EVALUASI PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN ATAS TRANSAKSI OLEH BENDAHARAWAN PEMERINTAH, STUDI KASUS DINAS KOPERASI DAN UMKM PROVINSI JAWA TENGAH Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Mencapai gelar Ahli Madya Pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang
LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Disusun Oleh : MARIA MERRY PRI ANDITYA 12.31.0046
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2015 i
EVALUASI PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN ATAS TRANSAKSI OLEH BENDAHARAWAN PEMERINTAH, STUDI KASUS DINAS KOPERASI DAN UMKM PROVINSI JAWA TENGAH Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Mencapai gelar Ahli Madya Pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang
LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Disusun Oleh : MARIA MERRY PRI ANDITYA 12.31.0046
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2015
i
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTO 1. Yesus yang memberi aku kekuatan dan keselamatan 2. Selalalu berusaha dan berdoa 3. Percaya dengan diri sendiri 4. Bersyukur dengan apa yang dimiliki
Tugas Akhir ini Penulis Persembahkan kepada: 1. Kedua orang tua penulis, L. Priyo Sumantoro dan Vience Emmah Tumewu 2. Keluarga Besar dan Theodorus Fariyanto 3. Dosen Pembimbing Bapak Drs. Theodorus Sudimin, MS. 4. Teman-teman seperjuangan kuliah
ii
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN
Nama
: Maria Merry Pri Anditya
NIM
: 12.31.0046
Program Studi : Perpajakan Fakultas
: Ekonomi dan Bisnis
Universitas
: Universitas Katolik Soegijapranata
Judul
: EVALUASI PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN ATAS TRANSAKSI OLEH BENDAHARAWAN PEMERINTAH, STUDI
KASUS
DINAS
KOPERASI
DAN
UMKM
PROVINSI JAWA TENGAH
Disetujui di Semarang, 7 Juli 2015 Dosen Pembimbing
Drs. Theodorus Sudimin, MS.
iii
HALAMAN PENGESAHAN
Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan judul: “EVALUASI PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN ATAS TRANSAKSI OLEH BENDAHARAWAN PEMERINTAH, STUDI KASUS DINAS KOPERASI DAN UMKM PROVINSI JAWA TENGAH”. Yang dipersiapkan dan disusun oleh : Nama : Maria Merry Pri Anditya NIM
: 12.31.0046
Telah dipertahankan di depan penguji pada 24 Juli 2015. Serta dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persetujuan untuk mencapai Ahli Madya Perpajakan.
Pembimbing,
Koordinator Penguji
(Drs. Theodorus Sudimin, MS.)
(P.RiniHastuti, SE.,M.Si.,CA) Mengetahui,
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
(Sentot Suciarto A, Ph.D)
iv
PERNYATAAN KEASLIAN LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN
Saya yang bertandatangan dibawah ini: Nama
: Maria Merry Pri Anditya
NIM
: 12.31.0046
Fakultas
: Ekonomi dan Bisnis
Program Studi
: Perpajakan
Universitas
: Universitas Katolik Soegijapranata
Menyatakan bahwa Laporan Praktik Kerja Lapangan adalah hasil karya saya sendiri. Apabila di kemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi, dan atau dalam bentuk–bentuk kecurangan lainnya, saya bersedia menerima sanksi apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
Semarang, 24 Juli 2015
(Maria Merry Pri Anditya)
v
KATA PENGANTAR
Puji Syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, karena berkat kasih dan karunia-Nya penulis dapat menyelesaikan tugas akhir yang berjudul EVALUASI
PEMOTONGAN
DAN PEMUNGUTAN ATAS
TRANSAKSI OLEH BENDAHARAWAN PEMERINTAH, STUDI KASUS DINAS KOPERASI DAN UMKM PROVINSI JAWA TENGAH dengan baik dan tepat waktu. Tugas akhir ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat dalam menyelesaikan Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas katolik Soegijapranata Semarang dan memperoleh gelar Ahli Madya Perpajakan. Dalam penyusunan tugas akhir ini tidak lepas kendala dan hambatan, namun berkat bimbingan dan motivasi dari beberapa pihak yang telah membantu penulis maka tugas akhir ini dapat di selesaikan dengan baik. Untuk itu penulis mengucapkan terimakasih kepada: 1. Yesus Kristus dan Bunda Maria yang selalu menyertai, memberkati, dan melindungi. 2. Bapak Sentot Suciarto A, Ph.D selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata. Orang tua dan semua kakak tercinta yang telah memberi nasihat, dukungan, dan doa dalam penyelesaian tugas akhir ini. Ibu Agnes Arie
vi
3. MC,SE.,M.Si.,Akt selaku Ketua Program Studi DIII Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis. 4. Bapak Drs. Theodorus Sudimin, MS. Selaku dosen pembimbing yang selalu bersedia meluangkan waktu untuk membimbing penulis dan memberi masukan penulis dalam proses penyelesaian tugas akhir. 5. Segenap Bapak dan Ibu Dosen Perpajakan yang telah memberikan ilmu selama proses perkuliahan sebagai bekal hidup yang sangat berguna untuk penulis. 6. Dinas Koperasi dan UMKM Provinsi Jawa Tengah yang telah mengizinkan penulis melakukan praktek kerja lapangan dan mendapatkan informasi untuk penulisan ini, Ibu Elis, Ibu Farida, Ibu Luciana, Mas yudi, Bapak Wawan, Mbak Tiwi, terimakasih untuk kerja sama dan bantuannya. 7. Teman seperjuangan kuliah, dan teman cerita, Yulita Saraswati, Veronica Vindi, Satria Dwi A, Afrizal Dian Saputra, Astronotus Ocellia, Anastasya Dewi dan semua teman-teman perpajakan angkatan 2011 yang tidak bisa disebutkan satu persatu terimakasih untuk semua masukan dan bantuannya. 8. Theodorus Fariyanto yang selalu sabar mendampingi dan mendoakan penulis dalam kuliah dan menyelesaikan tugas akhir ini. 9. Tria Noor Arifah dan Veronika Hapsari yang memberikan semangat dan dukungan untuk penulis. 10. menyelesaikan
Semua orang-orang yang telah mendoakan penulis dalam masa
studi
selama
di
DIII
Perpajakan
Unika vii
Soegijapranata. Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini masih banyak kekurangan, untuk itu penulis mengharapkan dan akan menerima kritik dan saran yang bersifat membangun bagi penulis. Demikian Laporan Praktek Kerja Lapangan ini, semoga bermanfaat bagi semua pihak yang memerlukannya.
Semarang, 24 Juli 2015
Penulis
viii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ............................................................................................ i MOTTO DAN PERSEMBAHAN ...................................................................... ii HALAMAN PERSETUJUAN ............................................................................ iii HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................. iv PERNYATAAN KEASLIAN ............................................................................. v KATA PENGANTAR ......................................................................................... vi DAFTAR ISI ........................................................................................................ ix DAFTAR TABEL .. ............................................................................................. xii DAFTAR GAMBAR ........................................................................................... xiii ABSTRAK .............. ............................................................................................. xiv BAB I PENDAHULUAN .................................................................................... 1 1.1. Latar Belakang ...................................................................................... 1 1.2. Rumusan masalah ................................................................................. 5 1.3. Tujuan penulisan................................................................................... 5 1.4. Manfaat penulisan................................................................................. 5 1.5. Sistematika penulisan ........................................................................... 6 BAB II LANDASAN TEORI.............................................................................. 8 2.1. Pajak Penghasilan ................................................................................. 8 2.1.1. Definisi Pajak Penghasilan ......................................................... 8 2.1.2. Dasar Pengenaan Pajak ............................................................... 8 2.1.3. Tarif Pajak Penghasilan .............................................................. 9 2.2. Pajak Penghasilan Pasal 21 .................................................................. 10 2.2.1. Pemahaman Umum Tentang PPh Pasal 21 ............................... 10 2.2.2. Klasifikasi PPh Pasal 21 ............................................................ 10 ix
2.2.3. PPh yang ditanggung Pemerintah.............................................. 12 2.3. Pajak Penghasilan Pasal 22 .................................................................. 13 2.3.1. Definisi Pajak Penghasilan Pasal 22 ........................................ 13 2.3.2. Pemungut Pajak Penghasilan Pasal 22 .................................... 14 2.3.3. Tarif PPh Pasal 22..................................................................... 16 2.3.4. Bukti Pemungutan PPh Pasal 22 .............................................. 19 2.3.5. Tata Cara Pemungutan dan Penyetoran PPh Pasal 22 ............ 19 2.4. Pajak Penghasilan PPh Pasal 23 .......................................................... 19 2.4.1. Definisi PPh Pasal 23 ............................................................... 19 2.4.2. Pemotong PPh Pasal 23 ............................................................ 20 2.4.3. Objek Pemotongan PPh Pasal 23 ............................................. 21 2.4.4. Pengecualian Objek PPh Pasal 23 ........................................... 21 2.4.5. Tarif pemotongan PPh Pasal 23 ............................................... 23 2.4.6. Tarif PPh Pasal 23..................................................................... 26 2.4.7. Tata Cara Pemotongan PPh Pasal 23....................................... 26 2.5. Pajak Penghasilan 4(2) ......................................................................... 27 2.5.1. PPh Atas Bunga, Sewa, dan Imbalan Jasa Konsultan dan Jasa Konstruksi .................................................................... 27 2.5.2. Tarif PPh Pasal 4(2) .................................................................. 27 2.6. Dasar Petunjuk Pemindahbukuan Nomor 242/KMK.03/2014 .......... 31 2.6.1. Tata Cara Pemindahbukuan ..................................................... 32 2.6.2. Ketentuan Yang Harus Dipenuhi............................................. 32 BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN .................... 35 3.1. Fungsi Dinas Koperasi dan UMKM Provinsi Jawa Tengah ............ 35 x
3.2. Visi dan Misi ....................................................................................... 36 3.3. Tugas Pokok dan Fungsi..................................................................... 37 3.4. Struktur Organisasi.............................................................................. 45 3.5. Metode Penelitian ............................................................................... 46 BAB IV PEMBAHASAN ................................................................................... 48 4.1. Pelaksanaan Perpajakan Pada Dinas Koperasi dan UMKM Provinsi Jawa Tengah .......................................................................................... 48 4.2. Pelaksanaan PPh Pemotogan dan Pemungutan Pada Dinas Koperasi dan UMKM Provinsi Jawa Tengah ..................................................... 49 4.2.1. PPh Pasal 21 ............................................................................ 49 4.2.2. PPh Pasal 22 ............................................................................ 52 4.2.3. PPh Pasal 23 ............................................................................ 52 4.2.4. PPh Pasal 4(2) ......................................................................... 54 4.3. Evaluasi PPh Pemotongan dan Pemungutan ..................................... 54 4.3.1. PPh Pasal 21 ............................................................................ 54 4.3.2. PPh Pasal 22 ............................................................................ 55 4.3.3. PPh Pasal 23 ............................................................................ 55 4.3.4. PPh Pasal 4(2) ......................................................................... 57 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ............................................................. 58 5.1. Kesimpulan ....................................................................................... .. 58 5.2. Saran ................................................................................................. .. 58 DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................... 60 LAMPIRAN ......................................................................................................... 61
xi
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1 Tabel Penghitungan PPh Pasal 21 .................................................... 50 Tabel 4.2 Tabel Penghitungan PPh Pasal 22 .................................................... 52 Tabel 4.3 Tabel Penghitungan PPh Pasal 23 .................................................... 53 Tabel 4.4 Tabel Penghitungan PPh 4(2) ........................................................... 54 Tabel 4.5 Tabel Evaluasi Penghitungan PPh Pasal 23 .................................... 56
xii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Struktur Pembahasan ..................................................................... 34 Gambar 3.1 Struktur Organisasi Dinas Koperasi dan UMKM Provinsi Jawa Tengah ......................................................................................... 45
xiii
ABSTRAK
Sebagai bendaharawan yang berkewajiban memotong dan atau memungut transaksi dengan rekanan atas PPh Pasal 21, PPh Pasal 22, PPh Pasal 23, PPh Pasal 4(2) wajib menggunakan peraturan yang semestinya. Bagi bendaharawan yang memungut PPh Pasal 23 berkewajiban membuat bukti potong untuk diserahkan kepada rekanan. Melakukan penyetoran dan pelaporan sesuai dengan batas waktu yang telah ditentukan. Pada penelitian ini penulis melakukan evaluasi penghitungan pada bendaharawan pemerintah Dinas Koperasi dan UMKM Provinsi Jawa Tengah saat melakukan pemotongan atau pemungutan. Metode yang digunakan deskriptif kualitatif dan deskriptif kuantitatif. Hasil dari penelitian yang dilakukan tidak menemukan kesalahan pada penghitungan tarif pajak. Tetapi ada kesalahan pada penyetoran PPh Pasal 23 yang harus melakukan pemindahbukuan.
Kata Kunci : Bendaharawan, PPh Pasal 22, PPh Pasal 4(2), PPh Pasal 23, potongan, pungutan
xiv
