PEMUNGUTAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA PEDAGANG EMAS ECERAN
Laporan Praktek Kerja Lapangan Diajukan Sebagai Syarat Untuk Memperoleh Gelar Ahli Madya Pada Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang
Disusun Oleh : DEVI RATNA SARI 10.31.0004
PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2014
i
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Nama
: Devi Ratna Sari
N.I.M
: 10.31.0004
Fakultas
: Ekonomi dan Bisnis
Program Studi
: Perpajakan
Judul
:“ Pemungutan Pajak PertambahanNilaiPadaPedagangEmas Eceran “
Disetujui di Semarang, 11 Februari 2014 Dosen Pembimbing
( Rini Hastuti,SE.,M.Si.,Akt )
ii
HALAMAN PENGESAHAN Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan judul : “ PEMUNGUTAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA PEDAGANG EMAS ECERAN “ Yang dipersiapkan dan disusun oleh : Nama
: Devi Ratna Sari
N.I.M
:10.31.0004 Telah diuji dan dipertahankan
dihadapan Dewan Penguji pada
tanggalFebruari 2014 dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai gelar Ahli Madya Perpajakan.
Pembimbing
Koordinator Penguji
( Rini Hastuti, SE.,M.Si., Akt )
( Agnes Arie MC.,SE.,M.Si.,Akt.,BKP )
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
( Dr. Octavianus Digdo Hartomo,M.Si, Akt ) NPP : 085.1.1995.170
iii
HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN MOTTO : “ Taburkanlah benihmu pagi-pagi hari, dan janganlah memberi istirahatkepada tanganmu pada petang hari, karena engkau tidak mengetahui apakah ini atau itu yang akan berhasil, atau kedua-duanya sama baik” [ PENGKHOTBAH 11 : 6 ] “ Aku belajar bahwa tidak selamanya hidup ini indah. Kadang TUHAN mengijinkan aku melalui derita. Tetapi aku tahu bahwa TUHAN tidak pernah meninggalkanku. Sebab itu aku belajar menikmati hidup ini dengan BERSYUKUR “ “ Aku belajar bahwa pencobaan itu pasti datang dalam hidupku. Aku tidak mungkin berkata “ Tidak TUHAN “, karena aku tahu bahwa semuanya itu tidak melampaui kekuatanku. Sebab itu aku belajar menghadapinya dengan SABAR “ PERSEMBAHAN : Dengan segala puji syukur kepada Tuhan Yesus yang telah memberikan kasih dan anugerah-Nya, sehingga karyaku ini dapat kupersembahkan untuk : orang tua, khususnya untuk papa tercinta, kakakku, keluarga besar, sahabatsahabatku, dan teman-temanku yang terkasih. Karena telah memberikan semangat kepadaku selama ini sehingga dapat terseleseikannya tugas akhirku ini dengan rasa kebahagiaan yang tidak dapat terucapkan oleh kata-kata, hanya dapat mengucap syukur.
iv
PERNYATAAN KEASLIAN TUGAS AKHIR
Dengan ini saya menyatakan bahwa dalam tugas akhir yang berjudul “Pemungutan Pajak Pertambahan Nilai Pada Pedagang Emas Eceran” ini tidak terdapat karya yang pernah diajukan untuk memperoleh gelar kesarjanaan di suatu Perguruan Tinggi, dan sepanjang pengetahuan saya juga tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah ditulis atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis diacu dalam naskah ini dan disebutkan dalam daftar pustaka. Apabila dikemudian hari ternyata terbukti bahwa tugas akhir ini sebagian atau seluruhnya merupakan hasil plagiasi, maka
saya rela untuk dibatalkan,
dengan segala akibat hukumnya sesuai peraturan yang berlaku pada Universitas Katolik Soegijapranata dan/atau peraturan perundang-undangan yang berlaku.
Semarang, Februari 2014
(Devi Ratna Sari ) NIM : 10.31.0004
v
ABSTRAKSI
Pengusaha Kena Pajak yang bergerak dibidang usaha khusus, salah satunya usaha toko emas perhiasan eceran. PKP wajib menghitung pajaknya, kemudian melakukan penyetoran dan melaporkan Pajak Pertambahan Nilai yang terutang. Data yang digunakan untuk penelitian adalah data primer melalui wawancara dan data sekunder berupa pengumpulan data yang dimiliki Toko Emas Udang serta menggunakan metode kualitatif dan kuantitatif untuk menganalisa data. Dalam penerapan PPN, Toko Emas Udang menghitung dari pajak keluaran dan masukan yang dikurangkan sehingga menghasilkan PPN Terutang setiap bulannya. Dalam melakukan penyetoran paling lambat pada akhir bulan berikutnya setelah berakhirnya masa pajak dan sebelum SPT Masa PPN disampaikan dan dilaporkan paling lambat pada akhir bulan berikutnya setelah berakhirnya masa pajak. Kata kunci
: Pajak Pertambahan Nilai, SPT Masa PPN
vi
KATA PENGANTAR
Segala puji syukur kepada Tuhan Yesus Kristus Yang Maha Pengasih dan Penyayang
atas segala berkat, kasih dan kemurahan-Nya penulis dapat
menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan judul “ PEMUNGUTAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA PEDAGANG EMAS ECERAN “. Dalam proses penelitian, penyusunan, dan penulisan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini penulis tidak lepas dari kendala dan kesulitan. Tetapi kendala dan kesulitan itu dapat diatasi berkat adanya bantuan, bimbingan, serta masukanmasukan dari banyak pihak. Maka pada kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih kepada : 1. Tuhan Yesus Kristus yang telah memberikan berkat, kasih dan anugerah yang tidak berkesudahan. 2. Orang Tua terkasih dan kakak yang selalu memberikan dukungan dan semangat. 3. Bapak Prof. Vincent Didiek Wiet Aryanto, Ph.D, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata. 4. Ibu Rini Hastuti, SE.,M.Si., Akt selaku dosen pembimbing yang telah memberi bimbingan dan pengarahan kepada penulis sehingga dapat terseleseikannya tugas akhir ini. vii
5. Ibu Agnes MC.,SE.,MSi.,Akt., BKP selaku ketua progdi D-III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis di Universitas Katolik Soegijapranata. 6. Staf administrasi pada progdi Perpajakan yang telah memberikan bantuan dan informasi sehingga membantu penulis dalam menyeleseikan karya tulis ini. 7. Untuk sahabatku terkasih Felecia yang sudah memberikan dukungan semangat kepada penulis sehingga dengan kerja keras dan semangat yang diberikan dapat membantu terseleseikannya kertas karya ini. 8. Untuk teman-teman kuliah yang sudah banyak memberikan dukungan serta semangat. Terkhusus untuk Skolastika, Jenny, dan Reni yang terus menerus memberikan motivasi dan semangat. 9. Serta semua pihak lainnya yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu, dengan segala kepedulian memberikan masukan, dukungan
dan
doa
nya
menyeleseikan Tugas Akhir ini.
viii
untuk
penulis
sehingga
dapat
Penulis menyadari bahwa masih banyak kekurangan dan ketidak sempurnaan dalam penyusunan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini, baik dalam teknik penyajian, pemberian kritik dan saran. Maka daripada itu penulis mengharapkan saran dan kritik yang membangun supaya Laporan Praktek Kerja ini menjadi lebih berguna dan bermanfaat bagi penulis khususnya dan bagi pembaca.
Semarang, Februari 2014
( Devi Ratna Sari )
ix
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL …………………………………………………
i
HALAMAN PERSETUJUAN ………………………………………
ii
HALAMAN PENGESAHAN ………………………………………
iii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ………………………………… .
iv
PERNYATAAN KEASLIAN ……………………………………..
v
ABSTRAKSI ……………………………………………………….
vi
KATA PENGANTAR ………………………………………………
vii
DAFTAR ISI ……………………………………………………….
x
DAFTAR TABEL ………………………………………………….
xiv
BAB I PENDAHULUAN ………………………………………….
1
1.1 Latar Belakang Masalah ….……………………………..
1
1.2 Rumusan Masalah ………………………………………
5
1.3 Tujuan Penelitian ……………………………………….
5
1.4 Manfaat Penelitian ……………………………………...
6
1.5 Sistematika Penulisan ………………………………….
6
BAB II LANDSAN TEORI ………………………………………..
8
x
II.1 Dasar Perpajakan Secara Umum …………………………………
8
II.1.1 Pengertian Pajak ……………………………………………
8
II.1.2 PengelompokanPajak ………………………………………
10
II.1.3 Fungsi Pajak………………………………………………..
14
II.2 Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ………………………………….
15
II.2.1. Pengertian PPN ……………………………………………
15
II.2.2 Subjek PPN …………………………………………………
16
II.2.3 Objek PPN …………………………………………………
17
II.3 Prosedur Perhitungan PPN ……………………………………….
19
II.3.1 Tarif PPN …………………………………………………..
19
II.3.2 Dasar Pengenaan Pajak …………………………………….
20
II.3.3 Saat Terutang PPN …………………………………………
21
II.3.4 Pajak Keluaran dan Pajak Masukan ………………...............
23
II.3.5 Pengkreditan Pajak Masukan ………………………………
23
II.4 Tata Cara Restitusi PPN ………………………………………….
26
II.5 Faktur Pajak ………………………………………………………
30
II.5.1 Pengertian Faktur Pajak ……………………………………
30
xi
II.5.2 Jenis Faktur Pajak ……………………………………………
31
II.5.3 Surat Setoran Pajak Dan Surat Pemberitahuan Pajak ………
33
II.5.4 Kelengkapan Laporan SPT Masa PPN ……………………..
37
BAB III GAMBARAN UMUM OBJEK DAN METODE PENELITIAN 39 III.1 Gambaran Umum Lokasi Penelitian …………………………….
39
III.1.1 Sejarah Singkat Kantor Konsultan Pajak Soebagiono Tjondro 39 III.1.2 Struktur Organisasi ………………………………………
40
III.2 Metode Penelitian ……………………………………………….
41
III.2.1 Jenis Data …………………………………………………
41
III.2.2 Metode Pengumpulan Data ……………………………….
42
III.2.3 Metode Analisis Data …………………………………….
43
BAB IV PEMBAHASAN DAN HASIL PENELITIAN …………….
44
IV.1 Penerapan Pajak Pertambahan Nilai Pada Toko Emas Udang …..
44
IV.1.1 Perhitungan PPN Pada Toko Emas Perhiasan ………………….
44
IV.1.2 Prosedur Penyetoran Pajak Oleh Toko Emas Udang …………..
47
IV.1.3 Prosedur Pelaporan Pajak Oleh Toko Emas Udang ……………
49
IV.2 Kendala dan Masalah Yang Dihadapi Pedagang Emas Dalam Menerapkan
xii
Pajak Pertambahan Nilai (PPN) …………………………………………
51
BAB V PENUTUP ……………………………………………………… 55 V.1 Kesimpulan …………………………………………………………
55
V.2 Saran …………………………………………………………..
56
DAFTAR PUSTAKA …………………………………………………… 58 LAMPIRAN ……………………………………………………………..
xiii
60
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Kode Akun Pajak 411211 Untuk Jenis Pajak PPN Dalam Negeri …………………………………………………………
35
Tabel 4.1 Rekap Penghitungan PPN Terutang Pada Toko Emas Udang Tahun 2010 …………………………………………………… 46 Tabel 4.2 Rincian Tanggal Penyetoran Pajak Dan PPN Terutang Selama Tahun 2010 …………………………………………………… 48 Tabel 4.3 Rincian Tanggal Pelaporan Pajak Dan PPN Terutang Selama Tahun 2010 …………………………………………………… 50
xiv
