik Pengumpulan Data .......................................................... 31 I. Teknik Analisis Data .................................................................... 32 BAB IV

GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ..................................... 47 A. Sejarah dan Perkembangan Bank................................................ 47 B. Slogan, Visi, Misi dan Budaya Bank .......................................... 50 C. Susunan Pemilik, Pengurus dan Manajemen .............................. 51 D. Struktur Organisasi ..................................................................... 52 E. Prestasi PD BPR Bank Bantul ..................................................... 53

BAB V

ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ................................. 54 A. Deskripsi Data ............................................................................. 54 B. Analisis Data ............................................................................... 73 C. Pembahasan ................................................................................. 98

BAB VI

PENUTUP ................................................................................... 118 A. Kesimpulan ............................................................................... 118 B. Keterbatasan .............................................................................. 119 C. Saran .......................................................................................... 119

DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................ 121 LAMPIRAN ....................................................................................................... 123

x


DAFTAR TABEL

Halaman Tabel 3. 1 Besarnya Sampel Minimum untuk Pengujian Kepatuhan ................... 41 Tabel 3. 2 Stop-or-go Decision ............................................................................. 43 Tabel 4. 1 Susunan Pemilik, Pengurus, dan Manajemen PD BPR Bank Bantul .. 51 Tabel 4. 2 Prestasi PD BPR Bank Bantul Tahun 2015 ......................................... 53 Tabel 5. 1 Perbandingan kajian teori tentang komponen dalam sistem pengendalian internal menurut COSO dengan yang ada pada PD BPR Bank Bantul ........................................................................................ 74 Tabel 5. 2 Perbandingan kajian teori tentang dokumen dan catatan dalam pemberian kredit dengan yang ada di PD BPR Bank Bantul. ............ 85 Tabel 5. 3 Perbandingan kajian teori tentang bagian yang terkait dalam sistem pemberian kredit dengan yang ada di PD BPR Bank Bantul. ............ 89 Tabel 5. 4 Hasil uji kepatuhan efektifitas sistem pengendalian internal dalam sistem pemberian kredit di PD BPR Bank Bantul.............................. 94 Tabel 5. 5 Hasil pemeriksaan sampel dan AUPL pada tiap attribute.................... 97 Tabel 5.6 Perbandingan AUPL dengan DUPL pada tiap attribute berdasarkan hasil pengujian kepatuhan. ................................................................. 98

xi


DAFTAR GAMBAR

Halaman Gambar 4. 1 Struktur Organisasi PD BPR Bank Bantul ....................................... 52

xii


DAFTAR LAMPIRAN

Halaman Lampiran I

Tabel Angka Acak ....................................................................... 124

Lampiran II Penentuan Besarnya Sampel Keandalan, 95 Persen .................... 125 Lampiran III Atribute Sampling Table for Determaining Stop-or-Go Sample . 126 Lampiran IV Tanda Terima Formulir Pengajuan Kredit Umum ...................... 128 Lampiran V

Formulir Permohonan Kredit Umum ......................................... 129

Lampiran VI Surat Keterangan ......................................................................... 131 Lampiran VII Permohonan Kredit Pegawai ....................................................... 132 Lampiran VIII Daftar Pertanyaan Wawancara ................................................... 133

xiii


ABSTRAK

EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL DALAM SISTEM PEMBERIAN KREDIT (Studi Kasus Pada PD BPR Bank Bantul)

Marselia Adelin Pratiwi NIM: 122114040 Universitas Sanata Dharma Yogyakarta 2016

Tujuan dari penelitian ini yaitu untuk: mengetahui apakah sistem pengendalian internal yang dilakukan oleh PD BPR Bank Bantul telah diterapkan sesuai teori dan apakah sistem pengendalian internal yang dilakukan oleh PD BPR Bank Bantul sudah efektif. Jenis penelitian ini adalah studi kasus pada PD BPR Bank Bantul yang dilaksanakan selama bulan Maret – April 2016. Teknik pengumpulan data yang digunakan adalah dokumentasi dan wawancara. Kemudian teknik analisis data yang digunakan untuk menjawab permasalahan yaitu dengan menggunakan teknik analisis deskriptif komparatif. Deskriptif untuk mendeskripsikan komponen sistem pengendalian internal, dokumen dan catatan dalam sistem pemberian kredit, dan bagian yang terkait dalam sistem pemberian kredit. Komparatif untuk membandingkan praktik yang telah dilakukan dengan teori yang ada. Hasil penelitian dapat disimpulkan bahwa pengendalian internal dalam sistem pemberian kredit yang ada pada PD BPR Bank Bantul telah diterapkan sesuai teori. Kemudian pengendalian internal dalam sistem pemberian kredit yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul sudah efektif.

xiv


ABSTRACT

EVALUATION OF THE INTERNAL CONTROL ON LOANS (The case study in PD BPR Bantul Bank)

Marselia Adelin Pratiwi NIM: 122114040 Sanata Dharma University Yogyakarta 2016

The aims of this study are to determine whether the internal control system conducted by PD BPR Bantul Bank is in conformity to the theory and whether the internal control system conducted by PD BPR Bantul Bank has been effectively applied. This research is a case study on PD BPR Bantul Bank during March to April 2016. Data collection techniques in this research were documentation and interviews. We used comparative descriptive analysis to answer the research question. Descriptive methods were used to describe the components of internal control system, document and records in the system of extension of credit, and related parts in the system of extension of credit. Comparative methods were used to compare the practice that has been conducted with the existing theory. In conclusion, PD BPR Bantul Bank has implemented internal control on loans in accordance with theory. Then the internal control on loans on PD BPR Bantul Bank has been effective.

xv


BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Permasalahan Perekonomian merupakan hal yang terpenting di setiap negara pada umumnya. Pertumbuhan perekonomian di Indonesia terus mengalami peningkatan dengan potensi ekonomi yang tinggi. Dalam hal ini, peran bank sangat besar dalam mendorong pertumbuhan ekonomi di suatu negara. Bank merupakan salah satu lembaga yang mempunyai peran sangat penting dalam mendorong pertumbuhan perekonomian suatu negara, bahkan pertumbuhan bank di suatu negara dipakai sebagai ukuran pertumbuhan perekonomian negara tersebut (Ismail, 2010:1). Hampir semua jenis-jenis usaha yang ada, dari jenis usaha kecil, menengah maupun atas sangat membutuhkan peranan bank dalam melakukan transaksi keuangan. Jenis-jenis usaha ini seperti yang kita ketahui, seringkali mengalami kendala dalam membuka usaha mereka, sehingga dalam hal ini bank berperan sebagai lembaga yang dapat memberikan pinjaman kepada setiap mereka yang membutuhkan dana dikarenakan memiliki keterbatasan ekonomi. Pinjaman yang diberikan oleh bank kepada masyarakat ini dikenal dengan istilah “kredit”. Kredit yang diberikan oleh bank mempunyai pengaruh yang sangat luas dalam segala bidang kehidupan, terutama dalam hal ekonomi. Kreditur memberikan kepercayaan kepada pihak yang menerima pinjaman (debitur) bahwa debitur akan memenuhi kewajibannya untuk membayar pinjamannya 1


2

sesuai dengan jangka waktu tertentu yang diperjanjikan (Ismail, 2010:95). Ini berarti bank memberikan pinjaman kepada pihak lain, sama artinya dengan bank memberikan kepercayaan kepada pihak peminjam, bahwa pihak peminjam akan dapat memenuhi kewajibannya. Oleh karena itu, dasar dari kredit adalah kepercayaan. Masalah keamanan atas kredit yang diberikan merupakan masalah yang harus diperhatikan oleh bank, karena adanya risiko yang timbul dalam sistem pemberian kredit. Permasalahan ini bisa dihindari dengan adanya suatu pengendalian internal yang memadai dalam bidang perkreditan. Dengan kata lain diperlukan suatu pengendalian internal yang dapat menunjang efektifitas sistem pemberian kredit. Sehingga dengan terselenggaranya pengendalian internal yang memadai dalam bidang perkreditan, berarti menunjukkan sikap kehati-hatian dalam perusahaan tersebut. Sistem pengendalian yang baik akan mendukung bagi tercapainya tujuan perusahaan. Berdasarkan uraian di atas, penulis tertarik untuk melakukan penelitian dengan judul: “Evaluasi Pengendalian Internal dalam Sistem Pemberian Kredit” studi kasus pada PD BPR Bank Bantul.

B. Rumusan Masalah 1. Apakah sistem pengendalian internal dalam pemberian kredit yang dilakukan oleh PD BPR Bank Bantul telah diterapkan sesuai teori? 2. Apakah sistem pengendalian internal yang dilakukan oleh PD BPR Bank Bantul sudah efektif?


3

C. Tujuan Penelitian 1. Untuk mengetahui apakah sistem pengendalian internal yang dilakukan oleh PD BPR Bank Bantul telah diterapkan sesuai teori. 2. Untuk mengetahui apakah sistem pengendalian internal yang dilakukan oleh PD BPR Bank Bantul sudah efektif.

D. Manfaat Penelitian 1. Bagi PD BPR Bank Bantul Hasil penelitian ini diharapkan dapat memberikan masukan tambahan informasi bagi pihak bank mengenai sistem pemberian kredit dan sistem pengendalian internal yang dilaksanakan. 2. Bagi Universitas Sanata Dharma Hasil penelitian ini diharapkan dapat menambah informasi mengenai pengendalian internal dalam sistem pemberian kredit pada perbankan dan menambah pengetahuan bagi mahasiswa Universitas Sanata Dharma. 3. Bagi Peneliti Hasil penelitian ini diharapkan dapat menjadi alat untuk menerapkan dan mengembangkan ilmu pengetahuan yang telah diperoleh selama perkuliahan, serta menjadikan pengalaman baru dalam dunia perbankan.


4

E. Sistematika Penulisan BAB I

Pendahuluan Dalam bab ini berisi tentang latar belakang, rumusan masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian dan sistematika penulisan.

BAB II

Landasan Teori Dalam bab ini berisi tentang landasan teori yang relevan dengan permasalahan yang diangkat.

BAB III

Metodologi Penelitian Dalam bab ini berisi jenis penelitian, subjek dan objek penelitian, tempat dan waktu penelitian, populasi dan sampel, teknik pengambilan sampel, desain penelitian, data yang dibutuhkan, teknik pengumpulan data, dan teknik analisis data.

BAB IV

Gambaran Umum Perusahaan Dalam bab ini berisi sejarah dan perkembangan bank, slogan, visi, misi, dan budaya bank, susunan pemilik, pengurus dan manajemen, struktur organisasi, dan prestasi bank.

BAB V

Deskripsi Dan Analisis Data Dalam bab ini berisi deskripsi, analisis, dan pembahasannya.

BAB VI

Penutup Dalam bab ini berisi kesimpulan dari hasil analisis data yang telah dilakukan, keterbatasan-keterbatasan dalam penelitian, serta saran yang diharapkan dapat berguna bagi bank.


BAB II LANDASAN TEORI A. Kredit 1. Pengertian Kredit Menurut Undang-undang Nomor 14 tahun 1967 tentang Pokok-pokok Perbankan, yang dimaksud dengan kredit adalah penyediaan uang atau tagihan-tagihan yang dapat disamakan dengan itu berdasarkan persetujuan pinjam-meminjam antara bank dengan pihak lain dalam hal mana pihak peminjam berkewajiban melunasi utangnya setelah jangka waktu tertentu dengan jumlah bunga yang telah ditetapkan. Adapula menurut Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia (PAPI) 2001 yang disadur oleh Irham Fahmi mengartikan kredit sebagai penyediaan uang atau tagihan yang dapat dipersamakan dengan itu, berdasarkan persetujuan atau kesepakatan pinjammeminjam antara bank dan pihak lain yang mewajibkan pihak peminjam (debitur) untuk melunasi utangnya setelah jangka waktu tertentu dengan jumlah bunga, imbalan atau pembagian hasil keuntungan (2014: 3).

5


6

2. Unsur-Unsur Kredit Menurut Irham Fahmi (2014: 6), unsur-unsur kredit sebagai berikut: a. Kepercayaan Kepercayaan adalah sesuatu yang paling utama dari unsur kredit yang harus ada karena tanpa ada rasa saling percaya antara kreditur dan debitur maka akan sangat sulit terwujud suatu sinergi kerja yang baik. b. Waktu Waktu adalah bagian yang paling sering dijadikan kajian oleh pihak analisis finance khususnya oleh analisis kredit. Ini dapat dimengerti karena bagi pihak kreditur saat ia menyerahkan uang kepada debitur maka juga harus diperhitungkan juga saat pembayaran kembali yang akan dilakukan oleh debitur itu sendiri, yaitu limit waktu yang tersepakati dalam perjanjian yang telah ditandatangani kedua belah pihak. c. Risiko Risiko merupakan hal yang menyangkut dengan persoalan seperti lamanya waktu pemberian kredit yang menyebabkan naiknya tingkat risiko yang timbul, karena para pebisnis menginginkan adanya ketepatan waktu dalam proses pemberian kredit ini. d. Prestasi Prestasi yang dimaksud disini adalah prestasi yang dimiliki oleh kreditur untuk diberikan kepada debitur, maka bagi pihak kreditur akan sangat menilai akan bagaimana tindakan yang dilakukan oleh pihak debitur dalam usahanya atau prestasinya mengelola kredit yang diberikan tersebut.


7

e. Adanya kreditur Kreditur yang dimaksud disini adalah pihak yang memiliki uang (money), barang (goods), atau jasa (service) untuk dipinjamkan kepada pihak lain, dengan harapan dari hasil pinjaman itu akan diperoleh keuntungan dalam bentuk interest (bunga) sebagai balas jasa dari uang, barang, atau jasa yang telah dipinjam tersebut. f. Adanya debitur Debitur yang dimaksud disini adalah pihak yang memerlukan uang (money), barang (goods), atau jasa (service) dan berkomitmen untuk mampu mengembalikannya tepat sesuai dengan waktu yang disepakati serta bersedia menanggung berbagai risiko jika melakukan keterlambatan sesuai dengan ketentuan administrasi dalam kesepakatan perjanjian yang tertera di sana. 3. Tujuan Kredit Tujuan kredit yang diberikan oleh suatu bank, khususnya bank pemerintah yang akan mengembangkan tugas sebagai agent of development adalah (Thomas, dkk, 1995: 15): a. Turut mensukseskan program pemerintah di bidang ekonomi dan pembangunan. b. Meningkatkan aktivitas perusahaan agar dapat menjalankan fungsinya guna menjamin terpenuhinya kebutuhan masyarakat. c. Memperoleh laba agar kelangsungan hidup perusahaan terjamin, dan dapat memperluas usahanya.


8

4. Jenis-jenis Kredit Secara umum jenis-jenis kredit dapat dilihat dari berbagai segi antara lain (Kasmir, 2005: 101): a. Dilihat dari segi kegunaan 1) Kredit investasi Digunakan untuk keperluan perluasan usaha atau membangun proyek/pabrik baru atau untuk keperluan rehabilitasi. 2) Kredit modal kerja Digunakan

untuk

keperluan

meningkatkan

produksi

dalam

operasionalnya. b. Dilihat dari segi tujuan kredit 1) Kredit produktif Digunakan untuk peningkatan usaha atau produksi atau investasi. Kredit ini diberikan untuk menghasilkan barang atau jasa. 2) Kredit konsumtif Digunakan untuk dikonsumsi secara pribadi. 3) Kredit perdagangan Digunakan untuk perdagangan, biasanya untuk membeli barang dagangan yang pembayarannya diharapkan dari hasil penjualan barang dagangan tersebut.


9

c. Dilihat dari segi jangka waktu 1) Kredit jangka pendek Merupakan kredit yang memiliki jangka waktu kurang dari 1 tahun atau paling lama 1 tahun dan biasanya digunakan untuk keperluan modal kerja. 2) Kredit jangka menengah Jangka waktu kreditnya berkisar antara 1 tahun sampai dengan 3 tahun, biasanya untuk investasi. 3) Kredit jangka panjang Merupakan kredit yang masa pengambilannya paling panjang, yaitu di atas 3 tahun atau 5 tahun. d. Dilihat dari segi jaminan 1) Kredit dengan jaminan Kredit yang diberikan dengan suatu jaminan, jaminan tersebut dapat berbentuk barang berwujud atau tidak berwujud atau jaminan orang. 2) Kredit tanpa jaminan Merupakan kredit yang diberikan tanpa jaminan barang atau orang tertentu e. Dilihat dari segi sektor usaha 1) Kredit pertanian, merupakan kredit yang dibiayai untuk sektor perkebunan atau pertanian rakyat. 2) Kredit peternakan, dalam hal ini untuk jangka pendek.


10

3) Kredit industri, yaitu kredit untuk membiayai industri kecil, menengah atau besar. 4) Kredit pertambangan, jenis usaha tambang yang dibiayai biasanya dalam jangka panjang. 5) Kredit pendidikan, merupakan kredit yang diberikan untuk membangun sarana dan prasarana pendidikan. 6) Kredit profesi, diberikan kepada para profesional. 7) Kredit perumahan, yaitu kredit untuk membiayai pembangunan atau pembelian perumahan. 8) Dan sektor-sektor lainnya. 5. Persyaratan Umum Untuk Mengajukan Kredit Untuk mengajukan pinjaman kredit ke suatu lembaga perbankan ada beberapa persyaratan yang harus dipenuhi oleh calon debitur sebagai syarat administrasi yaitu (Irham, 2014: 14): a. Foto copi KTP (kartu identitas pemohon). Foto copi KTP isteri jika pemohon adalah suami, begitu pula sebaliknya. b. Foto copi KK (Kartu Keluarga) c. SK 80% dan 100% (untuk 80% khusus bagi PNS, namun jika pegawai swasta juga memilikinya agar turut menyertakannya) d. NPWP (Nomor Pokok Wajib Pajak) e. Buku tabungan baik di bank tersebut dan di bank lain. f. Surat keterangan tempat bekerja (bagi pegawai kontrak) g. Slip gaji 3 (tiga) atau 4 (empat) bulan terakhir


11

B. Bank 1. Pengertian Bank Menurut Undang-undang RI Nomor 10 tahun 1998 tanggal 10 November 1998 tentang perbankan, yang dimaksud dengan bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentukbentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak (Fahmi, 2014: 1). Kemudian menurut Kasmir (2005: 23), bank sebagai perusahaan yang bergerak dalam bidang keuangan, artinya aktivitas perbankan selalu berkaitan dalam bidang keuangan. 2. Jenis-jenis bank Jenis bank dapat dibedakan sesuai dengan fungsi, kepemilikan, status, penetapan harga, dan tingkatannya sebagai berikut (Ismail, 2010: 13): a. Jenis-jenis Bank Ditinjau dari Segi Fungsinya 1) Bank Sentral Bank sentral merupakan bank yang berfungsi sebagai pengatur bankbank yang ada dalam suatu negara. 2) Bank Umum Bank umum adalah bank yang melaksanakan kegiatan usaha secara konvensional dan/atau berdasarkan prinsip syariah yang dalam kegiatannya memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran.


12

3) Bank Perkreditan Rakyat Bank perkreditan rakyat adalah bank yang melaksanakan kegiatan usaha secara konvensional atau berdasarkan prinsip syariah yang dalam kegiatannya tidak memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran. b. Jenis Bank Ditinjau dari Segi Kepemilikannya 1) Bank Milik Pemerintah Bank milik pemerintah merupakan bank yang kepemilikannya berada di bawah pemerintah. 2) Bank Swasta Nasional Bank swasta nasional merupakan bank yang didirikan oleh swasta baik individu, maupun lembaga, sehingga seluruh keuntungan akan dinikmati oleh swasta. 3) Bank Milik Koperasi Bank yang didirikan oleh perusahaan yang berbadan hukum koperasi, dan seluruh modalnya menjadi milik koperasi. 4) Bank Asing Bank asing merupakan bank yang didirikan oleh pemerintah asing maupun oleh swasta asing. 5) Bank Campuran Bank campuran merupakan bank yang sahamnya dimiliki oleh swasta asing dan nasional.


13

c. Jenis Bank Ditinjau dari Segi Statusnya 1) Bank Devisa Bank devisa merupakan bank yang dapat melakukan aktivitas transaksi ke luar negeri dan/atau transaksi yang berhubungan dengan mata uang asing secara keseluruhan. 2) Bank Nondevisa Bank nondevisa merupakan bank yang belum mempunyai izin untuk melaksanakan kegiatan seperti bank devisa. d. Jenis Bank Ditinjau dari Segi Cara Penentuan Harga 1) Bank Konvensional Bank konvensional merupakan bank yang dalam penentuan harga menggunakan bunga sebagai balas jasa. 2) Bank Syariah Bank syariah merupakan bank yang kegiatannya mengacu pada hukum islam, dan dalam kegiatannya tidak membebankan bunga, maupun tidak membayar bunga kepada nasabah. e. Jenis Bank Ditinjau dari Segi Tingkatannya (Kantor) 1) Kantor Pusat Kantor pusat merupakan kantor bank yang menjadi pusat dari kantor cabang di seluruh wilayah negara, maupun yang ada di negara lain. 2) Kantor Wilayah Kantor wilayah merupakan perwakilan dari kantor pusat yang membawahi suatu wilayah tertentu.


14

3) Kantor Cabang Penuh Kantor cabang penuh merupakan kantor cabang yang diberi kewenangan oleh kantor pusat atau wilayah untuk melakukan semua transaksi perbankan. 4) Kantor Cabang Pembantu Kantor cabang pembantu merupakan kantor cabang yang hanya dapat melayani beberapa aktivitas perbankan. 5) Kantor Kas Kantor kas merupakan kantor cabang yang paling kecil, karena aktivitas yang dapat dilakukan oleh kantor kas meliputi transaksi yang terkait dengan tabungan baik setoran dan penarikan tunai, transaksi pembukaan simpanan giro, deposito, kredit, pelayanan transfer, kliring, dan inkaso ditangani oleh kantor cabang penuh sebagai induknya. 3. Fungsi bank Menurut Ismail (2010: 13), fungsi utama bank antara lain: a. Menghimpun Dana dari Masyarakat Bank menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan. Dengan menyimpan uangnya di bank, nasabah juga akan mendapat keuntungan berupa return atas simpanannya yang besarnya tergantung kebijakan masing-masing bank. b. Menyalurkan Dana Kepada Masyarakat Menyalurkan dana merupakan aktivitas yang sangat penting bagi bank, karena bank akan memperoleh pendapatan atas dana yang disalurkan.


15

Penyaluran dana kepada masyarakat sebagian besar berupa kredit untuk bank konvensional dan/atau pembiayaan untuk bank syariah. c. Pelayanan Jasa Perbankan Pelayanan jasa yang diberikan kepada nasabah dapat meningkatkan pendapatan bank dari fee atas jasa yang diperoleh dari masyarakat yang membutuhkannya. C. Sistem Pengendalian Internal 1. Pengertian Sistem Pengendalian Intern Menurut COSO Committee of the Sponsoring Organizations (COSO) mendefinisikan pengendalian internal sebagai (COSO, 2013): “Internal control is a process, effected by an entity’s board of directors, management, and other personel, designed to provide reasonable as surance regarding the achievement of objectivies relating to operations, reporting, and compliance ”. 2. Komponen (elemen) Pengendalian Internal Menurut COSO Pengendalian Internal memiliki 5 komponen, yaitu: a. Control Environment (Lingkungan Pengendalian) Menurut

Al.

Haryono

(2001:

257),

lingkungan

pengendalian

mempengaruhi suasana suatu organisasi, mempengaruhi kesadaran tentang pengendalian kepada orang-orangnya. Ia merupakan landasan bagi komponen-komponen pengendalian lainnya, dengan menciptakan disiplin dan struktur. Yang termasuk dalam lingkungan pengendalian yaitu:


16

1) Integrity and ethical valeus (integritas dan nilai etika). Integritas dan nilai etika yang dimiliki perusahaan sangat penting untuk karyawan perusahaan, sehingga manajemen puncak harus menunjukkan integritas dan berperilaku dengan standar etika yang tinggi, mengkomunikasikan kepada semua karyawan secara lisan dan melalui kebijakan serta aturan-aturan perilaku tertulis, bahwa semua dituntut hal yang sama, bahwa semua karyawan mempunyai tanggungjawab untuk melaporkan tentang semua pelanggaran yang diketahuinya atau dicurigainya kepada atasannya, dan bahwa pelanggaran bisa dikenai hukuman, serta mengurangi atau menghilangkan dorongan dan godaan yang bisa membuat orang menjadi tidak jujur, melanggar hukum, dan bertindak tidak etis. 2) Commitment to competence (komitmen terhadap kompetensi). Komitmen

perusahaan

terhadap

kompetensi

yang

ada

agar

pengendalian internal berjalan dengan baik. Komitmen terhadap kompetensi meliputi pertimbangan manajemen tentang pengetahuan dan keterampilan yang diperlukan dan pengalaman yang diminta untuk pengembangan kompetensi. 3) Board of Directors and audit committee (dewan komisaris dan komite audit). Bagaimana sikap dan kesadaran dewan komisaris dan komite audit agar tercapainya pengendalian internal yang baik. Faktor-faktor yang mempengaruhi efektifitas dewan komisaris dan komite audit meliputi independensi mereka dari manajemen yang berkaitan dengan


17

pengalaman, ketepatan tindakan yang diambil, luasnya interaksi dengan auditor intern maupun auditor ekstern, serta pengawasan atas pelaporan keuangan dan mendorong independensi auditor ekstern. 4) Management’s philosophy and operating style (filosofi manajemen dan gaya mengelola operasi). Semakin bertanggungjawab filosofi pihak manajemen dan gaya beroperasi mereka, semakin besar kemungkinan para pegawai akan berperilaku secara bertanggungjawab dalam usaha untuk mencapai tujuan organisasi. 5) Organizational structure (struktur organisasi). Struktur organisasi sangat berpengaruh terhadap kemampuan perusahaan dalam memenuhi tujuannya,

karena

struktur

organisasi

memberikan

kerangka

menyeluruh untuk perencanaan, pelaksanaan, dan pengawasan, serta pemonitoran aktivitas perusahaan. Struktur organisasi perusahaan biasanya dituangkan dalam bentuk bagan organisasi yang secara tepat menggambarkan hubungan kewenangan dan pelaporan. Auditor perlu memahami hubungan tersebut agar dapat menilai lingkungan pengendalian pada perusahaan klien dan bagaimana lingkungan tersebut berdampak terhadap efektifitas kebijakan dan prosedur pengendalian. 6) Human resource policies and procedures (kebijakan sumber daya manusia dan prosedurnya). Kebijakan sumber daya manusia dan prosedurnya yang akan menentukan apakah personil perusahaan memiliki tingkat integritas yang diharapkan, nilai-nilai etika, dan


18

kompetensi. Praktik-praktik yang sehat mengenai hal ini menyangkut kebijakan rekrutmen yang baik serta proses skrining dalam pengangkatan karyawan, kebijakan pelatihan, tindakan-tindakan pendisplinan, evaluasi, dan program kompensasi yang memotivasi dan memberi penghargaan atas kinerja yang istimewa. b. Risk Assessment (penilaian risiko) Tindakan manajemen untuk mengidentifikasi, menganalisis risiko-risiko yang relevan dalam penyusunan laporan keuangan dan perusahaan secara umum. Yang termasuk dalam risk assessment: 1) Company-wide objectives (tujuan perusahaan secara keseluruhan). Organisasi mengidentifikasi risiko terhadap pencapaian tujuan di seluruh entitas dan analisis risiko sebagai dasar untuk menentukan bagaimana risiko harus dikelola. 2) Process-level objectives (tujuan di setiap tingkat proses). Organisasi menetapkan tujuan dengan kejelasan yang cukup untuk memungkinkan identifikasi dan penilaian risiko yang berkaitan dengan tujuan. 3) Risk identification and analysis (identifikasi risiko dan analisisnya). Organisasi melakukan identifikasi dan analisis terhadap risiko yang terdapat dalam perusahaan. 4) Managing

change

(mengelolah

perubahan).

Organisasi

mengidentifikasi dan menilai perubahan yang signifikan dapat mempengaruhi sistem pengendalian internal.


19

c. Control Activities (aktivitas pengendalian) Aktivitas pengendalian adalah kebijakan dan prosedur yang membantu meyakinkan bahwa perintah manajemen telah dijalankan. Kebijakan dan prosedur tersebut membantu meyakinkan

bahwa tindakan yang

diperlukan telah dijalankan untuk men capai tujuan perusahaan, yang termasuk aktivitas pengendalian: 1) Policies and procedures (kebijakan dan prosedur). Organisasi menyebarkan aktivitas pengendalian melalui kebijakan-kebijakan yang menetapkan apa yang diharapkan, dan prosedur-prosedur yang menempatkan kebijakan-kebijakan ke dalam tindakan. 2) Security (application and network) keamanan dalam hal aplikasi dan jaringan. Perusahaan mengembangkan aktivitas pengendalian umum atas teknologi untuk mendukung tercapainya tujuan. 3) Application change management (manajemen perubahan aplikasi). Mengelola seluruh perubahan atas sistem informasi dan memastikan bahwa sistem dibuat dengan mudah dan efisien serta mencegah kesalahan penipuan. 4) Business continuity or backups (kelangsungan bisnis). Kelangsungan bisnis adalah sebuah proses yang membantu organisasi dalam merencanakan hal-hal yang tidak diharapkan, lebih baik dalam mengatur risiko dan melindungi asset. Artinya bahwa walaupun terjadi insiden yang bisa menyebabkan kerugian sangat besar di TI dan sumber daya manusia akibat adanya iklim ekstrim, mereka memiliki rencana


20

cadangan yang kuat yang bisa mengembalikan bisnis ke posisi semula secepat mungkin. 5) Outsourcing (memakai tenaga outsourcing). Tenaga internal audit outsourcing memiliki fasilitas dan lingkungan yang memungkinkan untuk selalu meningkatkan kompetensi, skill, dan profesionalismenya. Selain itu juga, dengan cara outsourcing pelaksanaan internal audit di dalam perusahaan akan lebih efisien dan efektif. d. Information and communication (informasi dan komunikasi) Tindakan untuk mencatat, memproses, dan melaporkan transaksi yang sesuai untuk menjaga akuntabilitas. Yang termasuk dalam komponen ini adalah: 1) Quality of information (kualitas informasi). Organisasi memperoleh atau menghasilkan dan menggunakan informasi yang berkualitas dan yang relevan untuk mendukung fungsi pengendalian internal. 2) Effectiveness of communication (efektivitas komunikasi). Organisasi secara internal mengkomunikasikan informasi, termasuk tujuan dan tanggungjawab untuk pengendalian internal dalam rangka mendukung fungsi pengendalian internal. e. Monitoring (pemantauan) Penilaian

terhadap

mutu

pengendalian

internal

secara

berkelanjutan maupun periodik untuk memastikan pengendalian internal telah berjalan dan telah dilakukan penyesuaian yang diperlukan sesuai kondisi yang ada. Yang termasuk di dalam komponen ini, yakni:


21

1) On-going

monitoring

(pengawasan

yang

terus

berlangsung).

Pengawasan ini dapat dicapai dengan mengintegrasikan berbagai modul komputer khusus ke dalam sistem informasi yang menangkap data penting dan/atau memungkinkan uji pengendalian dilakukan sebagai bagian dari operasi rutin. 2) Separate evaluations (evaluasi yang terpisah). Kualitas dari desain dan operasi pengendalian internal dapat dinilai. Penilaian ini dapat dicapai dengan prosedur yang terpisah atau melalui aktivitas yang berjalan. Para auditor internal perusahaan dapat memonitor aktivitas entitas terkait dalam berbagai prosedur yang terpisah. 3) Reporting deficiencies (melaporkan kekurangan-kekurangan yang terjadi). Para auditor internal perusahaan melakukan penilaian atas bagian-bagian tertentu dari SPI pada berbagai akhir interval waktu tertentu dan melaporkan kelemahan yang ditemukan kepada manajemen atau komite audit beserta rekomendasi untuk perbaikan yang diperlukan. D. Sistem Pemberian Kredit Sistem pemberian kredit membutuhkan dokumen-dokumen yang memadai. Didalam suatu sistem pemberian kredit, terdapat langkah-langkah umum atau siklus perkreditan yang dimulai sejak pengajuan permohonan kredit hingga akhirnya disetujui, dicairkan, diawasi, dan pelunasan kredit secara grafis dapat digambarkan sebagai berikut (Lukman, 2000: 77):


22

1. Permohonan Kredit Permohonan kredit yang diajukan oleh calon nasabah kepada bank, umumnya dilakukan dengan menyampaikan dokumen-dokumen sebagai berikut: a. Surat permohonan resmi. b. Akte pendirian perusahaan yang merupakan lembaga yang secara resmi memohon kredit, sekaligus menjelaskan siapa yang berwenang meminta kredit dan lembaga yang bertanggung jawab terhadap pelaksanaan penerimaan kredit, termasuk bertanggung jawab terhadap kewajiban nasabah kredit seperti melunasi hutang (angsuran) beserta bunganya dalam jangka waktu yang telah disepakati. c. Penjelasan atau uraian singkat tentang rencana proyek atau bisnis yang akan dilaksanakan oleh calon nasabah. d. Untuk proyek yang cukup besar dan membutuhkan jumlah kredit yang besar dilengkapi dengan suatu laporan kelayakan proyek (feasibility study) yang disusun oleh suatu lembaga konsultan yang ditunjuk oleh calon nasabah. e. Laporan keuangan perusahaan. f. Informasi-informasi lain yang biasanya selalu diminta oleh bank, seperti: 1) Nomor pokok wajib pajak (NPWP) 2) Keterangan domisili dari perusahaan 3) Izin-izin yang telah diperoleh dalam rangka pembangunan proyek maupun bisnis yang telah berjalan 4) Rekening perusahaan pada beberapa bank.


23

2. Analisis Kredit Setelah permohonan kredit diterima oleh bank, maka calon nasabah diminta untuk memberi keterangan-keterangan tambahan yang dapat menjelaskan isi dari berbagai dokumen yang disampaikannya kepada bank. Keterangan-keterangan tersebut bisa disampaikan secara lisan melalui wawancara (interview) maupun tertulis sesuai dengan informasi maupun data yang diminta oleh account officer dari bank. 3. Persetujuan Kredit Analisis kredit yang dibuat oleh account officer atau wirakredit diperiksa (review) dahulu oleh atasannya, kepala bagian kredit, sebelum disampaikan ke direksi bank. Nama dari laporan analisis kredit bermacammacam, tergantung pada sistem dan prosedur yang dimiliki bank, yaitu: a. Laporan analisis kredit b. Laporan analisis permohonan kredit c. Laporan rekomendasi kredit d. Appraisal study e. Laporan studi kelayakan proyek. 4. Perjanjian Kredit Perjanjian kredit (akad kredit) dipersiapkan oleh seorang notaris publik yang ditunjuk bank atau dipilih oleh calon nasabah (atau atas dasar kesepakatan bersama antara bank dan calon nasabah). Bank mengirimkan ahli hukumnya (lawyer atau legal officer) untuk mendampingi wirakredit dalam membahas berbagai ketentuan yang harus dimuat dalam perjanjian kredit.


24

Perjanjian kredit yang dibuat di hadapan notaris publik tersebut ditandatangani tiga pihak (bank, nasabah, dan notaris publik) serta dicatatkan dan didaftarkan oleh notaris publik pada pengadilan negeri yang sesuai dengan domisili dari bank pemberi kredit sehingga mempunyai kekuatan hukum yang mengikat semua pihak. 5. Pencairan Kredit Pencairan kredit yang diminta debitor kredit hanya dapat dilakukan bank setelah debitor yang bersangkutan memenuhi berbagai persyaratan seperti dituangkan dalam perjanjian kredit yang ditandatangani kedua pihak (bank dan debitor) serta dicatat di hadapan notaris publik. 6. Pengawasan Kredit Pengawasan (monitoring) kredit yang dilakukan bank setelah kredit dicairkan merupakan salah satu kunci utama dari keberhasilan pemberian kredit selain ketajaman dan ketelitian yang dilakukan sewaktu melakukan analisis kredit. Terjadinya kegagalan kredit (kredit bermasalah atau kredit macet) terutama disebabkan oleh kelalaian bank dalam melakukan pengawasan kredit. 7. Pelunasan Kredit Dalam kondisi yang ideal, nasabah akan dapat selalu memenuhi kewajibannya terhadap bank sesuai dengan kesepakatan yang dimuat dalam perjanjian kredit. Nasabah dapat (mampu dan mau) membayar angsuran pokok pinjaman beserta bunganya sesuai dengan jadwal yang telah dibuat, sehingga kredit/pinjaman bank akhirnya dinyatakan lunas.


25

E. Pengendalian Internal pada PD BPR Bank Bantul Menurut Pedoman Kebijakan Perkreditan Bank dengan kop surat keputusan Direksi PD BPR Bank Bantul No: 081/PD/BPR/2013, pengendalian internal yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul sebagai berikut: 1. Pengawasan oleh Direksi/Pejabat bank Pengawasan yang dilakukan oleh Direksi dan/atau pejabat yang menangani perkreditan secara berjenjang sekurang-kurangnya meliputi hal-hal sebagai berikut: a. Memantau dan mengawasi kesesuaian proses pemberian kredit, dokumentasi dan administrasi kredit, pemantauan debitur, penanganan kredit bermasalah, dan penyelesaian kredit telah sesuai dengan Pedoman Kebijakan Perkreditan Bank

dan/atau peraturan/perundang undangan

yang berlaku. b. Memberikan peringatan dini kepada pejabat/pegawai terkait apabila ditemukan kualitas kredit debitur berpotensi mengalami penurunan. c. Memantau dan mengawasi secara khusus atas pemberian kredit kepada pihak yang terkait dengan bank dan debitur besar. d. Memantau penetapan kualitas kredit dan kecukupan jumlah Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) sesuai dengan ketentuan yang berlaku. e. Melakukan evaluasi atas pegawai yang menempati jenjang jabatan di bidang perkreditan dengan kompetensinya. f. Mengawasi perilaku pegawai perkreditan, apabila terjadi pelanggaran.


26

g. Mengevaluasi

kebijakan,

prosedur,

organisasi

dan

manajemen

perkreditan. 2. Satuan Pengawas Intern Tugas dan wewenang Satuan Pengawas Intern adalah sebagai berikut: a. Melakukan pengecekan terhadap berkas permohonan kredit dan berkas kredit yang telah dicairkan. b. Melakukan pemeriksaan atas proses pemberian kredit. c. Melakukan pemeriksaan atas angsuran kredit. d. Melakukan pemeriksaan atas pelunasan kredit. e. Melakukan pemeriksaan fisik terhadap jaminan. f. Melakukan konfirmasi terhadap debitur. g. Dalam rangka pengawasan terhadap kredit bermasalah, bersama-sama dengan bagian terkait melakukan pemeriksaan on site maupun off site. h. Mengkoordinir tindak lanjut atas hasil pemeriksaan eksternal. i. Membuat laporan hasil pemeriksaan rutin kepada direksi. 3. Pengawasan Oleh SPI a. Pengawasan yang dilakukan oleh Satuan Pengawas Intern (SPI) sekurangkurangnya adalah: 1) Wajib melaksanakan pengawasan kredit meliputi seluruh aspek perkreditan, melalui pemeriksaan on site atau off site, serta memberikan saran perbaikan dan informasi yang objektif tentang kegiatan yang di review kepada direksi.


27

2) Pelaksanaan audit intern terhadap perkreditan yang dimaksud, sekurang-kurangnya harus sesuai dengan Standar Pelaksanaan Fungsi Audit intern Bank yang ditetapkan oleh Bank Indonesia. b. Adapun pengawasan yang dilakukan oleh SPI sebagai berikut: 1) Pemeriksaan kelengkapan berkas dan ketaatan terhadap prosedur perkreditan yang berlaku pada setiap berkas kredit sebelum di administrasi oleh sub bagian administrasi kredit untuk kredit yang telah disetujui dan dicairkan. 2) Secara berkala melakukan pemeriksaan on the spot terhadap kebenaran kredit yang diberikan. 3) Secara berkala 6 (enam) bulan sekali SPI memeriksa kelengkapan berkas

kredit,

pengelolaan

agunan

kredit,

serta

pengelolaan

administrasi kredit oleh sub bagian administrasi kredit. 4) Memantau pelaksanaan pengikatan agunan kredit agar sesuai dengan ketentuan yang berlaku. 5) Melakukan pengawasan atas angsuran dan pelunasan kredit. 6) Melakukan pengawasan terhadap pemantauan kredit. 7) Melakukan pengawasan terhadap pengelolaan kredit bermasalah.


BAB III METODE PENELITIAN

A. Jenis Penelitian Jenis penelitian yang dilakukan pada penelitian ini adalah menggunakan penelitian deskriptif dengan studi kasus pada PD BPR Bank Bantul. Penelitian deskriptif adalah metode penelitian yang berusaha menggambarkan objek atau subjek yang diteliti sesuai dengan keadaan yang sebenarnya, dengan tujuan menggambarkan secara sistematis, fakta dan karakteristik objek yang diteliti secara tepat. Studi kasus merupakan suatu penelitian dengan melihat pada masalah yang berhubungan dengan latar belakang dan keadaan pada masa sekarang dari suatu objek dan subjek penelitian, serta bagaimana interaksinya dengan lingkungan yang ada disekitarnya.

B. Subjek dan Objek Penelitian 1. Subjek Penelitian Subjek dalam penelitian ini adalah pegawai bagian kredit dan pegawai pengendalian internal pada PD BPR Bank Bantul. 2. Objek Penelitian Objek dalam penelitian ini berupa dokumen-dokumen dalam pemberian kredit pada PD BPR Bank Bantul.

28


29

C. Tempat dan Waktu Penelitian 1. Tempat Penelitian PD BPR Bank Bantul. Jalan Gajah Mada No. 3 Bantul. 2. Waktu Penelitian Maret 2016 sampai April 2016

D. Populasi dan Sampel 1. Populasi Populasi yang digunakan dalam penelitian ini adalah dokumen-dokumen dalam pemberian kredit pada PD BPR Bank Bantul, yang berisikan dokumen pokok dan dokumen pendukungnya. 2. Sampel Sampel yang digunakan dalam penelitian ini adalah dokumen-dokumen dalam pemberian kredit pada PD BPR Bank Bantul.

E. Teknik Pengambilan Sampel Teknik pengambilan sampel dalam penelitian ini menggunakan salah satu model dari attribute sampling, yaitu stop-or-go-sampling. Penelitian ini menggunakan model stop-or-go-sampling dengan alasan model ini dapat mencegah dari pengambilan sampel yang terlalu banyak, yaitu dengan cara menghentikan pengujian sedini mungkin. Langkah-langkah yang ditempuh, yaitu:


30

a. Menentukan attribute yang akan diperiksa untuk menguji efektifitas pengendalian internal. b. Menentukan populasi yang akan diambil sampelnya, yaitu dokumen yang digunakan dalam pemberian kredit. c. Menentukan besarnya sampel. Sampel diambil dengan menggunakan convenience sampling. Menurut Siregar (2013: 60) Convenience sampling adalah teknik penentuan sampel berdasarkan kebetulan saja, anggota populasi yang ditemui peneliti, dan bersedia menjadi responden untuk dijadikan sampel. Sampel telah ditentukan oleh kebijakan PD BPR Bank Bantul. Tujuan dari pengambilan sampel ini agar tidak mengganggu kegiatan operasional Bank.

F. Desain Penelitian Desain penelitian dalam penelitian ini adalah studi kasus pada PD BPR Bank Bantul. Studi kasus adalah suatu penelitian terhadap objek tertentu untuk mengamati dokumen-dokumen dan catatan dalam sistem pemberian kredit. Kemudian menganalisis dan mengevaluasi dokumen-dokumen dan catatan dalam pemberian kredit. Dokumen-dokumen ini dianalisis dengan cara membandingkan kejadian yang terjadi di Bank dengan teori yang ada. Kemudian melakukan analisis terhadap efektifitas sistem pengendalian internal dalam sistem pemberian kredit dengan cara melakukan pengujian kepatuhan menggunakan metode stop-or-go-sampling.


31

G. Data yang Dibutuhkan Data yang diperlukan dalam penelitian ini berupa data-data yang diperlukan dalam menunjang penelitian pada PD BPR Bank Bantul, yaitu: 1. Sejarah dan gambaran umum perusahaan 2. Struktur organisasi dan deskripsi jabatan 3. Prosedur dan dokumen permohonan kredit 4. Dokumen penyidikan dan analisis kredit 5. Dokumen pengambilan keputusan kredit 6. Dokumen perjanjian kredit 7. Dokumen pencairan kredit 8. Dokumen pembayaran kredit

H. Teknik Pengumpulan Data 1. Dokumentasi Dokumentasi dilakukan peneliti dengan cara mengumpulkan berkas dan dokumen-dokumen permohonan kredit yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul. Data yang akan

didokumentasikan dalam penelitian ini adalah

prosedur dan dokumen yang berkaitan dengan sistem dalam pemberian kredit. 2. Wawancara Penelitian ini menggunakan wawancara untuk melakukan pengkajian data secara mendalam. Wawancara dilakukan dengan tanya jawab kepada pihak pegawai bank bagian kredit mengenai sistem dalam pemberian kredit. Dalam wawancara ini, pedoman wawancara berisikan pertanyaan-pertanyaan


32

terbuka yang disusun berdasarkan tujuan penelitian dengan tujuan untuk meminta penjelasan lebih rinci. Pedoman wawancara berisi pertanyaan terbuka tentang bagaimana sistem dalam pemberian kredit pada PD BPR Bank Bantul, prosedur dalam pemberian kredit, tata cara dalam melayani pemberian kredit kepada nasabah, serta kendala yang dihadapi dalam pemberian kredit. Pertanyaan-pertanyaan dalam wawancara ini akan dicantumkan pada bagian lampiran.

I. Teknik Analisis Data 1. Teknik analisis data yang digunakan untuk menjawab rumusan masalah pertama mengenai apakah sistem pengendalian internal dalam pemberian kredit yang dilakukan oleh PD BPR Bank Bantul sudah baik berdasarkan teori menurut COSO, akan menggunakan beberapa langkah sebagai berikut: a. Mendeskripsikan mengenai pengendalian internal dalam sistem pemberian kredit pada PD BPR Bank Bantul berkaitan dengan teori menurut COSO yang berkaitan dengan 5 komponen pengendalian internal, yaitu: 1) Control Environment (Lingkungan Pengendalian) Menurut Al. Haryono (2001: 257), lingkungan pengendalian mempengaruhi suasana suatu organisasi, mempengaruhi kesadaran tentang pengendalian kepada orang-orangnya. Ia merupakan landasan bagi komponen-komponen pengendalian lainnya, dengan menciptakan disiplin dan struktur. Yang termasuk dalam lingkungan pengendalian yaitu:


33

a) Integrity and ethical valeus (Integritas dan Nilai Etika). Integritas dan nilai etika yang dimiliki perusahaan sangat penting untuk karyawan

perusahaan,

sehingga

manajemen

puncak

harus

menunjukkan integritas dan berperilaku dengan standar etika yang tinggi, mengkomunikasikan kepada semua karyawan secara lisan dan melalui kebijakan serta aturan-aturan perilaku tertulis, bahwa semua dituntut hal yang sama, bahwa semua karyawan mempunyai tanggungjawab untuk melaporkan tentang semua pelanggaran yang diketahuinya atau dicurigainya kepada atasannya, dan bahwa pelanggaran bisa dikenai hukuman, serta mengurangi atau menghilangkan dorongan dan godaan yang bisa membuat orang menjadi tidak jujur, melanggar hukum, dan bertindak tidak etis. b) Commitment to competence (komitmen terhadap kompetensi). Komitmen perusahaan terhadap kompetensi yang ada agar pengendalian internal berjalan dengan baik. Komitmen terhadap kompetensi meliputi pertimbangan manajemen tentang pengetahuan dan keterampilan yang diperlukan dan pengalaman yang diminta untuk pengembangan kompetensi. c) Board of Directors and audit committee (dewan komisaris dan komite audit). Bagaimana sikap dan kesadaran dewan komisaris dan komite audit agar tercapainya pengendalian internal yang baik. Faktor-faktor yang mempengaruhi efektifitas dewan komisaris dan komite audit meliputi independensi mereka dari manajemen yang


34

berkaitan dengan pengalaman, ketepatan tindakan yang diambil, luasnya interaksi dengan auditor intern maupun auditor ekstern, serta pengawasan atas pelaporan keuangan dan mendorong independensi auditor ekstern. d) Management’s philosophy and operating style (filosofi manajemen dan gaya mengelola operasi). Semakin bertanggungjawab filosofi pihak manajemen dan gaya beroperasi mereka, semakin besar kemungkinan

para

pegawai

akan

berperilaku

secara

bertanggungjawab dalam usaha untuk mencapai tujuan organisasi. e) Organizational structure (struktur organisasi). Struktur organisasi sangat berpengaruh terhadap kemampuan perusahaan dalam memenuhi tujuannya, karena struktur organisasi memberikan kerangka menyeluruh untuk perencanaan, pelaksanaan, dan pengawasan, serta pemonitoran aktivitas perusahaan. Struktur organisasi perusahaan biasanya dituangkan dalam bentuk bagan organisasi

yang

secara

tepat

menggambarkan

hubungan

kewenangan dan pelaporan. Auditor perlu memahami hubungan tersebut agar dapat menilai lingkungan pengendalian pada perusahaan klien dan bagaimana lingkungan tersebut berdampak terhadap efektifitas kebijakan dan prosedur pengendalian. f) Human resource policies and procedures (kebijakan sumber daya manusia dan prosedurnya). Kebijakan sumber daya manusia dan prosedurnya yang akan menentukan apakah personil perusahaan


35

memiliki tingkat integritas yang diharapkan, nilai-nilai etika, dan kompetensi.

Praktik-praktik

yang sehat

mengenai

hal

ini

menyangkut kebijakan rekrutmen yang baik serta proses skrining dalam pengangkatan karyawan, kebijakan pelatihan, tindakantindakan pendisplinan, evaluasi, dan program kompensasi yang memotivasi dan memberi penghargaan atas kinerja yang istimewa 2) Risk Assessment (Penilaian Risiko) Tindakan manajemen untuk mengidentifikasi, menganalisis risikorisiko yang relevan dalam penyusunan laporan keuangan dan perusahaan secara umum. Yang termasuk dalam risk assessment: a) Company-wide objectives (tujuan perusahaan secara keseluruhan). Organisasi mengidentifikasi risiko terhadap pencapaian tujuan di seluruh entitas dan analisis risiko sebagai dasar untuk menentukan bagaimana risiko harus dikelola. b) Process-level objectives (tujuan di setiap tingkat proses). Organisasi menetapkan tujuan dengan kejelasan yang cukup untuk memungkinkan identifikasi dan penilaian risiko yang berkaitan dengan tujuan. c) Risk identification and analysis (identifikasi risiko dan analisisnya). Organisasi melakukan identifikasi dan analisis terhadap risiko yang terdapat dalam perusahaan.


36

d) Managing

change

(mengelolah

perubahan).

Organisasi

mengidentifikasi dan menilai perubahan yang signifikan dapat mempengaruhi sistem pengendalian internal. 3) Control Activities (Aktivitas Pengendalian) Aktivitas pengendalian adalah kebijakan dan prosedur yang membantu meyakinkan bahwa perintah manajemen telah dijalankan. Kebijakan dan prosedur tersebut membantu meyakinkan bahwa tindakan yang diperlukan telah dijalankan untuk men capai tujuan perusahaan, yang termasuk aktivitas pengendalian: a) Policies and procedures (kebijakan dan prosedur). Organisasi menyebarkan aktivitas pengendalian melalui kebijakan-kebijakan yang menetapkan apa yang diharapkan, dan prosedur-prosedur yang menempatkan kebijakan-kebijakan ke dalam tindakan. b) Security (application and network) keamanan dalam hal aplikasi dan jaringan. Perusahaan mengembangkan aktivitas pengendalian umum atas teknologi untuk mendukung tercapainya tujuan. c) Application change management (manajemen perubahan aplikasi). Mengelola seluruh perubahan atas sistem informasi dan memastikan bahwa sistem dibuat dengan mudah dan efisien serta mencegah kesalahan penipuan. d) Business

continuity

or

backups

(kelangsungan

bisnis).

Kelangsungan bisnis adalah sebuah proses yang membantu organisasi dalam merencanakan hal-hal yang tidak diharapkan, lebih


37

baik dalam mengatur risiko dan melindungi asset. Artinya bahwa walaupun terjadi insiden yang bisa menyebabkan kerugian sangat besar di TI dan sumber daya manusia akibat adanya iklim ekstrim, mereka memiliki rencana cadangan yang kuat yang bisa mengembalikan bisnis ke posisi semula secepat mungkin. e) Outsourcing (memakai tenaga outsourcing). Tenaga internal audit outsourcing memiliki fasilitas dan lingkungan yang memungkinkan untuk

selalu

meningkatkan

kompetensi,

skill,

dan

profesionalismenya. Selain itu juga, dengan cara outsourcing pelaksanaan internal audit di dalam perusahaan akan lebih efisien dan efektif. 4) Information and communication (Informasi dan Komunikasi) Tindakan untuk mencatat, memproses, dan melaporkan transaksi yang sesuai untuk menjaga akuntabilitas. Yang termasuk dalam komponen ini adalah: a) Quality of information (kualitas informasi). Organisasi memperoleh atau menghasilkan dan menggunakan informasi yang berkualitas dan yang relevan untuk mendukung fungsi pengendalian internal. b) Effectiveness of communication (efektivitas komunikasi). Organisasi secara internal mengkomunikasikan informasi, termasuk tujuan dan tanggungjawab

untuk

pengendalian

mendukung fungsi pengendalian internal.

internal

dalam

rangka


38

5) Monitoring (Pemantauan) Penilaian terhadap mutu pengendalian internal secara berkelanjutan maupun periodik untuk memastikan pengendalian internal telah berjalan dan telah dilakukan penyesuaian yang diperlukan sesuai kondisi yang ada. Yang termasuk di dalam komponen ini, yakni: a) On-going monitoring (pengawasan yang terus berlangsung). Pengawasan ini dapat dicapai dengan mengintegrasikan berbagai modul komputer khusus ke dalam sistem informasi yang menangkap data penting dan/atau memungkinkan uji pengendalian dilakukan sebagai bagian dari operasi rutin. b) Separate evaluations (evaluasi yang terpisah). Kualitas dari desain dan operasi pengendalian internal dapat dinilai. Penilaian ini dapat dicapai dengan prosedur yang terpisah atau melalui aktivitas yang berjalan. Para auditor internal perusahaan dapat memonitor aktivitas entitas terkait dalam berbagai prosedur yang terpisah. c) Reporting deficiencies (melaporkan kekurangan-kekurangan yang terjadi). Para auditor internal perusahaan melakukan penilaian atas bagian-bagian tertentu dari SPI pada berbagai akhir interval waktu tertentu dan melaporkan kelemahan yang ditemukan kepada manajemen atau komite audit beserta rekomendasi untuk perbaikan yang diperlukan. Deskripsi ini diperoleh dari hasil wawancara dan dokumentasi yang dilakukan.


39

b. Mendeskripsikan tentang dokumen-dokumen dan catatan yang digunakan oleh PD BPR Bank Bantul yang berkaitan dengan pemberian kredit. c. Mendeskripsikan bagian-bagian yang terkait pada PD BPR Bank Bantul. d. Membandingkan sistem pemberian kredit pada PD BPR Bank Bantul dengan kajian teori yang ada. Untuk melakukan perbandingan, dalam penelitian ini akan menggunakan teori dan hasil temuan dilapangan, dengan memenuhi semua kriteria yang ada dalam sistem pemberian kredit, yang mencakup: 1) Lingkungan Pengendalian a) Integritas dan nilai etika b) Komitmen terhadap kompetensi c) Dewan komisaris dan komite audit d) Filosofi manajemen dan gaya mengelola operasi e) Struktur organisasi f) Kebijakan sumberdaya manusia dan prosedurnya 2) Penilaian Risiko a) Tujuan perusahaan secara keseluruhan b) Tujuan di setiap tingkat proses c) Identifikasi risiko dan analisisnya d) Mengelola perubahan 3) Aktivitas Pengendalian a) Kebijakan dan prosedur b) Keamanan dalam hal aplikasi dan jaringan


40

c) Manajemen perubahan aplikasi d) Kelangsungan bisnis e) Memakai tenaga outsourcing 4) Informasi dan Komunikasi a) Kualitas informasi b) Efektivitas komunikasi 5) Pemantauan a) Pengawasan yang terus berlangsung b) Evaluasi yang terpisah c) Melaporkan kekurangan-kekurangan yang terjadi. Pengambilan kesimpulan yaitu, jika kelima komponen COSO telah terpenuhi, maka dapat diambil kesimpulan bahwa pengendalian internal pada PD BPR Bank Bantul sudah baik 2. Sedangkan untuk menjawab rumusan masalah kedua mengenai apakah sistem pengendalian internal yang dilakukan oleh PD. BPR Bank Bantul sudah efektif, maka akan melakukan analisis efektifitas pengendalian internal dengan menggunakan pengujian metode stop-or-go-sampling. Cara yang dilakukan adalah: a. Menentukan populasi. Populasi yang akan digunakan yaitu berupa dokumen-dokumen dalam pemberian kredit tahun 2015. b. Menentukan attribute yang akan diperiksa untuk menguji efektifitas pengendalian internal. Attribute yang digunakan adalah: Attribute I

:Nomor urut tercetak disetiap dokumen pemberian kredit.


41

Attribute II :Kelengkapan dokumen pokok dan dokumen pendukungnya. Dokumen pokok terdiri dari dokumen putusan kredit, sedangkan dokumen pendukungnya terdiri dari surat permohonan kredit dan memorandum analisis kredit. Attribute III :Tanda tangan/otorisasi dari pejabat yang berwenang. c. Besarnya sampel dalam penelitian ini ditentukan dengan cara: 1) Menentukan Desired Upper Precision Limit (DUPL) dan tingkat keandalan. Tingkat keandalan atau confidence level factor (R%) sebesar 95% dan DUPL sebesar 5%. Tingkat keandalan sebesar 95%, berarti memiliki risiko sebesar 5% untuk mempercayai sistem pengendalian internal yang sebenarnya tidak efektif. 2) Menentukan besarnya sampel minimum yang harus diambil dengan menggunakan tabel Besarnya Sampel Minimum untuk Pengujian Kepatuhan. Tabel 3.1 Besarnya Sampel Minimun untuk Pengujian Kepatuhan Sampel Size Based on Confidence Levels Desired Upper Precition Limit 90% 97,5% 95% 10% 24 30 37 9 27 34 42 8 30 38 47 7 35 43 53 6 40 50 62 48 74 5 60 4 60 75 93 3 80 100 124 2 120 150 185 1 240 300 370 Sumber: Mulyadi (1992:173)


42 Tabel Besarnya Sampel Minimum untuk Pengujian Kepatuhan Besarnya Sampel atas Dasar Pengujian Kepatuhan Desired Upper Precition Limit 90% 97,5% 95% 10% 9 8 7 6 60 5 4 3 2 1 Sumber: Mulyadi (1992: 174)

3) Memilih anggota sampel dari seluruh anggota populasi. Cara yang digunakan dalam penentuan besarnya sampel yaitu dengan menggunakan convenience sampling, yaitu teknik penentuan sampel berdasarkan kebetulan saja, anggota populasi yang ditemui peneliti, dan bersedia menjadi responden untuk dijadikan sampel. Sampel telah ditentukan oleh kebijakan PD BPR Bank Bantul. Tujuan dari pengambilan sampel ini agar tidak mengganggu kegiatan operasional Bank. d. Membuat tabel stop-or-go decision. Setelah besarnya sampel minimum ditentukan, maka langkah selanjutnya yaitu membuat tabel stop-or-go decision.


43

Tabel 3.2 Stop-Or-Go Decision

Langkah ke-

Besarnya Sampel Kumulatif yang Digunakan

Berhenti Jika Kesalahan Kumulatif yang Terjadi Sama dengan

Lanjutkan ke Langkah Berikutnya Jika Kesalahan yang Terjadi Sama dengan

Lanjutkan ke Langkah 5 Jika Kesalahan Paling Tidak Sebesar

1 60 2 96 3 126 4 156 Sumber: Mulyadi (1992: 175)

Langkah 1: Jika dari pemeriksaan terhadap 60 anggota sampel tidak ditemukan adanya kesalahan, tingkat kesalahan sama dengan 0, maka pengambilan sampel akan dihentikan, dan mengambil kesimpulan bahwa sistem pengendalian internalnya sudah efektif. Pengambil sampel dihentikan jika DUPL=AUPL. Pada tingkat kesalahan sama dengan 0, AUPL dihitung dengan menggunakan rumus sebagai berikut: Confidence Level Factor at Desired Reliability for Occurence Observed AUPL= Sampel Size 1) Evaluasi hasil pemeriksaan sampel. Apabila AUPL< atau = DUPL, maka dapat disimpulkan bahwa sistem pengendalian internal pada bank tersebut sudah efektif. Tetapi apabila AUPL>DUPL, maka dapat disimpulkan bahwa sistem pengendalian internal pada bank tersebut tidak efektif. 2) Apabila pengendalian internalnya tidak efektif, maka langkah yang harus dilakukan yaitu dengan memperbesar ukuran sampel tersebut. Sampel tambahan ini dihitung dengan menggunakan rumus:


44

Confidence Level Factor at Desired Reliability for Occurence Observed Sampel Size= Desired Upper Precision Limit (DUPL) Langkah 2: Jika kesalahan yang dijumpai dalam pemeriksaan terhadap 60 anggota sampel tersebut sama dengan 1, berarti AUPL>DUPL yang artinya sistem pengendalian internal pada bank tersebut tidak efektif, maka akuntan perlu mengambil sampel tambahan. Cara melihat confidence level factor pada R%=95 yaitu dengan cara melihat pada tabel Attribute Sampling Table for Determining Stop-or Go Sample Sizes and Upper Precision Limit Population Accurrence Rate Based on Sample Results yang akan dilampirkan pada lampiran. Langkah 3: Jika dalam pemeriksaan terhadap attribute 96 anggota sampel pada langkah 2 tersebut ditemukan 2 kesalahan, maka akan diambil 30 anggota sampel tambahan sehingga pada langkah ke-3 ini jumlah sampel kumulatif menjadi sebanyak 126. Jika dari 126 anggota sampel tersebut hanya terdapat 2 kesalahan, maka dapat disimpulkan bahwa sistem pengendalian internal adalah efektif, karena AUPL=DUPL. Namun, jika dari 126 anggota sampel tersebut ditemukan 3 kesalahan, yaitu AUPL>DUPL, yang artinya sistem pengendalian internalnya tidak efektif, maka diperlukan tambahan sampel. Langkah 4: Jika dalam pemeriksaan terhadap attribute 126 anggota sampel pada langkah 3 tersebut ditemukan 3 kesalahan, maka akan diambil 30 anggota sampel tambahan, sehingga pada langkah ke-4 ini jumlah sampel kumulatif menjadi sebanyak 156. Jika dari 156 anggota sampel tersebut


45

hanya terdapat 3 kesalahan, maka akan diambil kesimpulan bahwa sistem pengendalian internalnya adalah efektif, karena AUPL=DUPL. Namun, jika dari 156 anggota sampel tersebut ditemukan 4 kesalahan, yaitu AUPL>DUPL, yang artinya sistem pengendalian internalnya tidak efektif, maka dalam keadaan ini dibutuhkan langkah ke-5, yaitu menggunakan fixed sample-size-attribute sampling. Langkah 5: Jika dalam langkah 4 pengendalian internalnya masih tidak efektif, maka menggunakan model fixed sample-size-attribute sampling. Tahap-tahap dalam menggunakan model ini yaitu: 1) Penentuan attribute yang akan diperiksa untuk menguji efektifitas pengendalian internal dalam sistem pemberian kredit 2) Penentuan populasi yang akan diambil sampelnya. Setelah attribute yang akan diuji ditentukan, langkah berikutnya yaitu menentukan populasi yang akan diambil sampelnya. 3) Penentuan besarnya sampel, dengan menentukan DUPL. Tingkat keandalan atau confidence level factor (R%) sebesar 95% dan DUPL sebesar 5%. Tingkat keandalan sebesar 95%, berarti memiliki risiko sebesar 5% untuk mempercayai sistem pengendalian internal yang sebenarnya tidak efektif. Kemudian menentukan besarnya sampel dengan menggunakan tabel Penentuan Besarnya Sampel: Keandalan, 95% yang akan dilampirkan pada lampiran. 4) Pemilihan anggota sampel dari seluruh anggota populasi. Agar setiap anggota populasi memiliki kesempatan yang sama untuk dipilih


46

menjadi anggota sampel, maka akuntan dapat menggunakan tabel angka acak yang akan dilampirkan pada lampiran. 5) Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap attribute anggota sampel, dengan menggunakan tabel Evaluasi Hasil: Keandalan, 95% yang akan dilampirkan pada lampiran.


BAB IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN A. Sejarah dan Perkembangan Bank PD. BPR BANK BANTUL pada awal Pendiriannya dikenal sebagai Perusahaan Daerah Bank Pasar Kabupaten Dati II Bantul, didirikan pada Tahun 1983 oleh Seheram Partosaputro, Bupati KDH. TK II Bantul berdasarkan Peraturan Daerah Kabupaten Bantul nomor 13 tanggal 19 Desember 1983 tentang “Perusahaan Daerah Bank Pasar Kabupaten Dati II Bantul “dan telah disahkan oleh Gubernur Kepala Daerah Istimewa Yogyakarta pada tanggal 21 Agustus 1984 dengan Surat Keputusan nomor 173/KPTS/1984, yang kemudian diundangkan dalam Lembaran Daerah Kabupaten Daerah Tingkat II Bantul Seri “D” Nomor 3 tahun 1984 Tanggal 20 September 1984. Tujuan utama pendirian pada waktu itu adalah untuk mengurangi korban lintah darat serta menyediakan dana pinjaman kepada pedagang kecil/bakul untuk menambah modal usahanya. Pada saat itu lembaga ini dikelola oleh Bagian Keuangan Pemerintah Dati II Bantul. Pada tahun 1992 kepemimpinan dipegang oleh Drs. Cholil Hamidy, seorang yang gigih memperjuangkan kemajuan bank agar dapat memberikan peran penting dalam perekonomian Kabupaten Dati II Bantul. Pada tahun ini pula Pemerintah Republik Indonesia mengeluarkan Undang Undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang Perbankan serta Peraturan Menteri dalam Negeri Nomor 4 Tahun 1993 tentang Perusahaan Daerah. Dengan adanya peraturan baru tersebut 47


48

pimpinan bank berusaha untuk melakukan penyesuaian dengan mengajukan perubahan PERDA dikarenakan PERDA pendirian dianggap sudah tidak sesuai lagi dengan peraturan yang baru. Maka pada tanggal 24 Desember 1994 Sri Roso Sudarmo Bupati KDH. Tingkat

II Bantul mengesahkan PERDA nomor 14 tahun 1994 tentang

“Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Bank Pasar Kabupaten Dati II Bantul” dan telah disyahkan oleh Gubernur Kepala Daerah Istimewa Jogjakarta dengan Surat Keputusan nomor 120/KPTS/1995 tanggal 8 Mei 1995 Kemudian diundangkan dalam Lembaran Daerah Tingkat II Bantul Seri “C” Nomor 1 tahun 1995 tanggal 23 Mei 1995 dengan mengubah bentuk Hukum Perusahaan Daerah menjadi Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Bank Pasar Kabupaten Bantul. Pada tahun 2001 bank mengalami perkembangan yang sangat pesat. Sehingga bank membutuhkan tambahan modal untuk mendukungnya kegiatan operasional. Untuk itu bank mengajukan tambahan modal sekaligus perubahan PERDA. Akhirnya pada tanggal 16 Juli 2001 Pemerintah Kabupaten Bantul mengabulkan permohonan perubahan PERDA melalui Drs. HM. Idham Samawi selaku Bupati Kabupaten Bantul mengeluarkan PERDA Nomor 13 tahun 2001 Tentang Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Bank Pasar Kabupaten Bantul dan telah diundangkan dalam Lembaran Daerah Kabupaten Bantul Seri “C’ nomor 01 tahun 2001 dengan mengubah Setoran Modal Dasar dari Rp. 1.000.000.000,00 menjadi Rp 15.000.000.000,00 dan kemudian diadendum dengan PERDA nomor 05 tahun 2002 tanggal 11 Maret 2002. Tentang


49

Perubahan Atas Peraturan Daerah Kabupaten Bantul Nomor 13 tahun 2001 tentang Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Bank Pasar Kabupaten Bantul dan telah diundangkan dalam lembaran Daerah Kabupaten Bantul Seri “C” nomor 02 tahun 2002 Dengan merubah pasal 61 tentang pembagian laba BPR. Seiring dengan perubahan PERDA tersebut, Bank juga melakukan perubahan logo perusahaan dikarenakan pada masa sebelumnya perusahaan masih menggunakan logo PEMDA Bantul sebagai logo bank. Pada tanggal

23 Juni 2006 Menteri Dalam Negeri mengeluarkan

peratuan dengan nomor 22 tahun 2006 tentang Pedoman Pengelolaan Bank Perkreditan Rakyat Milik Pemerintah Daerah. Pada tahun 2007 PD. BPR Bank Pasar Kabupaten Bantul menyesuaiakan Peraturan tersebut dengan melakukan perubahan nama menjadi PERUSAHAAN DAERAH BANK PERKREDITAN RAKYAT BANK BANTUL yang dituangkan dalam PERDA nomor 9 tahun 2007 tanggal 1 Agustus 2007 tentang Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Bank Bantul dan telah diundangkan dalam lembaran Daerah Kabupten Bantul Seri “D’ nomor 07 tanggal 1 Agustus 2007 yang didukung pula dengan pengesahan

dari

Pemimpin

Bank

Indonesia

Yogyakarta

Nomor:

09/20/DPBPR/PLBPR/Yk Tanggal Tanggal 24 Agustus 2007 tentang “Penetapan Penggunaan Izin Usaha dengan Nama Baru“. Disamping adanya perubahan nama baru, PD. BPR Bank Bantul juga mengadakan perubahan modal dasar dari Rp 15.000.000.000, 00 menjadi sebesar Rp 50.000.000.000, 00. Menyusul adanya perubahan nama tersebut pada bulan yang sama PD. BPR Bank Bantul meluncurkan logo baru perusahaan.


50

Bersama logo dan nama baru PD. BPR Bank Bantul dibawah kepemimpinan Dra. Aristini Sriyatun semakin tumbuh sebagai salah satu Perusahaan Daerah Kabupaten Bantul yang tidak hanya menjadi salah satu pilar sumber pendapatan asli daerah (PAD) tetapi juga mengemban fungsinya sebagai perusahaan perbankan yang modern dan berdedikasi pada pemberdayaan ekonomi daerah khususnya di Kabupaten Bantul. B. Slogan, Visi, Misi dan Budaya Bank

VISI

Menjadi Bank Perkreditan Rakyat Yang Unggul Berkualitas, Profesional, Kompetetif dan Handal dalam Pelayanan Jasa Perbankan di Era Global.

MISI

1. Meningkatkan kualitas pelayanan kepada nasabah dan masyarakat secara profesional dengan menekankan pada keunggulan manajemen, orientasi pasar dan jiwa kewirausahaan. 2. Meningkatkan kualitas profesional sumberdaya insani. 3. Menjadi BPR yang handal dan inovatif dalam menyumbangkan produk untuk memuaskan kebutuhan serta harapan para nasabah dan masyarakat. 4. Mengembangkan teknologi informasi dalam rangka meningkatkan pelayanan yang lebih cepat, tepat dan mudah


51

5. Menjadi BPR yang handal dan terpercaya melalui kegiatan perbankan yang menjunjung etika, memiliki akuntabilitas, transparasi dan demokrasi. 6. Berpartisipasi dalam pembangunan masyarakat melalui peningkatan Pendapatan Asli Daerah. MOTTO “Setia Melayani Berkembang Dengan Pasti “

C. Susunan Pemilik, Pengurus dan Manajemen Susunan pemilik, pengurus, dan manajemen PD BPR Bank Bantul dapat dilihat pada tabel 4.1 Tabel 4.1 Susunan Pemilik, Pengurus, dan Manajemen PD BPR Bank Bantul SUSUNAN PEMILIK PENGURUS DAN MANAJEMEN PEMILIK Bupati Bantul DEWAN PENGAWAS Ketua Anggota

Drs. Riyantono, MSi Drs. Syafaruddin Alwi, MSi

DIREKSI Direktur Utama Direktur

Dra. Aristini Sriyatun Arman Krisnanto, SE

MANAJEMEN Kepala SPI Kepala Kredit Kabag. Pembukuan Kabag. Dana Kabag. Bisnis Unit Kabag. Umum Sumber: PD. BPR Bank Bantul

Suyanto, SE Topaz Antoni Danang Soebandono, SE Sugiarti Handayani, SE Dwibaningsih Anta Indrati, SE Heri Sutanto, SE Handhy Saputro Prabowo, SE


D. Struktur Organisasi DEWAN PENGAWAS

DIREKSI DIREKTUR UTAMA DIREKTUR DIREKTUR KEPATUHAN

SKAI (Satuan Kerja Audit Internal)

KEPALA SUB BAGIAN KREDIT WILAYAH

KEPALA BAGIAN KREDIT

KEPALA SUB BAGIAN ADMINISTRASI

KREDIT

KEPALA BAGIAN PENYELAMATAN DAN PENYELESAIAN KREDIT (P2K)

KEPALA SUB BAGIAN

KEPALA SUB BAGIAN

PENYELAMATAN

PENYELESAIAN

KREDIT

KREDIT

KEPALA BAGIAN DANA DAN KAS

KEPALA SUB BAGIAN DANA

KEPALA CABAN G

KEPALA SUB BAGIAN KAS DAN PELAYANAN

KEPALA BAGIAN PEMBUKUAN

KEPALA SUB BAGIAN TEKNOLOGI INFORMASI (TI)

KEPALA SUB BAGIAN PEMBUKUAN

KEPALA BAGIAN UMUM

KEPALA SUB BAGIAN RT

SKMR & K (Satuan Kerja Manajemen resiko dan Kepatuhan)

KEPALA SUB BAGIAN SUMBER DAYA MANUSIA (SDM)

Gambar 4. 1: Struktur Organisasi PD BPR Bank Bantul Sumber: PD. BPR Bank Bantul

52


53

E. Prestasi PD BPR Bank Bantul Prestasi PD BPR Bank Bantul dapat dilihat pada tabel 4.2 Tabel 4.2 Prestasi PD BPR Bank Bantul tahun 2015 Pejabat/Pihak Nama No Pemberi Prestasi/Penghargaan Penghargaan The Most Favourite Mortgage Loan with Indonesia Business 1 Variable Product of the Award 2015 Year Predikat Sangat Bagus Infobank BPR Award 2 atas Kinerja Keuangan 2015 Selama Tahun 2014 Peringkat 1 – Finance Anugerah Bank (Value Creation) BPRPerkreditan Rakyat 3 PD-Aset Rp 250 Miliar Indonesia III 2015 – Rp500 Miliar (ABPRI III 2015) Anugerah Bank Peringkat 1 – Marketing Perkreditan Rakyat 4 PD-Aset Rp 250 Miliar Indonesia III 2015 – Rp 500 Miliar (ABPRI III 2015) Anugerah Bank The Best Social CEO – Perkreditan Rakyat 5 BPR Dra. Aristini Indonesia III 2015 Sriyatun (ABPRI III 2015) Peringkat 2 – Corporate Anugerah Bank Communication Aset Rp Perkreditan Rakyat 6 250 Miliar – Rp 500 Indonesia III 2015 Miliar (ABPRI III 2015) Bank Terpercaya dengan Penghargaan Bisnis 7 Pelayanan Prima Indonesia 2015 Sumber: PD. BPR Bank Bantul

Tanggal Perolehan

30 Januari 2015

21 Agustus 2015

5 November 2015

5 November 2015

5 November 2015

5 November 2015

27 November 2015


BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

A. Deskripsi Data 1. Komponen-komponen Pengendalian Internal menurut COSO, mengenai Pengendalian Internal dalam Sistem Pemberian Kredit. Lima komponen pengendalian internal menurut COSO yang terkait dalam pengendalian internal dalam sistem pemberian kredit, berdasarkan data yang diperoleh dapat diuraikan sebagai berikut: a. Control Environment (lingkungan pengendalian). 1) Integrity and ethical valeus (Integritas dan Nilai Etika). Integritas dan nilai etika yang dimiliki oleh PD BPR Bank Bantul termasuk pimpinan dan karyawan bank sudah cukup baik, seperti memiliki motivasi yang tinggi, giat dalam melaksanakan tugas yang telah dipercayakan, dan jujur dalam melaksanakan tugasnya tanpa adanya pengaruh-pengaruh dari pihak yang tidak berkepentingan. 2) Commitment to competence (komitmen terhadap kompetensi). Komitmen pada PD BPR Bank Bantul terhadap kompetensi yang ada agar pengendalian internal berjalan dengan baik telah diterapkan dan sudah cukup baik yaitu dengan menetapkan atau mempekerjakan karyawan-karyawan sesuai dengan kompetensinya masing-masing/sudah sesuai dengan kompetensi.

54


55

3) Board of Directors and audit committee (dewan komisaris dan komite audit). Sikap dan kesadaran dewan komisaris dan komite audit pada PD BPR Bank Bantul sudah cukup baik, yaitu sudah adanya sikap positif atau menghargai dari hasil kerja tiap-tiap karyawan untuk tercapainya pengendalian internal yang baik, serta telah dilaksanakannya tanggungjawab dari tugas komite audit yaitu mengawasi struktur pengendalian internal, proses pelaporan keuangan, dan kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku. 4) Management’s philosophy and operating style (filosofi manajemen dan gaya mengelola operasi). Filosofi manajemen dan gaya mengelola operasi pada PD BPR Bank Bantul sudah diterapkan, seperti pihak bank menilai potensi risiko dan penghargaan sebelum bertindak, dan pimpinan telah berusaha untuk menghilangkan manipulasi-manipulasi yang dilakukan terhadap ukuran-ukuran kinerja seperti dorongan dan godaan kepada karyawan untuk bersikap tidak jujur dalam menjalankan tugasnya. 5) Organizational structure (struktur organisasi). Struktur organisasi pada PD BPR Bank Bantul sudah diterapkan yaitu degan adanya pemisahan wewenang dan tugas untuk masing-masing karyawan

disetiap

bagian

sehingga

akan

terhindar

kesimpangsiuran fungsi setiap bagian dalam organisasi.

adanya


56

6) Human resource policies and procedures (kebijakan sumber daya manusia dan prosedurnya). Kebijakan sumber daya manusia dan prosedurnya pada PD BPR Bank Bantul telah diterapkan, yaitu dengan adanya pelatihan yang diberikan kepada karyawan untuk meningkatkan kualitas kerja karyawan, pengevaluasian, dan pemberian kompensasi. b. Risk Assessment (Penilaian Risiko). 1) Company-wide objectives (tujuan perusahaan secara keseluruhan). Tujuan perusahaan secara keseluruhan pada PD BPR Bank Bantul telah terlaksana, yaitu melayani kredit masyarakat guna menjamin terpenuhinya kebutuhan masyarakat dan menghimpun dana dari masyarakat. 2) Process-level Objectives (tujuan disetiap tingkat proses) Tujuan ditiap tingkat proses pada PD BPR Bank Bantul sudah terlaksana dan telah tercapai dengan baik, misalnya dalam proses dana dan kredit sudah baik, efektif dan efisien dalam melaksanakan tujuannya. 3) Risk identification and analysis (identifikasi risiko dan analisisnya) Tindakan manajemen pada PD BPR Bank Bantul terhadap identifikasi risiko dan analisisnya berkenaan dengan sistem dalam pemberian kredit yang disajikan secara wajar sesuai dengan prosedur-prosedur yang berlaku telah diterapkan, yaitu dengan dilakukannya sotasi, yaitu


57

dengan melihat langsung kelapangan jangan sampai terjadi kredit bermasalah. 4) Managing change (mengelola perubahan) PD BPR Bank Bantul dalam mengelola setiap perubahan yang terjadi sudah cukup baik, salah satunya yaitu dalam revisi strategi organisasi oleh manajemen puncak. c. Control Activities (aktivitas pengendalian) 1) Policies and procedures (kebijakan dan prosedur) Dalam PD BPR Bank Bantul, bagian pencatatan yang dilakukan oleh bagian pembukuan telah membukukan setiap transaksi menurut tanggal terjadinya dan masing-masing rekening dibukukan sesuai dengan golongannya dan telah sesuai dengan prosedur yang berlaku. 2) Security (application and network) keamanan dalam hal aplikasi dan jaringan. PD BPR Bank Bantul dalam hal keamanan khususnya untuk audit IT belum dilakukan keamanan dalam hal aplikasi dan jaringannya. 3) Application change management (manajemen perubahan aplikasi). Manajemen perubahan aplikasi pada PD BPR Bank Bantul yaitu pada kontrol selama jalan pararel dan sebelum pararel. Sebelum pararel, pada saat didata kebutuhan apa saja yang diinginkan SPI harus meneliti dan melihat jika ada permintaan yang sekiranya tidak sesuai dengan norma perbankan. Tetapi jika dari sisi developernya ada yang tidak


58

sesuai, SPI juga akan memberi peringatan. Sedangkan saat pararel, kebijakan yang bertindak memastikan dua program dieksekusi sama. 4) Business continuity or backups (kelangsungan bisnis). Kelangsungan bisnis pada PD BPR Bank Bantul telah diterapkan yaitu dengan menerapkan pengawasan secara terus menerus untuk pengembangan kualitas dan kemampuan kepada tiap karyawan demi kelangsungan bisnis melalui program dan pelatihan yang memadai. 5) Outsourcing (memakai tenaga outsourcing). Pada PD BPR Bank Bantul ini, khususnya untuk pemakaian tenaga outsourcing tidak terlalu berkaitan. d. Information and communication (informasi dan komunikasi). 1) Quality of information (kualitas informasi). Kualitas informasi pada PD BPR Bank Bantul sudah cukup efektif yaitu dalam memproses dan melaporkan transaksi yang sesuai untuk menjaga akuntabilitas bank tersebut. 2) Effectiveness of communication (efektivitas komunikasi) Efektivitas komunikasi pada PD BPR Bank Banul sudah cukup efektif dimana manajemen puncak dalam PD BPR Bank Bantul memberi pemahaman yang jelas tentang peran dan tanggungjawab masing-masing individu berkenaan dengan struktur pengendalian internal atas sistem pemberian kredit yaitu dengan mengadakan sosialisasi mengenai Satuan Kerja Audit Internal (SKAI).


59

e. Monitoring (pemantauan) 1) On-going monitoring (pengawasan yang terus berlangsung) Pengawasan yang terus berlangsung selalu dilakukan oleh PD BPR Bantul untuk menentukan apakah kinerja sejalan dengan standar dan untuk melihat apakah sumber daya manusia sudah digunakan dengan seefektif dan seefisien mungkin dalam mencapai tujuan. PD BPR Bank Bantul selalu melakukan pengecekan transaksi. Transaksi selalu diperiksa keesokan harinya untuk mengetahui kualitas dan hasil kerja. 2) Separate evaluations (evaluasi yang terpisah) PD BPR Bank Bantul telah melakukan evaluasi yang dilakukan secara terpisah saat melakukan pemonitoran, misalnya untuk suatu laporan jika ada temuan yang tidak sesuai, maka karyawan yang bertugas dalam hal ini akan melakukan evaluasi dan didiskusikan secara bersama. 3) Reporting deficiencies (melaporkan kekurangan-kekurangan yang terjadi) Setelah melakukan pemonitoran, jika terdapat angsuran yang tidak sesuai dengan standar ketentuan yang berlaku, maka karyawan wajib melaporkan kekurangan-kekurangan yang terjadi tersebut, sehingga nantinya tidak terjadi kesalahan.


60

2. Dokumen-dokumen dan Catatan yang digunakan oleh Bank dalam Sistem Pemberian Kredit. Berdasarkan data yang telah diperoleh, berbagai dokumen dan catatan yang digunakan dalam pemberian kredit pada PD BPR Bank Bantul sebagai berikut: a. Surat Permohonan Nasabah Surat permohonan ini diisi oleh anggota yang akan mengajukan pinjaman, kemudian diverifikasi oleh customer service. Surat permohonan ini berisi data diri anggota yang akan melakukan pinjaman, besarnya pinjaman, jangka waktu pengembalian pinjaman, jenis agunan, tujuan pengajuan kredit, dan keputusan panitia kredit yang disertai dengan lampiran fotocopy kartu keluarga dan KTP pemohon dan suami/isteri/orangtua/wali. Prosedur permohonan kredit yang dilaksanakan pada PD BPR Bank Bantul yaitu: 1) Calon debitur mengajukan permohonan kredit dengan mengisi formulir permohonan kredit yang telah ditentukan dengan melampirkan syaratsyarat administrasi yang ditentukan. 2) Setelah dipastikan kelengkapan dan kebenaran pengisian formulir permohonan kredit, customer service melakukan verifikasi dengan membubuhkan paraf dan tanggal penerimaan pada halaman pertama formulir permohonan kredit, dan kemudian dicatat dalam Register Permohonan Kredit.


61

3) Customer service menyerahkan permohonan kredit kepada pejabat yang berwenang (selambat-lambatnya 1(satu) hari kerja setelah tanggal penerimaan permohonan) untuk dilakukan proses selanjutnya. 4) Pejabat berwenang melakukan proses selanjutnya selambat-lambatnya 2 (dua) hari kerja sejak permohonan kredit diterima dari customer service. b. Formulir Analisis Kredit Dokumen ini dilaksanakan oleh account officer/Kepala Sub Bagian Kredit Wilayah. Dokumen ini berisi berbagai informasi yang berkaitan dengan data pemohon, permohonan nasabah, latar belakang pemohon, latar belakang usaha, data jaminan, serta nilai keuangan. Dokumen ini selanjutnya akan diberikan kepada direktur utama untuk menentukan apakah kredit yang diajukan ini ditolak atau diterima. c. Persetujuan Kredit Dokumen ini dilaksanakan oleh Kepala Sub Bagian Kredit Pelaksana Wilayah, kemudian pejabat berwenang melakukan verifikasi atas dokumen terkait. Atas dasar verifikasi tersebut, pejabat berwenang memberikan keputusan terkait dengan permohonan kredit apakah diterima atau ditolak. Hasil keputusan disampaikan kepada account officer pengusul untuk diteruskan pada proses selanjutnya dan disampaikan kepada calon debitur.


62

d. Perjanjian Kredit Dokumen ini dilaksanakan oleh administrasi kredit. Dokumen ini berisi perjanjian kredit antara pihak bank dan nasabah atau calon debitur. e. Pencairan Kredit Nasabah atau calon debitur akan mendapatkan surat panggilan atas permohonan kredit yang telah diajukan. Dalam hal ini, account officer akan menyerahkan berkas-berkas permohonan dan persetujuan kredit kepada bagian administrasi. f. Pelunasan Kredit Pelunasan kredit yang dilakukan oleh nasabah atau calon debitur akan dilaksanakan secara computerized oleh Teller agar pada saat pelunasan, seluruh bagian yang berkepentingan seperti Account Officer, Bagian Administrasi, dan Akuntansi juga akan memperoleh informasi tersebut. 3. Unit-unit yang Terkait dalam Sistem Pemberian Kredit Unit-unit yang terkait dalam sistem pemberian kredit berdasarkan data yang diperoleh dapat diuraikan sebagai berikut: a. Unit Pelayanan Nasabah Tugas pelayanan nasabah di PD BPR Bank Bantul dilakukan oleh customer service. Pada bagian ini, untuk memastikan kelengkapan dan kebenaran pengisian formulir permohonan kredit, customer service akan melakukan verifikasi dengan membubuhkan paraf dan tanggal penerimaan pada halaman pertama formulir permohonan kredit, dan kemudian dicatat dalam Register Permohonan Kredit.


63

Prosedur permohonan kredit pada unit pelayanan nasabah (Customer Service) sebagai berikut: 1) Calon debitur mengajukan permohonan kredit dengan mengisi formulir permohonan kredit yang telah ditentukan dengan melampirkan syaratsyarat administrasi yang ditentukan. 2) Setelah dipastikan kelengkapan dan kebenaran pengisian formulir permohonan kredit, customer service melakukan verifikasi dengan membubuhkan paraf dan tanggal penerimaan pada halaman pertama formulir permohonan kredit, dan kemudian dicatat dalam Register Permohonan Kredit. 3) Customer service menyerahkan permohonan kredit kepada pejabat yang berwenang (selambat-lambatnya 1 (satu) hari kerja setelah tanggal

penerimaan

permohonan)

untuk

dilakukan

proses

selanjutnya. 4) Pejabat berwenang melakukan proses selanjutnya selambatlambatnya 2 (dua) hari kerja sejak permohonan kredit diterima dari Customer Service. b. Unit Pelaksana Kredit Tugas pelaksana kredit pada PD BPR Bank Bantul dilaksanakan oleh Account Officer/Kepala Sub Bagian Pelaksana Kredit Wilayah. Unit ini melakukan proses lebih lanjut dari setiap permohonan kredit yang sudah masuk, yaitu melakukan tahap berikutnya berupa survey usaha maupun


64

barang agunan dan selanjutnya menuangkan laporan tersebut secara tertulis berupa analisa dan laporan penilaian agunan (LPA). Prosedur analisa calon debitur merupakan pegawai/karyawan sebagai berikut:

1) Penelitian dan Verifikasi atas Data Pemohon: a) Petugas bank memastikan dan meneliti kelengkapan pengisian formulir permohonan kredit dan keterangan permohonan kredit serta kelengkapan data/persyaratan permohonan kredit. b) Setelah melakukan penelitian terhadap kelengkapan dan pengisian formulir, petugas melakukan verifikasi identitas debitur dengan mencocokkan nomor KTP, nama, alamat, tempat tanggal lahir dan tanda tangan debitur pada formulir permohonan. c) Petugas bank juga harus memastikan keaslian dan keabsahan dokumen persyaratan lainnya. 2) Penelitian Fasilitas Bank Lakukan penelitian terhadap reputasi debitur terhadap perbankan. Dapatkan seluruh informasi fasilitas bank yang sedang dinikmati oleh debitur baik pada intern bank maupun dari bank lain melalui Sistem Informasi Debitur (SID) Apabila diperlukan lakukan klarifikasi hasil print SID dengan debitur. 3) Penelitian Umur Penelitian umur dimaksudkan untuk memverifikasi jangka waktu kredit dengan batas coverage asuransi yang diperkenankan dan masa pensiun.


65

4) Verifikasi atas Riwayat Kerja Petugas bank harus menilai riwayat jabatan, kepangkatan dan lamanya pemohon menduduki jabatan/pangkat tersebut. Untuk instansi swasta, perlu juga dinilai tingkat turnover/perputaran karyawannya, apakah tingkat mutasi/perpindahannya tinggi. Perlu diantisipasi adanya kemungkinan sebelum kredit jatuh tempo pemohon sudah tidak lagi bekerja di kantor tersebut. Perlu diperhatikan pula terkait dengan masa kontrak, jangka waktu maksimal kredit adalah sesuai dengan jatuh tempo kontrak kerjanya. 5) Verifikasi atas Rekening Pemohon Dalam hal ini pemohon memiliki rekening di bank (kualitas lancar) maka hal tersebut dapat menambah nilai pemohon, karena pemohon telah memanfaatkan jasa bank. Penilaian atas rekening pemohon didasarkan pada saldo rata-rata bulanan, semakin tinggi saldo rata-rata di bank maka semakin baik. 6) Verifikasi atas Konduite Instansi pada Bank Dalam hal ini pemohon merupakan bagian dari kredit kolektif suatu instansi. Apabila selama ini rekening kolektif instansi di bank memiliki konduite yang baik maka hal tersebut dapat menambah nilai pemohon. Penilaian atas rekening kolektif instansi pemohon didasarkan pada saldo rata-rata bulanan (semakin tinggi saldo rata-rata di bank maka semakin baik) dan ketepatan setoran baik tanggal dan jumlahnya.


66

7) Penelitian dan Verifikasi atas Kemampuan untuk Membayar Kembali Meneliti apakah debitur yang bersangkutan pernah memiliki kredit pada bank, bank lain, atau kewajiban internal perusahaan (misalnya koperasi perusahaan). Hal ini dilakukan berdasarkan laporan Sistem Informasi Debitur dari Bank Indonesia, slip gaji, dan konfirmasi melalui bendahara gaji atau kepala instansi. 8) Penelitian dan Verifikasi atas Agunan Untuk kredit pegawai yang dijamin dengan agunan, maka Account Officer harus melakukan penilaian agunan sesuai dengan ketentuan. 9) Hubungan Total Teliti apakah ada konsep hubungan total pemohon dengan kredit lainnya, di bank dan di bank lainnya. 10) Kesimpulan Apabila semua unsur dalam analisa telah dilakukan maka dituangkan dalam formulir analisa kredit dan dibuatkan kesimpulan apakah debitur tersebut layak atau tidak layak untuk didanai. 11) Bila diperlukan, lakukan pembahasan analisa dengan komite kredit. c. Unit Pembahas Kredit Tugas pembahas kredit pada PD BPR Bank Bantul dilaksanakan oleh Kepala Sub Bagian Kredit Wilayah/Kepala Bagian Kredit. Unit kerja ini meliputi kewenangan untuk memberikan rekomendasi atau persetujuan kredit yang layak ataupun tidak layak diberikan.


67

Prosedur persetujuan kredit sebagai berikut: 1) Dokumen permohonan kredit, lembar analisa kredit, rekomendasi komite kredit/panitia kredit, dan rekomendasi dewan pengawas diajukan kepada pejabat berwenang. 2) Pejabat berwenang melakukan verifikasi atas dokumen terkait. 3) Atas dasar verifikasi tersebut, pejabat berwenang memberikan keputusan terkait dengan permohonan kredit. 4) Keputusan dapat bersifat disetujui, ditangguhkan atau ditolak. 5) Keputusan kredit yang disetujui meliputi: jumlah kredit, jangka waktu, tingkat suku bunga, provisi kredit, asuransi, jenis agunan, pengikatan agunan. 6) Hasil keputusan disampaikan kepada account officer pengusul untuk diteruskan pada proses selanjutnya dan disampaikan kepada calon debitur. 7) Apabila diperlukan, hasil keputusan pejabat berwenang dapat dibuatkan surat pemberitahuan persetujuan/penangguhan/penolakan. d. Unit Administrasi Kredit Tugas administrasi kredit pada PD BPR Bank Bantul dilaksanakan oleh bagian administrasi kredit. Unit kerja ini yang melakukan penataan arsip maupun dokumentasi terkait berkas kredit. Untuk mempermudah dalam pendokumentasian, dokumen kredit yang disimpan oleh bank dibagi kedalam 4 (empat) kelompok yaitu:


68

1) Dokumen kredit kelompok 1 terdiri dari: a) Permohonan

kredit

(baik

untuk

permohonan

kredit

baru,

perpanjangan jangka waktu, tambahan kredit maupun permohonan perubahan persyaratan) b) Fotokopi Bukti identitas debitur c) Fotokopi Bukti identitas pemilik agunan d) Dokumen terkait usaha debitur e) Fotokopi surat- surat agunan kredit f) Laporan analisa kredit g) Printout SID h) Laporan penilaian agunan i) Surat Perjanjian Kredit beserta lampirannya j) Surat Addendum Perjanjian Kredit beserta lampirannya k) Surat Rekomendasi Komite Kredit/Panitia Kredit l) Surat Persetujuan Dewan Pengawas m) Laporan penilaian ulang agunan 2) Dokumen kredit kelompok 2 terdiri dari: a) Asli dokumen terkait agunan (untuk agunan kendaraan termasuk: resi pengambilan bpkb, kwitansi/faktur pembelian, kwitansi kosong bermaterai. Untuk agunan tanah dan bangunan termasuk IMB) b) Fotokopi SPPT PBB c) Dokumen pengikatan agunan d) Kunci motor (untuk kredit konsumsi/kepemilikan sepeda motor)


69

3) Dokumen kredit kelompok 3 terdiri dari: a) Kwitansi pencairan kredit b) Slip-slip pencairan kredit c) Slip-slip angsuran kredit d) Slip pelunasan kredit 4) Dokumen kredit kelompok 4 terdiri dari: a) Laporan pemantauan debitur b) Surat tagihan c) Surat peringatan d) Dokumen penanganan kredit bermasalah e) Dokumen penyelesaian kredit Prosedur penyimpanan dokumen kredit sebagai berikut: 1) Sebelum diserahkan kepada Sub Bagian Administrasi Kredit/Bagian Pembukuan, customer service/petugas unit pelayanan/teller harus melengkapi dan melakukan pengorganisiran dokumen kredit secara baik, teratur dan sistematis, sehingga mempermudah pengelolaan dan penelitian sebelum disimpan. 2) Sub Bagian Administrasi Kredit/Bagian Pembukuan melakukan penelitian dan pencocokan pada sistem komputer terkait dengan dokumen kredit yang diterima. 3) Kemudian

oleh

Sub

Bagian

Administrasi

penyimpanan sesuai dengan ketentuan.

Kredit

dilakukan


70

e. Unit Pencatatan dan Pembukuan Tugas bagian pencatatan dan pembukuan dilaksanakan oleh Bagian Pembukuan. Tugas dari unit pencatatan dan pembukuan ini yaitu: 1) Melakukan penyimpanan dokumen kelompok tiga yang meliputi: kwitansi pencairan kredit, slip-slip pencairan kredit, slip-slip angsuran kredit, dan slip pelunasan kredit. 2) Melakukan penelitian dan pencocokan pada sistem komputer terkait dengan dokumen kredit yang diterima. 3) Kemudian dilakukan penyimpanan sesuai dengan ketentuan yang berlaku, yang nantinya memudahkan dalam rangka ketersediaan bukti saat adanya pemerikasaan baik yang dilakukan oleh akuntan publik maupun pemeriksa seperti Bank Indonesia maupun Otoritas Jasa Keuangan. f. Unit Pencairan Tugas bagian unit pencairan dilaksanakan oleh Customer Service/Teller. Pencairan dana kredit dibuatkan bukti berupa tanda tangan debitur pada tanda terima uang/kwitansi kredit bermaterai cukup yang telah disetujui oleh pejabat berwenang yang memuat sekurang-kurangnya mengenai informasi jumlah kredit, nama debitur, nomor identitas debitur, tanggal penerimaan, dan tanda tangan debitur. Prosedur pencairan kredit sebagai berikut: 1. Customer Service menyiapkan kwitansi kredit dan Surat Perjanjian Kredit beserta lampirannya.


71

2. Customer Service menyiapkan seluruh slip-slip pencairan kredit antara lain slip potongan provisi/administrasi, materai, tabungan wajib, biaya asuransi, dan biaya notaris. 3. Customer Service melakukan koordinasi dengan pihak notaris terkait dengan pengikatan kredit sesuai dengan ketentuan. 4. Customer Service melakukan pengecekan atas identitas pemohon, pemilik jaminan dan avalist. 5. Customer Service meminta dan melakukan pengecekan atas keaslian dan keabsahan agunan kredit. 6. Customer Service melakukan konfirmasi dan meminta surat pernyataan kepada debitur terkait kondisi fisik asli surat jaminan apabila diperlukan (misal ada bagian yang tersobek atau kotor). 7. Customer Service menandatangani Tanda Terima Jaminan Kredit dan menyerahkannya kepada debitur. 8. Bersama pihak notaris Customer Service melakukan proses penandatangan dokumen terkait dengan pencairan kredit dan dokumen pengikatan oleh debitur. Maksud dan isi dari dokumendokumen wajib dibacakan agar debitur dapat mengerti, memahami, dan menyetujui. 9. Customer Service meminta tanda tangan slip-slip terkait kepada debitur dan wajib menjelaskan mengenai informasi atas slip-slip tersebut diatas. 10. Apabila dipersyaratkan adanya tabungan wajib maka Customer


72

Service memberikan formulir permohonan tabungan kepada debitur untuk diisi. 11. Customer Service melakukan koordinasi dengan Bagian Tabungan terkait dengan pembuatan rekening tabungan debitur. 12. Customer Service memberikan nomor rekening dan tanggal pencairan kredit dokumen kredit. 13. Customer Service melakukan input data debitur dan agunan kredit pada sistem komputer. 14. Customer Service menyerahkan kwitansi kredit dan slip-slip pencairan kredit kepada Teller. 15. Customer Service menyerahkan Surat Perjanjian Kredit beserta lampirannya dan asli jaminan kredit kepada Sub Bagian Administrasi Kredit untuk dilakukan penyimpanan. 16. Teller memeriksa kebenaran dan keabsahan kwitansi kredit dan slipslip pencairan kredit. 17. Kwitansi kredit dan slip-slip pencairan kredit diparaf oleh teller. 18. Teller melakukan pencetakan buku tabungan debitur (apabila ada). 19. Setelah tercatat dalam sistem komputer, teller menyerahkan uang, tembusan slip pencairan kredit, dan buku tabungan kepada debitur. 20. Teller menyerahkan kwitansi kredit dan slip-slip pencairan kredit yang telah diparaf kepada bagian pembukuan untuk di verifikasi dan diarsip.


73

B. Analisis Data Berdasarkan temuan dalam penelitian ini, analisis data dirangkum dalam tabel sebagai berikut: 1. Komponen-komponen Pengendalian Internal Menurut COSO mengenai Pengendalian Internal dalam Sistem Pemberian Kredit. Terdapat lima komponen pengendalian internal pada PD BPR Bank Bantul. Kelima komponen pengendalian internal tersebut akan dilihat apakah PD BPR Bank Bantul telah menerapkan semua komponen tersebut, atau tidak menerapkan, atau hanya diterapkan sebagian. Perbandingan kajian teori dengan yang ada di PD BPR Bank Bantul dirangkum dalam tabel 5.1 sebagai berikut:


Tabel 5. 1 Perbandingan kajian teori tentang komponen dalam sistem pengendalian internal menurut COSO dengan yang ada pada PD BPR Bank Bantul Teori Lingkungan Pengendalian: Lingkungan pengendalian mempengaruhi suasana suatu organisasi, mempengaruhi kesadaran tentang pengendalian kepada orangorangnya. Ia merupakan landasan bagi komponenkomponen pengendalian lainnya, dengan menciptakan disiplin dan struktur. Lingkungan pengendalian terdiri dari: a. Integritas dan nilai etika, berisi: Integritas dan perilaku dengan standar etika yang tinggi, komunikasikan kepada semua karyawan secara lisan dan melalui kebijakan serta aturanaturan perilaku tertulis, serta mengurangi atau menghilangkan dorongan dan godaan yang bisa membuat orang menjadi tidak jujur, melanggar hukum, dan bertindak tidak etis.

PD BPR Bank Bantul

Integritas dan nilai etika yang ditemukan pada PD BPR Bank Bantul yaitu memiliki motivasi giat dalam melaksanakan tugas yang telah dipercayakan, dan jujur ketika melaksanakan tugasnya tanpa pengaruh-pengaruh dari pihak yang tidak berkepentingan.

Temuan Lapangan 1 2 3

√

Keterangan

PD BPR Bank Bantul telah melaksanakan sesuai dengan teori yang ada.

74


Tabel 5.1 Perbandingan kajian teori tentang komponen dalam sistem pengendalian internal menurut COSO dengan yang ada pada PD BPR Bank Bantul (lanjutan) Teori b. Komitmen terhadap kompetensi, berisi: Pertimbangan manajemen tentang pengetahuan dan keterampilan yang diperlukan dan pengalaman yang diminta untuk pengembangan kompetensi. c. Dewan komisaris dan komite audit, berisi: Independensi mereka dari manajemen yang berkaitan dengan pengalaman, ketepatan tindakan yang diambil, luasnya interaksi dengan auditor intern maupun auditor ekstern, serta pengawasan atas pelaporan keuangan dan mendorong independensi auditor ekstern.

PD BPR Bank Bantul


Keterangan

Komitmen terhadap kompetensi yang ditemukan pada PD BPR Bank Bantul yaitu bank telah menetapkan karyawankaryawannya sesuai dengan kompetensinya masing-masing.

√


Dewan komisaris dan komite audit yang terdapat pada PD BPR Bank Bantu yaitu adanya sikap positif atau menghargai dari hasil kerja tiap-tiap karyawan untuk tercapainya pengendalian internal yang baik. Selain itu juga telah dilaksanakannya tanggungjawab dari tugas komite audit yaitu mengawasi struktur pengendalian internalnya, proses pelaporan keuangan, dan kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku.

√


75


Tabel 5.1 Perbandingan kajian teori tentang komponen dalam sistem pengendalian internal menurut COSO dengan yang ada pada PD BPR Bank Bantul (lanjutan) Teori d. Filosofi manajemen dan gaya mengelola operasi, berisi: Tanggungjawab filosofi pihak manajemen dan gaya beroperasi mereka, yang semakin besar kemungkinan para pegawai akan berperilaku secara bertanggungjawab dalam usaha untuk mencapai tujuan organisasi. e. Struktur organisasi, berisi: Perencanaan, pelaksanaan, dan pengawasan, serta pemonitoran aktivitas perusahaan. Struktur organisasi perusahaan biasanya dituangkan dalam bentuk bagan organisasi yang secara tepat menggambarkan hubungan kewenangan dan pelaporan.

PD BPR Bank Bantul


Keterangan

Filosofi manajemen dan gaya mengelola operasi yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu pihak bank menilai potensi risiko dan penghargaan sebelum bertindak, dan juga pimpinan sudah berupaya untuk menghilangkan manipulasi yang biasanya dilakukan terhadap ukuran kinerja seperti dorongan dan godaan kepada karyawan untuk bersikap tidak jujur dalam menjalankan tugasnya.

√


Struktur organisasi yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu adanya pemisahan wewenang dan tugas untuk masing-masing karyawan disetiap bagian sehingga terhindar dari adanya kesimpangsiuran fungsi pada setiap bagian dalam organisasi.

√


76


Tabel 5.1 Perbandingan kajian teori tentang komponen dalam sistem pengendalian internal menurut COSO dengan yang ada pada PD BPR Bank Bantul (lanjutan) Teori f. Kebijakan sumberdaya manusia dan prosedurnya, berisi: Kebijakan pelatihan, tindakan-tindakan pendisplinan, evaluasi, dan program kompensasi yang memotivasi dan memberi penghargaan atas kinerja yang istimewa. Penilaian Risiko: Tindakan manajemen untuk mengidentifikasi, menganalisis risiko-risiko yang relevan dalam penyusunan laporan keuangan dan perusahaan secara umum. Risk assessment terdiri dari: a. Tujuan perusahaan secara keseluruhan, berisi: Identifikasi risiko terhadap pencapaian tujuan di seluruh entitas dan analisis risiko sebagai dasar untuk menentukan bagaimana risiko harus dikelola.

PD BPR Bank Bantul


Keterangan

Kebijakan sumber daya manusia dan prosedurnya yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu adanya pelatihan yang diberikan kepada karyawan untuk meningkatkan kualitas kerja karyawan, pengevaluasian, dan pemberian kompensasi.

√


Tujuan perusahaan secara keseluruhan yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu melayani kredit masyarakat guna menjamin terpenuhinya kebutuhan masyarakat, serta menghimpun dana dari masyarakat.

√


77


Tabel 5.1 Perbandingan kajian teori tentang komponen dalam sistem pengendalian internal menurut COSO dengan yang ada pada PD BPR Bank Bantul (lanjutan) Teori b. Tujuan di setiap tingkat proses, berisi: Penetapan tujuan dengan kejelasan yang cukup untuk memungkinkan identifikasi dan penilaian risiko yang berkaitan dengan tujuan.

c. Identifikasi risiko dan analisisnya, berisi: Identifikasi dan analisis terhadap risiko yang terdapat dalam perusahaan.

d. Mengelola perubahan, berisi: Identifikasi dan penilaian perubahan yang signifikan dapat mempengaruhi sistem pengendalian internal.

PD BPR Bank Bantul Tujuan di setiap tingkat proses yang ditemukan pada PD BPR Bank Bantul yaitu pada proses dana dan proses kredit sudah baik, efektif dan efisien dalam melaksanakan tujuannya. Identifikasi risiko dan analisis yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu dilakukannya sotasi, yaitu dengan melihat langsung kelapangan jangan sampai terjadi kredit bermasalah. Mengelola perubahan yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu adanya revisi strategi organisasi oleh manajemen puncak.

1

Temuan Lapangan 2 3

Keterangan

√


√


√


Aktivitas Pengendalian: Aktivitas pengendalian adalah kebijakan dan prosedur yang membantu meyakinkan bahwa perintah manajemen telah dijalankan. Kebijakan dan prosedur tersebut membantu meyakinkan bahwa tindakan yang diperlukan telah dijalankan untuk mencapai tujuan perusahaan. Aktivitas pengendalian terdiri dari:

78


Tabel 5.1 Perbandingan kajian teori tentang komponen dalam sistem pengendalian internal menurut COSO dengan yang ada pada PD BPR Bank Bantul (lanjutan) Teori a. Kebijakan dan prosedur, berisi: Aktivitas pengendalian melalui kebijakan-kebijakan yang menetapkan apa yang diharapkan, dan prosedur-prosedur yang menempatkan kebijakan-kebijakan ke dalam tindakan. b. Keamanan dalam hal aplikasi dan jaringan, berisi: pengembangkan aktivitas pengendalian umum atas teknologi untuk mendukung tercapainya tujuan.

c. Manajemen perubahan aplikasi, berisi: pengelolahan seluruh perubahan atas sistem informasi dan memastikan bahwa sistem dibuat dengan mudah dan efisien serta mencegah kesalahan penipuan.

PD BPR Bank Bantul Aktivitas pengendalian yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu pencatatan yang dilakukan oleh bagian pembukuan telah membukukan setiap transaksi menurut tanggal terjadinya masing-masing rekening dibukukan sesuai dengan golongannya dan telah sesuai dengan prosedur yang berlaku. Keamanan dalam hal aplikasi dan jaringan yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu hal keamanan khususnya untuk audit IT belum dilakukan keamanan dalam hal aplikasi dan jaringannya. Manajemen perubahan aplikasi yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu pada kontrol selama jalan pararel dan sebelum pararel. Sebelum pararel, pada saat didata kebutuhan apa saja yang diinginkan SPI harus meneliti dan melihat jika ada permintaan yang sekiranya tidak sesuai dengan norma perbankan. Tetapi jika dari sisi developernya ada yang tidak sesuai, SPI juga akan memberi peringatan. Sedangkan saat pararel, kebijakan yang bertindak memastikan dua program dieksekusi sama



√

√

√

Keterangan

PD BPR Bank Bantul belum melaksanakan sesuai dengan teori yang ada.


79


Tabel 5.1 Perbandingan kajian teori tentang komponen dalam sistem pengendalian internal menurut COSO dengan yang ada pada PD BPR Bank Bantul (lanjutan) Teori d. Kelangsungan bisnis, berisi: Sebuah proses yang membantu organisasi dalam merencanakan hal-hal yang tidak diharapkan, lebih baik dalam mengatur risiko dan melindungi asset. Artinya bahwa walaupun terjadi insiden yang bisa menyebabkan kerugian sangat besar di TI dan sumber daya manusia akibat adanya iklim ekstrim, mereka memiliki rencana cadangan yang kuat yang bisa mengembalikan bisnis ke posisi semula secepat mungkin. e. Memakai tenaga outsourcing, berisi: Tenaga internal audit outsourcing memiliki fasilitas dan lingkungan yang memungkinkan untuk selalu meningkatkan kompetensi, skill, dan profesionalismenya. Selain itu juga, dengan cara outsourcing pelaksanaan internal audit di dalam perusahaan akan lebih efisien dan efektif. Informasi dan Komunikasi: Tindakan untuk mencatat, memproses, dan melaporkan transaksi yang sesuai untuk menjaga akuntabilitas.

PD BPR Bank Bantul

1

Kelangsungan bisnis yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu menerapkan pengawasan secara terus menerus untuk pengembangan kualitas dan kemampuan kepada karyawan demi kelangsungan bisnis melalui program dan pelatihan yang memadai.

√

Pemakaian tenaga outsourcing yang ditemukan pada PD BPR Bank Bantul yaitu bank ini tidak terlalu berkaitan dengan pemakaian tenaga outsourcing.

Temuan Lapangan 2 3

Keterangan


√

PD BPR Bank Bantul belum melaksanakan sebagian berdasarkan teori yang ada.

80


Tabel 5.1 Perbandingan kajian teori tentang komponen dalam sistem pengendalian internal menurut COSO dengan yang ada pada PD BPR Bank Bantul (lanjutan) Teori a. Kualitas informasi, berisi: Penggunaan informasi yang berkualitas dan yang relevan untuk mendukung fungsi pengendalian internal.

b. Efektivitas komunikasi, berisi: Pengkomunikasian informasi, termasuk tujuan dan tanggungjawab untuk pengendalian internal dalam rangka mendukung fungsi pengendalian internal.

PD BPR Bank Bantul Kualitas informasi yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu memproses dan melaporkan transaksi yang sesuai untuk menjaga akuntabilitas Bank. Efektifitas komunikasi yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu manajemen puncak memberi pemahaman yang jelas tentang peran dan tanggungjawab masingmasing individu berkenaan dengan struktur pengendalian internal atas sistem pemberian kredit yaitu dengan mengadakan sosialisasi mengenai Satuan Kerja Audit Internal (SKAI).

1

Temuan Lapangan 2 3

Keterangan

√


√


Pemantauan: Penilaian terhadap mutu pengendalian internal secara berkelanjutan maupun periodik untuk memastikan pengendalian internal telah berjalan dan telah dilakukan penyesuaian yang diperlukan sesuai kondisi yang ada.

81


Tabel 5.1 Perbandingan kajian teori tentang komponen dalam sistem pengendalian internal menurut COSO dengan yang ada pada PD BPR Bank Bantul (lanjutan) Teori a. Evaluasi yang terpisah, berisi: Penilaian prosedur yang terpisah atau melalui aktivitas yang berjalan. Para auditor internal perusahaan dapat memonitor aktivitas entitas terkait dalam berbagai prosedur yang terpisah b. Melaporkan kekurangankekurangan yang terjadi, berisi: Penilaian atas bagian-bagian tertentu dari SPI pada berbagai akhir interval waktu tertentu dan melaporkan kelemahan yang ditemukan kepada manajemen atau komite audit beserta rekomendasi untuk perbaikan yang diperlukan.

PD BPR Bank Bantul Evaluasi yang terpisah yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu melakukan pemonitoran, misalnya untuk suatu laporan jika ada temuan yang tidak sesuai, maka karyawan yang bertugas dalam hal ini akan melakukan evaluasi kemudian didiskusikan secara bersama. Melaporkan kekurangankekurangan yang terjadi yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu ketika pemonitoran selesai dilakukan, jika ditemukan adanya angsuran yang tidak sesuai dengan standar ketentuan yang berlaku, karyawan akan segera melaporkan kekurangan yang terjadi itu sehingga nantinya tidak terjadi kesalahan.

1

Temuan Lapangan 2 3

Keterangan

√


√


Sumber: Data diolah Keterangan: 1 : Diterapkan 2 : Tidak Diterapkan 3 : Diterapkan Sebagian

82


83

Dari hasil tabel perbandingan kajian teori tentang komponen dalam sistem pengendalian internal menurut COSO dengan yang ada pada PD BPR Bank Bantul, ditemukan ada satu komponen pengendalian internal yang tidak diterapkan oleh PD BPR Bank Bantul yaitu pada aktivitas pengendalian pada bagian keamanan dalam hal aplikasi dan jaringan. Kemudian terdapat juga satu komponen pengendalian internal yang hanya diterapkan sebagian oleh PD BPR Bank Bantul yaitu pada aktivitas pengendalian pada bagian pemakaian tenaga outsourcing. Sedangkan untuk komponen pengendalian internal yang lainnya yaitu pada lingkungan pengendalian, penilaian risiko, aktivitas pengendalian yang meliputi kebijakan dan prosedur, manajemen perubahan aplikasi, dan kelangsungan bisnis, informasi dan komunikasi, serta efektivitas komunikasi telah diterapkan oleh PD BPR Bank Bantul. Dari hasil penelitian yang telah dilakukan dapat disimpulkan bahwa pengendalian internal yang ada pada PD BPR Bank Bantul telah diterapkan sesuai teori karena telah memenuhi unsur-unsur dalam lima komponen pengendalian internal menurut COSO, yaitu lingkungan pengendalian, penilaian risiko, aktivitas pengendalian, informasi dan komunikasi, dan efektivitas komunikasi, meskipun terdapat satu bagian dari unsur aktivitas pengendalian yaitu berkaitan dengan keamanan dalam hal aplikasi dan jaringan yang belum diterapkan, serta pemakaian tenaga outsourcing yang hanya diterapkan sebagian oleh PD BPR Bank Bantul, tetapi secara keseluruhan telah memenuhi kelima komponen pengendalian internal.


84

2. Dokumen-dokumen dan Catatan yang digunakan oleh Bank dalam Sistem Pemberian Kredit. Perbandingan kajian teori dengan yang ada pada PD BPR Bank Bantul dirangkum dalam tabel 5.2 sebagai berikut:


Tabel 5. 2Perbandingan kajian teori tentang dokumen dan catatan dalam pemberian kredit dengan yang ada di PD BPR Bank Bantul. Teori Surat Permohonan Nasabah, berisi: Surat permohonan resmi, penjelasan atau uraian singkat tentang rencana proyek atau bisnis yang akan dilaksanakan oleh calon nasabah, dan informasi-informasi lain yang biasanya selalu diminta oleh bank Formulir Analisis Kredit, berisi: Keterangan-keterangan tambahan yang dapat menjelaskan isi dari berbagai dokumen yang disampaikannya kepada bank. Keterangan-keterangan tersebut bisa disampaikan secara lisan melalui wawancara (interview) maupun tertulis sesuai dengan informasi maupun data yang diminta oleh account officer dari bank.

PD BPR Bank Bantul

Temuan Dilapangan 1 2

3

Keterangan

Surat permohonan nasabah yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu berisi data diri anggota yang akan melakukan pinjaman, besarnya pinjaman, jangka waktu pengembalian pinjaman, jenis agunan, tujuan pengajuan kredit, dan keputusan panitia kredit yang disertai dengan lampiran fotocopy kartu keluarga dan KTP pemohon dan suami/isteri/orangtua/wali.

√

PD BPR Bank Bantul telah melaksanakan sesuai dengan teori yang ada

Formulir analisis kredit yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu berisi berbagai informasi yang berkaitan dengan data pemohon, permohonan nasabah, latar belakang pemohon, latar belakang usaha, data jaminan, serta nilai keuangan. Dokumen ini selanjutnya akan diberikan kepada direktur utama untuk menentukan apakah kredit yang diajukan ini ditolak atau diterima.

√


85


Tabel 5.2 Perbandingan kajian teori tentang dokumen dan catatan dalam pemberian kredit dengan yang ada di PD BPR Bank Bantul (lanjutan) Teori Persetujuan Kredit: Analisis kredit yang dibuat oleh account officer atau wirakredit diperiksa (review) dahulu oleh atasannya, kepala bagian kredit, sebelum disampaikan ke direksi bank. Perjanjian Kredit: Perjanjian kredit (akad kredit) dipersiapkan oleh seorang notaris publik yang ditunjuk bank atau dipilih oleh calon nasabah (atau atas dasar kesepakatan bersama antara bank dan calon nasabah). Perjanjian kredit yang dibuat di hadapan notaris publik tersebut ditandatangani tiga pihak (bank, nasabah, dan notaris publik) serta dicatatkan dan didaftarkan oleh notaris publik pada pengadilan negeri yang sesuai dengan domisili dari bank pemberi kredit sehingga mempunyai kekuatan hukum yang mengikat semua pihak.

PD BPR Bank Bantul

Temuan Lapangan 1 2

3

Keterangan

Persetujuan kredit yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu berisi verifikasi atas dokumen terkait dan hasil keputusan terkait dengan permohonan kredit yang telah diajukan.

√


Perjanjian kredit yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu berisi perjanjian kredit antara pihak bank dan nasabah atau calon debitur.

√


86


Tabel 5.2 Perbandingan kajian teori tentang dokumen dan catatan dalam pemberian kredit dengan yang ada di PD BPR Bank Bantul (lanjutan) Teori Pencairan Kredit: Pencairan kredit yang diminta debitor kredit hanya dapat dilakukan bank setelah debitor yang bersangkutan memenuhi berbagai persyaratan seperti dituangkan dalam perjanjian kredit yang ditandatangani kedua pihak (bank dan debitor) serta dicatat di hadapan notaris publik. Pelunasan Kredit: Nasabah dapat (mampu dan mau) membayar angsuran pokok pinjaman beserta bunganya sesuai dengan jadwal yang telah dibuat, sehingga kredit/pinjaman bank akhirnya dinyatakan lunas. Sumber: Data Diolah Keterangan: 1 : Diterapkan 2 : Tidak Diterapkan 3 : Diterapkan Sebagian

PD BPR Bank Bantul

Temuan Lapangan 1 2

3

Keterangan

Pencairan kredit yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu berisi surat panggilan atas permohonan kredit yang telah diajukan.

√


Pelunasan kredit yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu berisi pelunasan kredit yang dilakukan oleh nasabah yang melakukan kredit di Bank.

√


87


88

Dari hasil tabel perbandingan kajian teori tentang dokumen dan catatan dalam pemberian kredit dengan yang ada di PD BPR Bank Bantul, ditemukan tidak ada dokumen dan catatan yang hanya diterapkan sebagian dan tidak diterapkan oleh PD BPR Bank Bantul, melainkan semua dokumen dan catatan dalam sistem pemberian kredit telah diterapkan oleh PD BPR Bank bantul. Dokumen dan catatan tersebut yaitu berupa surat permohonan nasabah, formulir analisis kredit, persetujuan kredit, perjanjian kredit, pencairan kredit, dan pelunasan kredit yang telah diterapkan oleh PD BPR Bank Bantul. Sehingga dari hasil penelitian tersebut dapat disimpulkan bahwa dokumen dan catatan dalam pemberian kredit yang ada di PD BPR Bank Bantul telah diterapkan sesuai teori. 3. Bagian yang Terkait dalam Sistem Pemberian Kredit. Perbandingan kajian teori dengan yang ada pada PD BPR Bank Bantul dirangkum dalam tabel sebagai berikut:


Tabel 5. 3 Perbandingan kajian teori tentang bagian yang terkait dalam sistem pemberian kredit dengan yang ada di PD BPR Bank Bantul. Teori

Unit Pelayanan Kredit: Bagian ini bertugas memberikan pelayanan di bagian depan dan memberi penjelasan mengenai prosedur pemberian kredit beserta syarat-syarat yang diperlukan.

Unit Pelaksana Kredit: Bagian ini bertugas untuk menerima permohonan kredit, melakukan penyelidikan dan analisis kredit, serta membuat laporan penilaian kredit.

Unit Pembahas Kredit: Bagian ini bertugas untuk membuat keputusan kredit, dilakukan oleh pejabat yang berwenang.

Temuan Dilapangan PD BPR Bank Bantul 1 2 Pada PD BPR Bank Bantul, unit pelayan kredit disebut dengan unit pelayanan nasabah. Tugas pelayanan nasabah di PD BPR Bank Ban tul dilakukan oleh customer service. Pada bagian ini, untuk memastikan kelengkapan dan kebenaran pengisian formulir permohonan kredit, √ customer service akan melakukan verifikasi dengan membubuhkan paraf dan tanggal penerimaan pada halaman pertama formulir permohonan kredit, dan kemudian dicatat dalam Register Permohonan Kredit. Tugas pelaksana kredit pada PD BPR Bank Bantul dilaksanakan oleh Account Officer/Kepala Sub Bagian Pelaksana Kredit Wilayah. Unit ini melakukan proses lebih lanjut dari setiap permohonan kredit yang sudah masuk, √ yaitu melakukan tahap berikutnya berupa survey usaha maupun barang agunan dan selanjutnya menuangkan laporan tersebut secara tertulis berupa analisa dan laporan penilaian agunan ( LPA ). Tugas pembahas kredit pada PD BPR Bank Bantul dilaksanakan oleh Kepala Sub Bagian Kredit Wilayah/Kepala Bagian Kredit. Unit kerja ini meliputi √ kewenangan untuk memberikan rekomendasi atau persetujuan kredit yang layak ataupun tidak layak diberikan.

3

Keterangan PD BPR Bank Bantul telah melaksanakan tugas unit pelayanan kredit sesuai dengan teori yang ada

PD BPR Bank Bantul telah melaksanakan tugas unit pelaksana kredit sesuai dengan teori yang ada

PD BPR Bank Bantul telah melaksanakan tugas unit pembahas kredit sesuai dengan teori yang ada

89


Tabel 5.3 Perbandingan kajian teori tentang bagian yang terkait dalam sistem pemberian kredit dengan yang ada di PD BPR Bank Bantul (lanjutan) Teori Unit Administrasi Kredit: Bagian ini bertugas untuk mencairkan kredit yang disetujui dan menyediakan dokumen-dokumen yang berkaitan dengan pencairan kredit.

Unit Akuntansi: Bagian ini bertugas untuk melakukan pencatatan akuntansi.

Temuan Dilapangan PD BPR Bank Bantul 1 2 Tugas administrasi kredit pada PD BPR Bank Bantul dilaksanakan oleh Bagian Administrasi Kredit. Unit kerja ini yang √ melakukan penataan arsip maupun dokumentasi terkait berkas kredit. Pada PD BPR Bank Bantul, unit akuntansi disebut dengan unit pencatatan dan pembukuan. Tugas bagian pencatatan dan pembukuan dilaksanakan oleh Bagian Pembukuan. Tugas dari unit pencatatan dan pembukuan ini yaitu: a. Melakukan penyimpanan dokumen kelompok tiga yang meliputi: kwitansi pencairan kredit, slip-slip pencairan kredit, slip-slip angsuran kredit, dan slip pelunasan kredit. b. Melakukan penelitian dan √ pencocokan pada sistem komputer terkait dengan dokumen kredit yang diterima. c. Kemudian dilakukan penyimpanan sesuai dengan ketentuan yang berlaku, yang nantinya memudahkan dalam rangka ketersediaan bukti saat adanya pemerikasaan baik yang dilakukan oleh akuntan publik maupun pemeriksa seperti Bank Indonesia maupun Otoritas Jasa Keuangan.

3

Keterangan PD BPR Bank Bantul telah melaksanakan tugas unit administrasi kredit sesuai dengan teori yang ada PD BPR Bank Bantul telah melaksanakan tugas unit akuntansi sesuai dengan teori yang ada

90


Tabel 5.3 Perbandingan kajian teori tentang bagian yang terkait dalam sistem pemberian kredit dengan yang ada di PD BPR Bank Bantul (lanjutan) Teori

Unit Pencairan Kredit: Bagian ini bertugas untuk mencairkan kredit yang disetujui dan menyediakan dokumen-dokumen yang berkaitan dengan pencairan kredit.

Temuan Dilapangan PD BPR Bank Bantul 1 2 Tugas bagian unit pencairan dilaksanakan oleh Customer Service/Teller. Pencairan dana kredit dibuatkan bukti berupa tanda tangan debitur pada tanda terima uang/kwitansi kredit bermaterai cukup yang telah disetujui oleh pejabat √ berwenang yang memuat sekurangkurangnya mengenai informasi jumlah kredit, nama debitur, nomor identitas debitur, tanggal penerimaan, dan tanda tangan debitur.

3

Keterangan PD BPR Bank Bantul telah melaksanakan tugas unit pencairan sesuai dengan teori yang ada

Sumber: Data diolah Keterangan: 1 : Diterapkan 2 : Tidak Diterapkan 3 : Diterapkan Sebagian

91


92

Dari hasil tabel perbandingan kajian teori tentang bagian yang terkait dalam sistem pemberian kredit dengan yang ada di PD BPR Bank Bantul, ditemukan tidak ada unit terkait dalam sistem pemberian kredit yang hanya diterapkan sebagian dan tidak diterapkan oleh PD BPR Bank Bantul, melainkan semua unit terkait dalam sistem pemberian kredit telah diterapkan oleh PD BPR Bank Bantul, meskipun ada dua unit untuk sebutan nama yang berbeda, yaitu unit pelayanan kredit yang pada PD BPR Bank Bantul disebut dengan unit pelayanan nasabah, dan unit akuntansi yang pada PD BPR Bank Bantul disebut dengan unit pencatatan dan pembukuan. Sehingga dari hasil penelitian tersebut dapat disimpulkan bahwa bagian yang terkait dalam sistem pemberian kredit pada PD BPR Bank Bantul telah diterapkan sesuai teori. 4. Analisis Efektifitas Sistem Pengendalian Internal dalam Sistem Pemberian Kredit. Suatu sistem pengendalian internal yang baik belum tentu menunjukkan sistem pengendalian internal yang baik pula. Dengan demikian, untuk memperoleh keyakinan bahwa PD BPR Bank Bantul telah melaksanakan prosedur dalam pengendalian internal secara efektif, maka perlu dilakukan pengujian kepatuhan. Pengujian kepatuhan dilakukan dengan mengambil sampel dari populasi berupa dokumen-dokumen yang digunakan dalam sistem pemberian kredit, yang terdiri dari dokumen pokok yang berupa dokumen putusan kredit, serta dokumen pendukungnya yang berupa surat permohonan kredit dan memorandum analisis kredit yang telah direalisasi di tahun 2015. Pengujian kepatuhan ini menggunakan metode stop-or-go-sampling. Langkah-langkah yang ditempuh dalam pengujian kepatuhan sebagai berikut:


93

a. Menentukan populasi. Populasi yang akan digunakan yaitu berupa dokumendokumen dalam pemberian kredit yang ada dalam tahun 2015 sejumlah 4.833 permohonan kredit yang telah disetujui, yaitu berupa dokumen pokok yang terdiri dari dokumen putusan kredit, dan dokumen pendukungnya yang terdiri dari surat permohonan kredit dan memorandum analisis kredit. b. Menentukan attribute yang akan diperiksa untuk menguji efektifitas pengendalian internal. Attribute yang digunakan adalah: Attribute I

:Pemberian nomor urut tercetak

Attribute II

:Kelengkapan dokumen pokok dan dokumen pendukungnya. Dokumen pokok terdiri dari dokumen putusan kredit, sedangkan dokumen pendukungnya terdiri dari surat permohonan kredit dan memorandum analisis kredit.

Attribute III

:Pemberian tanda tangan/otorisasi dari pejabat yang berwenang.

c. Besarnya sampel dalam penelitian ini ditentukan dengan cara: 1) Menentukan Desired Upper Precision Limit (DUPL) dan Tingkat Keandalan. Tingkat keandalan atau confidence level factor (R%) sebesar 95% dan DUPL sebesar 5%. Tingkat keandalan sebesar 95%, berarti memiliki risiko sebesar 5% untuk mempercayai sistem pengendalian internal yang sebenarnya tidak efektif. 2) Menentukan Besarnya Sampel Minimum Untuk menentukan besarnya sampel minimum, akan digunakan tabel Besarnya Sampel Minimum untuk Pengujian Kepatuhan dan berdasarkan tabel tersebut, besarnya sampel minimal adalah sebesar 60 sampel.


94

3) Memilih Anggota Sampel dari Seluruh Anggota Populasi. Cara yang digunakan dalam penentuan besarnya sampel yaitu dengan menggunakan teknik convenience sampling, yaitu teknik penentuan sampel berdasarkan kebetulan saja, anggota populasi yang ditemui peneliti, dan bersedia menjadi responden untuk dijadikan sampel. Sampel telah ditentukan oleh kebijakan PD BPR Bank Bantul. Tujuan dari pengambilan sampel ini agar tidak mengganggu kegiatan operasional dan kerahasiaan bank. Populasi yang digunakan adalah dokumen-dokumen dalam pemberian kredit berupa dokumen pokok dan dokumen pendukungnya yang ada dalam tahun 2015 sejumlah 4.833 permohonan kredit yang telah disetujui. 4) Pemeriksaan Terhadap Sampel Pemeriksaan terhadap attribute dari sampel dapat dijelaskan dengan tabel 5.4 sebagai berikut: Tabel 5.4 Hasil uji kepatuhan efektifitas sistem pengendalian internal dalam sistem pemberian kredit di PD BPR Bank Bantul Nomor Pengambilan Sampel Pengambilan sampel ke1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18

I                  

Nomor Atributte II                  

III                  


95

Tabel 5.4 Hasil uji kepatuhan efektifitas sistem pengendalian internal dalam sistem pemberian kredit di PD BPR Bank Bantul (lanjutan) Nomor Pengambilan Sampel Pengambilan sampel ke19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 Sumber: Data diolah

I                                          

Nomor Atributte II                                          

III                                          


96 Keterangan: Atributte I

: Telah dilakukan pemberian nomor urut tercetak

Atributte II

:Telah dilengkapi dengan dokumen pokok dan dokumen pendukungnya. Dokumen pokok terdiri dari dokumen putusan kredit, sedangkan dokumen pendukungnya terdiri dari surat permohonan kredit dan memorandum analisis kredit

Atributte III

: Telah diberikan tanda tangan/otorisasi dari pejabat yang berwenang.



: Atributte telah terpenuhi

X

: Atributte belum terpenuhi

5) Evaluasi Hasil Pemeriksaan Sampel Berdasarkan hasil pemeriksaan terhadap 60 sampel yang dapat dilihat pada tabel diatas, maka dapat dikatakan: a) Terhadap semua dokumen sampel telah dilakukan pemberian nomor urut tercetak. b) Terhadap semua dokumen sampel telah dilengkapi dengan dokumen pendukung yang diperlukan, yaitu berupa surat permohonan kredit dan memorandum analisis kredit. c) Terhadap semua dokumen sampel telah diberikan tanda tangan/otorisasi dari pejabat yang berwenang. Setelah diketahui bahwa jumlah kesalahan yang ditemukan sama dengan nol, maka dengan demikian pengambilan sampel tambahan tidak perlu dilakukan. Dengan demikian, untuk mencari tingkat kesalahan yang terjadi, maka perlu dilakukan perhitungan sebagai berikut: Confidence Level Factor at Desired Reliability for Occurence Observed AUPL= Sampel Size


97

Besarnya confidence level factor yang digunakan ada pada R=95%. Oleh karena jumlah kesalahan sama dengan nol, maka dapat diketahui melalui tabel confidence level, besarnya confidence level adalah 3, sehingga besarnya AUPL sebagai berikut: AUPL=

3 60

=0,05 Karena AUPL=DUPL, maka pengambilan sampel tidak perlu dilakukan lagi. Besarnya AUPL tersebut sama untuk masing-masing attribute seperti pada tabel 5.5 sebagai berikut: Tabel 5. 5 Hasil pemeriksaan sampel dan AUPL pada tiap attribute No. attribute 1 2 3 Sumber: Data Diolah

Jumlah Sampel 60 60 60

Jumlah Kesalahan 0 0 0

Confidence Level Factor 3 3 3

AUPL 5% 5% 5%

Kemudian untuk mengetahui efektif tidaknya sistem pengendalian internal pemberian kredit pada PD BPR Bank Bantul, maka harus dibandingkan antara DUPL dengan AUPL. Dikatakan efektif apabila AUPL lebih kecil atau sama dengan DUPL. Apabila AUPL lebih besar dari DUPL, maka sistem pengendalian internal tersebut tidak efektif. Pada tabel 5.5 menunjukkan bahwa nilai AUPL ditiap attribute sama dengan nilai DUPL (AUPL=DUPL) yaitu sebesar 5%. Dengan demikian dapat disimpulkan bahwa sistem pengendalian internal dalam sistem pemberian kredit pada PD BPR Bank Bantul sudah efektif.


98

Tabel 5.6 Perbandingan AUPL dengan DUPL pada tiap attribute berdasarkan hasil pengujian kepatuhan. Attribute 1. Nomor urut tercetak di setiap dokumen pemberian kredit 2. Kelengkapan dokumen pokok dan dokumen pendukung 3. Tanda tangan/otorisasi dari pejabat yang berwenang Sumber: Data Diolah

Jumlah Sampel 60

(R)

DUPL

AUPL

Kesimpulan

5%

Jumlah Kesalahan 0

95%

5%

AUPL=DUPL

60

95%

5%

0

5%

AUPL=DUPL

60

95%

5%

0

5%

AUPL=DUPL

C. Pembahasan Berdasarkan permasalahan yang diteliti, yaitu untuk mengetahui apakah sistem pengendalian internal dalam pemberian kredit yang dilakukan oleh PD BPR Bank Bantul telah diterapkan sesuai teori dan sudah efektif, dapat dilihat dari beberapa temuan berikut: 1) Komponen-komponen Pengendalian Internal Menurut COSO Mengenai Pengendalian Internal dalam Sistem Pemberian Kredit. a) Lingkungan pengendalian. Lingkungan pengendalian mempengaruhi suasana suatu organisasi, mempengaruhi kesadaran tentang pengendalian kepada orang-orangnya. Ia merupakan landasan bagi komponenkomponen pengendalian lainnya, dengan menciptakan disiplin dan struktur. Lingkungan pengendalian terdiri dari: (I) Integritas dan nilai etika. Integritas dan nilai etika yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu adanya motivasi giat dalam melaksanakan tugas yang telah dipercayakan, dan juga bersikap jujur ketika


99

melaksanakan tugasnya tanpa adanya pengaruh-pengaruh dari pihak yang tidak berkepentingan. Kemudian teori yang saya gunakan yaitu teori pengendalian internal menurut COSO yang menjelaskan bahwa integritas dan nilai etika berisi integritas dan perilaku dengan standar etika yang tinggi, komunikasikan kepada semua karyawan secara lisan dan melalui kebijakan serta aturan-aturan perilaku tertulis, serta mengurangi atau menghilangkan dorongan dan godaan yang bisa membuat orang menjadi tidak jujur, melanggar hukum, dan bertindak tidak etis. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah menerapkan integritas dan nilai etika sesuai dengan teori yang ada. (II) Komitmen terhadap kompetensi. Komitmen terhadap kompetensi yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu Bank telah menetapkan karyawan-karyawannya sesuai dengan kompetensinya masing-masing yang telah dipertimbangkan dari pengalaman, pengetahuan dan keterampilan masing-masing karyawan. Kemudian teori yang saya gunakan yaitu teori pengendalian internal menurut COSO yang menjelaskan

bahwa

komitmen

terhadap

kompetensi

berisi

pertimbangan manajemen tentang pengetahuan dan keterampilan yang diperlukan dan pengalaman yang diminta untuk pengembangan kompetensi. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah menerapkan komitmen terhadap kompetensi sesuai dengan teori yang ada.


100

(III) Dewan komisaris dan komite audit. Dewan komisaris dan komite audit yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu adanya sikap positif atau menghargai dari hasil kerja tiap-tiap karyawan untuk tercapainya pengendalian internal yang baik. Selain itu juga telah dilaksanakannya tanggungjawab dari tugas komite audit yaitu mengawasi struktur pengendalian internalnya, proses pelaporan keuangan, dan kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku. Kemudian teori yang saya gunakan yaitu teori pengendalian internal menurut COSO yang menjelaskan bahwa dewan komisaris dan komite audit berisi independensi mereka dari manajemen yang berkaitan dengan pengalaman, ketepatan tindakan yang diambil, luasnya interaksi dengan auditor intern maupun auditor ekstern, serta pengawasan atas pelaporan keuangan dan mendorong independensi auditor ekstern. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah menerapkan dewan komisaris dan komite audit sesuai dengan teori yang ada. (IV) Filosofi manajemen dan gaya mengelola operasi. Filosofi manajemen dan gaya mengelola operasi yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu pihak bank menilai potensi risiko dan penghargaan sebelum bertindak, dan juga pimpinan sudah berupaya untuk menghilangkan manipulasi yang biasanya dilakukan terhadap ukuran kinerja seperti dorongan dan godaan kepada karyawan untuk bersikap tidak jujur dalam menjalankan tugasnya. Kemudian teori yang saya gunakan yaitu


101

teori pengendalian internal menurut COSO yang menjelaskan bahwa filosofi manajemen dan gaya mengelola operasi berisi tanggungjawab filosofi pihak manajemen dan gaya beroperasi mereka, yang semakin besar

kemungkinan

para

pegawai

akan

berperilaku

secara

bertanggungjawab dalam usaha untuk mencapai tujuan organisasi. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah menerapkan filosofi manajemen dan gaya mengelola operasi sesuai dengan teori yang ada. (V) Struktur organisasi. Struktur organisasi yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu adanya pemisahan wewenang dan tugas untuk masing-masing karyawan disetiap bagian sehingga terhindar dari adanya kesimpangsiuran fungsi pada setiap bagian dalam organisasi. Kemudian teori yang saya gunakan yaitu teori pengendalian internal menurut COSO yang menjelaskan bahwa struktur organisasi berisi perencanaan, pelaksanaan, dan pengawasan serta pemonitoran aktivitas perusahaan. Struktur organisasi perusahaan biasanya dituangkan dalam bentuk bagan organisasi yang secara tepat menggambarkan hubungan kewenangan dan pelaporan. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah menerapkan struktur organisasi sesuai dengan teori yang ada. (VI) Kebijakan sumberdaya manusia dan prosedurnya. Kebijakan sumber daya manusia dan prosedurnya yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu adanya pelatihan yang diberikan kepada karyawan untuk


102

meningkatkan kualitas kerja karyawan, pengevaluasian, dan pemberian kompensasi. Kemudian teori yang saya gunakan yaitu teori pengendalian internal menurut COSO yang menjelaskan bahwa kebijakan sumberdaya manusia dan prosedurnya berisi kebijakan pelatihan, tindakan-tindakan pendisiplinan, evaluasi, dan program kompensasi yang memotivasi dan memberi penghargaan atas kinerja yang istimewa. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah menerapkan kebijakan sumberdaya manusia dan prosedurnya sesuai dengan teori yang ada. b) Penilaian

risiko.

Tindakan

manajemen

untuk

mengidentifikasi,

menganalisis risiko-risiko yang relevan dalam penyusunan laporan keuangan dan perusahaan secara umum. Risk assessment terdiri dari: (I) Tujuan perusahaan secara keseluruhan. Tujuan perusahaan secara keseluruhan yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu melayani kredit masyarakat guna menjamin terpenuhinya kebutuhan masyarakat, serta menghimpun dana dari masyarakat. Kemudian berdasarkan teori yang saya gunakan yaitu teori pengendalian internal menurut COSO yang menjelaskan bahwa tujuan perusahaan secara keseluruhan berisi identifikasi risiko terhadap pencapaian tujuan di seluruh entitas dan analisis risiko sebagai dasar untuk menentukan bagaimana risiko harus dikelola. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah menerapkan tujuan perusahaan secara keseluruhan sesuai dengan teori yang ada.


103

(II) Tujuan di setiap tingkat proses. Tujuan di setiap tingkat proses yang ditemukan pada PD BPR Bank Bantul yaitu pada proses dana dan proses kredit sudah baik, efektif dan efisien dalam melaksanakan tujuannya. Kemudian berdasarkan teori yang saya gunakan yaitu teori pengendalian internal menurut COSO yang menjelaskan bahwa penetapan tujuan dengan kejelasan yang cukup untuk memungkinkan identifikasi dan penilaian risiko yang berkaitan dengan tujuan. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah menerapkan tujuan disetiap tingkat proses sesuai dengan teori yang ada. (III) Identifikasi risiko dan analisisnya. Identifikasi risiko dan analisis yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu dilakukannya sotasi, yaitu dengan melihat langsung kelapangan jangan sampai terjadi kredit bermasalah. Kemudian berdasarkan teori yang saya gunakan yaitu teori pengendalian internal menurut COSO yang menjelaskan bahwa identifikasi risiko dan analisisnya berisi identifikasi dan analisis terhadap risiko yang terdapat dalam perusahaan. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah menerapkan identifikasi risiko dan analisisnya sesuai dengan teori yang ada. (IV) Mengelola perubahan. Mengelola perubahan yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu adanya revisi strategi organisasi oleh manajemen puncak. Kemudian berdasarkan teori yang saya gunakan


104

yaitu teori pengendalian internal menurut COSO yang menjelaskan bahwa mengelolah perubahan berisi identifikasi dan penilaian perubahan yang signifikan dapat mempengaruhi sistem pengendalian internal. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahawa PD BPR Bank Bantul telah menerapkan pengolahan perubahan sesuai dengan teori yang ada. c) Aktivitas Pengendalian. Aktivitas pengendalian adalah kebijakan dan prosedur yang membantu meyakinkan bahwa perintah manajemen telah dijalankan. Kebijakan dan prosedur tersebut membantu meyakinkan bahwa tindakan yang diperlukan telah dijalankan untuk men capai tujuan perusahaan. Aktivitas pengendalian terdiri dari: (I) Kebijakan dan prosedur. Aktivitas pengendalian yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu pencatatan yang dilakukan oleh bagian pembukuan telah membukukan setiap transaksi menurut tanggal terjadinya

masing-masing

rekening

dibukukan

sesuai

dengan

golongannya dan telah sesuai dengan prosedur yang berlaku. Kemudian berdasarkan teori yang saya gunakan yaitu teori pengendalian internal menurut COSO yang menjelaskan bahwa kebijakan dan prosedur berisi aktivitas pengendalian melalui kebijakan-kebijakan yang menetapkan apa yang diharapkan dan prosedur-prosedur yang menempatkan kebijakan-kebijakan ke dalam tindakan. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah menerapkan kebijakan dan prosedur sesuai dengan teori yang ada.


105

(II) Keamanan dalam hal aplikasi dan jaringan. Keamanan dalam hal aplikasi dan jaringan yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu hal keamanan khususnya untuk audit IT belum dilakukan keamanan dalam hal aplikasi dan jaringannya. Kemudian berdasarkan teori yang saya gunakan yaitu teori pengendalian internal menurut COSO yang menjelaskan bahwa keamanan dalam hal aplikasi dan jaringan berisi pengembangan aktivitas pengendalian umum atas teknologi untuk mendukung tercapainya tujuan. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul belum menerapkan keamanan dalam hal aplikasi dan jaringan sesuai dengan teori yang ada. (III) Manajemen perubahan aplikasi. Manajemen perubahan aplikasi yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu pada kontrol selama jalan pararel dan sebelum pararel. Sebelum pararel, pada saat didata kebutuhan apa saja yang diinginkan SPI harus meneliti dan melihat jika ada permintaan yang sekiranya tidak sesuai dengan norma perbankan. Tetapi jika dari sisi developernya ada yang tidak sesuai, SPI juga akan memberi peringatan. Sedangkan saat pararel, kebijakan yang bertindak memastikan dua program dieksekusi sama. Kemudian berdasarkan teori yang saya gunakan yaitu teori pengendalian interal menurut COSO menjelaskan bahwa manajemen perubahan aplikasi berisi pengelolahan seluruh perubahan atas sistem informasi dan memastikan bahwa sistem dibuat dengan mudah dan efisien serta mencegah kesalahan penipuan. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank


106

Bantul telah menerapkan manajemen perubahan aplikasi sesuai dengan teori yang ada. (IV) Kelangsungan bisnis. Kelangsungan bisnis yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu menerapkan pengawasan secara terus menerus untuk pengembangan kualitas dan kemampuan kepada karyawan demi kelangsungan bisnis melalui program dan pelatihan yang memadai. Kemudian berdasarkan teori yang saya gunakan yaitu teori pengendalian internal menurut COSO yang menjelaskan bahwa kelangsungan bisnis berisi sebuah proses yang membantu organisasi dalam merencanakan hal-hal yang tidak diharapkan, lebih baik dalam mengatur risiko dan melindungi asset. Artinya bahwa walaupun terjadi insiden yang bisa menyebabkan kerugian sangat besar di TI dan sumber daya manusia akibat adanya iklim ekstrim, mereka memiliki rencana cadangan yang kuat yang bisa mengembalikan bisnis ke posisi semula secepat mungkin. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah menerapkan kelangsungan bisnis sesuai dengan teori yang ada. (V) Memakai tenaga outsourcing. Pemakaian tenaga outsourcing yang ditemukan pada PD BPR Bank Bantul yaitu bank ini tidak terlalu berkaitan

dengan

pemakaian

tenaga

outsourcing.

Kemudian

berdasarkan teori yang saya gunakan yaitu teori pengendalian internal menurut COSO yang menjelaskan bahwa pemakaian tenaga outsourcing, berisi tenaga internal audit outsourcing memiliki fasilitas


107

dan lingkungan yang memungkinkan untuk selalu meningkatkan kompetensi, skill, dan profesionalismenya. Selain itu juga, dengan cara outsourcing pelaksanaan internal audit di dalam perusahaan akan lebih efisien dan efektif. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul belum menerapkan pemakaian tenaga outsourcing sesuai dengan teori yang ada. d) Informasi dan komunikasi. Tindakan untuk mencatat, memproses, dan melaporkan transaksi yang sesuai untuk menjaga akuntabilitas. Informasi dan komunikasi terdiri dari: (I) Kualitas informasi. Kualitas informasi yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu memproses dan melaporkan transaksi yang sesuai untuk menjaga akuntabilitas Bank. Kemudian berdasarkan teori yang saya gunakan yaitu teori pengendalian internal menurut COSO yang menjelaskan bahwa kualitas informasi berisi penggunaan informasi yang berkualitas dan yang relevan untuk mendukung fungsi pengendalian internal. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah menerapkan kualitas informasi sesuai dengan teori yang ada. (II) Efektifitas komunikasi. Efektifitas komunikasi yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu manajemen puncak memberi pemahaman yang jelas tentang peran dan tanggungjawab masing-masing individu berkenaan dengan struktur pengendalian internal atas sistem pemberian kredit yaitu dengan mengadakan sosialisasi mengenai Satuan Kerja


108

Audit Internal (SKAI). Kemudian berdasarkan teori yang saya gunakan yaitu teori pengendalian internal menurut COSO yang menjelaskan bahwa efektifitas komunikasi berisi pengkomunikasian informasi, termasuk tujuan dan tanggungjawab untuk pengendalian internal dalam rangka mendukung fungsi pengendalian internal. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah menerapkan efektifitas komunikasi sesuai dengan teori yang ada. e) Pemantauan. Penilaian terhadap mutu pengendalian internal secara berkelanjutan maupun periodik untuk memastikan pengendalian internal telah berjalan dan telah dilakukan penyesuaian yang diperlukan sesuai kondisi yang ada. Pemantauan terdiri dari: (I) Pengawasan yang terus berlangsung. Pengawasan yang terus berlangsung yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu menentukan apakah kinerja sejalan dengan standar dan untuk melihat apakah sumber daya manusia sudah digunakan dengan seefektif dan seefisien mungkin dalam mencapai tujuan, dan bank ini selalu melakukan pengecekan transaksi. Transaksi selalu diperiksa keesokan harinya untuk mengetahui kualitas dan hasil kerja. Kemudian berdasarkan teori yang saya gunakan yaitu teori pengendalian internal menurut COSO yang menjelaskan bahwa pengawasan yang terus berlangsung berisi integritas berbagai modul komputer khusus ke dalam sistem

informasi

yang

menangkap

data

penting

dan/atau

memungkinkan uji pengendalian dilakukan sebagai bagian dari operasi


109

rutin. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah menerapkan pengawasan yang terus berlangsung sesuai dengan teori yang ada. (II) Evaluasi yang terpisah. Evaluasi yang terpisah yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu melakukan pemonitoran, misalnya untuk suatu laporan jika ada temuan yang tidak sesuai, maka karyawan yang bertugas dalam hal ini akan melakukan evaluasi kemudian didiskusikan secara bersama. Kemudian berdasarkan teori yang saya gunakan yaitu teori pengendalian internal menurut COSO yang menjelaskan bahwa evaluasi yang terpisah berisi penilaian prosedur yang terpisah atau melalui aktivitas yang berjalan. Para auditor internal perusahaan dapat memonitor aktivitas entitas terkait dalam berbagai prosedur yang terpisah. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah menerapkan evaluasi yang terpisah sesuai dengan teori yang ada. (III) Melaporkan

kekurangan-kekurangan

yang

terjadi.

Melaporkan

kekurangan-kekurangan yang terjadi yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu ketika pemonitoran selesai dilakukan, jika ditemukan adanya angsuran yang tidak sesuai dengan standar ketentuan yang berlaku, karyawan akan segera melaporkan kekurangan yang terjadi itu sehingga nantinya tidak terjadi kesalahan. Kemudian berdasarkan teori yang saya gunakan yaitu teori pengendalian internal menurut COSO yang menjelaskan bahwa melaporkan kekurangan-kekurangan yang


110

terjadi berisi penilaian atas bagian-bagian tertentu dari SPI pada berbagai akhir interval waktu tertentu dan melaporkan kelemahan yang ditemukan kepada manajemen atau komite audit beserta rekomendasi untuk perbaikan yang diperlukan. 2) Dokumen-dokumen dan Catatan yang digunakan oleh PD BPR Bank Bantul dalam Sistem Pemberian Kredit. a) Surat permohonan nasabah. Surat permohonan nasabah yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu berisi data diri anggota yang akan melakukan pinjaman, besarnya pinjaman, jangka waktu pengembalian pinjaman, jenis agunan, tujuan pengajuan kredit, dan keputusan panitia kredit yang disertai dengan lampiran fotocopy kartu keluarga dan KTP pemohon dan suami/isteri/orangtua/wali.

Kemudian

teori

yang

saya

gunakan

menjelaskan bahwa surat permohonan nasabah berisi surat permohonan resmi, penjelasan atau uraian singkat tentang rencana proyek atau bisnis yang akan dilaksanakan oleh calon nasabah, dan informasi-informasi lain yang biasanya selalu diminta oleh bank. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah menerapkan surat permohonan nasabah sesuai dengan teori yang ada. b) Formulir analisis kredit. Formulir analisis kredit yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu berisi berbagai informasi yang berkaitan dengan data pemohon, permohonan nasabah, latar belakang pemohon, latar belakang usaha, data jaminan, serta nilai keuangan. Dokumen ini selanjutnya akan diberikan kepada direktur utama untuk menentukan


111

apakah kredit yang diajukan ini ditolak atau diterima. Kemudian teori yang saya gunakan menjelaskan bahwa formulir dan analisis kredit berisi keterangan-keterangan tambahan yang dapat menjelaskan isi dari berbagai dokumen yang disampaikannya kepada bank. Keterangan-keterangan tersebut bisa disampaikan secara lisan melalui wawancara (interview) maupun tertulis sesuai dengan informasi maupun data yang diminta oleh account officer dari bank. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah menerapkan formulir analisis kredit sesuai dengan teori yang ada. c) Persetujuan kredit. Persetujuan kredit yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu berisi verifikasi atas dokumen terkait dan hasil keputusan terkait dengan permohonan kredit yang telah diajukan. Kemudian teori yang saya gunakan menjelaskan bahwa persetujuan kredit berisi analisis kredit yang dibuat oleh account officer atau wirakredit diperiksa (review) dahulu oleh atasannya, kepala bagian kredit, sebelum disampaikan ke direksi Bank. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah menerapkan persetujuan kredit sesuai dengan teori yang ada. d) Perjanjian kredit. Perjanjian kredit yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu berisi perjanjian kredit antara pihak bank dan nasabah atau calon debitur. Kemudian teori yang saya gunakan menjelaskan bahwa perjanjian kredit (akad kredit) dipersiapkan oleh seorang notaris publik yang ditunjuk bank atau dipilih oleh calon nasabah (atau atas dasar


112

kesepakatan bersama antara bank dan calon nasabah). Perjanjian kredit yang dibuat di hadapan notaris public tersebut ditandatangani tiga pihak (bank, nasabah, dan notaris publik) serta dicatatkan dan didaftarkan oleh notaris publik pada pengadilan negeri yang sesuai dengan domisili dari bank pemberi kredit sehingga mempunyai kekuatan hukum yang mengikat semua pihak. e) Pencairan kredit. Pencairan kredit yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu berisi surat panggilan atas permohonan kredit yang telah diajukan. Kemudian teori yang saya gunakan menjelaskan bahwa pencairan kredit yang diminta debitor kredit hanya dapat dilakukan bank setelah debitor yang bersangkutan memenuhi berbagai persyaratan seperti dituangkan dalam perjanjian kredit yang ditandatangani kedua pihak (bank dan debitor) serta dicatat di hadapan notaris publik. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah menerapkan pencairan kredit sesuai dengan teori yang ada. f) Pelunasan kredit. Pelunasan kredit yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu berisi pelunasan kredit yang dilakukan oleh nasabah yang melakukan kredit di bank. Kemudian teori yang saya gunakan menjelaskan bahwa dalam kondisi yang ideal, nasabah akan dapat selalu memenuhi kewajibannya terhadap bank sesuai dengan kesepakatan yang dimuat dalam perjanjian kredit. Nasabah dapat (mampu dan mau) membayar angsuran pokok pinjaman beserta bunganya sesuai dengan jadwal yang telah dibuat, sehingga kredit/pinjaman bank akhirnya dinyatakan lunas.


113

Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah menerapkan pelunasan kredit sesuai dengan teori yang ada. 3) Bagian yang Terkait dalam Sistem Pemberian Kredit pada PD BPR Bank Bantul. a) Unit pelayanan kredit. Unit pelayanan kredit pada PD BPR Bank Bantul disebut dengan unit pelayanan nasabah. Unit pelayanan nasabah yang terkait dalam pemberian kredit yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu tugas pelayanan nasabah di PD BPR Bank Bantul dilakukan oleh customer service. Pada bagian ini, untuk memastikan kelengkapan dan kebenaran pengisian formulir permohonan kredit, customer service akan melakukan verifikasi dengan membubuhkan paraf dan tanggal penerimaan pada halaman pertama formulir permohonan kredit, dan kemudian dicatat dalam Register Permohonan Kredit. Kemudian teori yang saya gunakan menjelaskan bahwa bagian unit pelayanan kredit bertugas memberikan pelayanan di bagian depan dan memberi penjelasan mengenai prosedur pemberian kredit beserta syarat-syarat yang diperlukan. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah menerapkan tugas unit pelayanan nasabah sesuai dengan teori yang ada. b) Unit pelaksana kredit. Unit pelaksana kredit yang terkait dalam pemberian kredit yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu tugas pelaksana kredit dilaksanakan oleh Account Officer/Kepala Sub Bagian Pelaksana Kredit Wilayah. Unit ini melakukan proses lebih lanjut dari setiap permohonan kredit yang sudah masuk, yaitu melakukan tahap berikutnya


114

berupa survey usaha maupun barang agunan dan selanjutnya menuangkan laporan tersebut secara tertulis berupa analisa dan laporan penilaian agunan (LPA). Kemudian teori yang saya gunakan menjelaskan bahwa bagian unit pelaksana kredit bertugas untuk menerima permohonan kredit, melakukan penyelidikan dan analisis kredit, serta membuat laporan penilaian kredit. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah menerapkan tugas unit pelaksana kredit sesuai dengan teori yang ada. c) Unit pembahas kredit. Unit pembahas kredit yang terkait dalam pemberian kredit yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu tugas pembahas kredit pada PD BPR Bank Bantul dilaksanakan oleh Kepala Sub Bagian Kredit Wilayah/Kepala Bagian Kredit. Unit kerja ini meliputi kewenangan untuk memberikan rekomendasi atau persetujuan kredit yang layak ataupun tidak layak diberikan. Kemudian teori yang saya gunakan menjelaskan bahwa bagian unit pembahas kredit bertugas untuk membuat keputusan kredit, dilakukan oleh pejabat yang berwenang. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah menerapkan tugas unit pembahas kredit sesuai dengan teori yang ada. d) Unit administrasi kredit. Unit administrasi kredit yang terkait dalam pemberian kredit yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu tugas administrasi kredit pada PD BPR Bank Bantul dilaksanakan oleh Bagian Administrasi Kredit. Unit kerja ini yang melakukan penataan arsip maupun dokumentasi terkait berkas kredit. Kemudian teori yang saya


115

gunakan menjelaskan bahwa bagian unit administrasi kredit bertugas untuk mencairkan kredit yang disetujui dan menyediakan dokumendokumen yang berkaitan dengan pencairan kredit. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah menerapkan tugas unit administrasi kredit sesuai dengan teori yang ada. e) Unit akuntansi. Unit akuntansi pada PD BPR Bank Bantul disebut dengan unit pencatatan dan pembukuan. Unit akuntansi yang terkait dalam pemberian kredit yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu tugas bagian pencatatan dan pembukuan dilaksanakan oleh Bagian Pembukuan. Tugas dari unit pencatatan dan pembukuan ini yaitu: (I) Melakukan penyimpanan dokumen kelompok tiga yang meliputi: kwitansi pencairan kredit, slip-slip pencairan kredit, slip-slip angsuran kredit, dan slip pelunasan kredit. (II) Melakukan penelitian dan pencocokan pada sistem komputer terkait dengan dokumen kredit yang diterima. (III) Kemudian dilakukan penyimpanan sesuai dengan ketentuan yang berlaku, yang nantinya memudahkan dalam rangka ketersediaan bukti saat adanya pemerikasaan baik yang dilakukan oleh akuntan publik maupun pemeriksa seperti Bank Indonesia maupun Otoritas Jasa Keuangan. Kemudian teori yang saya gunakan menjelaskan bahwa bagian akuntansi bertugas untuk melakukan pencatatan akuntansi. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank


116

Bantul telah menerapkan tugas unit akuntansi sesuai dengan teori yang ada. f) Unit pencairan kredit. Unit pencairan kredit yang terkait dalam pemberian kredit yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu tugas bagian unit pencairan dilaksanakan oleh Customer Service/Teller. Pencairan dana kredit dibuatkan bukti berupa tanda tangan debitur pada tanda terima uang/kwitansi kredit bermaterai cukup yang telah disetujui oleh pejabat berwenang yang memuat sekurang-kurangnya mengenai informasi jumlah kredit, nama debitur, nomor identitas debitur, tanggal penerimaan, dan tanda tangan debitur. Kemudian teori yang saya gunakan menjelaskan bahwa bagian pencairan kredit bertugas untuk mencairkan kredit yang disetujui dan menyediakan dokumen-dokumen yang berkaitan dengan pencairan kredit. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah menerapkan tugas unit pencairan kredit sesuai dengan teori yang ada. 4) Pengujian Efektifitas Sistem Pengendalian Internal dalam Sistem Pemberian Kredit. Pengujian efektifitas pengendalian internal yang digunakan pada PD BPR Bank

Bantul

yaitu

menggunakan

pengujian

stop-or-go-sampling.

Berdasarkan penelitian yang telah dilakukan pada PD BPR Bank Bantul atas pengujian efektifitas sistem pengendalian internal dalam sistem pemberian kredit, sistem pengendalian internal yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul sudah efektif dikarenakan PD BPR Bank Bantul telah memenuhi semua


117

ketentuan yang telah ditetapkan berupa attributte-attributte. Attribute tersebut yaitu attribute I berupa nomor urut tercetak di setiap dokumen pemberian kredit, attribute II berupa kelengkapan dokumen pokok dan dokumen pendukung lainnya, dan attribute III berupa tanda tangan/otorisasi dari pejabat yang berwenang. Dalam penelitian pada attribute I dilakukan pencocokan terhadap 60 sampel dokumen permohonan kredit dengan melihat pada bagian nomor urut tercetak di setiap dokumen pemberian kredit, dan terhadap 60 sampel tersebut semua telah diterapkan oleh PD BPR Bank Bantul. Kemudian untuk attribute II dilakukan pencocokan terhadap 60 sampel dokumen pemberian kredit dengan melihat pada kelengkapan dokumen pokok dan dokumen pendukungnya, dan terhadap 60 sampel tersebut semua telah diterapkan oleh PD BPR Bank Bantul. Sedangkan untuk attribute III dilakukan pencocokan terhadap 60 sampel dokumen permohonan kredit dengan melihat pada bagian tanda tangan/otorisasi dari pejabat yang berwenang, dan terhadap 60 sampel tersebut semua telah diterapkan oleh PD BPR Bank Bantul. Dengan demikian pengendalian internal yang ada pada PD BPR Bank Bantul sudah efektif, dimana AUPL lebih kecil atau sama dengan DUPL yang ada pada masing-masing attribute.


BAB VI PENUTUP

A. Kesimpulan Berdasarkan data dan informasi yang telah diperoleh serta analisis data yang telah dilakukan maka dapat diambil kesimpulan bahwa: 1. Untuk menjawab rumusan masalah pertama mengenai apakah sistem pengendalian internal yang dilakukan oleh PD BPR Bank Bantul sudah baik berdasarkan teori, maka diuraikan sebagai berikut: a. Komponen-komponen pengendalian internal telah sesuai dengan kajian teori menurut COSO. b. Dokumen-dokumen dan catatan yang digunakan oleh bank dalam sistem pemberian kredit telah sesuai dengan kajian teori. c. Bagian yang terkait dalam sistem pemberian kredit telah sesuai dengan kajian teori. 2. Untuk menjawab rumusan masalah kedua mengenai apakah sistem pengendalian internal yang dilakukan oleh PD BPR Bank Bantul sudah efektif, maka diuraikan sebagai berikut: Sistem pengendalian internal yang diterapkan oleh PD BPR Bank Bantul sudah efektif. Hal ini dapat diketahui dari hasil pengujian kepatuhan dengan menggunakan model stop-or-go-sampling dengan pengambilan sampel sebanyak 60, tidak ditemukan adanya kesalahan atau tingkat kesalahan sama dengan nol. Berdasarkan hasil perhitungan maka diperoleh hasil bahwa 118


119

AUPL=DUPL yaitu sebesar 5% yang artinya sistem pengendalian internal yang diterapkan sudah efektif. B. Keterbatasan Keterbatasan dalam penelitian ini yaitu: 1. Dokumen yang disajikan sebagai lampiran dalam skripsi ini hanya berupa dokumen kosong karena adanya unsur kerahasiaan dari pihak bank. 2. Sampel dalam penelitian ini telah ditentukan oleh pihak bank, sehingga dalam penentuan sampel harus menggunakan teknik convenience sampling. C. Saran 1. Saran untuk PD BPR Bank Bantul Teori yang digunakan untuk menentukan baiknya sistem pengendalian internal yaitu teori menurut COSO yang terdiri dari lima komponen. Dalam hasil penelitian yang ditemukan pada PD BPR Bank Bantul, ada dua komponen pengendalian internal yang belum diterapkan oleh PD BPR Bank Bantul yaitu pada komponen aktivitas pengendalian khususnya pada bagian keamanan dalam hal aplikasi dan jaringan dan pemakaian tenaga outsourcing. Sebaiknya PD BPR Bank Bantul menerapkan pemakain keamanan dalam hal aplikasi jaringan karena hal ini sangat penting bagi pengembangan aktivitas pengendalian umum atas teknologi untuk mendukung tercapainya tujuan. Kemudian dalam hal pemakaian tenaga outsourcing, sebaiknya PD BPR Bank Bantul juga menerapkan pemakaian tenaga outsourcing karena hal ini sangat penting bagi bank sendiri yaitu dengan cara outsourcing pelaksanaan internal audit di dalam perusahaan akan lebih efisien dan efektif.


120

2. Saran untuk Penelitian Selanjutnya Sebaiknya untuk penelitian selanjutnya, dalam hal pengambilan sampel teknik yang digunakan yaitu random sampling dibanding menggunakan convenience sampling karena teknik convenience sampling pengambilan sampelnya sangat terbatas.


DAFTAR PUSTAKA

Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO). 2013. Internal Control-Integrated Framework. Durham Dendawijaya, Lukman. 2000. Manajemen Perbankan. Jakarta Selatan: Ghalia Indonesia Fahmi, Irham. 2014. Manajemen Perkreditan. Bandung: Alfabeta. Hall, James A dan Tommie Singelton. 2007. Information Technology Auditing and Assurance. Salemba Empat. Jakarta. Ismail. 2010. Manajemen Perbankan: Dari Teori Menuju Aplikasi. Jakarta: Kencana. Jusup, Haryono. 2001. Auditing. Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN. Yogyakarta Kasmir. 2005. Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya. Jakarta: PT Raja Grafindo Persada. LRQA. Business Continuity Management. http://www.id.lrqa.com/bcm/. Diakses pada tanggal 5 Juni 2016. Mulyadi. 1992. Pemeriksaan Akuntan. Yogyakarta: Bagian Penerbit Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN. Mulyadi. 1993. Sistem Akuntansi. Yogyakarta: Bagian Penerbit Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN. Muljono, Teguh. 1991. Bank Auditing: Petunjuk Pemeriksaan Intern Bank. Jakarta: Djambatan. Nursanti, Novi Woro. 2009. Evaluasi Sistem Pemberian Kredit Usaha Kecil. Skripsi. Universitas Sanata Dharma. Yogyakarta. Pedoman Kebijakan Perkreditan Bank. Keputusan Direksi PD BPR Bank Bantul No: 081/PD/BPR/2013. Siregar, Syofian. 2013. Statistik Parametrik untuk Penelitian Kuantitatif. PT Bumi Aksara, Jakarta. Surani, Cristina. 2005. Evaluasi Sistem Pemberian Kredit. Skripsi. Universitas Sanata Dharma. Yogyakarta.

121


122

Suyatno, Thomas, dkk. 1995. Dasar-dasar Perkreditan. Jakarta: Gramedia Pustaka Utama. Rohma, Kania. Sistem Pengendalian Internal. http://www.kompasiana.com/kaniarahmahs/sistem-pengendalianinternal_563f5192117b614509d6e14a. Diakses pada tanggal 5 Juni 2016.


LAMPIRAN

123


124

Lampiran I


125

Lampiran II


126

Lampiran III


127


128

Lampiran IV Tanda Terima Formulir Pengajuan Kredit Umum


129

Lampiran V Formulir Permohonan Kredit Umum


130


131

Lampiran VI Surat Keterangan


132

Lampiran VII Formulir Permohonan Kredit Pegawai


133

Lampiran VIII DAFTAR PERTANYAAN WAWANCARA

A. Lingkungan Pengendalian 1. Apa visi dan misi PD BPR Bank Bantul? 2. Bagaimana skema organisasi di PD BPR Bank Bantul? 3. Bagaimana pimpinan memberi teladan dalam menunjukkan integritas dan melakukan etika yang baik? dan apakah sudah diterapkan? Jawab: Cukup baik, yaitu seperti memiliki motivasi giat dalam melaksanakan tugas yang telah dipercayakan, dan jujur ketika melaksanakan tugasnya tanpa pengaruh-pengaruh dari pihak yang tidak berkepentingan. 4. Apakah pimpinan sudah berusaha mengurangi atau menghilangkan dorongan dan godaan kepada karyawan agar tidak melanggar hukum, bertindak tidak jujur, dan bertindak tidak etis? dan bagaimana tindakan pimpinan tersebut? Jawab: Ya sudah, yaitu dengan adanya SOP sudah cukup membantu, serta melihat apakah SOPnya telah dijalankan atau belum. 5. Bagaimana komitmen bank terhadap kompetensi yang ada agar pengendalian internal berjalan dengan baik? Jawab: Sudah baik, yaitu bank telah menetapkan karyawan-karyawannya sesuai dengan kompetensinya masing-masing. 6. Bagaimana sikap dan kesadaran dewan komisaris dan komite audit agar tercapainya pengendalian internal yang baik? Jawab: Sudah cukup baik, yaitu sudah adanya sikap positif atau menghargai dari hasil kerja tiap-tiap karyawan untuk tercapainya pengendalian internal


134

yang baik. Selain itu juga telah dilaksanakannya tanggungjawab dari tugas komite audit yaitu mengawasi struktur pengendalian internalnya, proses pelaporan keuangan, dan kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku. 7. Bagaimana filosofi manajemen dan gaya mengelola operasi pada PD BPR Bank Bantul agar pengendalian internal berjalan dengan baik? dan apakah sudah diterapkan? Jawab: Sudah cukup baik, yaitu pihak bank menilai potensi risiko dan penghargaan sebelum bertindak, dan juga pimpinan sudah berupaya untuk menghilangkan manipulasi yang biasanya dilakukan terhadap ukuran kinerja seperti dorongan dan godaan kepada karyawan untuk bersikap tidak jujur dalam menjalankan tugasnya. 8. Apakah struktur organisasi sudah membagi wewenang, tanggungjawab, dan tugas diantara anggota organisasi guna untuk pengambilan keputusan? Dan bagaimana struktur organisasi tersebut? Jawab: Ya, yaitu dengan adanya pemisahan wewenang dan tugas untuk masing-masing karyawan disetiap bagian sehingga terhindar dari adanya kesimpangsiuran fungsi pada setiap bagian dalam organisasi. 9. Apakah sudah terdapat diskripsi berkaitan dengan pekerjaan setiap lini organisasi, serta tentang bagaimana dan kepada siapa kewenangan dan tanggungjawab diberikan? Jawab: Ya.


135

10.

Bagaimana pimpinan memperkerjakan karyawan sesuai dengan keahlian

dan keterampilan yang dimiliki masing-masing karyawan? Jawab: Dengan memberikan pelatihan-pelatihan kepada karyawan untuk meningkatkan kualitas kerja karyawan, dan juga melakukan pengevaluasian, serta pemberian kompensasi. 11. Apakah manajemen puncak sudah memperkerjakan karyawan sesuai dengan keahlian dan keterampilan yang dimiliki masing-masing karyawan? Jawab: Ya. 12. Apakah sudah terdapat diskripsi berkaitan dengan pekerjaan setiap lini organisasi, serta tentang bagaimana dan kepada siapa kewenangan dan tanggungjawab diberikan? Jawab: Ya. B. Penilaian Risiko 1. Bagaimanakah tindakan manajemen pada PD BPR Bank Bantul terhadap identifikasi risiko dan analisisnya berkenaan dengan sistem dalam pemberian kredit yang disajikan secara wajar sesuai dengan prosedur-prosedur yang berlaku umum? Jawab: Dilakukannya sotasi, yaitu dengan melihat langsung kelapangan jangan sampai terjadi kredit bermasalah. 2. Bagaimana PD BPR Bank Bantul dalam mengelola setiap perubahan yang telah dilakukan? Jawab: Salah satunya yaitu dalam revisi strategi organisasi oleh manajemen puncak.


136

3. Apakah tujuan PD BPR Bank Bantul secara keseluruhan sudah tercapai dengan baik? dan tujuan-tujuan apa saja yang sudah tercapai? Jawab: Ya, yaitu dengan melayani kredit masyarakat guna menjamin terpenuhinya kebutuhan masyarakat, serta menghimpun dana dari masyarakat. 4. Bagaimana tujuan di setiap tingkat proses pada PD BPR Bank Bantul? apakah tujuan di setiap tingkat proses PD BPR Bank Bantul telah tercapai dengan baik? Jawab: Ya, misalnya dalam proses dana dan proses kredit sudah baik, efektif dan efisien dalam melaksanakan tujuannya. C. Informasi dan Komunikasi 1. Bagaimanakah manajemen puncak dalam PD BPR Bank Bantul memberi pemahaman yang jelas tentang peran dan tanggungjawab masing-masing individu berkenaan dengan struktur pengendalian internal atas sistem pemberian kredit? Jawab: Dengan mengadakan sosialisasi mengenai Satuan Kerja Audit Internal (SKAI). 2. Bagaimana efektivitas komunikasi pada PD BPR Bank Bantul berkaitan dengan pengendalian internal untuk mencatat dan melaporkan transaksi yang sesuai untuk menjaga akuntabilitas? Jawab: Sudah cukup efektif, yaitu manajemen puncak memberi pemahaman yang jelas tentang peran dan tanggungjawab masing-masing individu berkenaan dengan struktur pengendalian internal atas sistem pemberian kredit


137

yaitu dengan mengadakan sosialisasi mengenai Satuan Kerja Audit Internal (SKAI). 3. Bagaimana kualitas informasi pada PD BPR Bank Bantul dalam memproses dan melaporkan transaksi yang sesuai untuk menjaga akuntabilitas? Jawab: Sudah cukup efektif, yaitu dalam memproses dan melaporkan transaksi yang sesuai untuk menjaga akuntabilitas Bank. D. Aktivitas Pengendalian 1. Bagaimana PD BPR Bank Bantul melakukan pengendalian pengelolaan informasi, seperti pengendalian terhadap kebijakan dan prosedur, manajemen perubahan aplikasi, memakai tenaga outsourcing dan kelangsungan bisnis? Jawab: Untuk kebijakan dan prosedur sudah cukup efektif, yaitu bagian pencatatan yang dilakukan oleh bagian pembukuan telah membukukan setiap transaksi menurut tanggal terjadinya dan masing-masing rekening dibukukan sesuai dengan golongannya dan telah sesuai dengan prosedur yang berlaku. Untuk manajemen perubahan aplikasi sudah cukup efektif, yaitu pada kontrol selama jalan pararel dan sebelum pararel. Sebelum pararel, pada saat didata kebutuhan apa saja yang diinginkan SPI harus meneliti dan melihat jika ada permintaan yang sekiranya tidak sesuai dengan norma perbankan. Tetapi jika dari sisi developernya ada yang tidak sesuai, SPI juga akan memberi peringatan. Sedangkan saat pararel, kebijakan yang bertindak memastikan dua program dieksekusi sama. Untuk pemakaian tenaga outsourcing, bank ini tidak terlalu berkaitan dengan pemakaian tenaga outsourcing. Kemudian untuk kelangsungan bisnis sudah cukup baik, yaitu dengan menerapkan


138

pengawasan secara terus menerus untuk pengembangan kualitas dan kemampuan kepada karyawan demi kelangsungan bisnis melalui program dan pelatihan yang memadai. 2. Bagaimanakah PD BPR Bank Bantul sudah melakukan pengawasan keamanan dalam hal aplikasi dan jaringan? Jawab: Khususnya untuk audit IT belum dilakukan keamanan dalam hal aplikasi dan jaringannya. E. Efektivitas Komunikasi 1. Apakah pengawasan yang terus berlangsung selalu dilakukan oleh PD BPR Bank Bantul? dan bagaimana pengawasan tersebut? Jawab: Ya. Tujuannya untuk menentukan apakah kinerja sejalan dengan standar dan untuk melihat bahwa sumber daya manusia digunakan dengan seefektif dan seefisien mungkin didalam mencapai tujuan, dan juga Bank ini selalu melakukan pengecekan transaksi, jadi transaksi untuk hari ini, selalu diperiksa besoknya untuk mengetahui kualitas dan hasil kerja. 2. Bagaimana evaluasi yang dilakukan secara terpisah saat melakukan pemonitoran? dan apakah PD BPR Bank Bantul sudah melakukan evalusai secara terpisah saat melakukan pemonitoran tersebut? Jawab: Ya, yaitu saat melakukan pemonitoran, misalnya untuk suatu laporan jika ada temuan yang tidak sesuai, maka karyawan yang bertugas dalam hal ini akan melakukan evaluasi kemudian didiskusikan secara bersama.


139

3. Apakah setelah melakukan pemonitoran, PD BPR Bank Bantul melaporkan kekurangan-kekurangan yang terjadi di PD BPR Bank Bantul tersebut? dan apa saja kekurangan-kekurangan yang dilaporkan oleh PD BPR Bank Bantul setelah melakukan pemonitoran tersebut? Jawab: Ya. Ketika pemonitoran selesai dilakukan, jika ditemukan adanya angsuran yang tidak sesuai dengan standar ketentuan yang berlaku, karyawan akan segera melaporkan kekurangan yang terjadi itu sehingga nantinya tidak terjadi kesalahan.

EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL DALAM SISTEM PEMBERIAN KREDIT Studi kasus di PD BPR Bank Bantul SKRIPSI

Recommend Documents