EVALUASI ATAS PENGHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN PADA RESTORAN BERBENTUK FRANCHISE (STUDI KASUS DI RESTORAN TTD)
SKRIPSI
Oleh Fredy Wijaya 1200993762
Universitas Bina Nusantara Jakarta 2012
EVALUASI ATAS PENGHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN PADA RESTORAN BERBENTUK FRANCHISE (STUDI KASUS DI RESTORAN TTD)
SKRIPSI Diajukan sebagai salah satu syarat Untuk mendapatkan gelar sarjana pada
Fakultas Ekonomi dan Komunikasi Jurusan Akuntansi dan Keuangan Jenjang Pendidiksn Strata 1
Oleh Fredy Wijaya 1200993762
Universitas Bina Nusantara Jakarta 2012
DAFTAR ISI
Halaman Halaman Judul Dalam …………………………………………......................
i
Tanda Persetujuan Skripsi …………………………………………………....
ii
Halaman Persetujuan Hard Cover ……………………………………………
iii
Halaman Pernyataan Dewan Penguji ………………………………………..
iv
Halaman Pemberian Hak Cipta Non Eksklusif ………………………………
v
Abstrak ………………………………………………………………………
vi
Kata Pengantar ……………………………………………………………….
vii
Daftar Isi ……………………………………………………………………..
x
Daftar Tabel ………………………………………………………………….
xiv
Daftar Gambar ……………………………………………………………….
xv
BAB 1 :
PENDAHULUAN 1.1
Latar Belakang …………………………………………..
1.2
1 Ruang
lingkup Penelitian ………………………………. 1.3
3 Tujuan dan
Manfaat Penelitian ………………………….. 1.4 Ringkasaan Metodologi Penelitian ……………………… 1.5
4 5 Sistematika
Penulisan ……………………………………
5
BAB II :
LANDASAN TEORI II.1 Rerangka Teori dan Literatur II.1.1 Pengertian Pajak ………………………………
8
II.1.2 Fungsi Pajak……………………………………
9
II.1.3 Pengelompokkan Pajak…………………………
10
II.1.4 Sistem Pemungutan Pajak………………………
12
II.1.5 Hak dan Kewajiban Wajib Pajak……………….
13
II.1.6 Subjek Pajak Penghasilan..……………………...
16
II.1.7 Objek dan Bukan Objek Pajak Penghasilan.……
19
II.1.8 Biaya yang Dapat Dikurangkan dan Biaya yang
BAB III :
Tidak Dapat Dikurangkan ……………………..
25
II.1.9 Penyusutan……………………………………..
30
II.1.10 Surat Pemberitahuan (SPT).…………………..
37
II.1.11 Perlakuan Pajak atas Wajib Pajak Orang pribadi
42
II.1.12 Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21. ……………
44
II.1.13 Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23. ……………
48
II.2 Franchise…………………………………………………
51
II.2.1 Perlakuan Pajak atas Franchise………………...
52
II.2.2 Keuntungan Franchise…………………………
54
II.2.3 Royalti…………………………………………
55
OBJEK DAN DESAIN PENELITIAN III.1 Objek Penelitian ………………………………………...
58
III.1.1 Sejarah Singkat ………………………………..
58
III.1.2 Bidang Usaha …………………………………
58
III.1.3 Produk-produk…………………………………
59
III.1.4 Struktur Organisasi ……………………………
60
III.1.5 Peredaran Bruto Restoran TTD tahun 2011……
64
III.1.6 Laporan Laba Rugi Restoran TTD Tahun 201…
65
III.1.7 Rekap[itulasi Peredaran Bruto SPT 1770………
66
III.2 Desain Penelitian
BAB IV :
III.2.1 Jenis dan Sumber Data ………………………..
67
III.2.2 Metode Pengumpulan Data……………………
67
III.2.3 Metode Analisis Data…………………………
68
III.2.4 Metode Penyajian Data………………………..
69
PEMBAHASAN IV.1 Teknik Analisa Data………………..……………………
70
IV.2 Evaluasi Pajak Penghasilan Restoran TTD….....………..
75
IV.2.1 Evaluasi Administrasi..…………......................
75
IV.3 Evaluasi Penghitungan…………………………………..
82
IV.3.1 Penghitungan Pajak atas Royalti yang Dibayarkan
82
IV.3.2 Penghitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 atas Karyawan……………………………………..
84
IV.3.3 Penghitungan Pajak Penghasilan di Restoran TTD Berbentuk Orang Pribadi yang Menyelenggarakan Pencatatan……………………………………..
86
III.3.4 Penghitungan Pajak Penghasilan di Restoran TTD Berbentuk Orang Pribadi yang Menyelenggarakan Pembukuan……………………………………..
BAB V :
89
SIMPULAN DAN SARAN V.1 Simpulan …………………………………………………..
108
V.2 Saran ……………………………………………………….
111
Dartar Acuan Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup
DAFTAR TABEL Halaman BAB I :
PENDAHULUAN
BAB II :
LANDASAN TEORI
BAB III :
BAB IV :
Tabel 2.1 Penyusutan Harta Berwujud ………………………
30
Tabel 2.2 Jenis-Jenis Harta yang Termasuk Kelompok I ……
31
Tabel 2.3 Jenis-Jenis Harta yang Termasuk Kelompok II …...
32
Tabel 2.4 Jenis-Jenis Harta yang Termasuk Kelompok III …..
34
Tabel 2.5 Jenis-Jenis Harta yang Termasuk Kelompok IV …..
36
Tabel 2.6 SPT Masa ………………………………………….
39
Tabel 2.7 SPT Tahunan ………………………………………
40
Tabel 2.8 Penghasilan Tidak Kena Pajak …………………….
43
Tabel 2.9 Penghasilan Kena Pajak …………………………...
44
OBJEK DAN DESAIN PENELITIAN Tabel 3.1 Laporan Peredaran Bruto dari Laporan Laba Rugi ..
64
Tabel 3.2 Laporan Laba Rugi ………………………………..
65
Tabel 3.3 Rekapitulasi Peredaran Bruto ……………………...
66
PEMBAHASAN Tabel IV.1 Laporan Gaji Karyawan Kena Pajak …………….
85
Tabel IV.2 Metode Garis Lurus ……………………………...
96
Tabel IV.3 Metode Saldo Menurun ………………………….
97
Tabel IV.4 Laporan Rekonsiliasi Berdasarkan Laba Rugi …..
100
Tabel IV.5 Laporan Rekonsiliasi Berdasarkan Peraturan Undang-undang Perpajakan ……………………... BAB V :
105
SIMPULAN SAN SARAN
DAFTAR GAMBAR
Halaman BAB I :
PENDAHULUAN
BAB II :
LANDASAN TEORI
BAB III :
OBJEK DAN DESAIN PENELITIAN Gambar 3.1 Struktur Organisasi Restoram TTD …………….
BAB IV :
PEMBAHASAN
BAB V :
SIMPULAN DAN SARAN
61
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa karena atas berkat dan rahmat-Nya penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “Evaluasi atas Penilaian dan Pelaporan Pajak Penghasilan pada Restoran Berbentuk Franchise (Studi Kasus di Restoran TTD)” dengan baik dan tepat waktu. Penulisan skripsi ini merupakan salah satu syarat kelulusan bagi penulis dalam menyelesaikan jenjang studi S1 di Binus University dan memperoleh gelar Sarjana Ekonomi. Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan skripsi ini, ada berbagai pihak yang membantu dan mendukung hingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik dan tepat waktu. Untuk itu, penulis dengan segala kerendahan dan ketulusan hati mengucapkan terimakasih kepada pihak-pihak baik yang secara langsung maupun tidak langsung telah membantu dan mendukung penulis, yaitu : 1. Bapak Prof. Dr. Ir. Harjanto Prabowo, MM., selaku Rektor Binus University atas kesempatan yang diberikan kepada penulis untuk menempuh pendidikan di Binus University . 2. Bapak Dr. Engkos Achmad Kuncoro, SE, MM., selaku Dean Faculty of Economics and Communication Binus University.
3. Bapak Gatot Soepriyanto, SE, Ak, M.Buss (Acc) selaku Head of Accounting Study Program Binus University. 4. Ibu Yensun, SE., M.Buss., selaku Secretary of Accounting Study Program Binus University yang telah memberikan arahan dan informasi mengenai hal-hal yang terkait dengan skripsi. 5. Bapak Fany Inasius, SE., MM., MBA., BKP., selaku Dosen Pembimbing skripsi penulis yang telah banyak memberikan waktu bimbingan, memberikan masukanmasukan dan saran terbaik untuk skripsi penulis, menambah pengetahuan dan wawasan yang tak terhingga, ilmu yang sangat bermanfaat, kesabaran dalam membimbing hingga skripsi penulis selesai dibuat. 6. Seluruh dosen Binus University yang telah memberikan banyak pengetahuan, wawasan yang tak terhingga dan dukungan dan serta motivasi kepada penulis sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik. 7. Bapak Harry Indrawan Suwardji selaku Pemilik dan Direktur Utama Restoran TTD yang telah banyak membantu, mulai dari memberi ijin untuk menjadikan usahanya sebagai objek penelitian hingga mempermudah penulis untuk memperoleh data dan keterangan yang diperlukan. 8. Ibu Ainy selaku pihak dibagian Finance beserta karyawan-karyawan Restoran TTD lainnya yang telah membantu dalam memberikan data dan keterangan yang diperlukan. 9. Orang tua tersayang yang telah memberikan dukungan baik moril maupun materil dan motivasi sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik dan tepat waktu.
10. Lili Mariana selaku pacar tersayang yang telah banyak memberikan dukungan dan memberikan arahan dalam menulis skripsi ini sehingga skripsi ini dapat terselesaikan. 11. Reno, Frydolin, dan Cindy selaku sahabat-sahabat baikku yang telah terjalin selama penulis duduk di bangku kuliah dan telah melewati banyak hal yang menyenangkan maupun tidak. 12. Teman-teman kuliah lainnya yang tidak dapat disebutkan satu per satu yang telah banyak memberikan dukungan, pengetahuan tentang ilmu-ilmu akuntansi dan perpajakan, dan memberitahukan semua informasi terbaru terkait skripsi. 13. Teman-teman kos yang telah memberikan bantuan dan bimbingan kepada penulis selama penulis menjalani perkuliahan di Universitas Bina Nusantara. Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari kata sempurna. Untuk itu saran dan kritik yang membangun dan bermanfaat sangat diperlukan untuk penelitian selanjutnya. Penulis juga memohon maaf apabila terdapat kesalahan dalam pengetikan skripsi ini. Akhir kata, penulis berharap skripsi ini dapat berguna bagi para pembaca khusunya bagi objek penelitian penulis.
Jakarta, 14 Agustus 2012 Penulis,
(Fredy Wijaya)
