EVALUASI KEWAJIBAN PAJAK PUSAT DAN PAJAK DAERAH BAGI PENGUSAHA RESTORAN, STUDI KASUS PADA RESTORAN AYAM SAMBEL LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN Diajukan sebagai salah satu syarat untuk mencapai gelar ahli madya pada program studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata
Disusun oleh: Gabriella Melvina 13.31.0021 PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SEOGIJAPRANATA SEMARANG 2016
EVALUASI KEWAJIBAN PAJAK PUSAT DAN PAJAK DAERAH BAGI PENGUSAHA RESTORAN, STUDI KASUS PADA RESTORAN AYAM SAMBEL LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN Diajukan sebagai salah satu syarat untuk mencapai gelar ahli madya pada program studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata
Disusun oleh: Gabriella Melvina 13.31.0021
PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SEOGIJAPRANATA SEMARANG 2016
MOTTO
Bahagia itu sederhana cukup dengan bersyukur dengan apa yang kita punya dan kita alami. Roma 8 : 28 Kita tahu sekarang bahwa Allah turut bekerja dalam segala sesuatu untuk mendatangkan kebaikan bagi mereka yang mengasihi Dia, yaitu bagi mereka yang terpanggil sesuai dengan rencana Allah.
PERSEMBAHAN
Tugas akhir ini dipersembahkan untuk : 1. Tuhan Yesus yang selalu setia, memberi kekuatan dan berkat, yang selalu mengurapi. 2. Orang tua dan koko yang saya kasihi papi Indrajaya Kokro dan mami Retnosari Tjahjono serta koko Antonius Wicaksono Kokro. 3. My Inspiration dan koko tercinta Evan Arifin. 4. Teman – teman yang selalu mendukung : Agustin, Cinoy, Destra, Denny, Feri, Kezia, Kiki, Leo, Yuvi, Yoses, Widia, Windu dan semua teman – teman pajak 2013. 5. Teman – teman seperjuangan dalam membuat tugas akhir : Natalia, Lidia, Clara, Robin. 6. Teman – teman CG History Maker : Ci Novia, Ci Hanna, Ci Vina, Ci Merisa, Ci Lidia, Ci Novi, Ko Ronald, Ko Grady, Ko Andhi, Ko Hendra. 7.
My Best Friend : Andira, Febri, Natali, Sonia, Yonikhe.
8. Seluruh saudara dan teman – teman saya.
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
NAMA
: Gabriella Melvina
N.I.M.
: 13.31.0021
FAKULTAS
: EKONOMI dan BISNIS
PROGRAM STUDI : PERPAJAKAN JUDUL
: EVALUASI KEWAJIBAN PAJAK PUSAT DAN PAJAK DAERAH BAGI PENGUSAHA RESTORAN, STUDI KASUS PADA RESTORAN AYAM SAMBEL
Disetujui di Semarang, 23 Maret 2016 Dosen pembimbing
(Agnes Arie MC, SE.,M.Si.,Akt)
HALAMAN PENGESAHAN
Penelitian dengan judul: EVALUASI KEWAJIBAN PAJAK PUSAT DAN PAJAK DAERAH BAGI PENGUSAHA RESTORAN, STUDI KASUS PADA RESTORAN AYAM SAMBEL Yang dilakukan oleh: Nama : Gabriella Melvina NIM
: 13.31.0021
Telah di pertahankan di depan penguji pada tanggal 3 Maret 2016 Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai Ahli madya perpajakan.
Pembimbing,
Koordinator penguji,
Agnes Arie MC, SE.,M.Si.,Akt
Paulina Rini Hastuti,SE.,M.Si.,Akt
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Drs. Sentot Suciarto A.,MP.,Ph.D
PERNYATAAN KEASLIAN PENELITIAN
Saya yang bertanda tangan dibawah ini: Nama
: Gabriella Melvina
NIM
: 13.31.0021
Fakultas
: EKONOMI DAN BISNIS
Program studi : PERPAJAKAN
Menyatakan bahwa hasil penelitian adalah karya saya sendiri. Apabila dikemudian hari ditemukan adanya plagiasi, manipulasi, dan bentuk-bentuk kecurangan lainnya, saya bersedia untuk menerima sanksi dalam bentuk apapun dari fakultas EKONOMI dan BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA.
Semarang, 23 Maret 2016
Gabriella Melvina
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kepada Tuhan yang Maha Esa karena atas berkat dan kasihNya saya bisa menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan judul : Evaluasi Kewajiban Pajak Pusat Dan Pajak Daerah Bagi Pengusaha Restoran, Studi Kasus Pada Restoran Ayam Sambel. Untuk itu pada kesempatan ini penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada : 1. Tuhan Yesus Kristus yang telah memberkati dan mengasihi saya. 2. Bapak Drs. Sentot Suciarto A., MP., Ph.D. selaku dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegiapranata Semarang. 3. Ibu Agnes Arie Mientarry C.,SE., M.Si., Akt. Selaku Kaprogdi Perpajakan sekaligus sebagai Dosen Pembimbing yang telah memberikan banyak ide dan motivasi untuk mengerjakan Tugas Akhir ini. 4. Ibu Paulina Rini Hastuti,SE.,M.Si.,Akt dan Ibu Shandy Jannifer Mtitaputty, SE., M,Si selaku dosen D3 Perpajakan yang telah memberikan semangat dan motivasi. 5. Bapak/ibu dosen D3 Perpajakan yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan selama kuliah. 6. Seluruh staf administratif dan staf edukatif Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang yang telah membantu penulis dalam memberikan informasi dan data-data yang sangat di butuhkan dalam penulisan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini. 7. Tuhan Yesus yang selalu setia, memberi kekuatan dan berkat, yang selalu mengurapi. 8. Orang tua dan koko yang saya kasihi papi Indrajaya Kokro dan mami Retnosari Tjahjono serta koko Antonius Wicaksono Kokro. 9. My Inspiration dan koko tercinta Evan Arifin. 10. Teman – teman yang selalu mendukung : Agustin, Cinoy, Destra, Denny, Feri, Kezia, Kiki, Leo, Yuvi, Yoses, Widia, Windu dan semua teman – teman pajak 2013.
11. Teman – teman seperjuangan dalam membuat tugas akhir : Natalia, Lidia, Clara, Robin. 12. Teman – teman CG History Maker : Ci Novia, Ci Hanna, Ci Vina, Ci Merisa, Ci Lidia, Ci Novi, Ko Ronald, Ko Grady, Ko Andhi, Ko Hendra. 13. My Best Friend : Andira, Febri, Natali, Sonia, Yonikhe. 14. Seluruh saudara dan teman – teman saya.
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL .........................................................................................
i
HALAMAN MOTTO ........................................................................................
ii
HALAMAN PERSEMBAHAN ........................................................................
iii
HALAMAN PERSETUJUAN ...........................................................................
iv
HALAMAN PENGESAHAN ...........................................................................
v
PERNYATAAN KEASLIAN PENELITIAN ...................................................
vi
KATA PENGANTAR .......................................................................................
vii
DAFTAR ISI ......................................................................................................
x
DAFTAR TABEL ..............................................................................................
ix
ABSTRAKSI .....................................................................................................
xiv
BAB I
PENDAHULUAN
1.1 LATAR BELAKANG .....................................................................
1
1.2 PERUMUSAN MASALAH ............................................................
7
1.3 TUJUAN PENELITIAN .................................................................
7
1.4 MANFAAT PENELITIAN .............................................................
7
1.5 SISTEMATIKA PENULISAN .......................................................
9
BAB II
LANDASAN TEORI
2.1 PENGERTIAN PAJAK...................................................................
11
2.1.1 Fungsi Pajak .........................................................................
11
2.2
2.3
2.4
2.1.2 Jenis – jenis Pajak................................................................
12
PAJAK PENGHASILAN ...............................................................
13
2.2.1 Subjek dan Objek Pajak Penghasilan ..................................
14
2.2.2 Penghasilan Kena Pajak dan Penghasilan Tidak Kena Pajak
16
2.2.3 Tarif Pajak ...........................................................................
19
PENGHASILAN DARI USAHA YANG DITERIMA WAJIB PAJAK DENGAN PEREDARAN BRUTO TERTENTU (PP NOMOR 46 20 TAHUN 2013) .............................................................................. 2.3.1 Subjek Pajak dan Objek Pajak PP Nomor 46 Tahun 2013 ..
21
2.3.2 Besar Tarif dan Cara Pengenaan Pajak ...............................
22
2.3.3 Syarat dan Ketentuan PP Nomor 46 Tahun 2013 ................
23
PAJAK RESTORAN 2.4.1 Perda Kota Semarang Nomor 4 Tahun 2011 tentang Pajak Restoran ........................................................................................ 24
2.5
BAB III 3.1
TATA CARA PEMERIKSAAN PAJAK DI BIDANG PAJAK DAERAH ...................................................................................... 26
GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN GAMBARAN UMUM ...................................................................
29
3.1.1 Lokasi Praktek Kerja Lapangan ..........................................
29
3.1.2 Gambaran Restoran Ayam Sambel sebagai klien KAP Bayudi Watu .............................................................................................. 30 3.2
METODE PENELITIAN ...............................................................
31
3.2.1 Jenis Data.............................................................................
31
3.2.2 Metode Pengumpulan Data .................................................
32
3.2.3 Metode Analisis Data ..........................................................
BAB IV
32
HASIL DAN ANALISA
4.1
Pelaksanaan Kewajiban Pajak Pusat dan Pajak Daerah Restoran Ayam Sambel selama Tahun 2013 .......................................................... 34
4.2
Pembetulan Pajak yang Sudah Dilakukan Restoran Ayam Sambel
40
4.3
Dampak Pembetulan Pajak yang Telah Dilakukan .......................
46
BAB V
PENUTUP
5.1 Kesimpulan ......................................................................................
50
5.2 Saran ................................................................................................
52
Daftar Pustaka ....................................................................................................
53
DAFTAR TABEL Halaman Tabel 4.1 Laporan Omzet Restoran Ayam Sambel Tahun 2013 .....................
35
Tabel 4.2 Laporan Harga Pokok Penjualan ( HPP ) Restoran Ayam Sambel Tahun 2013.................................................................................................. 36 Tabel 4.3 Laba Bersih Restoran Ayam Sambel Tahun 2013 ...........................
37
Tabel 4.4 Pajak Penghasilan yang Dibayar Restoran Ayam Sambel Tahun 2013 38 Tabel 4.5 Pajak Restoran yang Dibayar Restoran Ayam Sambel Tahun 2013
39
Tabel 4.6 Perbedaan Omzet yang Dilaporkan Restoran Ayam Sambel...........
41
Tabel 4.7 Pembetulan Pajak Penghasilan Restoran Ayam Sambel Berdasarkan Saran AR .................................................................................................... 43 Tabel 4.8 Pajak Restoran yang Seharusnya sesuai Perda Kota Semarang Nomor 4 46 Tahun 2013 terhadap Pajak Restoran Ayam Sambel Tahun 2013 ..
ABSTRAKSI Restoran Ayam Sambel merupakan klien dari KAP Bayudi Watu. Dalam pelaksanaan kewajiban perpajakan, Restoran Ayam Sambel masih melakukan kesalahan karena pelaksanaannya belum sesuai dengan Undang – undang yaitu Restoran Ayam Sambel melaporkan omzet PPh lebih tinggi dari omzet pada perhitungan pajak restorannya. Atas perbedaan ini AR menyarankan Restoran Ayam Sambel untuk melakukan pembetulan. Laporan Praktek Kerja Lapangan ini bertujuan untuk mengetahui bagaimana pelaksanaan kewajiban Pajak Pusat dan Pajak Daerah Restoran Ayam Sambel selama tahun 2013, untuk mengetahui pembetulan pajak yang sudah dilakukan Restoran Ayam Sambel, dan untuk mengetahui apa dampak pembetulan pajak yang telah dilakukan. Restoran Ayam Sambel melaporkan omzet PPh lebih tinggi dari omzet pada perhitungan Untuk mencapai tujuan tersebut penulis menggunakan jenis data primer dan sekunder, data diperoleh dengan metode observasi, metode wawancara, serta metode dokumentasi, data dianalisis dengan metode deskriptif kuantitatif dan metode deskriptif kualitatif. Hasil analisa menunjukan bahwa pelaksanaan kewajiban Pajak Pusat dan Pajak Daerah Restoran Ayam Sambel masih terdapat kesalahan, Pembetulan pajak yang sudah dilakukan Restoran Ayam Sambel terhadap Pajak Restorannya tidak sesuai dengan peraturan perpajakan, pembetulan yang dilakukan apabila tidak sesuai dengan peraturan perpajakan akan menimbulkan konsekuensi penanggungan beban pajak yang lebih besar dari yang seharusnya ditanggung. Kata kunci : Pajak Pusat, Pajak Daerah, PPh, Pajak Restoran, Pembetulan Pajak
