EVALUASI PENGHITUNGAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI TAHUN 2013 STUDI PADA PT XYZ Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Mencapai gelar Ahli Madya Pada Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Novi Ari Esta Milasari 11.31.0040
PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2014
i
MOTTO DAN PERSEMBAHAN “cara terbaik untuk keluar dari suatu persoalan adalah memecahkannya” “susah dan senang itu datangnya satu paket”
TulisanAkhir ini Penulis saya persembahkan kepada: 1. Kedua orang tua saya, Supriyanto dan Sulastri. Serta adik saya, Rizky Dwi Putranto 2. Dosen Pembimbing Ibu Agnes Arie MC,SE.,M.Si.,Akt 3. Teman-teman seperjuangan kuliah dan teman-teman semasa SMA
ii
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Nama
: NOVI ARI ESTA MILASARI
N.I.M
: 11.31.0040
Fakultas
: EKONOMI dan BISNIS
Program Studi : PERPAJAKAN Judul
: EVALUASI PENGHITUNGAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI TAHUN 2013 STUDI PADA PT XYZ
Disetujui di Semarang, 4 Juli 2014 Dosen Pembimbing
(Agnes Arie MC,SE.,M.Si.,Akt)
iii
HALAMAN PENGESAHAN
Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan judul: EVALUASI PENGHITUNGAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI TAHUN 2013 STUDI PADA PT XYZ. Yang dipersiapkan dan disusun oleh: Nama
: Novi Ari Esta Milasari
NIM
: 11.31.0040
Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 16 Juli 2014 Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai gelar Ahli Madya Perpajakan.
Pembimbing
Koordinator penguji
(Agnes Arie MC,SE.,M.Si.,Akt)
(Paulina Rini Hastuti SE.,M.Si,Akt)
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
(Sentot Suciarto A, Ph.D)
iv
PERNYATAAN KEASLIAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Saya yang bertandatangan di bawah ini: Nama
: Novi Ari Esta Milasari
NIM
: 11.31.0040
Fakultas
: Ekonomi dan Bisnis
Program Studi
: Perpajakan
Menyatakan bahwa hasil penelitian ini adalah karya saya sendiri. Apabila dikemudian hari ditemukan adanya plagiasi, manipulasi, dan bentuk-bentuk kecurangan lainnya, saya bersedia untuk menerima sanksi dalam bentuk apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
Semarang, 4 Juli 2014
Novi Ari Esta Milasari
v
ABSTRAKSI
Penghitungan Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai oleh Pengusaha Kena Pajak dilakukan setiap masa pajak selama tahun pajak yang didapat dari peredaran usaha antara lain pajak keluaran dan pajak masukan yang kemudian akan diketahui pajak terutang dari setiap masa pajak yang dilakukan oleh Pengusaha Kena Pajak. Pada penelitian ini penulis mengevaluasi penghitungan SPT Masa PPN pada PT XYZ setiap bulannya yang diketahui dari bulan Januari 2013-November 2013 mengalami Pajak terutang nihil dan pada bulan Desember 2013 terdapat Pajak Kurang Bayar. Evaluasi penghitungan yang dilakukan penulis bertujuan untuk mengetahui apakah penghitungan SPT Masa PPN yang dilakukan oleh PT XYZ pada tahun 2013 sudah sesuai dengan peraturan perpajakan yang ada. PT XYZ adalah perusahaan yang bergerak di bidang pengadaan barang dan jasa. Metode analisis data menggunakan metode deskriptif kualitatif. Hasil evaluasi menyimpulkan PT XYZ mengalami kurang bayar PPN. Evaluasi dilakukan agar pada tahun-tahun berikutnya tidak terjadi kesalahan. Kata Kunci: PPN, SPT Masa PPN, Penghitungan SPT Masa PPN
vi
KATA PENGANTAR
Denganmengucapkan puji syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT atassegalaberkat dan karunia-Nya penulis dapat menyelesaikan tugas akhir yang berjudul EVALUASI PENGHITUNGAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI TAHUN 2013 STUDI PADA PT XYZ dengan baik dan tepat waktu. Dalam penyusunan tugas akhir masih banyak kekurangan, maka penulis mengharapkan adanya kritik dan saran dari para pembaca yang bersifat membangun demi kesempurnaan tulisan ini. Dalam kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih atas bantuan dan bimbingan selama penulisan ini kepada: 1. Allah SWT atas berkat dan rahmat-Nya. 2. Bapak Sentot Suciarto A, Ph.D selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata. 3. Orang Tua dan adik tercinta, yang telah banyak berkorban dalam memberikan doa dan materi dalam penyelesaian tugas akhir ini. 4. Ibu Agnes Arie MC,SE.,M.Si.,Akt selaku dosen wali dan dosen pembimbing yang selalu bersedia meluangkan waktu untuk membimbing penulis dan memberi masukan penulis dalam proses penyelesaian tugas akhir. 5. Ibu Rini Hastuti, SE., M.si., Akt selaku dosen penguji penulis, terima kasih atas saran, masukan dan kritiknya sehingga penulis bisa menyelesaikan Kertas Kerja ini.
vii
6. Kantor Konsultan Pajak Heri Sutrisno, Heri Sutriso, Mbak Fita, Mas Raski, Bu Lastri yang banyak membantu penulis saat praktek kerja lapangan dan selama penulisan Kertas Kerja ini. 7. Teman seperjuangan kuliah, teman main dan cerita, Veronica Agita, Theresia winda, Noviana Br, Agnes Kirana,Akbar, Yoga, Ari dan semua teman-teman perpajakan angkatan 2011 yang tidak bisa penulis sebutkan satu persatu terima kasih untuk semua masukan dan bantuannya. 8. Teman-temanSMA Sarah Basbeth, Tenri Sumpala, Astrin Inggar, Annisa Azwar, Grenanda Elvasanti dan semua teman-teman wartel gondrong yang selalu memberikan semangat, motivasi dan doa untuk penulis. 9. Semua pihak yang telah memberikan banyak bantuan dan motivasi yang tidak bisa penulis sebutkan satu persatu sehingga penulis dapat menyelesaikan Kertas Kerja ini. Demikian Laporan Praktek Kerja Lapangan ini penulis buat, semoga bermanfaat bagi semua pihak yang memerlukannya. Semarang, 16 Juli 2014
Penulis
viii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL……………………………………… ..........................
i
MOTTO DAN PERSEMBAHAN …………………………………………
ii
HALAMAN PERSETUJUAN ………………………………………………
iii
HALAMAN PENGESAHAN ………………………………………………
iv
PERNYATAAN KEASLIAN ………………………………………………
v
ABSTRAKSI ……………………………………………………………… ..
vi
KATA PENGANTAR ………………………………………………………
vii
DAFTAR ISI ……………………………………………………………… ..
ix
DAFTAR TABEL ……………………………………………………………
xii
DAFTAR GAMBAR ………………………………………………… .........
xiii
BAB I PENDAHULUAN……………………………………………………
1
1.1 Latar Belakang ………………… .............................................................
1
1.2 Rumusan Masalah …………………………………………………………
4
1.3 Tujuan Penulisan ……………………………………………………………
4
1.4 Manfaat Penulisan …………………………………………………………
5
1.5 Sistematika Penulisan ……………………………………………………….
6
BAB II LANDASAN TEORI …………………………………………………
7
2.1 Definisi Pajak ………………………………………………………….. .
7
2.2 Fungsi Pajak ………………………………………………… .................
7
2.3 Pengelompokan Pajak ………………………………………………… ..
8
2.4 Tata Cara Pemungutan …………………………………………………
9
ix
2.5 Surat Pemberitahuan SPT…………………………………………………
13
2.5.1
Pengertian dan Fungsi SPT …………………………………………
13
2.5.2
Surat Himbauan Pembetulan SPT dan Pembetulan SPT …………...
15
2.5.3
Batas Waktu Penyampaian SPT ……………………………………
16
2.5.4
Sanksi Terlambat atau Tidak Menyampaikan SPT ………………...
16
2.6 Pajak Pertambahan Nilai ……………………………………………………
17
2.6.1
Pengertian Pajak Pertambahan Nilai ………………………………..
17
2.6.2
Subjek Pajak Pertambahan Nilai …………………………………….
18
2.6.3
Objek Pajak Penghasilan Nilai ………………………………………
19
2.6.4
Kelebihan dan Kekurangan PPN ……………………………………
21
2.6.5
Saat dan Tempat Terutang PPN …………………………………….
23
2.6.6
Surat Pemberitahuan Masa (SPT Masa) PPN ………………………
24
2.7 Dasar Pengenaan Pajak, Tarif dan Surat Edaran Pajak …………………….
25
2.7.1
Dasar Pengenaan Pajak ……………………………………………..
25
2.7.2
Tarif dan Surat Edaran Pajak ………………………………………
27
2.8 Mekanisme Pemungutan PPN ……………………………………………...
28
2.9 Mekanisme Penghitungan PPN …………………………………………….
30
2.10 Mekanisme Pelaporan dan Penyetoran PPN ……………………………….
30
2.11 Mekanisme Pemungutan SPT Masa PPN ………………………………….
31
BAB III GAMBARAN UMUN DAN METODE PENELITIAN ………………
33
3.1 Gambaran Umum KKP Heri ………………………………………………..
33
3.2 Struktur Organisasi dan Deskripsi Kerja ……………………………………
34
3.3 Metode Penelitian …………………………………………………………...
36
x
BAB IV HASIL PEMBAHASAN ………………………………………………. 38 4.1 Evaluasi Penghitungan SPT Masa PPN PT XYZ tahun 2013 …..............
38
4.2 Pelaksanaan Penyetoran SPT Masa PPN PT XYZ tahun 2013 ................
40
4.3 Dampak Penyetoran SPT Masa PPN PT XYZ tahun 2013 ………………
40
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ………………………………………… 42 5.1 Kesimpulan ………………………………………………………………….
42
5.2 Saran ………………………………………………………………………… 43 DAFTAR PUSTAKA …………………………………………………………...
44
xi
DAFTAR TABEL
Table 4.1 Tabel Penghitungan SPT Masa PPN PT XYZ Tahun 2013 ...........…
38
xii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 3.1 Struktur Organisasi KKP Heri Sutrisno .....................................
34
xiii
