Észak-magyarországi Bulletin 2012

Észak-magyarországi Bulletin 2012

TÁJÉKOZTATÓ A NAV ÉSZAK-MAGYARORSZÁGI REGIONÁLIS ADÓ FİIGAZGATÓSÁGÁNAK TEVÉKENYSÉGÉRİL

Miskolc, 2013

g

artalomjegyzék

ELİSZÓ ............................................................................................................................................. 5 AZ ÉSZAK-MAGYARORSZÁGI RÉGIÓ BEMUTATÁSA ........................................................ 7 KIEMELT ÁLLAMHÁZTARTÁSI BEVÉTELEK ALAKULÁSA ............................................ 9 AZ ADÓALANYI KÖR BEMUTATÁSA ..................................................................................... 11 SZOLGÁLTATÓ TEVÉKENYSÉG ............................................................................................. 11 Ügyfélszolgálati, tájékoztatási tevékenység .............................................................................. 11 Elektronikus tájékoztatásunk – avagy az „adózói oldal” ........................................................... 15 Bevallási kötelezettség és annak elmulasztása........................................................................... 17 1 + 1 százalékos nyilatkozatok .................................................................................................. 19 Folyószámla kivonatok .............................................................................................................. 19 Adatszolgáltatás ......................................................................................................................... 21 Kommunikáció, sajtótevékenység ............................................................................................. 21 HATÓSÁGI TEVÉKENYSÉG....................................................................................................... 23 ELSİFOKÚ HATÓSÁGI TEVÉKENYSÉG ............................................................................... 23 Adóeljárási tevékenység ............................................................................................................ 23 Illetékkiszabás ............................................................................................................................ 25 Fizetéskönnyítés ......................................................................................................................... 27 ELLENİRZÉSI TEVÉKENYSÉG ............................................................................................... 29 Ellenırzésre történı kiválasztás, kockázatkezelés ..................................................................... 29 Hatósági eredmények ................................................................................................................. 31 Operatív ellenırzés, adatgyőjtés ................................................................................................ 33 VÉGREHAJTÁSI TEVÉKENYSÉG ............................................................................................ 35 Hátralékállomány ....................................................................................................................... 35 Végrehajtási cselekmények ........................................................................................................ 35 FELSZÁMOLÁSI ÉS VÉGELSZÁMOLÁSI TEVÉKENYSÉG ................................................. 39 JOGI TEVÉKENYSÉG ................................................................................................................. 41

MÁSODFOKÚ HATÓSÁGI TEVÉKENYSÉG ........................................................................... 43 HATÓSÁGI ELJÁRÁSOK ........................................................................................................... 43 Fellebbezések, végrehajtási kifogások (rendes jogorvoslatok) .................................................. 43 Felügyeleti eljárások (rendkívüli jogorvoslatok) ....................................................................... 45 A másodfokú döntésekkel szembeni jogorvoslatok (elnöki döntések, intézkedések) ............... 45 PERKÉPVISELETI TEVÉKENYSÉG ......................................................................................... 45 INFORMATIKA .............................................................................................................................. 47 IRÁNYÍTÁS, MŐKÖDTETÉS....................................................................................................... 49

4

NEMZETI ADÓ- ÉS VÁMHIVATAL ÉSZAK-MAGYARORSZÁGI REGIONÁLIS ADÓ FİIGAZGATÓSÁG

X

LŐSZÓ

A NAV Észak-magyarországi Regionális Adó Főigazgatóság és irányítása alá tartozó Borsod-AbaújZemplén megyei, Heves megyei és Nógrád megyei Adóigazgatósága 2012. évi tevékenységének bemutatását, feladatainknak áttekintését, főbb eredményeinknek összefoglalóját tartalmazza kiadványunk. Tájékoztatást kívánunk nyújtani az észak-magyarországi régió adóalanyi köréről, az adóbevételekről, szolgáltatási tevékenységünkről és hatósági munkánkról. 2012. évben is kiemelt feladatunk volt a társadalmi, jogszabályi és uniós elvárásoknak megfelelő, hatáskörünkbe tartozó adók, illetékek és járulékok jogszerű és eredményes beszedése. Tevékenységünket az elmúlt évben is alapvetően a változó jogszabályi- és gazdasági környezethez való alkalmazkodás határozta meg, hasonlóan a társadalom más szereplőihez. Munkánk során tudatosan törekedtünk a jogkövetést elősegítő intézkedések megtételére. A kommunikáció számtalan formájával éltünk és a célcsoportoknak megfelelő eszközöket alkalmaztuk, hiszen ügyfeleink, adóalanyaink döntő többsége jogkövető, az elkövetett hibák, hiányosságok esetén támogatnunk kell, hogy ezeket korrigálja, illetve később ne követhesse el. Ebbe a heroikus munkába a munkatársaimon túl az érdekképviseleti szervek, társszervek, iskolák, a média képviselői is bekapcsolódtak és tanúbizonyságát tették társadalmi felelősség vállalásuknak. Folyamatosan javítottunk tájékoztatásaink közérthetőségén, az ügyfélfogadás hangnemén, gördülékenységén, gyorsaságán, a technikai feltételek színvonalán. A szándékos jogsértést elkövetőkkel szemben szigorúan és következetesen léptünk fel a tisztességes vállalkozások korrekt piaci feltételeinek biztosítása érdekében. A NAV adatvagyonán kívül használtuk a világháló nyújtotta lehetőségeket, a külföldi adóhatóságok, társszervek adatbázisait. Folyamatos tanulással biztosítjuk, hogy munkánk minősége javuljon. Ismerve az innováció jelentőségét, teret adunk az új megoldásoknak és azokat beépítjük a napi munkavégzésünkbe. Vezetőtársaimmal nyitott, transzparens szervezet működtetésére törekszünk, amelyben rugalmasan reagálunk a dinamikusan változó gazdasági környezetre, értően fogadjuk adózóink jelzéseit, kritikáit és örömmel nyugtázzuk elismerő szavaikat. Az elmúlt évi adatokat, tényeket úgy dolgoztuk fel, hogy a téma iránt érdeklődők azokat munkájuk, döntéseik során hasznosítani tudják. Évkönyvünket ennek jegyében ajánlom olvasóink figyelmébe.

Szalayné Ostorházi Mária főigazgató

5


Ügyfélszolgálataink

6


T

Z ÉSZAK-MAGYARORSZÁGI RÉGIÓ BEMUTATÁSA

Az észak-magyarországi régió földrajzilag az Északi-középhegység területén helyezkedik el. A régió 13.428 km2-es területén a népesség száma 1,2 millió fő, mely az ország területéből 14,4, népességéből 12,2 százalékos részesedést jelent. A régió népsűrűsége 91 fő/km2, elmarad az országos átlagtól. Borsod-Abaúj-Zemplén megyében él a régió népességének több mint a fele, ezzel Magyarország harmadik legnépesebb megyéje, Nógrád pedig a legkisebb lélekszámú megyénk. A legkevésbé városias régió, a lakosságnak csak a fele él városban, inkább az aprófalvak jellemzőek. Észak-Magyarország hazánk legváltozatosabb tájegységeinek egyike. Akik jól ismerik ezt a magas hegyekkel és völgyekkel szabdalt tájat, rögtön hozzáteszik: nemcsak változatos, de varázslatos és izgalmas is. Változatos, hiszen a felszíni formák igen sokfélék errefelé. Magyarország legmagasabb hegységei követik itt egymást: a Mátra, a Bükk és a Zempléni-hegység vonulatai, a közöttük húzódó látványos dombvidékek és a vidéket tagoló völgyek páratlan természeti kincseket rejtenek. Varázslatos, hisz nemcsak a felszín, de a föld mélye is megannyi látnivalót kínál. Elég, ha csak a világörökség részévé vált Baradla-barlang cseppköveire és a barlangkoncert-terem bizsergetően szép komolyzenei előadásaira, az Egerszalókon feltörő hőforrásra vagy Salgótarján 280 méter hosszan elterülő földalatti bányamúzeumára gondolunk. És izgalmas, mert ezen a vidéken nemcsak az ún. ötcsillagos turisztikai látnivalók csábítják a látogatókat, de az eldugott aprófalvak is ezernyi érdekességet tartogatnak. Különleges a vulkanikus talajú és mediterrán mikroklímájú Tokaj-Hegyalja vidéke, ahol a méltán világhírű bor alapanyaga terem. Az észak-magyarországi régiót a korábbi tradicionális ágazatok (szénbányászat, kohászat) gazdasági kapcsolódásai kötötték össze. A borsodi és a nógrádi szénmedencékre, valamint a felvidéki ércbányákra alapozott bányászat és kohászat évszázadokon át a térség meghatározó iparágai voltak salgótarjáni, ózdi, miskolc-diósgyőri központokkal. Mára ezek az iparágak jórészt leépültek. A régió azonban továbbra is megőrizte ipari jellegét, a hangsúly viszont átkerült a – már korábban is meghatározó – vegyiparra, gépiparra és az energiaiparra. Emellett egyre erősödő a szolgáltató tevékenységek szerepe is. Az egy főre jutó GDP közel 40 százalékkal marad el az országos átlagtól. Legjobban Heves megye teljesített, a nemzetgazdasági érték héttizedének megfelelő értékkel, míg Nógrád megye nem éri el annak 50 százalékát sem. A megyék közötti rangsorban Borsod-Abaúj-Zemplén és Nógrád megye az utolsók között helyezkedik el, míg Heves megye a középmezőny tagja. A régió legmagasabb fajlagos jövedelemmel rendelkező kistérsége a tiszaújvárosi, és a déli hegylábfelszín kistérségei: az egri, a gyöngyösi, a hatvani és az újonnan iparosodó rétsági. A szlovák határ menti kistérségek a legelmaradottabbak, a régió területén található az ország legalacsonyabb jövedelmű települése is. Észak-Magyarországon él a nemzetgazdaságban foglalkoztatottak egytizede, a munkanélkülieknek viszont már 16 százalékát adja a régió.

7


Az észak-magyarországi régió adó- és járulékbevételeinek részesedése az országosból

2012. évben

Az adózók által befizetett adó- és járulékbevételek alakulása 2012. évben

8

NEMZETI ADÓ- ÉS VÁMHIVATAL ÉSZAK-MAGYARORSZÁGI REGIONÁLIS ADÓ FİIGAZGATÓSÁG Az aktivitási-, a foglalkoztatási- és a munkanélküliségi ráták mindegyike 5 – 7 százalékponttal kedvezőtlenebb az országos átlagnál, így a térség munkaerő-piaci helyzete rosszabb. A körzetből éppen ezért egyre többen elköltöznek, jobb munkalehetőséget és életkörülményeket keresve. Pozitív irányba mutat, hogy a foglalkoztatás évenkénti csökkenése lassult. A Magyarországon 2012. év végén működő adószámmal rendelkező 1,7 millió adóalany 8,7 százaléka észak-magyarországi székhelyű, illetve lakhelyű, azaz adóhatósági szempontból északmagyarországi illetékességű. A régió gazdasági teljesítményének alakulásában döntő szerepet játszó (az adóalanyok egyharmadát kitevő) társas vállalkozások száma – a 2009. évi mélypont után – az utóbbi években ismét növekedésnek indult.

^

IEMELT ÁLLAMHÁZTARTÁSI BEVÉTELEK ALAKULÁSA

Az észak-magyarországi régió egyéni és társas vállalkozásai, költségvetési és társadalmi szervei, valamint a magánszemélyek 2012. évben 438,2 milliárd Ft adóbevétellel járultak hozzá a közös kiadásokhoz, ami az előző évhez képest viszonylag „kedvező” 19,2 százalékos növekedésnek felel meg. Az adóbevételek nagyarányú, 20 százalékot közelítő emelkedésében meghatározó a 2012. évi törvényi változások bevétel-növelő hatása. Az előző évekhez képest növekedett az adó mértéke az ÁFA, az EVA és az EHO adónemnél, valamint az egyéni vállalkozók és magánszemélyek egészségbiztosítási járulékánál. A személyi jövedelemadóban az adójóváírás megszüntetése szintén növelte a bevételeket. Megváltozott a szakképzési hozzájárulás elszámolási és befizetési, valamint az ÁFA kiutalások elszámolási rendje. Az összes bevétel növekedés több mint két harmada az ÁFA adónemnél jelentkezik. Az ÁFA országos – a végső fogyasztást megtestesítő – adatai szerint a nettó bevételeken belül a kiutalások nagyságrendje nem éri el a befizetések 50 százalékát sem. A régiónkban – ahol az ÁFA egy közbenső állapotot mutat – a kiutalásnak a befizetésre vetített aránya megyénként eltérő mértékben, 69-86 % között alakult az utóbbi három évben. Ez az éveket egyaránt jellemző adottság régiónk sajátos, az országos átlagnál exportorientáltabb gazdasági tevékenységére utal. Az ÁFA sajátos régiós alakulása miatt az országoshoz képest alacsonyabb a régiós nettó ÁFA kiemelt adóbevételeken belüli részaránya, így felértékelődnek az egyéb kiemelt adónemek részarányai. A 2012. évi régiós TB bevételek részaránya 12 százalékponttal magasabb az országosnál, míg az SZJA bevételek 3 százalékponttal nagyobbak. Ennek megfelelően a régiós ÁFA bevételek részaránya 12 százalékponttal alacsonyabb az országosnál. Az ÁFA befizetések alakulása hat a bevételek megyei eloszlására is, régiós szinten meghatározó Borsod-Abaúj-Zemplén megye 50 és Heves megye 39 százalékos részesedése, míg Nógrád megye bevétele valamivel 10 százalék feletti. Az országos kiemelt adó- és járulékbevételek 5 százaléka képződött a régióban.

9


Adóalanyok számának alakulása 2011-2012. években

Szakmai szervezetekkel való kapcsolattartás, együttműködés

10


T

Z ADÓALANYI KÖR BEMUTATÁSA

2012. év végén 152 ezer volt a nyilvántartott működő adóalanyok – magánszemélyek nélküli – száma, mintegy kétezerrel több az egy évvel korábbihoz képest. A jogi személyiség nélküli gazdálkodó szervezetek (kkt., bt., stb.) és az egyéni vállalkozók kivételével valamennyi adózói körben növekedés mutatkozott. A jogutód nélküli megszűnések (felszámolás, végelszámolás) száma változó mértékben ugyan, de csökkent az elmúlt évhez képest, ám a felszámolások száma továbbra is jelentősnek mondható. 2012. évben 8 755 gazdálkodó szüntette meg tevékenységét. Az egyszerűsített vállalkozói adózást választók száma háromnegyedére esett vissza, számuk nem érte el a 4 ezret. Közösségi kereskedelmi tevékenység folytatása kapcsán valamivel több, mint 18 ezer adózó rendelkezett közösségi adószámmal. A valamennyi vám-, illetve jövedéki eljárásban kötelezően alkalmazandó vámazonosító számmal (VPID) több mint 14 ezren rendelkeztek régiónkban. Az adóalany-nyilvántartás naprakészségének biztosítása érdekében kiemelt figyelmet fordítottunk valamennyi adózói kör esetében a bejelentések, változás-bejelentések szakszerű, komplex feldolgozására, az egyablakos rendszer működése során jelentkező hibák kiszűrésére, megszüntetésére.

fé

OLGÁLTATÓ TEVÉKENYSÉG

Az állampolgárok többsége önkéntesen tesz eleget adókötelezettsége teljesítésének, így kiemelt feladatunknak tekintjük, hogy minden eszközzel segítsük adózásukat. Az adóztatás – adózóra szabott – eszköztárának folyamatos bővítésére fektettük a hangsúlyt a szolgáltató és polgárbarát jelleg erősítése érdekében. Célunk az adóügyi szolgáltatások korszerűsítése, naprakész adóalanynyilvántartás vezetése, a bevallások minél teljesebb körű benyújtásának elősegítése. Elvárásként fogalmaztuk meg, hogy a rendelkezésre álló humán erőforrással a feladatainkat teljes körűen és határidőben, jó szakmai színvonalon lássuk el. E céljaink eléréséhez számos szakmai szervezettel tartjuk a kapcsolatot, néhányukkal együttműködési megállapodást kötöttünk. Az év elején megtartott szakmai kerekasztal-megbeszéléseken sor került az előző év értékelésére, illetve meghatároztuk a jövőre vonatkozó céljainkat.

Ügyfélszolgálati, tájékoztatási tevékenység Kevéssel több, mint 294 ezer ügyfél kereste fel régiónk ügyfélszolgálati helyeit személyes ügyintézés céljából, mely a 2011. évi ügyfélforgalommal közel azonos. A legtöbben adóalanyi státuszt érintő ügyekben jelentek meg, de jelentős volt az adó-, illetőség-, valamint jövedelemigazolási kérelem, tájékoztatáskérés, illetve a csekk-kiadás miatti adózói igény is. Sokan keresték fel ügyfélszolgálatainkat beadvány benyújtása, illetve bevallás javítása céljából.

11


Személyesen megjelenő ügyfelek száma 2011-2012. években

Átlagos várakozási idő az Észak-magyarországi régió ügyfélszolgálatain 2011-2012. években

12

NEMZETI ADÓ- ÉS VÁMHIVATAL ÉSZAK-MAGYARORSZÁGI REGIONÁLIS ADÓ FİIGAZGATÓSÁG Többen jelentkeztek folyószámla-egyeztetéssel, illetve ügyfélkapunyitással, bankkártyás befizetéssel, valamint váminformációhoz kapcsolódó kéréssel is, mely utóbbi szolgáltatás elérésére ez évtől nyílt lehetőség központi (Miskolc, Eger, Salgótarján) ügyfélszolgálatainkon. 2012. évtől az egységes adó- és vámigazgatási törzsnyilvántartás keretében a vámazonosító számok igénylése is bekerült az adóigazgatás hatáskörébe. Ügyfélszolgálati kirendeltségeink egész év során zavartalanul működtek. Hevesi ügyfélszolgálatunk épületen belül, az encsi pedig teljesen új helyre költözött, ami az ügyfelek kiszolgálásában nem jelentett fennakadást. Folyamatosan törekszünk arra, hogy kulturált körülmények között tudjuk fogadni ügyfeleinket. Összességében elmondható, hogy az információszerzés miatt ügyfélszolgálatainkon megjelent magánszemélyek 43 százalékát a kirendeltségek fogadták. Az adózók legnagyobb része, 19 százaléka igazolást igényelt. Megjelenésük alkalmával kiemelten kezeltük a köztartozásmentes adózói adatbázis népszerűsítését, ennek hatására 2012. évben folyamatosan nőtt a regisztráltak száma. Az ügyfelek 16 százaléka tájékoztatáskérés miatt kereste fel ügyfélszolgálatainkat. Legtöbben a SZJA bevallás teljesítéséhez kértek felvilágosítást. Hasonló arányú volt azon adózók csoportja, akik egészségügyi szolgáltatási járulékhoz kapcsolódóan tették fel kérdéseiket. Számottevő volt a közmunkát háztartási munkával kiváltók érdeklődése. Ez évben is népszerű volt a pályakezdők elhelyezkedését segítő START kártya, de a korábbi évinél 5 százalékkal kevesebb, 2.832 darab került belőle kiadásra. A tartósan álláskeresők, illetve a kismamák munkába állását támogató START BÓNUSZ kártya igénylések száma ennél is magasabb, 11.369 darab volt. A korábbi időszak tapasztalatait felhasználva jelentős eredményt értünk el a várakozási idő csökkentésében. Ily módon ügyfélszolgálatainkon a várakozási idő az egész év során kedvezően alakult, 19 perc volt, szemben a 2011. évi 21 perccel. A havonkénti alakulást vizsgálva megállapítható, hogy – az előző évekhez hasonlóan – február hónaptól kiemelkedő ügyfélforgalom jellemezte mind a központi, mind a kirendeltségi ügyfélszolgálatok tevékenységét, aminek következménye magasabb várakozási idő lett. Tájékoztatási tevékenységünket az adózási határidők határozták meg. Különösen sok ügyfél érkezett a személyi jövedelemadó bevallás benyújtási határidejét megelőzően, valamint azt követően, a bevallások javításához kapcsolódóan. Szeptember hónap folyamán ismét kiemelkedően magas volt a tájékoztatási tevékenységünkhöz kapcsolódó ügyfélforgalom, ami az SZJA bevallás benyújtását elmulasztó adózók felszólításának, valamint a kiküldött folyószámla-kivonatok hatásának volt a következménye. Az adózók részére a telefonon történő információkérésre és ügyintézésre kétféle, helyi tarifával hívható (kék) számon van lehetőség: a Tájékoztató Contact Centeren, illetve az Ügyféltájékoztató és Ügyintéző Contact Centeren keresztül. A két rendszerben más-más szolgáltatások vehetők igénybe. A Tájékoztató Contact Centeren (TCC) általános tájékoztatás kérhető, az adózók az adóhatóság hatáskörébe tartozó egyes adójogszabályok értelmezésével, bevallások, adatszolgáltatások kitöltésével, adókötelezettségek teljesítésével, illetve adóeljárási kérdésekkel kapcsolatosan informálódhatnak. Ez esetben nincs lehetőség konkrét adózóhoz köthető ügy intézésére. Az év folyamán 65 ezer telefonhívást kezeltek sikeresen munkatársaink a TCC rendszerében.

13


A TCC rendszerben fogadott hívások száma 2012. évben

Az írásbeli tájékoztatások száma 2011-2012. években

14

NEMZETI ADÓ- ÉS VÁMHIVATAL ÉSZAK-MAGYARORSZÁGI REGIONÁLIS ADÓ FİIGAZGATÓSÁG A nem fogadott hívások száma elenyésző volt, így a kezelési arány közel 100 százalékos. Az előző évhez képest a hívások száma 20 százalékkal nőtt. Az Ügyféltájékoztató és Ügyintéző Contact Center (ÜCC) szolgáltatásait csak előzetesen kért ügyfél-azonosítóval (PIN kóddal) vehetik igénybe az adózók. Beazonosítást követően, meghatározott ügytípusokban személyes megjelenés nélkül, telefonon keresztül intézhetik az ügyfelek konkrét, már folyamatban lévő ügyeiket, vagy egyedi ügyekben tájékoztatást kérhetnek. A jogosultságot igénylők száma év végére 2.485 fő volt, akiktől közel 8 ezer hívás érkezett, és a hívások 92 százalékát sikeresen kezelték munkatársaink. Adóhatóságunkhoz 1 841 darab elektronikus és 530 darab hagyományos (postai) úton előterjesztett tájékoztatást kérő levél érkezett. A postai úton érkezett írásbeli megkeresések tekintetében a levelek aránya az előző időszakhoz képest 6 százalékkal, míg az elektronikus úton érkező levelek száma 5 százalékkal csökkent. Az első negyedévben adóhatóságunk tájékoztatási tevékenységének nagy részét a megváltozott jogszabályok gyakorlati alkalmazásának elősegítése tette ki. Ennek keretében a Miskolci Egyetemmel kötött megállapodás alapján adóhatóságunk munkatársai havonta egy alkalommal kihelyezett ügyfélszolgálati, tájékoztatási feladatokat látnak el a campuson.Kiemelt fontosságú feladatunknak tekintettük a szakmai szervezetek megfelelő színvonalú tájékoztatását, felkészítő előadások, konzultációk szervezését. Ennek keretében összesen 33 alkalommal került sor szakmai szervezetek felkérése alapján előadások megtartására. Elektronikus tájékoztatásunk – avagy az „adózói oldal” A mindig friss információkat tartalmazó www.nav.gov.hu honlapunkon a főbb tájékoztató anyagaink angol, német és francia nyelven is elérhetők. A lap napra kész információkat tartalmaz többek között a törvényi változásokról, a gyakran ismétlődő adózói kérdésekről, adóstatisztikákat közöl, keresésre van lehetőség, bevallás kitöltésben segít és biztosítja a hatóságunkkal történő kapcsolatfelvételt. Munkánk során kiemelten kezeltük az elektronikus ügyintézés népszerűsítését kihelyezett ügyfélszolgálatok szervezésével. Ennek során e-mailben megkerestük a legnagyobb foglalkoztatói létszámmal működő munkáltatókat. A kiválasztott helyszíneken lehetőséget biztosítottunk ügyfélkapu-nyitásra, ismertettük a telefonos ügyintézés lehetőségeit, továbbá a PIN-kód igényléshez szükséges UK30-as nyomtatvány kitöltésére ösztönöztük a megjelenteket. Mindezek mellett tájékoztatást adtunk az szja-kötelezettség teljesítésével kapcsolatosan. A külső helyszíneken 617 fő ügyfelet fogadtunk és 336 darab sikeres ügyfélkapu-regisztráció történt. Ügyfélszolgálati munkatársaink felkeresték többek között a Miskolci Egyetemet, a Robert Bosch Power Tool Kft-t, a Jabil Circuit Kft-t, a ZF Kft-t, a Városgondozás Eger Ipari Kft-t, a Szent Lázár Megyei Kórházat, valamint a BGF Pénzügyi és Számviteli Főiskolai karát. A kampány eredményeként előző évhez képest az ügyfélkaput nyitók száma 250 százalékkal 2340 főre növekedett.

15


Elektronikus ügyfélszolgálati időpont-foglalás

Kiemelt bevallások száma 2011-2012. években

16

NEMZETI ADÓ- ÉS VÁMHIVATAL ÉSZAK-MAGYARORSZÁGI REGIONÁLIS ADÓ FİIGAZGATÓSÁG Október 1-jétől a NAV ügyfélkapu-regisztrációt végző központi ügyfélszolgálatain és kirendeltségein az első ügyfélkapu létesítésének biztosításán túl új regisztrációs szolgáltatások is igénybe vehetők, ilyen az ideiglenes ügyfélkapu véglegesítése, regisztráció aktiválása, ügyfélkapu adatainak módosítása, megszüntetése. Április közepétől bevezetett új szolgáltatás az internetes ügyfélszolgálati időpont-foglalási rendszer, mely a leggyakrabban előforduló ügytípusokra vehető igénybe. Az új rendszerben 584 adózó kért előzetesen időpontot a három központi ügyfélszolgálatunkra (Miskolc, Eger, Salgótarján) ügyintézés céljából. Az ügyfelek pozitívan nyilatkoztak a szolgáltatásról, az ügytípusok közül az adóigazolás és az adókártya menüpont bizonyult a legnépszerűbbnek. Azonban az a kör, aki eddig is a személyes kapcsolatfelvételt részesítette előnyben, továbbra sem foglal időpontot, hanem az adott probléma felmerülésekor azonnal megjelenik az ügyfélszolgálaton. Egyes ügyfélszolgálatainkon lehetőség van az adófizetési kötelezettség bankkártyával történő teljesítésére. Ezen fizetési mód előnye, hogy az adózó illetékességtől függetlenül, bármely erre alkalmas ügyfélszolgálaton azonnal tudja intézni adófizetési kötelezettségét, továbbá a tranzakciós költségek az államot terhelik. Ez évtől a pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett adózók esetén szűkült a bankkártyás befizetés lehetősége, amiről folyamatosan tájékoztattuk az adózókat. A változás következményeként az előző évi kétharmadára, 3.288 darabra esett vissza a sikeres bankkártyás befizetések száma, összege is mindössze 68 millió forint. 2009. évtől az adózó kérelmére a törvényben előírt feltételek teljesülése esetén adott a lehetőség bekerülni az adóhatóság köztartozásmentes adózókat tartalmazó adatbázisába, mely a NAV honlapján mindenki számra hozzáférhető. Az adatbázisban jelenleg szereplő 6 ezer adózó bizonyos szerződéskötések, eljárások esetében mentesül a nemleges adó- vagy együttes adóigazolás beszerzési kötelezettségtől, és ezzel adminisztrációs terheik csökkennek. A kiadott adóigazolások száma 27 százalékkal csökkent, ehhez hozzájárult, hogy a Munkaügyi Központok a támogatások kifizetéséhez e rendszerből ellenőrizték az ügyfeleik adatait. Honlapunkon lehetőség van személyes adónaptár elkészítésére is, mely alapján a bevallási, befizetési határidőket megelőzően az adózó pár nappal az eseményt megelőzően e-mailben értesítést kap. A naptár a megjelenő kérdések alapján személyre szabottan készül el és bármikor módosítható, kinyomtatható, vagy elektronikusan tárolható.

Bevallási kötelezettség és annak elmulasztása Az egész évben kiemelten kezeltük a bevallások minél teljesebb körű benyújtására irányuló intézkedéseket. Stratégiánk homlokterében továbbra is az a filozófia állt, hogy a jogszerűség keretein belül mindenben segítsük a bevallási kötelezettség teljesítését, a lehető legszélesebb tartalmi körben végezve támogató-szolgáltató jellegű tevékenységünket. Amennyiben azonban az adózó így sem teljesít, a következetesség jegyében – persze az arányosság és fokozatosság elve szerint is – szankciók alkalmazásával kényszerítjük ki a bevallás elkészítését és benyújtását. A bevallások és kontroll adatszolgáltatások mennyisége az adott évben közel 300 ezer darabbal növekedett, ami a bevallások esetében elsősorban a szakképzési hozzájárulásról szóló törvény változását követő bevallási kötelezettség rendjének módosulására (havi szinten 26.000 darab 1212. sz. bevallás), valamint a 1208. sz. járulék-, és a nullás bevallásokat kiváltó 12NY jelű nyilatkozatokra vezethető vissza.

17


A beérkezett bevallások száma a beadás formája szerint 2011-2012. években

SZJA 1+1 százalékos felajánlások adatai 2011-2012. években

18

NEMZETI ADÓ- ÉS VÁMHIVATAL ÉSZAK-MAGYARORSZÁGI REGIONÁLIS ADÓ FİIGAZGATÓSÁG A bevallások jelentős része elektronikus formában érkezett és került feldolgozásra, ennek ellenére a beérkezettek több mint 10 százaléka hibás volt. Az adózóknak ettől lényegesen nagyobb hibaaránnyal sikerült kitölteniük a 1153E, a 1129, a 1158 és a 1165-1265. számú bevallásokat, melyek feldolgozása és javítása így jelentős munkaerő-ráfordítással járt. A 1208-as bevallások feldolgozásánál a munkáltatói adómegállapításra vonatkozó nyilatkozat téves jelölése miatt jelentős hányaduk helyesbítésre szorult. A személyi jövedelemadó bevallási kötelezettségét a mintegy 443 ezer önadózó 15 százaléka elektronikus úton teljesítette. Ebben az évben 45 ezer darab egyszerűsített bevallás elkészítését kérő nyilatkozat érkezett. Arányait tekintve évről-évre növekvő tendenciát mutat azon adózók száma, akik hivatalunkat bízzák meg személyi jövedelemadó bevallásuk elkészítésével, 2012. évben 3,8 százalékos bővülés következett be. Az adóhivatal által elkészített egyszerűsített személyi jövedelemadó bevallást 36 ezer magánszemély fogadta el és küldte vissza. A munkáltatóval elszámolók száma az előző évhez képest nem változott. Összességében régiónkban a bevallásra kötelezett adózók 93 százaléka teljesítette kötelezettségét. A bevallási kötelezettség teljesítésének kikényszerítése érdekében 78 ezer darab felszólító levelet küldtünk ki (21 százalékkal többet, mint az előző évben), melyben a mulasztók 89 százaléka került felszólításra. A felszólításra sem reagáló, javításban nem közreműködő, illetve a hibásan vagy késedelmesen teljesítő adózókat szankcionáltuk. Bírságolási tevékenységünk eredményeként a kiszabott átlagbírság a tavalyi évet meghaladó, 128 ezer forint volt.

1 + 1 százalékos nyilatkozatok A magánszemélyek személyi jövedelemadójukból egy-egy százalékot felajánlhatnak valamely közhasznú tevékenységet folytató szervezet, civil szervezet, egyház vagy kiemelt költségvetési előirányzat számára. Régiónkban a megelőző évtől alig kevesebb, 201 ezer adózói nyilatkozat érkezett. A potenciálisan érintett kedvezményezettek száma és a felajánlott egy százalék összege ez évben is növekedett. Sajnálatos módon szintén növekedett a rendelkező magánszemélyek részére kiadott elutasító határozatok száma, ami a korábbi évhez képest 9 százalékkal több, összesen 10.360 darab volt. A felajánlást kérelmezők fél százalékát – a tavalyi 252 helyett 95 kérelmezőt – kellett a törvényi feltétel hiánya miatt elutasítanunk, a jogosultak részére több mint 127 millió forint kiutalásáról intézkedtünk.

Folyószámla-kivonatok Papíros formátumú adófolyószámla-kivonattal összesen 155 ezer adózót értesítettünk, melyeknek 62 százaléka késedelmi pótlékra vonatkozó közlést is tartalmazott. Az elektronikus bevallók elektronikus tárhelyre kapták az értesítést, ahol a pótlékkal érintettek aránya valamelyest alacsonyabb. A beérkezett – mindössze 1.285 darab – észrevételben elsősorban tájékoztatást kértek az ügyfelek, vagy a kérelemmel együtt benyújtott önellenőrzés miatt a pótlék korrekcióját kérték. Az ügyek jelentős részében az egészségügyi szolgáltatási járulék alól történő visszamenőleges kijelentkezés – tehát adózói mulasztás – miatt kellett módosítani a késedelmi pótlékot.

19


Köztartozásra visszatartott összegek adónemenként 2012. évben

Átvezetési kérelmek számának alakulása megyénként 2011-2012. években

20

NEMZETI ADÓ- ÉS VÁMHIVATAL ÉSZAK-MAGYARORSZÁGI REGIONÁLIS ADÓ FİIGAZGATÓSÁG Az adózók által előterjesztett kiutalási kérelmek elbírálása körében jelentős feladatot képviselt a közel 25 ezer köztartozás miatti felülvizsgálat. Annak ellenére, hogy a jóváhagyott felülvizsgálatok száma majd 10 százalékkal kevesebb volt, mint egy évvel korábban, a visszatartott összeg egyharmadával emelkedett, így 1,6 milliárd forintot tett ki, melynek 87 százaléka NAV, 6 százaléka külső tartozás rendezésére irányult. A visszatartási arány a 2011. évi 5 százalékról 8 százalékra változott. Nőtt a benyújtott átvezetési kérelmek száma az előző évhez képest. Évek óta megfigyelhető tendencia, hogy az adózók fokozottabban odafigyelnek a folyószámláik rendezettségére, amiben jelentős szerepet játszik, hogy elektronikus úton az arra jogosultak bármikor lekérdezhetik folyószámlájuk aktuális állapotát, így gyakrabban kezdeményeznek a rendezés érdekében átvezetést, illetve kiutalást is. Ezt támasztja alá az a tény is, hogy a 44 ezer beérkezett átvezetési kérelem 82 százaléka elektronikusan érkezett.

Adatszolgáltatás Az állami adóhatóság által kezelt adatvagyon méretére, sokféleségére és az adatvédelem fontosságára tekintettel kiemelt figyelemmel kísértük a más szervek felé irányuló adatszolgáltatási tevékenységet. A külső szervek adótitkot érintő megkereséseinek nemcsak a számossága nőtt meg, hanem az adatszolgáltatások összetettsége is. A kormányhivatali megkeresések (nyugdíjbiztosítási és rehabilitációs szakigazgatási szervek) részére magánszemélyek és egyéni vállalkozók tekintetében szolgáltattunk adatokat, jellemzően a biztosítási jogviszony időszakára, valamint a foglalkoztatókra és az általuk teljesített járulékbefizetésekre vonatkozóan. Előző évhez viszonyítva több mint kétszeresére emelkedett az adatkérések száma. Míg 2011. évben döntően a nyugdíjba vonulókról kértek adatokat, 2012. évben a törvényi változásokhoz igazodóan a megváltozott munkaképességűekre vonatkozó megkeresések aránya nőtt meg jelentősen. Mindkét szerv nagyszámban igényelt egyszerűsített foglalkoztatásra vonatkozó adatokat, ami jelentős munkaigényű feladat, mert naponkénti bontásban történik az adatszolgáltatás. Eljárásunk során a nyomozó hatóságok soronkívüliséget élveztek, az adatok szolgáltatását az azonnali munkavégzés jellemezte. Ez évben kiemelten sok megkeresés érkezett a Bűnügyi Igazgatóság munkatársaitól.

Kommunikáció, sajtótevékenység A sajtókapcsolatok vezető szerepet töltöttek be Kommunikációs Stratégiánkban, fokozottan igyekeztünk érvényesíteni azon alapelvünket, mely szerint tájékoztatásainknak elegendő és folyamatos információt kell szolgáltatnia a "külvilág" felé. A sajtókapcsolatok magukba foglalták a proaktív (sajtóközlemény kiadása, sajtótájékoztató megszervezése stb.) és reaktív (válasz az újságírói megkeresésekre) tevékenységeket is. Alapvető célunk volt, hogy tudatos kommunikációt folytassunk mind az adózók, mind a külső szervezetek irányába, ezt a célt szolgálta az éves Kommunikációs Terv.

21


Főigazgatóságok által kiküldött közlemények 2012. március-december között

Adóügyi határozatok száma 2011-2012. években

22

NEMZETI ADÓ- ÉS VÁMHIVATAL ÉSZAK-MAGYARORSZÁGI REGIONÁLIS ADÓ FİIGAZGATÓSÁG Közleményeinket, figyelemfelhívó cikkeinket a régió – megyei illetékességű cikk esetén a megye – valamennyi, a médialistánkon nyilvántartott sajtóorgánuma részére megküldtük. Sajtómegjelenésre szánt tájékoztatóink célcsoport orientáltak voltak, minden esetben törekedtünk a közérthető megfogalmazásra. Sajtómegjelenéseink növelésére tett intézkedéseink eredményeként elmondható, hogy azok száma évről-évre növekvő tendenciát mutat. 2012-ben már márciusban elindítottuk SZJA kampányunkat több érintett szerv bevonásával, mely a személyi jövedelemadó bevallással, valamint az egészségügyi szolgáltatási járulékfizetési kötelezettséggel érintett célcsoportra terjedt ki. Szakmai tájékoztatásainkat régiós szinten küldtük meg az orvosi rendelők, munkaügyi központok, kormányhivatalok, önkormányzatok, felsőfokú és középfokú oktatási intézmények, kormányablakok részére.

[

ATÓSÁGI TEVÉKENYSÉG

ELSŐFOKÚ HATÓSÁGI TEVÉKENYSÉG Az egységes adó-, vám- és pénzügyőri, valamint bűnüldöző szervezet létrejötte a régióban gördülékenyebb információáramlást, egyidejű és összehangolt fellépéseket, hatékonyabb hatósági munkát és egységes szemléletű bűnügyi feltárást eredményezett.

Adóeljárási tevékenység Adó- és illetékügyekben 199 ezer elsőfokú határozatot adtunk ki, mely 10 százalékkal elmarad az előző évi értéktől. Az év során meghozott döntések csaknem fele (46 százaléka) illeték tárgyú volt, ezen felül a mulasztási bírság határozatok száma az előző évhez képest majdnem megduplázódott, a megállapított bírságok ennél is nagyobb mértékben emelkedtek. De a szankcionálás mellett egyéb eszközökkel is törekedtünk arra, hogy az adózók mind teljesebb körben tegyenek eleget bevallási kötelezettségüknek, így azon magánszemélyeket, akik bejelentést tettek arról, hogy a törvényi határidőben – igazolás hiánya miatt – nem tudják bevallási kötelezettségüket teljesíteni, levélben tájékoztattuk a bevallás pótlásának szabályairól. Döntéseink meghozatalakor törekedtünk arra, hogy azok teljes mértékben megalapozottak legyenek. Ennek ellenére a jogorvoslati kérelmek számának jelentős növekedése volt megfigyelhető – ám így is egy százalék alatt maradt –, melynek oka egyrészt az adószámfelfüggesztés kézbesítésének törvényi változása (az adózók a legtöbb esetkörben már postai úton értesültek ezekről a döntéseinkről), másrészt az elektronikus beszámoló közzétételének elmulasztása nyomán kiadott felszólító, s egyben mulasztási bírságot megállapító határozatok kiadása. 2006. évtől az adóhatóságnak lehetősége van arra, hogy a törvényi feltételek teljesülése esetén felfüggessze, törölje a jogellenesen működő vállalkozás adószámát. A feketegazdaság elleni küzdelem során, preventív célzattal elsősorban a valótlan székhellyel, ügyvezetéssel rendelkező vállalkozások elleni hatékony fellépés érdekében használjuk ezen intézkedési formákat. Adószám alkalmazásának felfüggesztésére, törlésére elsősorban székhelyvizsgálat és egyéb helyszíni eljárás eredményeként került sor, a megelőző évhez viszonyítva közel azonos számban. Adószámot felfüggesztő döntést 679 esetben, adószámot törlő határozatot 732 esetben adtunk ki.

23


Adóregisztrációs eljárás eredményei az adóügyi szakterületen 2012. évben

Illeték-kiszabás adatai 2011-2012. években

24

NEMZETI ADÓ- ÉS VÁMHIVATAL ÉSZAK-MAGYARORSZÁGI REGIONÁLIS ADÓ FİIGAZGATÓSÁG A társasági adóelőleg összegének mérséklésére benyújtott kérelmek száma 264 darab volt, ezen adózók összességében 50 millió forint adóelőleg elengedését kérelmezték. Öt évvel ezelőtt az egészségügyi szolgáltatóknál bevezetett jogviszony ellenőrzéssel kapcsolatban törvénymódosítás teremtette meg annak jogszabályi hátterét, hogy a be nem jelentett, de az ellátást igénybevevő személyről az OEP adatokat szolgáltasson az állami adóhatóság felé a járulék beszedhetősége végett. 2012. január 1-jétől az egészségügyi szolgáltatási járulék kötelezettség esedékességéről és összegéről már külön határozatot nem kell hozni, mert a bejelentés végrehajtható okiratnak minősül. Az egészségügyi szolgáltatási járulékkal kapcsolatos ügyintézés során ez évben is jelentős mozgás volt tapasztalható, melynek eredményeként a biztosítotti jogviszonnyal nem rendelkező, ún. piros lámpás adózók száma 13 százalékkal emelkedett (23.221 főre). A kijelentkezések során kiemelt követelménynek tekintettük az okirati alátámasztottság meglétét, amely jelentős közbenső számú intézkedést generált, illetve szükség szerint éltünk a kijelentkezés határozattal történő elutasításának lehetőségével is. A 2012. év fontos új jogintézményét jelentette az adóregisztrációs eljárás, melynek körében az adóhatóság vizsgálja, hogy az új vállalkozás tagja, vezető tisztségviselője, illetve a tag, vezető tisztségviselő személyében bekövetkezett változás esetén az új tag, vezető tisztségviselő megfelele az adótörvényben kikötött feltételeknek. Az eljárás lefolytatásához előtérbe került az egyablakos rendszeren keresztül érkező cégbírósági végzésekkel kapcsolatos ügyintézés. A cégbíróságok gyakorlatának megismerése, a közös feladatok áttekintése érdekében a régió cégbíróságainak munkatársaival eredményes szakmai megbeszélést tartottunk, melynek az adóregisztrációs, illetve a törvényességi felügyeleti eljárások is témái voltak. Év végéig 2.428 adószám kérés érkezett a cégbíróságtól. Az igénylők 97 százaléka részére adtuk ki az adóazonosító számot. Az adószám kiadásának megtagadása miatt 8 darab kimentési kérelem és 3 darab fellebbezés érkezett. Vezető tisztségviselő, tag személyében bekövetkezett változás miatt 5.285 esetben került sor az adóregisztrációs eljárás lefolytatására. Az igénylők 97 százalékánál rögzítettük a változás bejelentést, mindössze 159 adózót érintően kellett az adószám törlését kezdeményezni.

Illetékkiszabás Tevékenységünket folyamatosan a kiemelt – forgalmi értékelési és illetékkiszabási – feladatok lefolytatására koncentrálva végeztük. A beérkező visszterhes és ajándékozási ügyek mintegy 24 százalékában helyszíni szemlét folytattunk le, illetve országos szinten is jelentős forgalmi értéket képviselő ingatlanok értékelését végeztük el. A határidőben történő ügyintézés mellett a tényállások teljes körű tisztázása, a mentességek előzetes felülvizsgálata a törvényi előírásoknak megfelelően történt, biztosítva a minőségi ügyintézést. A visszterhes vagyonszerzési ügyekben kiadott fizetési meghagyások száma 18 százalékkal meghaladta az előző évi darabszámot, az előírt illetékfizetési kötelezettség közel 3 milliárd forintot tett ki, mely 21 százalékkal több, mint a megelőző évben. Az egyenes ági vagyonszerzési ügyekben a jogszabályváltozás a fizetési meghagyás kiadásának mellőzését írta elő, aminek hatására a kiadott fizetési meghagyások, értesítések száma közel 20 százalékkal csökkent. Ennek ellenére az öröklést követő illetékügyek 27 ezres nagyságrendje jelentősnek mondható, de csupán 0,3 milliárd forintos illeték előírást eredményezett. A leletekkel, törléssel, visszatérítéssel kapcsolatos beadványok az előző év szintjén maradtak.

25


Fajlagos illeték-kiszabási mutatók 2012. évben

Benyújtott fizetési kedvezmény kérelmek száma 2011-2012. években

26

NEMZETI ADÓ- ÉS VÁMHIVATAL ÉSZAK-MAGYARORSZÁGI REGIONÁLIS ADÓ FİIGAZGATÓSÁG Az alapfeladatok mellett jelentős kapacitást kötött le a különböző feltételes mentességgel, kedvezménnyel érintett adózók állományának felülvizsgálata. Ebben a körben jellemzően más hatóság (Földhivatal, Szakigazgatási Hivatal, Erdészeti Igazgatóság, Okmányirodák stb.) adatszolgáltatásától függő, a változó jogszabályi környezethez igazodó eljárásokról volt szó. A „4 éves” építési telek vásárlásához kapcsolódó feltételes mentességgel érintett ügyek során általános tapasztalat, hogy a vagyonszerzők egy része nem, vagy csak késve élt határidőhosszabbítási kérelemmel, emiatt a felfüggesztett illeték – késedelmi pótlékkal terhelten – eredeti esedékességgel előírásra került. Az eltérő összegben megfizetett, illetve a meg nem fizetett gépjármű vagyonszerzési illeték esetében a Közigazgatási és Elektronikus Közszolgáltatások Központi Hivatal (KEKKH) nyilvántartását és az adófolyószámlát minden esetben összevezettük, a fizetési meghagyásokat kiadtuk. Felülvizsgálatunk alapján több esetben állapítottuk meg a befizetések elmaradását annak ellenére, hogy a KEKKH nyilvántartása szerint ezen kötelezettségek pénzügyi rendezése megtörtént. Az általunk feltárt esetekben büntető feljelentést tettünk.

Fizetéskönnyítés A benyújtott 16.865 darab fizetési kedvezményi kérelem száma az elmúlt évhez képest közel 10 százalékkal mérséklődött, a kérelmezett összeg változatlansága mellett. Megállapítható, hogy a kérelmek jelentős része részletfizetésre, halasztásra irányult (45 százalék). A mérséklést, illetve fizetési könnyítést és mérséklést kérők aránya a tavalyi évhez mérten emelkedett (12-22 százalék). Továbbra is magas a tartozásuk teljes vagy részbeni elengedését kérők aránya (33 százalék). A magánszemélyes adózói körből érkezett kérelmeknél megállapítható volt, hogy a közüzemi tartozások, a pénzintézetek felé fennálló tartozások veszélyeztetik a mindennapi megélhetést. Tekintettel arra, hogy a hiteltörlesztés elmaradásával a lakhatás „közvetlenebb” veszélybe kerül, ezért ezen adózói kör az adófizetési kötelezettség teljesítését kevésbé tartja fontosnak, valamint sok esetben érdektelenség figyelhető meg. A fizetésképtelen cégek számában bekövetkezett növekedés ellenére a gazdálkodói kör által benyújtott nem egész 4 ezer kérelemszám stagnálást mutatott. A gazdálkodói kör kérelmeinek elbírálásakor a nehéz pénzügyi-gazdasági helyzet „érzékelésére” tekintettel kiemelt figyelmet fordítunk a foglalkoztatási szint megtartásának elősegítésére. Bár a kisösszegű tartozásokra is nyújtottak be kérelmet az adózók, a kérelmek egyre nagyobb hányada több milliós adótartozások rendezésére, visszamenőlegesen több különböző esedékességű adófizetési kötelezettségre érkezett. Jelentős számban és nagyságrendben kellett különböző típusú költségvetési forrásból gazdálkodó társaságok fizetési könnyítési kérelmeit elbírálnunk. A kérelmek számának alakulásában jelentős szerepet játszott, hogy januártól az adózás rendjéről szóló törvény 175. § (9) bekezdésében meghatározott adózói kör kizárólag elektronikus úton terjeszthet elő kérelmet. A megváltozott jogszabályi környezet hatására a benyújtott kérelmek 12 százalékát nem tudtuk befogadni, írásban tájékoztattuk az ügyfelet a kérelem jogszabályban előírt formájáról. Az év folyamán összesen 3.823 darab elektronikus kérelmet bíráltunk el. A beadványok számának csökkenését befolyásolták olyan jogszabályváltozások, mint a személyi jövedelemadó bevallásban 100 ezer forintig kérhető 4 havi részletfizetés, az első lakáshoz jutók 12 havi pótlékmentes vagyonszerzési illetéke, az egyenes ági rokonok öröklési és ajándékozási illetékmentessége, továbbá az ingatlanpiac stagnálása. A kérelmek irányultsága és a kérelmezők köre is jelentős változáson ment keresztül.

27


Fizetési kedvezmények ügyében hozott elsőfokú döntések megoszlása 2011-2012. években

Ellenőrzések száma és a megállapítási arány 2012. évben

28

NEMZETI ADÓ- ÉS VÁMHIVATAL ÉSZAK-MAGYARORSZÁGI REGIONÁLIS ADÓ FİIGAZGATÓSÁG A kizárólag rövid távú részletre, illetve halasztásra irányulók aránya csökkent, jelentősen növekedett azonban a korábbiaknál hosszabb futamidőt kérők, illetve az úgynevezett vegyes beadványok száma. Folyamatosan növekedett az ismételt kérelmek gyakorisága, mert sokan nem tudták fizetni a számukra engedélyezett részleteket. A mérséklésre irányuló kérelmek esetében szigorú elbírálást követtünk, ezekben az ügyekben szinte minden esetben nyilatkozattételre történő felhívást küldtünk a tényállás teljes körű tisztázása érdekében. Nagyobb kockázatot jelentő kérelmek esetében a Fizetési Kedvezmények Kockázatait Értékelő Bizottság adott javaslatot a döntésre. Magánszemélyek esetében a törvényi feltételek igazolása esetén több ízben született kedvező döntés, a társaságoknál a mérséklést szinte kizárólagosan feltételhez kötötten engedélyeztük. Döntéseink során törekedtünk arra, hogy azokat az adózókat, akik adókötelezettségüket tévedés vagy ismerethiány miatt nem teljesítették, minél hamarabb a jogkövetés útjára segítsük. A 18,6 milliárd forintról rendelkező jogerős első fokú döntések száma 14.639 darab volt, melyből 9.093 darab helyt adó és részben helyt adó, 2.680 darab elutasító döntés és 2.772 darab volt az eljárást megszüntető végzések száma. E szerint a helyt adó, részben helyt adó döntések aránya 61 százalék volt. A helyt adó, részben helyt adó döntések aránya a magánszemélyek esetében a legmagasabb, mintegy 62,9 százalék. Egyéni vállalkozók esetében ez a szám 19,2 százalék, míg gazdálkodók esetében 17,9 százalék.

ELLENŐRZÉSI TEVÉKENYSÉG Az ellenőrzés és az ehhez kapcsolódó hatósági tevékenység során minden ügyféllel szemben igyekeztünk korrekt, megkülönböztetéstől mentes magatartást tanúsítani, egyúttal – amennyiben nem szándékos adóeltitkolást, csalárd magatartást folytatókról volt szó – törekedtünk arra, hogy az észlelt hiányosságok megszüntetésére, a helyes eljárás módjára is javaslatokkal szolgáljunk. Kommunikációnk során azokat az adózókat, akik adókötelezettségeiket megállapíthatóan tévedés vagy ismerethiány miatt nem teljesítették, igyekeztünk a jogkövetés irányába terelni.

Ellenőrzésre történő kiválasztás, kockázatkezelés Tevékenységünk során kiemelt fontosságú volt az illegális gazdasági jelenségek visszaszorítása, melynek érdekében az ellenőrzéseink koncentráltan a jelentős kockázatot hordozó adózókra irányultak. A vizsgálataink során előtérbe helyeztük az adószakterület és a vámszakterület együttes, egymást kiegészítő fellépésével megvalósuló módszerek alkalmazását. Fokozott figyelmet fordítottunk a hatályba lépő jogszabály-módosítások által biztosított új eszköztárra. Utólagos ellenőrzéseink során a kiválasztásnál elsődleges szempont volt az adózók életútja, belföldi és külföldi kapcsolatrendszerük, valamint a költségvetési kapcsolatuk mérete miatt jelentős kockázatú általános forgalmi adó alanyok kiszűrése. A legnagyobb adóteljesítménnyel rendelkező adózók tekintetében is azokat jelöltük ki, akik nem csak a költségvetési kapcsolatuk volumene alapján, hanem egyéb tényezőkre tekintettel is kockázatot jelentenek. A kockázatelemzési terület minden bejövő információt értékel, a kiválasztást kockázati minősítéssel segíti, az ellenőrzés elrendelésére vonatkozó döntést dokumentált vizsgálati javaslattal támogatja.

29


Utólagos ellenőrzések száma az adózó kockázati besorolása szerint 2012. évben

Megállapított nettó adókülönbözet alakulása adónemenként 2011-2012. években

30

NEMZETI ADÓ- ÉS VÁMHIVATAL ÉSZAK-MAGYARORSZÁGI REGIONÁLIS ADÓ FİIGAZGATÓSÁG Egyre növekvő számban végeztünk elnöki engedély alapján feltárást a Közép-magyarországi Regionális Adó Főigazgatóság illetékességi körébe tartozó adóalanyok körében is. Erre egyrészt az adóhatóság látóköréből „kibújni” igyekvő, székhelyváltó adózók utolérése, másrészt a régiónkban tevékenységet folytató adózók vizsgálatai során a tényállás tisztázása érdekében, mint kapcsolódó vizsgálatokra volt szükség. A megváltozott eljárási szabályok alapján egyes esetekben akár adózó közreműködése nélkül is elvégezhetőek az ellenőrzések, ez az adóhatóságtól is új munkamódszerek bevezetését igényelte. Az írott és elektronikus sajtóban megjelenő hirdetések „böngészése” napi feladatunkká vált. Az elektronikus kereskedelem új formáihoz igazodva kiválasztási módszereink is „finomodtak”. Az így nyert információkat összevetjük nyilvántartásainkkal, a benyújtott bevallásokban szereplő adatokkal.

Hatósági eredmények Ellenőrzési szakterületünk az év során 23 ezer ellenőrzést végzett, melyből 4,5 ezer a bevallás utólagos vizsgálatára irányuló ellenőrzés és 18 ezer az egyéb ellenőrzések száma. Az összes ellenőrzés egyharmada zárult megállapítással. Ezen belül a bevallás utólagos vizsgálatára irányuló ellenőrzéseink 84 százaléka, az egyes adókötelezettségek teljesítésének vizsgálatára és az adatgyűjtésre irányuló ellenőrzések 20 százaléka volt eredményes. Az utólagos vizsgálatok során 30.064 millió forint nettó adókülönbözetet tártunk fel, mely 60 százalékkal múlja felül a 2011. évben megállapítottat. Az egy vizsgálatra eső összeg 6.639 ezer forint, majd kétszerese az előző évinek. Megállapítható, hogy mindkét előző érték meghaladja a vidéki régiók átlagát. Ez elsősorban a Közép-magyarországi Regionális Adó Főigazgatósági illetékességű adózók vizsgálatának köszönhető, ahol a fajlagos megállapítás a megyei átlag többszöröse. A megállapítások alapján továbbra is az általános forgalmi adó a legkockázatosabb adónem, a feltárt adókülönbözet 87 százalékát ez az adófajta képviseli, mely hangsúlyos területeit a fiktív számlázással, a közösségi ügyletek és az országhatáron átnyúló és országhatáron belüli körbeszámlázásos ügyletek adták. A feltárt adóhiány nagy része az adóminimalizáló, a bevallást elmulasztó, a székhely-, és tulajdonosváltozással érintett adózókhoz kapcsolódik. A társas vállalkozások terhére megállapított adókülönbözet mellett hangsúlyos következmény, hogy a tagok egy újabb cég alapításánál az adóregisztrációs eljárásban akadályhordozókká válnak. Az egyéni vállalkozók körében változatlanul hatékonyan alkalmaztuk az ún. klasszikus becslési eljárást. A vállalkozói adóalap ellenőrzése gyakran kiegészült a vagyongyarapodás forrásának vizsgálatával. A vagyonosodási vizsgálatokat az esetek több mint harmadában közérdekű bejelentés alapján indítottuk. A vizsgált adóalanyok az előzetes forráslevezetés megismerését követően terjesztettek elő ellenbizonyítást. Ezek közül a leggyakoribbak a kölcsönszerződés, a családtagoktól kapott ajándékra hivatkozás.

31


Kiutalás előtti ellenőrzések adatai 2011-2012. években

Kiemelt operatív ellenőrzések alakulása Észak-Magyarországon 2011-2012. években

32

NEMZETI ADÓ- ÉS VÁMHIVATAL ÉSZAK-MAGYARORSZÁGI REGIONÁLIS ADÓ FİIGAZGATÓSÁG Kiutalás előtti ellenőrzést 1.000 esetben folytattunk le, hasonlóan az előző évhez. A vizsgálatok egyenlő arányban oszlottak meg az általános forgalmi adó és a személyi jövedelemadó között. A visszaigénylést tartalmazó általános forgalmi adó bevallások számának csökkenő tendenciája a mezőgazdasági szektort érintő fordított adózás bevezetése után megállt, a termeléshez szükséges beszerzések egyenes adózása miatt egyre többen váltak kis összegű visszaigénylőkké. A bizonylatok átvizsgálását követően elmondható, hogy az adózók a korábbitól jobban odafigyeltek bevallásuk elkészítésére, az abban visszaigényelt összeg kiszámítása pontosabb volt, ennek ellenére a kiutalás előtti ellenőrzéseink 89 százalékában kellett a kért összeg egészének vagy egy részének kifizetését megtagadni. Az adóregisztrációs eljárás befejezése után a fokozott adóhatósági felügyelettel kapcsolatos feladatok ellátása érdekében az adóügyi szakterület 2338 újonnan alakult és 3492 személyi változással érintett adózót adott át kockázatelemzésre, amelyek közül a kockázatelemzés során 1537 újonnan alakult és 1120 személyi változással érintett társaságot szólítottunk fel kérdőív kitöltésére. Amennyiben az adózó a kiküldött KOCKERD kérdőívre nem válaszolt, vagy a felszólítás ellenére nem tett eleget a hiánypótlásnak és mulasztását nem mentette ki, az adószámát töröltük, mely 283 esetben vált szükségessé. A társaságok tagjainak adózói múltja, a rendelkezésre álló személyi, tárgyi, pénzügyi feltételek hiánya, illetve a valamennyi esetben elvégzett helyszíni ellenőrzés eredménye alapján év végéig 104 adózónál rendeltünk el fokozott adóhatósági felügyeletet. Ebből 29 esetben az általános forgalmi adóbevallás havi gyakorítása mellett az azt alátámasztó bizonylatok másolatának benyújtását is előírtuk. A fokozott adóhatósági felügyelet alá került vállalkozások többsége igazolta a velük való fokozott törődés indokoltságát.

Operatív ellenőrzés, adatgyűjtés Az operatív ellenőrzések körében a gazdasági élet minden szegmensében, de kiemelten szokatlan helyszíneken, szokatlan időpontokban, illetve meghatározóan adózatlan területet jelentő vállalkozásoknál igyekeztünk ellenőrizni az adójogszabályok megtartását, a kiválasztáshoz az internet nyújtotta lehetőségeket is kihasználtuk. Az egyes adókötelezettségek vizsgálatánál több esetben tapasztaltuk, hogy a vállalkozás veszteségét a vizsgált időszakban döntően az árukészlet felhalmozása vagy beruházás okozta. Jelentős megállapításokat tettünk értékesítési láncolatokhoz, határon túlnyúló ügyletekhez kapcsolódóan. Továbbra is kiemelt figyelmet érdemeltek a gabona vertikumhoz, a cukor, étolaj értékesítéséhez kapcsolódó láncolatok. Ebben az évben az elnöki engedélyek használatának eredményeként „egy kézben” tudtuk tartani a feltárt láncolatokat, melyek ellenőrzése során a team munkán túl, a bűnügyi szakterülettel történő szoros együttműködésben rejlő lehetőségeket használtuk fel. Ugyancsak e szakterülettel közösen éjszakai szórakozóhelyeken lefolytatott vizsgálatokon, illetve piacokon indított közös ellenőrzési akciók során végeztünk összehangolt munkát. Az adatgyűjtések darabszámának növekedésére jelentős hatással volt a 6 hónapra az adóigazgatóságokhoz átvezényelt pénzügyőrök foglalkoztatása, a hatásköri eltérésekből származó előnyök kihasználásával. Az ő közreműködésükkel végeztünk el e témában 7.397 ellenőrzést, mely 27 százalékkal több, mint az előző évi. Ezen ellenőrzések egyharmada zárt megállapítással, a kiszabott jogerős mulasztási bírság 251 millió forint volt. Különösen koncentráltunk a nyugta- és számlaadás, az árueredet vizsgálat, a foglalkoztatás ellenőrzésére. Egész évben folytattuk a közérdekű bejelentések kivizsgálását, ennek eredményeképpen 614 esetben rendeltünk el ellenőrzést. Operatív ellenőrzéseink alkalmával 64 esetben éltünk az üzlet bezárás lehetőségével.

33


Működő hátralékállomány alakulása 2011-2012. években

Hátralékos adózók számának alakulása 2011-2012. években

34

NEMZETI ADÓ- ÉS VÁMHIVATAL ÉSZAK-MAGYARORSZÁGI REGIONÁLIS ADÓ FİIGAZGATÓSÁG VÉGREHAJTÁSI TEVÉKENYSÉG Az ellenőrzési tevékenység során tett erőfeszítéseink számos esetben nem térülnek meg, vagy azért, mert az adott adózónál soha nem is volt olyan anyagi erőforrás, mely az adókötelezettség összegére fedezetet nyújtana, vagy pedig amiatt, hogy az adózók már az ellenőrzés során igyekeznek olyan helyzetet teremteni, hogy a majdani végrehajtás elől a rendelkezésre álló vagyont kimentsék. Hátralékkezelésünk során a rendelkezésre álló törvényes eszközök optimális kihasználásával arra törekedtünk, hogy kintlévőségeink a lehető legmagasabb arányban megtérüljenek.

Hátralékállomány A működő adózók hátralékállománya 2012. decemberi állapot szerint 40,5 milliárd forint volt, melyet 167 ezer adózó halmozott fel. A hátralékosok számának mindössze 20 százalékát kitevő gazdálkodói kör rendelkezett az összes hátralék hattizedével, míg a magánszemélyeket az összes hátralék 40 százaléka terheli. A hátralékok elaprózódásával 2012-ben folytatódott a hátralékállomány összetételének kedvezőtlen változása, az 1 millió forintnál kevesebb tartozást felhalmozó működő gazdálkodók száma 3 ezerrel bővült. Emellett a 100 ezer forint alatti adótartozással rendelkező magánszemélyek száma is növekedett 7 ezer fővel. 2012-ben hátralékos ügyfeleink átlagosan 242 ezer forinttal tartoztak. A tárgyévben is kiemelt figyelmet fordítottunk a hátralékállomány csökkentésére, mely által az adózói morál növelése volt a célunk. E feladat teljesítése érdekében intenzív hátralékkezelési tevékenységet folytattunk. A hátralékos adózók számának és hátralékának folyamatos csökkentése érdekében 2012-ben is fizetési felszólítással, illetve fizetési felhívással önkéntes befizetésre próbáltuk ösztönözni az adósokat. Amennyiben e felhívásnak az adózó eleget tett, elkerülhető volt a végrehajtási eljárás megindítása. 2012-ben 22 ezer darab fizetési felszólítást küldtünk ki 4,6 milliárd forint hátralékot érintően. Megállapítható, hogy a hátralék összege évek óta stagnál, a hátralékosok száma növekszik, ez a szakterület munkatársait további hatékonyságjavításra kényszeríti a kitűzött feladatok teljesítése érdekében.

Végrehajtási cselekmények Év végén 51 ezer folyamatban lévő végrehajtási eljárást tartottunk nyilván 90 milliárd forint összegben, 14 százalékkal többet, mint egy éve. Továbbra is arra törekszünk, hogy a rendelkezésre álló törvényes eszközök optimális kihasználásával kintlévőségeink a lehető legmagasabb arányban megtérüljenek. A végrehajtási eljárás jellemzően az adós bankszámlája ellen – elektronikus úton – azonnali beszedési megbízás benyújtásával, illetve a bankszámlával nem rendelkező, adófizetésre kötelezett személyek esetében a tartozás munkabérből történő letiltásának elrendelésével indul. Tapasztalatunk, hogy sok esetben a tartozással rendelkező adózók bankszámlájára kiadott inkasszók eredménytelenek. Ennek ismeretében az eddigiektől kisebb hangsúlyt kaptak részünkről a pénzintézetek felé indított, bankszámla információra vonatkozó megkeresések.

35


Végrehajtási cselekmények és az elektronikus árverések kiemelt adatai 2012. évben

Külső megkeresésre indult végrehajtási eljárások adatai 2011-2012. években

36

NEMZETI ADÓ- ÉS VÁMHIVATAL ÉSZAK-MAGYARORSZÁGI REGIONÁLIS ADÓ FİIGAZGATÓSÁG Az azonnali beszedési megbízások megközelítették a 90 ezer darabot, amelyek mintegy 80 ezer ügyet és 152 milliárd forintot érintettek. A lejárt esedékességű tartozások beszedése érdekében 10 ezret is meghaladó jövedelem-letiltást bocsátottunk ki, 10 milliárd forint értékben. Az adminisztratív intézkedések közül súlyánál fogva kevésbé, de eredményét tekintve kiemelkedő a követelésfoglalásokkal kapcsolatos bevételek több mint duplájára történő növelése. A végrehajtási cselekmények közül az azonnali beszedési megbízás mellett másik legeredményesebb adminisztratív intézkedés a végrehajtási átvezetés volt, mely azonban egyre kisebb jelentőségű, ugyanis az évek során felhalmozódott átvezethető kötelezettségek a folyószámlákon rendezésre kerültek. Amennyiben a tartozás összegére, illetve az adózó vagyoni, jövedelmi viszonyaira vonatkozó információk indokolják, a fizetésre kötelezett követelését, ingó és ingatlan vagyontárgyait kell végrehajtás alá vonni. Ingatlan-végrehajtás esetén, amennyiben a tartozás összege az 500 ezer forintot eléri – illetve ez alatt is, ha az arányos az ingatlan értékével – végrehajtási jogot jegyeztetünk be az ingatlannyilvántartásba. Amennyiben a tartozás 500 ezer forint alatti, vagy ennél kisebb összegű, és nincs arányban az ingatlan értékével, akkor a tartozás erejéig vagy annak megtérüléséig jelzálogjog bejegyeztetésével élünk. Ingatlan-végrehajtást 2.298 esetben valamivel több, mint 500 millió forint értékre folytattunk le. Az ingóvégrehajtáson belül a leginkább elterjedt végrehajtási cselekmény a gépjárműfoglalás volt a régióban, mely során 3.262 darab foglalás iránt intézkedtünk 300 millió Ft értékben. Abban az esetben, ha az adós a megadott ideig nem rendezi a tartozását, következhet a végrehajtási eljárás legérzékenyebb pontja, a lefoglalt vagyontárgyak árverés útján történő értékesítése. Az árverések kitűzésével bevételeinknek néhány százalékát biztosítottuk. A pár éve működő Elektronikus Árverési Felület egy virtuális árverési csarnok, ahol a hatóságunk által lefoglalt ingatlanok és ingóságok egy részének értékesítése zajlik. Az árverezett ingóságok legnagyobb részét az elektronikus formában meghirdetett gépjárművek és egyéb ingóságok értékesítése tette ki. Hagyományosan a gépjárművek árverése járt a legjobb megtérüléssel (a befolyt vételár a kitűzött becsérték 67 százaléka), míg az ingatlanárverések száma alacsony volt. Tovább folytatjuk a külső szervek kérelmére folytatott megkeresések teljesítését. 2012. évben összesen 125 jogcím alapján szedtünk be kintlévőséget. Az év során tovább folytatódott a megkeresési jogcímek bővülése, és ahhoz kapcsolódóan az új letéti adónemek bevezetése (PSZÁF bírság, Pénzmosás és terrorizmus finanszírozásával kapcsolatos bírság, Felszámolói díj költségvetést megillető hányada, stb.). Tárgyévi beérkezéssel 14.583 darab kérelem mutatható ki, amelyből nagy számban érintett a Nyugdíjbiztosítási Igazgatóság és a Diákhitel Központ Zrt., valamint a NAV vám- és jövedéki megkeresései, a MÁK visszafizetendő támogatásai (lakástámogatás és energiatámogatás) továbbá az önkormányzatok felé fizetendő adók. A megkeresések összegszerűségét tekintve egyharmados csökkenésről beszélhetünk.

37


Büntető eljárások a végrehajtási-felszámolási szakterületen 2011-2012. években

Csıd, felszámolási, végelszámolási ellenırzések száma 2011-2012. években

38

NEMZETI ADÓ- ÉS VÁMHIVATAL ÉSZAK-MAGYARORSZÁGI REGIONÁLIS ADÓ FİIGAZGATÓSÁG Az adóhatósági végrehajtás néhány esetben kapcsolódik az önálló bírósági végrehajtói tevékenységhez. A törvényi szabályozások alapján ugyanis az állami adóhatóság végrehajtási feladatai egy részét a bírósági végrehajtó igénybe vételével látja el. E feladatmegosztás kereteit a jogszabály mellett a NAV és a Magyar Bírósági Végrehajtó Kamara (MBVK) között rendszeresen megújításra kerülő együttműködési megállapodás rendezi. Ezen túlmenően törvényi kötelezettség alapján kell átadnunk az adóvégrehajtási ügyet a bírósági végrehajtónak abban az esetben, ha ugyanazt a vagyontárgyat mind ő, mind pedig az adóhatóság lefoglalta. Ez esetben ugyanis az adóvégrehajtást bírósági végrehajtás útján kell tovább folytatni.

FELSZÁMOLÁSI ÉS VÉGELSZÁMOLÁSI TEVÉKENYSÉG Régiónkban az előző évhez hasonlóan 1.742 darab új felszámolási eljárás indult. Ezáltal az előző évekről folyamatban lévő felszámolásokkal 4.264 db ügyet kezeltünk. A bejelentett első hitelezői követelések összege az előző évi összeg szintjén volt, ellenben az év végén kimutatott követelés a korábbi 60 milliárd forinttal szemben 20 százalékkal kevesebb. A saját hatáskörben kezdeményezett felszámolási eljárások – melyek csak egy részét teszik ki az összes felszámolásnak – 266 adózó 15 milliárd forintos tartozására terjedtek ki. A kezdeményezett felszámolási eljárásokban a tartozások leggyakrabban ellenőrzési megállapítások során keletkezett hátralékok voltak. Az idei év a felszámolási eljárásokból elért bevételek tekintetében kiemelkedő volt. Az egyedi tételek nélküli hitelezői igényekből ténylegesen 2012. évben fél milliárd Ft-os bevétel folyt be. Felszámolási eljárások esetében változást jelentett az adózás rendjéről szóló törvény azon módosítása, mellyel ezen adózói körben megszűnt a kötelező ellenőrzés. Az ellenőrzésre történő kiválasztásnál az ellenőrzési munka céljának eléréséhez fontos információkat – mérlegadatok, ingó- és ingatlan vagyonszerzés és értékesítés, személyi összefonódások, felszámolói információk – is figyelembe veszünk, amelyekkel egyedi elemzést végzünk, és döntünk az eljárás lefolytatásáról. A kockázatelemzés alapján kiválasztott adózók esetében a vizsgálat lezárását követően 46 büntető feljelentés megtételét kezdeményeztük, illetve éves szinten 18 ügyben indítottunk pert a vezetői és tulajdonosi felelősség érvényesítése érdekében. A felszámolási területen a kényszer-végelszámolás jogintézményét március 1-től felváltó kényszertörlési eljárás cégeljárási, törzsnyilvántartási, hitelezői sajátosságainak feltérképezése volt feladatunk, illetve megkíséreltünk hatékony eszközöket találni a másodlagos felelősségek feltárásához, a legnagyobb adózási kockázatokat hordozó adóalanyok jogsértő magatartásával szembeni fellépéshez. Az új jogintézmény – mely az előzőtől lényegesen egyszerűbb, gyorsabb és költségtakarékosabb – július közepétől tömegesen beindult, a közzétett kényszertörlések száma december végéig 597 darab volt. Az év végéig a Cégbíróság a törléshez kiadott nagyszámú nyilatkozat ellenére befejezéseket még nem tett közzé. A felszámolási eljárás keretében megszűnt adózók tekintetében nagy hangsúlyt fektettünk arra, hogy az adótartozásért mögöttes felelősség alapján helytállni köteles taggal, vezető tisztségviselővel szemben is megkíséreljük az adóbeszedést. A potenciálisan kötelezhető személyek vagyoni-jövedelmi helyzetét a rendelkezésre álló nyilvántartások információi alapján megvizsgáltuk, és az előzetes vagyonfeltárás eredményének függvényében 358 adózó ügyében 516 darab kötelező határozatot hoztunk.

39


Kiadmányozott büntető feljelentések száma 2012. évben

Belső irányító eszközeink

40

NEMZETI ADÓ- ÉS VÁMHIVATAL ÉSZAK-MAGYARORSZÁGI REGIONÁLIS ADÓ FİIGAZGATÓSÁG A tárgyévben majd négytizeddel kevesebb végelszámolási eljárás indult, mint a megelőző évben, a belső arányokat tekintve 63 százalékos részarányt jelentettek a kényszer-végelszámolások, 16 százalékot tettek ki az egyszerűsített eljárások és 21 százalékot az általános szabályok szerinti eljárások. Az ellenőrzések során jellemző feltárásaink a tagi kölcsön elengedésével járó, valamint a vállalkozásból kivont jövedelem utáni adókötelezettség megállapítása volt. Az évben 3 darab csődeljárás indult el jogerősen. Egyezségi tárgyalásra az év végéig nem került sor. JOGI TEVÉKENYSÉG Hatóságunk 217 darab feljelentést tett, melyek alapján összesen 263 bűncselekmény került feltárásra. Emellett 5 ügyben panaszt, valamint 16 esetben polgári jogi igényt terjesztettünk elő. Azokban az ügyekben, ahol az adóigazgatási eljárás adatai még kevésnek bizonyultak a bűncselekményi gyanú megállapításához, azonban bizonyos körülmények indokolttá tették a nyomozó hatóság értesítését, 40 darab tájékoztatás („jelzés”) került továbbításra a NAV bűnügyi szervéhez. Ezek alapján túlnyomórészt büntetőeljárások indultak. A bűnügyi igazgatóságok – az általuk lefolytatott büntetőeljárás eredménye alapján – 58 esetben javasolták adóigazgatási eljárás megindítását. A jogi koordinációs feladatok között kiemelt helyen szerepel az adóhatósági belső irányító eszközökkel kapcsolatos teendők ellátása. Az Adó Főigazgatóság, illetve az adóigazgatóságok által kiadott eljárási rendek, szabályzatok, körlevelek segítik az egységes jogértelmezést és jogalkalmazást, a napi feladatok szakszerű és törvényes ellátását. 2012. évben összesen 14 eljárási rend, 15 szabályzat és 66 körlevél került kiadásra. Az adóigazgatóságokon egyedi ügyekben előforduló, de valamennyi adóigazgatóságot érintő jogalkalmazási kérdések kapcsán jogi vélemények készítésével segíti a jogi szakterület a munkatársakat. A jogszabályok értelmezése során felmerülő problémák megoldására rendszeresen került előterjesztésre a NAV Központi Hivatala felé jogszabály-módosítási javaslat olyan esetekben, amikor a helyi szintű koordináció nem elegendő, vagy nem lehetséges egy joghézag, illetve jogszabályi ellentmondás feloldására. A belső koordináción túlmenően a különböző szakmai szervezetek, kamarák tevékenységét is segíti az Adó Főigazgatóság előadások, konzultációk tartásával, melyek közvetett módon pozitív hatással vannak a jogkövető adózói magatartásra is. Három törvényességi vizsgálat került lefolytatásra, ebből központi elrendelésűként a bevallások utólagos ellenőrzését realizáló határozatok szakszerűségének, átláthatóságának, közérthetőségének vizsgálata, mely témában az elmúlt évben az országos összefoglaló jelentés is elkészült. Helyi elrendelésű törvényességi vizsgálatként folytattuk le: • az elsőfokú hatósági döntéssel, valamint a végrehajtói intézkedéssel, illetve mulasztással szemben benyújtott jogorvoslati kérelmekhez kapcsolódó adóhatósági feladatok ellátásának törvényességi vizsgálatát (különös tekintettel a 2008. évben a témában lefolytatott helyi törvényességi vizsgálat eredményeként tett általános jellegű intézkedések betartásának ellenőrzésére), valamint • az ingatlan vagyontárgyat érintő végrehajtási eljárás törvényességi vizsgálatát.

41


A tárgyidőszakban indult fellebbezési eljárások száma

A tárgyidőszakban indult fellebbezési eljárások helybenhagyási aránya

42


`

ÁSODFOKÚ HATÓSÁGI TEVÉKENYSÉG

Hatósági Főosztályunk két alaptevékenysége, a hatósági ügyek elbírálása és a perképviselet mellett a főosztály feladatát képezte az ellenőrzési határidő hosszabbítási kérelmek és ezzel összefüggő panaszok elbírálása, továbbá a hatósági (elnöki) döntésekben, illetve bírósági ítéletekben megjelenő szakmai álláspontok, jogértelmezések közvetítése, elérhetővé tétele az első fokú jogalkalmazó szervezeti egységek részére is.

HATÓSÁGI ELJÁRÁSOK

Fellebbezések, végrehajtási kifogások (rendes jogorvoslatok) A másodfokú adóhatóság előtt 1.493 darab fellebbezési és végrehajtási kifogással kapcsolatos jogorvoslati eljárás indult, amely az előző évi adatot 17 százalékkal haladta meg. A főosztály a tárgyidőszakban 1.445 darab érdemi másodfokú döntést hozott, mely számban nem szerepelnek a jogorvoslati kérelmet érdemi vizsgálat nélkül elutasító, illetve a jogorvoslati eljárást megszüntető végzések. A legnagyobb mértékben - több mint kétszeresére - az adóeljárási területről beérkező fellebbezések száma növekedett az előző adóév azonos időszakához viszonyítva. A növekedés alapvetően a regisztrációs eljárás és a fokozott adóhatósági felügyelet intézményének bevezetésére, valamint az elektronikus beszámoló letétbe helyezését elmulasztó adózók 2012. évtől hatályos - a korábbi adószám felfüggesztést felváltó - mulasztási bírság szankciójára vezethető vissza. Közel 90 százalékkal több ügy érkezett be a végrehajtási szakterületről is, amely részben a vagyonkimentés megakadályozására tett adóhatósági intézkedésekkel, részben pedig az azonos adósnál tett, több egyidejűleg lefolytatott végrehajtási cselekménnyel áll összefüggésben. A fizetési kedvezményt elutasító döntésekkel szembeni fellebbezések száma jelentős mértékben visszaesett, mely csökkenés országos szinten is tapasztalható. Az ellenőrzési szakterületről beérkező fellebbezések száma lényegesen nem változott - éves szinten 521 darab -, míg az illetékügyek száma valamelyest csökkent. A helybenhagyási arányok - két kivételtől eltekintve - megegyeznek az előző év adataival. A mutató az ellenőrzési területnél a legalacsonyabb, 78 százalék, az adóeljárási és illeték területnél 80 százalék, míg a végrehajtási és fizetési kedvezményi szakterületeknél 90 százalék feletti. Az előző évhez képest jelentősebb csökkenés az adóeljárási szakterületnél mutatkozik, amelynek okai részben az adóregisztrációs eljárással összefüggő jogbizonytalanság, részben pedig az elektronikus beszámoló letétbe helyezését elmulasztó adózók szankcionálását követően ismertté vált, a mulasztási bírság mérséklését indokolttá tevő új körülmények voltak. A 2011. évi adathoz képest közel 8 százalékkal javult ugyanakkor a végrehajtási szakterület helybenhagyási mutatója.

43


Tárgyidőszakban indult felügyeleti eljárások száma

Áthúzódó és tárgyidőszakban indult perek száma

44

NEMZETI ADÓ- ÉS VÁMHIVATAL ÉSZAK-MAGYARORSZÁGI REGIONÁLIS ADÓ FİIGAZGATÓSÁG Felügyeleti eljárások (rendkívüli jogorvoslatok) A 2012-ben indult felügyeleti eljárások száma az előző évi adat kétszeresére (több mint 300 darabra) emelkedett. Az eltérés oka a regisztrált mezőgazdasági őstermelők illeték kedvezmény igénybevételének felülvizsgálata. A többi szakterületnél a kérelemre indult felügyeleti eljárások száma kis mértékű csökkenést mutat, amely 2013. évre várhatóan tovább mérséklődik majd, tekintettel arra, hogy az elkésett fellebbezések nem minősülnek jogszabály erejénél fogva felügyeleti intézkedésre irányuló kérelemnek. A főosztály 251 darab ügyben hozott másodfokon döntést.

A másodfokú döntésekkel szembeni jogorvoslatok (elnöki döntések, intézkedések) A másodfokú döntésekkel szemben az adózók felügyeleti intézkedésre irányuló kérelmet, illetve a másodfokon, de első fokú jogkörben hozott döntésekkel szemben fellebbezést terjeszthetnek elő. Ez utóbbi körbe tartoznak például a fellebbezést érdemi vizsgálat nélkül elutasító, vagy a végrehajtási kifogásokat elbíráló másodfokú végzések. Az elnöki döntések helybenhagyási mutatója a 2011. évi adatnál kedvezőbb képet mutat, a korábbi 79 százalékról 87 százalékra emelkedett. Az ellenőrzési ügyekben hozott másodfokú döntések megalapozottsági mutatója (83 százalék) úgy javult, hogy közben az első fokú döntések megváltoztatási-megsemmisítési aránya nem változott, azaz a növekedés nem a másodfokú adóhatóság előző évnél szigorúbb joggyakorlatának volt az eredménye.

PERKÉPVISELETI TEVÉKENYSÉG Az idén 208 per indult a régióban, így az előző évekről áthúzódó perekkel együtt a másodfokú adóhatóság munkatársai 350 peres ügyet képviseltek a törvényszékek előtt. A 2012. évben lezárult perek száma 157 darab, az év végén folyamatban lévő perek száma pedig közel 200 darabot tett ki. A törvényszékek 111 perben utasították el ítélettel a felperesi (adózói) keresetet (79 százalék), illetve további 41 ügyben szüntették meg a peres eljárást a jogerős másodfokú határozat hatályban tartása mellett. Értékelendő, hogy a tavalyi év eredményességi mutatóját sikerült fenntartani, a lényegesen megváltozott körülmények ellenére is. Országos szinten az adóhatóság pernyertességi aránya az első fokú bíróságok előtt 68 százalékos volt, amelyhez képest a régiós adat jónak tekinthető. A Kúriához benyújtott felülvizsgálati kérelmek száma jelentősen – a felére – csökkent. Elsősorban az adózók voltak azok, akik a keresetet elutasító ítéleteket kisebb számban támadták a Kúria előtt, a másodfokú adóhatóság által előkészített felülvizsgálati kérelmek döntő többségének benyújtásához a felettes szerv hozzájárult. A helybenhagyási arány továbbra is meggyőző, az országos adatok szerint az adóhatóság pernyertességi aránya a Kúria előtt folyó ügyekben 70 százalékos volt, míg a régiós adatok 81 százalékos helybenhagyási arányt mutatnak.

45


Informatikai eszközellátottság az Észak-magyarországi régióban

46


\

NFORMATIKA

Az adó – vám szakmai rendszerek adatainak kölcsönös elérése az év elején egyre erőteljesebb igényként jelentkezett. A két szakterület számítógépes hálózatának összekapcsolásához, a megfogalmazott igények kielégítéséhez a "szigethálózat" kialakítása volt a kézenfekvő megoldás. Jelenleg a megyék központi adó szakterületi ügyfélszolgálatain működik ilyen – átmeneti megoldásként felállított – rendszer egy-egy munkaállomással, a vám szakági ügyfélszolgálati teendők végzéséhez. Az ellenőrzést támogató informatikai eszközök (SESAM, ESKORT) bizonyos munkafolyamatokat jól támogatnak, egyszerűbbé, gyorsabbá tesznek, ezért azok alkalmazását folyamatosan szorgalmazzuk. A SESAM alkalmazásának területén sikerült érezhető mennyiségi növekedést elérnünk az év folyamán. A rendszer használata népszerű revizoraink körében, főleg a nagy adatállománnyal és dokumentumtömeggel rendelkező vállalkozásoknál, illetve a banktitkos megkeresések eredményeként rendelkezésünkre bocsátott bankszámlaforgalom feldolgozására alkalmazzuk. Használatával gyorsabbá válik a könyvelés ellenőrzése, a rendszer által biztosított analízis, különböző szempontok szerinti szűrésekkel manuálisan végzett gyűjtéseket váltott ki. Kiemelt jelentőséggel megfogalmazott vezetői felelősség, hogy azokat a munkatársakat is motiváljuk az ellenőrzések ezen eszközzel támogatott előkészítésére, a legcélravezetőbb módszer megválasztására, akik esetében ennek gyakorlata még nem alakult ki, ugyanakkor képességeik, affinitásuk okán alkalmasak a vizsgálati feladatok informatikai rendszerek segítségével történő hatékonyabb ellátására. Indokoltnak láttuk az adózói oldal tájékoztatását is ebben a vonatkozásban, hiszen még most is akad, akit meglepetésként ér az adatok elektronikus bekérése. Tapasztalataink szerint az adózók általában együttműködőek, kérdésként az merül fel részükről, hogy milyen formátumban bocsássák a revízió rendelkezésére az adathordozón tárolt adatokat. Előfordul, hogy a kisebb társaságok könyvelését végzők, akik esetleg nem annyira gyakorlottak a számítógépes rendszerek kezelésében, idegenkednek a számítógépes adathordozóra történő adatállomány kimentéstől. Ugyanakkor azt is remélik ettől a módszertől, hogy egy-egy időszak ellenőrzésénél kevesebb iratanyagot is elegendő a revízió részére átadni. Az informatikai támogatások elsősorban a folyamatban lévő vizsgálatoknál hasznosultak nagyobb mértékben, bár IT adatmentést kezdeményeztünk jövőbeni adóellenőrzés megalapozása érdekében, és használt autók értékesítésével foglalkozó vállalkozásnál rendszeres weblapmentéssel készítettük elő az adóvizsgálatot. A főigazgatóságon október 1-jével megalakult Információtechnológiai Támogató Osztály segítségével jutottunk hozzá értékaránytalan piackutatási szolgáltatásokkal összefüggő tanulmányok összehasonlításának eredményéhez, továbbá különböző adatbázisokból származó és az interneten elérhető adatokból külföldi vállalkozásokra vonatkozó információkhoz. Új szervezeti egységünk mindezeken felül is több újdonsággal járult hozzá a szakterületi feladatok hatékonyabb ellátásához. Az ellenőrzési szakterület vonatkozásában például Adattárházas lekérdezésekhez készítettek makrókat, valamint az Access segítségével nyújtott komplex információszolgáltatásaikkal megtakarítható az adatok különböző rendszerekből történő összegyűjtésére korábban fordított idő. Továbbá projekt keretében az operatív ellenőrzések útvonal tervének összeállításához támogatás, szervezést segítő program (OPOSSZUM) készítését kezdték meg. Egyedi ellenőrzési ügyekben internetes adatgyűjtéssel és adatelemzéssel támogatták a bizonyítási eljárásokat. A multinacionális vállalatok ellenőrzésének segítéséhez elvégezték a NAV rendelkezésére álló nemzetközi adatbázisok feltérképezését (AMADEUS, Orbis, Bankscope).

47


A megyei adóigazgatóság létszáma szakterületenként 2012. évben

A főigazgatóság szervezeti felépítése

48


\

RÁNYÍTÁS, MŰKÖDTETÉS

Elsődleges feladata volt a humánpolitikai szakterületnek a tervteljesítéshez szükséges, Elnök Asszony által engedélyezett létszám kellő időben, felkészültségben történő biztosítása a Közszolgálati tisztviselői törvény, a NAV törvény és a kapcsolódó kormányrendeletek, valamint a Foglalkoztatási Szabályzat előírásainak betartása mellett. Éves költségvetésünk eredményes végrehajtása érdekében kiemelt célként fogalmaztuk meg a főigazgatóság és a megyei adóigazgatóságok működőképességének fenntartását, az ehhez szükséges anyagi erőforrások hatékony felhasználását. Elsődlegesnek tekintettük, hogy az adóigazgatóságok, a szakmai feladatellátást végző szervezeti egységek alapvető szükségletei – a rendelkezésre álló költségvetési kereteken belül – kielégítést nyerjenek, ezen túl az épületekhez, gépekhez, berendezésekhez, járművekhez kapcsolódó üzemeltetési és karbantartási igények megfelelő szinten és minőségben kerüljenek biztosításra. A Központi Hivatal tervezési szakterülete részére az egész év során az önadózásos bevételek – az illetékességi körünkbe tartozó adózók befizetéseinek, visszaigényléseinek – előrejelzését, a teljesülés elemzését végeztük. Az előrejelzés két formában történt, egyrészt év elején megterveztük a régiós bevételeket, másrészt havonta készítettünk prognózist a személyi jövedelemadó, az általános forgalmi adó, a járulékok, a társasági adó, valamint az egyszerűsített vállalkozói adó várható havi bevételeiről. A bevételek pénzforgalmi teljesülését követően minden hónapban megvizsgáltuk a teljesülést befolyásoló tényezőket, melyben a felügyelő főosztályunkat tájékoztattuk a szokásostól eltérő, előre nem látható eseményekről, illetve a régió gazdálkodóinak kiugró pénzforgalmi befizetése / visszaigénylése mögött meghúzódó okokról. A tervezési szakterület kiemelt feladata a NAV adóztatási, valamint vám- és pénzügyőri feladatokat ellátó szervei szervezeti teljesítményértékelési és ösztönzési rendszerének (SZTEM) régiós szintű kezelése, a mérési és értékelési mutatók helyi szintű figyelése. E tevékenységünk keretében készítettük el főigazgatóságunk és az irányítása alá tartozó megyei adóigazgatóságok helyi teljesítményértékelési rendszerét, amely szorosan kapcsolódik a NAV szervezeti teljesítménymenedzsment rendszeréhez.

49

Észak-magyarországi Bulletin 2012

Recommend Documents