IMPLEMENTASI PERENCANAAN PAJAK ATAS METODE PENGHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 (Studi Kasus Pada CV. Sarana Mandiri) SKRIPSI
OLEH : PUTRI NOVITA NPM : 29133064
UNIVERSITAS WIJAYA PUTRA FAKULTAS EKONOMI SURABAYA 2013
i
IMPLEMENTASI PERENCANAAN PAJAK ATAS METODE PENGHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 (Studi Kasus Pada CV. Sarana Mandiri)
SKRIPSI Diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya
OLEH : PUTRI NOVITA NPM : 29133064
UNIVERSITAS WIJAYA PUTRA FAKULTAS EKONOMI SURABAYA 2013
ii
IMPLEMENTASI PERENCANAAN PAJAK ATAS METODE PENGHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 (Studi Kasus Pada CV. Sarana Mandiri)
Nama Fakultas Jurusan NPM
: PUTRI NOVITA : EKONOMI : AKUNTANSI : 29133064
DI SETUJUI dan DITERIMA OLEH : DOSEN PEMBIMBING
Andi Iswoyo, SE., MM.
iii
Telah diterima dan disetujui oleh Tim Penguji Skripsi serta dinyatakan LULUS Dengan demikian skripsi ini dinyatakan sah untuk melengkapi syarat-syarat mencapai gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi di Universitas Wijaya Putra Surabaya.
Tim Penguji Skripsi : 1. Ketua
:
2. Sekretaris :
3. Anggota
Dr. Soenarmi, SE,MM (Dekan Fakultas Ekonomi) Aminatuzzuhro, SE, M.si (Ketua Program Studi Akuntansi)
: 1. Bachtiar Rahman Halik, SE, MM (Dosen Penguji I) 2. Drs. Ec. Koes Soeparno, AK (Dosen Penguji II)
iv
(
)
(
)
(
)
(
)
ABSTRAKSI Judul yang penulis ambil dalam menulis skripsi ini adalah Implementasi Perencanaan Pajak atas Metode Penghitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 (studi kasus pada CV. Sarana Mandiri) membandingkan antara perhitungan PPh pasal 21 metode ditanggung perusahaan dengan metode tunjangan pajak yang di gross up. Perencanaan pajak tersebut diharapkan dapat meminimalkan beban pajak CV. Sarana Mandiri. Pelaksanaan riset di CV. Sarana Mandiri dilakukan selama 1 bulan. Perusahaan berlokasi di ruko graha surya sidoarjo Perusahaan ini bergerak di bidang usaha pendistribusian produk telekomunikasi.
Berdasarkan latar belakang masalah, rumusan masalah dan tujuan penelitian, maka penelitian ini dilakukan dengan menggunakan pendekatan kualitatif, jenis penelitian nya adalah penelitian deskriptif yang memberikan gambaran tentang ojek studi yang diteliti yakni perencanaan pajak penghasilan pasal 21 dengan demikian data-data yang dikumpulkan yang berkaitan dengan PPh pasal 21 harus diperoleh dari perusahaan melalui wawancara, mengolah data untuk dianalisis permasalahanya, dan memberikan kesimpulan atas implementasi perencanaan pajak PPh pasal 21 yg menjadi objek penelitian. Dari hasil penelitian didapat bahwa CV. Sarana Mandiri belum pernah melakukan perencanaan pajak penghasilan pasal 21 karena perusahaan menanggung semua pajak penghasilan pasal 21 atas karyawanmnya, sehingga beban pajak yang di tanggung perusahaan menjadi semakin tinggi selain itu diketahui terdapat koreksi atas biaya-biaya yang tidak diperkenankan sebagai pengurang penghasilan bruto dalam SPT tahunan pajak pengahsilan. Hal ini terjadi karena perusahaan tidak menerapkan perencanaan pajak secara efektif sehingga terjadi pemborosan sumber daya karena biaya-biaya yeng telah dikeluarkan tidak dapat diakui oleh fiskus. Begitu pula halnya dengan pembayaran PPh pasal 21 yang seharusnya dapat dibiayakan dengan memberikan tunjangan pajak sesuai jumlah yang sama dengan pajak terutang. Karena besarnya tunjangan pajak yang diberikan perusahaan dimasukan sebagai penghasilan yang dicantumkan dalam SPT PPh Pasal 21 maka atas seluruh tunjangan pajaknya dapat dibiayakan deductible. Dari hasil penelitian tersebut perusahaan harus melakukan perencanaan pajak yang efektif terhadap pajak penghasilan pasal 21 yaitu dapat dilakukan dengan menggunakan metode tunjangan pajak yang digross up secara tepat dimana perusahaan akan menghasilkan penghematan pajak penghasilan badan. Dengan demikian, manajemen pajak yang baik akan memberikan keuntungan bagi perusahaan, yaitu perusahan dapat menghemat sumberdaya perusahaan dan potensi pengeluaran sumber daya perusahaan dapat lebih optimal dimanfaatkan dalam rangka mencapai tujuan perusahaan.
Kata Kunci : Metode Penghitungan PPh Pasal 21, Perencanaan Pajak
v
KATA PENGANTAR
Dengan memenjatkan puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa, atas segala karunia, Rahmat dan Hidayah-nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan laporan skripsi di CV. Akar Daya Mandiri dengan baik dan lancar sehingga dapat terselesaikan tepat pada waktunya sebagaimana yang sudah di tentukan. Laporan skripsi ini disusun sebagai salah satu persyaratan akademik pada program Pasca Sarjana Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya. Penulis menyadari bahwa skripsi ini tidak akan terselesaikan dengan baik tanpa bantuan dari berbagai pihak baik secara langsung maupun tidak langsung. Oleh sebab itu dengan rasa syukur dan segenap ketulusan hati, dalam kesempatan ini penulis ingin menyampaikan terima kasih yang sebesar-besarnya atas bantuan dan dukungan yang telah di berikan kepada pihak-pihak yang membantu penulis dalam menyusun skripsi. Yang terhormat kepada : 1. Bapak H. Budi Endarto, SH., M.Hum. Rektor Universitas Wijaya Putra Surabaya 2. Ibu Dr. Soenarmi, SE., MM. Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya 3. Ibu Aminatuzzuhro, SE., M.Si. Ketua Program Studi Akuntansi Universitas Wijaya Putra Surabaya 4. Bapak Andi Iswoyo, SE., MM. Selaku Dosen Pembimbing utama yang telah memberikan pengarahan, petunjuk, saran dan bimbingan hingga terselesaikan penulisan skripsi ini.
vi
5. Bapak dan ibu Dosen Fakultas Ekonomi Univesitas Wijaya putra Surabaya yang telah memberikan tambahan ilmu kepada penulis. 6. Alhamdulilah ya allah telah memberikan jalan lurus mu untuk ku... barokallah... robbana attina fidunya khasanah wafil akhirati hasanah waqina ad’za ban’naar...............aminn..... 7. My Dad,my Mom and my Brother, kalian bertiga adalah inspirasi, kekuatan, dan pencerah untuk ku.... kebanggaan ini tertuju pada kalian...... ( It’s All About Loving my parents )
8. Teman-teman kampus angkatan 2013...... thanks for all... berjuang bersama 9. Teman-teman kantor ku, crew pajak, yang memberikan banyak dukungan semangat dan inspirasi, senyum kalian adalah semangat untuk ku terimakasih you are my everything........ 10. Serta semua pihak yang banyak membantu penulis. Akhir kata, semoga semua pihak yang telah memberikan dukungan baik secara moril maupun materiil memperoleh rahmat dari Tuhan Yang Maha Esa. Harapan penulis semoga skripsi ini dapat bermanfaat dan berguna bagi semua pihak serta diharapan kritik dan saran demi kesempurnaan skripsi ini.
Surabaya,
Penulis
vii
Juli 2013
DAFTAR ISI
Halaman Halaman Judul..................................................................................................
i
Halaman Persetujuan Pembimbing ..................................................................
iii
Abstraksi ..........................................................................................................
v
Kata Pengantar .................................................................................................
vi
Daftar Isi...........................................................................................................
vii
Daftar Tabel .....................................................................................................
x
Daftar Gambar ..................................................................................................
xi
BAB I : PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah................................................................
1
1.2 Rumusan Masalah .........................................................................
3
1.3 Tujuan Penelitian. .........................................................................
3
1.4 Manfaat penelitian .........................................................................
3
1.4.1 Manfaat Teoritis ....................................................................
3
1.4.2 Manfaat Praktis .....................................................................
4
BAB II : TELAAH PUSTAKA 2.1 Landasan Teori ..............................................................................
5
2.1.1 Pengertian Pajak ...................................................................
5
2.1.2 Fungsi Pajak .........................................................................
6
2.1.3 Jenis pajak ............................................................................
7
2.1.4 Asas Pemungutan Pajak .......................................................
9
2.1.5 Pengertian Pajak Penghasilan ..............................................
10
2.1.6 Subjek Pajak Penghasilan ......................................................
10
2.1.7 Objek Pajak Penghasilan ......................................................
13
2.1.8 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) ...............................
22
2.1.9 Penghitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 ...........................
24
2.1.10 Perencanaan Pajak Tax Planning .......................................
26
2.1.11 Manajemen Pajak ...............................................................
29
viii
2.2 Penelitian Terdahulu ......................................................................
30
2.3 Kerangka Konseptual .....................................................................
32
BAB III : METODE PENELITIAN 3.1 Jenis Penelitian ...............................................................................
33
3.2 Diskripsi Populasi dan Penentuan Sampel .....................................
33
3.3 Variabel dan Definisi Operasional Variabel ..................................
34
3.3.1 Variabel Penelitian ................................................................
34
3.3.2 Definisi Operasional Variabel ...............................................
34
3.4 Teknik Pengumpulan Data dan Instrumen Penelitian ....................
36
3.5 Teknik Aanalisis Data ....................................................................
37
BAB IV : PENYAJIAN DAN ANALISIS DATA 4.1 Penyajian Data ...............................................................................
38
4.1.1 Sejarah Perusahaan ...............................................................
38
4.1.2 Tujuan Perusahaan ................................................................
39
4.1.3 Visi perusahaan .....................................................................
39
4.1.4 Struktur Organisasi Perusahaan ............................................
40
4.2 Analisis Data ..................................................................................
45
4.2.1 Penghitungan Penghasilan Karyawan ...................................
45
4.3 Interpretasi......................................................................................
44
BAB V : KESIMPULAN DAN SARAN 5.1 Kesimpulan ....................................................................................
62
5.2 Saran. ..............................................................................................
63
DAFTAR PUSTAKA......................................................................................
64
ix
DAFTAR TABEL Tabel
Halaman
4.1
CV. Sarana Mandiri- Penghasilan PPh 21 Karyawan ............................
4.2
CV. Sarana Mandiri- Laporan Perhitungan PPh 21 karyawan Sebelum Tax Planning ...........................................................................
4.3
46
48
CV. Sarana Mandiri- Laporan Perhitungan PPh 21 karyawan Setelah Tax Planning ..............................................................................
51
4.4
CV. Sarana Mandiri- Perhitungan Koreksi Fiskal .................................
54
4.5
CV. Sarana Mandiri- Laporan Pemilihan Alternatif ..............................
55
4.6
CV. Sarana Mandiri- Laporan Laba Rugi Sebelum Dan Setelah Tax Planning ..........................................................................................
4.7
58
CV. Sarana Mandiri- Laporan Laba Rugi Sebelum Dan Setelah Tax Planning ..........................................................................................
x
59
DAFTAR GAMBAR
Gambar
Halaman
2.1 Penghasilan Tidak Kena Pajak PPh 21 (PTKP) .........................................
23
2.2 Tarif Pengenaan Pajak PPh 21 ...................................................................
23
4.1 Struktur Organisasi CV. Sarana Mandiri. ..................................................
40
xi
