Erfenissen Aanvaarden of verwerpen?
Ziektewet 2.0 BTW-Regels Wat u moet weten
pagina 2
t w e e d e
2014
k w a r t a a l
In dit nummer Betaal de belasting op tijd! Verklaring arbeidsrelatie onder de loep
4
Gevolgen modernisering Ziektewet uitgelicht
Hoe zit dat?
pagina 7
pagina 8
NIEUWS werkgever
2 3
Erven zonder zorgen
De innovatiebox
5
Opname stamrecht: wel of niet verstandig?
6 Wijziging btw-regels per 2015 7 Innovatiebox onder de loep 8
Deze nieuwsbrief is bedoeld als een eerste oriëntatie op de betreffende onderwerpen. Ofschoon zij steeds met zorg zal zijn samengesteld leent zij zich niet voor adequate oriëntatie of advies in een concrete situatie. In deze zin dragen wij geen verantwoordelijkheid voor onvolledigheid of onjuistheid. Voor nadere informatie staan wij uiteraard graag tot uw beschikking.
Hervormingen arbeids markt in aantocht Nieuwe regels voor ontslag, meer en sneller zekerheid voor werk nemers met flexibele contracten en een stapsgewijze verkorting van de ww. Dit zijn in een notendop de belangrijkste hervormingen voor de arbeidsmarkt, waarmee de Tweede Kamer inmiddels heeft ingestemd. De meeste maatregelen zullen hoogstwaarschijnlijk pas ingaan op 1 juli 2015 of later. Werkt u echter veel met tijdelijke contracten, houdt dan alvast rekening met enkele wijzigingen per 1 juli 2014. De Eerste Kamer moet dan wel de komende weken instemmen met de hervormingsplannen. Wijzigingen per 1 juli 2014 in tijdelijke contracten
Wijziging in ketenregeling
Vanaf 1 juli 2014 is het uit den boze om in tijdelijke
met tijdelijke contracten niet na drie jaar, zoals
contracten van zes maanden of minder een
nu, maar al na twee jaar aanspraak maken op een
proeftijd op te nemen. Ook in een aansluitend
vast contract. Het is nog wel mogelijk om drie
contract mag geen proeftijd worden opgenomen.
tijdelijke contracten aan te bieden. De periode
Met ingang van 1 juli 2015 kunnen werknemers
Een concurrentiebeding in een tijdelijk contract is alleen nog mogelijk in bijzondere omstandigheden. Denk bijvoorbeeld aan zwaarwichtige
let op
Voor vragen over deze nieuwsbrief kunt u contact opnemen met - Mr. K. (Kariem) van der Brug FB
[email protected] - Mr. P.C. (Peter) Faasse
[email protected]
bedrijfs- of dienstbelangen die een dergelijk
De nieuwe regels gelden alleen voor
beding vereisen. Deze zwaarwichtige belangen
tijdelijke arbeidscontracten die op
moet u dan wel schriftelijk motiveren. Zonder
of na 1 juli 2014 zijn afgesloten.
deze motivatie is het concurrentiebeding namelijk
Is er op die datum een cao van toe-
© Groenewegen • Van den Berg • Ammerlaan 2014
niet geldig. Heeft uw werknemer een tijdelijk
passing, dan blijven de (afwijkende)
Eisenhowerlaan 134 • 2517 KN Den Haag T [070] 3512759 • F [070] 3541595
contract van zes maanden of langer dat automa-
regels uit die cao gelden totdat deze
tisch eindigt? U moet dan uiterlijk één maand
afloopt of tot uiterlijk 1 januari
voor het einde van het arbeidscontract de werk-
2016. De nieuwe regels voor het op-
nemer schriftelijk informeren of u het contract
nemen van een concurrentiebeding
al dan niet wenst voort te zetten. Doet u dit
hebben wel onmiddellijke werking.
www.gba-adviseurs.nl
GBA A c c o u n ta n t s & A d v i se u r s • AC C O U NTA NC Y • B E L AS T I NG A D V I ES • TA X & EXPATRI ATE
>
niet, dan is de sanctie één maandsalaris.
02gbaNIEUWS
02
pagina 5
Vernieuwing op 01-01-2015
1
vervolg werkgever tussen twee contracten om de keten te doorbreken, wordt echter zes maanden in plaats van drie maanden.
Nieuwe ontslagregels per 1 juli 2015 Als werkgever kunt u bij ontslag nu nog kiezen tussen twee routes: ontslag via het UWV of via de kantonrechter. Vanaf 1 juli 2015 is er nog slechts één ontslag route en die is afhankelijk van de reden van ontslag.
alle belastingplichtigen
Erven zonder zorgen De tijd dat een erfenis automatisch een meevaller betekent, is voorbij. Steeds vaker zijn er schulden, is er nog een flinke hypotheek en blijkt het geërfde huis onverkoopbaar. De ver wachte meevaller blijkt zo een fikse tegenvaller. In het ergste geval moet u de schulden van de overledene uit eigen zak betalen. Er is echter een manier om dat te voorkomen.
Bedrijfseconomisch ontslag en ontslag door langdurige arbeidsongeschiktheid lopen dan via het UWV.
Aanvaarden of verwerpen
Ontbinding van het arbeidscontract om andere redenen
Wanneer iemand overlijdt, laat hij bezittin-
tip
gaat via de kantonrechter. Het blijft mogelijk om samen
gen en mogelijk ook schulden na. Ontvangt u
Er is een wetsvoorstel in de maak
met uw werknemer schriftelijk een beëindigings
een erfenis, dan heeft u drie mogelijkheden:
om erfgenamen extra te beschermen
overeenkomst te sluiten. De werknemer heeft daarna
- U accepteert de nalatenschap. Dit heet ook
tegen onverwachte schulden uit
veertien dagen bedenktijd. U moet uw werknemer op
wel het zuiver aanvaarden van de nalaten-
een erfenis. Een onverwachte schuld
deze bedenktijd wijzen.
schap. U kunt hiervoor een verklaring van
is een schuld die u niet kende en
zuivere aanvaarding ondertekenen. Maar let
ook niet behoorde te kennen toen
op! Als u zich als erfgenaam gedraagt (u
u de nalatenschap zuiver aanvaardde.
neemt bijvoorbeeld spullen mee uit het huis
Een hypotheekschuld valt daar in
van de overledene of u betaalt nog open-
ieder geval niet onder.
let op Voor kleine bedrijven met minder dan 25 werknemers komt er een overgangs termijn. Zij mogen tot 2020 een lagere vergoeding betalen als zij personeel om bedrijfseconomische redenen gedwongen moeten ontslaan.
staande rekeningen), dan heeft u de nalaten schap al automatisch zuiver aanvaard! - U aanvaardt de nalatenschap beneficiair.
wat risico’s. Vermoedt u een negatieve nala-
Dit heet ook wel het aanvaarden onder het
tenschap, dan kunt u deze natuurlijk verwerpen.
voorrecht van boedelbeschrijving.
Als u echter verwerpt, dan kan het zijn dat
- U verwerpt (weigert) de nalatenschap. U
uw kinderen erfgenaam worden. Uw kinderen
ontvangt dan niets uit de erfenis, maar u
zullen dan op hun beurt de nalatenschap ook
bent ook niet aansprakelijk voor schulden.
moeten verwerpen.
Van ontslagvergoeding naar transitievergoeding
Risico van zuiver aanvaarden
De huidige ontslagvergoeding maakt per 1 juli 2015
Heeft u de nalatenschap als erfgenaam al dan
Beneficiair aanvaarden voorkomt problemen
plaats voor een transitievergoeding. De werknemer
niet bewust zuiver aanvaard, dan verkrijgt u
Er is eigenlijk maar één manier om te voorkomen
heeft recht op de vergoeding wanneer hij twee jaar
samen met de eventuele andere erfgenamen alle
dat u met uw privévermogen aansprakelijk
of langer bij u heeft gewerkt. Hij moet de door u
goederen en schulden uit de erfenis. Zijn er meer
wordt voor de schulden van de overledene:
betaalde vergoeding gebruiken voor bijvoorbeeld
schulden dan bezittingen, dan moet u dus uit
het beneficiair aanvaarden van de erfenis.
scholing of de overstap naar een andere baan.
uw eigen vermogen de overgebleven schulden
Bij beneficiaire aanvaarding verkrijgt u namelijk
De transitievergoeding is afhankelijk van het aantal
voldoen. Houdt er ook rekening mee dat de
alleen de goederen (bezittingen) van de
jaren dat de werknemer bij u in dienst is geweest en
vaste lasten van het huis van de overledene
nalatenschap die zijn overgebleven na aftrek
bedraagt maximaal € 75.000 of een jaarsalaris als de
moeten worden doorbetaald. Denk bijvoorbeeld
van de schulden. Zijn de schulden groter dan
werknemer meer verdient dan € 75.000.
aan de hypotheekrente, hypotheekaflossing
de bezittingen? Dan bent u voor het gedeelte
en de rekeningen voor gas, water en licht.
van de schulden die groter zijn dan de bezit-
Aan het zuiver aanvaarden kleven dus nogal
tingen niet aansprakelijk.
Aanpassing duur ww De maximale duur van de ww bij werkloosheid wordt van 1 januari 2016 tot 2019 stapje voor stapje teruggebracht van 38 naar 24 maanden. In de cao kunnen
2
tip
werkgevers en werknemers afspraken maken om de
U heeft tot drie maanden na het overlijden de tijd om een keuze te maken of
ww-uitkeringen na 24 maanden – tot 38 maanden –
u de nalatenschap (beneficiair) aanvaardt of verwerpt. Wilt u deze ‘termijn
zelf te betalen.
van beraad’ benutten, verricht dan geen handelingen van zuivere aanvaarding.
bv ondernemer werkgever
Betaal de belasting op tijd! Sinds 1 januari 2014 gelden er aangescherpte regels als het gaat om het betalen van aangiftebelastingen, zoals de loonheffingen en de omzetbelasting (btw). Zo is het opzettelijk niet betalen van de verschuldigde belasting op aangifte voortaan strafbaar. Met deze maatregel kunt ook u, als goedwillende belastingbetaler, gecon fronteerd worden. Betaal dan ook de verschuldigde belasting op tijd. Mocht dat door omstandigheden niet lukken, vraag dan tijdig om betalingsuitstel of meldt betalingsonmacht zo snel mogelijk. Trek aan de bel!
Aangescherpte regels
let op
Wanneer u door omstandigheden niet in staat
te laat, dan riskeert u een verzuimboete. Hetzelfde
Dien geen ‘nihil’-aangifte voor de btw
bent om de verschuldigde belasting op aangifte
is het geval als u niet of te weinig belasting
in. U riskeert hiermee strafbaarstelling.
(op tijd) te betalen, trek dan zo snel mogelijk
betaalt. Deze verzuimboete is niet nieuw, maar
aan de bel. Van opzettelijk gedrag is dan namelijk
is wel omhoog gegaan van 2% naar 3% van het
geen sprake. Strafbaarheid is in de volgende
niet-betaalde bedrag. Het minimumbedrag (€ 50)
De maatregel treft niet alleen kwaadwillende
twee gevallen in ieder geval uitgesloten:
en het maximumbedrag (€ 4.920) van de betaal-
ondernemers, maar – als u niet oppast – ook u
- U heeft de Belastingdienst, voordat de wettelijke
verzuimboete zijn ongewijzigd. Bij keer op keer
als goedwillende belastingbetaler. Van opzettelijk
betalingstermijn is verstreken, verzocht om
te laat betalen kan een hogere verzuimboete
niet betalen is namelijk sneller sprake dan u denkt.
uitstel van betaling.
worden opgelegd. Is sprake van opzet of grove
- Namens een bv is, zodra duidelijk was dat de bv
Gevaar van ‘nihil’-aangifte
niet tot betaling in staat is, betalingsonmacht
Zo komt het in de praktijk weleens voor dat
onmiddellijk schriftelijk medegedeeld aan de
Nieuw dit jaar is dat het opzettelijk niet, te weinig
ondernemers voor de btw soms ‘nihil’-aangiften
Belastingdienst.
of te laat betalen van de verschuldigde belasting
indienen. Wanneer nog niet alle gegevens bekend
op aangifte voortaan strafbaar is. De sanctie is
zijn of de boekhouding niet op tijd is bijgewerkt,
fors. Wie opzettelijk niet (volledig) of niet op
dan is in ieder geval de deadline voor het indienen
tijd voldoet aan de betalingsverplichting riskeert
van de aangifte gehaald. Later volgt dan alsnog,
Bij betalingsproblemen kunt u de
een geldboete van € 81.000 of, indien dit bedrag
na het verstrijken van de wettelijke aangifte
Belastingdienst ook telefonisch
hoger is, ten hoogste het bedrag van de te weinig
termijn, een juiste en volledige aangifte. Aan deze
om kort uitstel van betaling van
betaalde belasting. In plaats van een geldboete
werkwijze is een groot risico verbonden. Wie een
belastingschulden vragen. Er gelden
kan ook een gevangenisstraf van maximaal zes
‘nihil’-aangifte indient, maakt hiermee een bewuste
wel wat voorwaarden en het uitstel
jaar worden opgelegd.
keuze en kiest er daarmee ook voor dat de ver-
bedraagt maximaal vier maanden.
schuld, dan komt de vergrijpboete in beeld.
tip
schuldigde btw niet op tijd betaald wordt.
02gbaNIEUWS
Betaalt u de verschuldigde loonheffingen of btw
3
bv ondernemer werkgever
Verklaring arbeidsrelatie onder de loep In de media is de afgelopen tijd regelmatig het bericht verschenen dat de Belastingdienst steeds kritischer kijkt naar de afgegeven Verklaring arbeidsrelatie (VAR). Niet verwonderlijk, want de verklaring maakt duidelijk of er wel of geen loonheffingen moeten worden ingehouden en betaald. In de praktijk komt het nogal eens voor dat met een ‘verkeerde’ VAR wordt gewerkt en zijn de regels niet altijd voor iedereen even duidelijk. - VAR-wuo (winst uit onderneming). Deze VAR
tip
geeft de zekerheid dat geen loonheffingen hoeven
Schakelt u als opdrachtgever iemand in
te worden ingehouden en betaald, mits voldaan
om werkzaamheden voor u te verrich
wordt aan de spelregels. De Belastingdienst
ten, vraag deze persoon dan om een
beschouwt de inkomsten bij deze VAR namelijk
VAR. Zo weet u waar u aan toe bent.
als winst uit onderneming. - VAR-dga. De Belastingdienst geeft deze VAR af wanneer u werkzaamheden verricht voor opdracht
Vier soorten VAR
gevers en die werkzaamheden komen voor
Met de VAR geeft de Belastingdienst aan wat de
rekening en risico van uw bv. Een opdrachtgever
fiscale status is van de arbeidsrelatie. Zo weet zowel
hoeft geen loonheffingen in te houden.
de opdrachtnemer (bijvoorbeeld de freelancer)
houden. Die zekerheid heeft u echter alleen als u
als de opdrachtgever of sprake zou kunnen zijn
Spelregels
van een dienstbetrekking. De Belastingdienst
Als opdrachtgever mag u in principe uitgaan van
baseert zich hierbij in eerste instantie op de
de inhoud van de VAR. Bij een VAR-wuo of een
- Controleer of de werkzaamheden die de op-
feiten en omstandigheden zoals die worden
VAR-dga hoeft u dus geen loonheffingen in te
drachtnemer voor u verricht, overeenkomen
aangegeven door de aanvrager van een VAR.
met de werkzaamheden die in de VAR staan.
De opdrachtnemer kan de VAR aanvragen bij de
- Controleer of de VAR nog geldig is op het moment
Belastingdienst. Dit is overigens niet verplicht.
dat de werkzaamheden worden uitgevoerd.
let op
- Stel de identiteit van de opdrachtnemer vast en
Er zijn vier soorten VAR:
Heeft u als opdrachtnemer een VAR-
bewaar een kopie van zowel een geldig identi-
- VAR-loon. Deze VAR biedt geen zekerheid over
aanvraag ingediend en bent u het
teitsbewijs als de VAR bij uw administratie.
de vraag of loonheffingen moeten worden inge-
niet eens met de door de Belasting-
houden of betaald. De opdrachtgever zal moeten
dienst afgegeven VAR, dan kunt u
VAR in de toekomst
toetsen of er een (fictieve) dienstbetrekking is.
daartegen bezwaar maken. Wijzigen
De VAR heeft in zijn huidige vorm de langste tijd
Let op! De Belastingdienst zal het standpunt in-
in de loop van het jaar de omstandig
gehad. Waarschijnlijk wordt de verklaring in 2015
nemen dat loonheffingen moeten worden betaald.
heden zoals u die heeft vermeld in de
vervangen door een VAR-webmodule. De huidige
- VAR-row (resultaat uit overige werkzaamheden).
aanvraag, dan moet u dit doorgeven
aanvraagprocedure vervalt dan. Met de VAR-web-
Ook hier is er geen zekerheid en zal de opdracht
aan de Belastingdienst. Dit doet u
module wordt het mogelijk om op ieder gewenst
gever moeten toetsen of al dan niet sprake is
door een nieuwe VAR aan te vragen.
moment de kwalificatie van de arbeidsrelatie
van een (fictieve) dienstbetrekking.
4
de volgende spelregels van de VAR in acht neemt:
te toetsen.
werkgever
Gevolgen modernisering Ziektewet uitgelicht Per 1 januari 2013 is de modernisering van de Ziektewet in werking getreden. De financiële gevolgen van deze modernisering zijn vanaf 1 januari 2014 in werking getreden. Als werkgever krijgt u te maken met hogere kosten als werknemers met een tijdelijk dienstverband ziek uit dienst gaan. Omdat in de praktijk de werking van de moderne Ziektewet niet altijd even duidelijk is, hebben we de veranderingen voor u in kaart gebracht. een kleine, grote of middelgrote werkgever bent.
let op
U bent in 2014 een kleine werkgever wanneer
Vanaf 2016 zullen de WGA-vast en de
uw premieloon in 2012 maximaal € 307.000 was.
WGA-flex worden samengevoegd.
Van een grote werkgever is in 2014 sprake bij
betrekking bij u binnen 28 dagen ziek, dan is
een premieloon in 2012 van meer dan € 3.070.000
sprake van nawerking, waardoor u op termijn
en een middelgrote werkgever zit tussen beide in.
wellicht een hogere gedifferentieerde premie
Hogere premie
Een kleine werkgever betaalt een sectorpremie,
Whk moet betalen.
Door de modernisering van de Ziektewet draagt
een middelgrote werkgever een sectorpremie en
u vanaf 1 januari 2014 meer bij aan uitkeringen
een individuele premie en een grote werkgever
Gevolgen voor de eigenrisicodrager
vanuit de Ziektewet aan flexwerkers (vangnetters).
alleen een individuele premie. Bij middelgrote en
De modernisering van de Ziektewet heeft ook
Flexwerkers zijn in dit verband werknemers die:
grote werkgevers speelt voor de hoogte van de
gevolgen wanneer u eigenrisicodrager bent voor
- ziek worden en een fictieve dienstbetrekking
premie daarom ook het aantal (ex-)werknemers
de Ziektewet. U betaalt vanaf 1 januari een lagere
die in 2012 een ZW-uitkering of een WGA-uitkering
gedifferentieerde premie Whk, omdat u het
hadden, een rol.
premiedeel ZW-flex niet hoeft te betalen. U draagt
hebben, zoals thuiswerkers en provisiewerkers; - binnen 4 weken (28 dagen) na het einde van de
wel het risico voor overlijdensuitkeringen
dienstbetrekking ziek worden. Dit valt onder de nawerking; - een (tijdelijk) dienstverband hebben en ziek uit dienst gaan.
Volg uw zieke werknemers
aan nabestaanden van werknemers met een
De premie kan dus deels afhankelijk zijn van het
ZW-uitkering die onder het eigen risico vallen
arbeidsongeschiktheidsrisico in uw onderneming.
(dus ook flexwerkers).
Door de modernisering van de Ziektewet is het Vanaf 1 januari 2014 bestaat de gedifferentieerde
nog belangrijker om aan ‘schadebeheersing’ te doen.
Door de modernisering van de Ziektewet is er
premie Werkhervattingskas (Whk) uit de volgende
Zorg dat uw Ziektewet- en WIA-administratie
een toestroom waargenomen van werkgevers die
drie onderdelen:
op orde is en dat u weet welke werknemers ziek
per 1 januari 2014 eigenrisicodrager zijn geworden
- premiedeel WGA voor vaste dienstbetrekkingen
uit dienst zijn gegaan of kort daarna ziek zijn
voor de Ziektewet. Daarnaast is er ook nog een
geworden. Wordt een werknemer na de dienst
onevenwichtigheid geconstateerd. Wanneer een grote werkgever na een bepaalde periode van eigenrisicodragerschap terugkeert naar het UWV,
(WGA-flex); - premiedeel ZW voor flexibele dienstbetrekkingen (ZW-flex).
tip
is deze de eerste twee jaar na terugkeer een
Wellicht kunt u, als de dienstbetrek-
minimumpremie verschuldigd. Dit staat volgens
king eindigt, samen met uw (ex-)
het kabinet niet in verhouding tot het ZW-risico.
De gedifferentieerde premie WGA is vanaf 1 januari
werknemer direct een ww-uitkering
2014 opgegaan in de gedifferentieerde premie
aanvragen. Zo voorkomt u het risico
Er zijn daarom plannen om per 1 januari 2015
Werkhervattingskas (Whk).
van nawerking. De voormalig werk-
een terugkeerpremie te gaan invoeren die zal
nemer die vanuit de ww ziek wordt,
gelden voor alle (middel)grote werkgevers die na
valt namelijk niet onder de nawerking.
een periode van eigenrisicodragerschap voor de
Voor het vaststellen van de hoogte van de gedifferentieerde premie Whk is het van belang of u
Ziektewet terugkeren naar het UWV.
02gbaNIEUWS
(WGA-vast); - premiedeel WGA voor flexibele dienstbetrekkingen
5
dga bv
Opname stamrecht. Wel of niet verstandig? Heeft u als directeur-grootaandeelhouder (dga) in het verleden een ontslag vergoeding (gouden handdruk) ondergebracht in een stamrecht bij uw bv, dan krijgt u dit jaar de mogelijkheid om met extra korting uw stamrechtaanspraak in één keer op te nemen. Of dit aantrekkelijk is, hangt van uw persoonlijke wensen af. Bovendien moet u er rekening mee houden dat het bepalen van de afkoopwaarde van een stamrecht in eigen beheer allesbehalve simpel is. Opname met korting
tip
Vanaf dit jaar mag u de stamrechtaanspraak in één keer opnemen. Doet u dat dit jaar, dan profi-
De inkomenspiek bij het eenmalig uitkeren van het stamrecht kan enigszins worden
teert u van de 80%-regeling. Dat wil zeggen dat
verzacht wanneer u gebruik kunt maken van de middelingsregeling. Uw SRA-adviseur
u slechts over 80% – in plaats van 100% – van
kan u hier meer over vertellen.
de uitkering belasting hoeft te betalen. Bovendien bent u geen 20% revisierente verschuldigd over De uitkering kan dus zorgen voor een ‘piek’ in uw
Afkoopwaarde
inkomen. Die piek is er niet bij gespreide uitke-
Opname is niet altijd mogelijk. Uw bv moet
Ook na 2014 kunt u uw stamrechtaanspraak echter
ringen uit het stamrecht. Bij gespreide uitkeringen
namelijk wel voldoende dekking hebben om de
in één keer laten uitkeren. Deze wordt dan wel
bent u op termijn dan ook wellicht minder belas-
stamrechtaanspraak uit te keren. Daar komt nog
voor 100% belast, maar ook dan bent u géén
ting kwijt.
bij dat de afkoopwaarde van de stamrechtaanspraak
de waarde van het stamrecht.
niet eenvoudig te bepalen is. U mag namelijk niet
revisierente verschuldigd. Misschien heeft u al een bestemming voor het
uitgaan van het bedrag dat als stamrechtvoorzie-
Tot slot kunt u ook besluiten om uw stamrecht
nettobedrag dat u overhoudt na eenmalige opname
ning is opgenomen op de fiscale balans van de
gewoon volgens de oude regels te continueren.
van de stamrechtaanspraak. Wees er in ieder
bv, maar het uitgangspunt is de afkoopwaarde
U betaalt dan belasting op het moment dat u
geval op bedacht dat dit nettobedrag mogelijk
die een bank of een onafhankelijke verzekeraar
een uitkering uit het stamrecht ontvangt.
ook nog meetelt voor de heffing in box 3 van de
ook zou hanteren. Niet alleen een zogeheten
inkomstenbelasting.
reservewaarde telt daarom mee, maar ook diverse
Eenmalige opname
kosten- en winstopslagen en zelfs uw gezond-
Het is niet zonder meer aantrekkelijk om het
heidstoestand kunnen een rol spelen.
stamrecht dit jaar in één keer op te nemen. U profiteert dan wel van de 20%-korting, maar u moet nog steeds over een fors bedrag afrekenen.
let op De regels voor het bepalen van de afkoopwaarde van uw stamrecht zijn bijzonder ingewikkeld. Laat u daarom deskundig bijstaan door uw SRA-advi seur. Het is in ieder geval verstandig om een afkoop van het stamrecht van tevoren voor te leggen aan de Belastinginspecteur. 6
ondernemer bv
Wijziging btw-regels per 2015 Op 1 januari 2015 veranderen de btw-regels voor telecommunicatie-, omroep- en elektro nische diensten verricht aan niet-belastingplichtige afnemers. Verricht u als zakelijk dienstverlener dergelijke diensten aan niet-belastingplichtige afnemers (zoals particulieren) binnen de EU, houd dan op tijd rekening met de gewijzigde regels. Nu zijn dergelijke diensten nog in Nederland belast met 21% btw. Vanaf 1 januari 2015 zijn deze diensten belast in het land waar de niet-belastingplichtige afnemer woont. Telecommunicatie-, omroep- en elektronische diensten
Kiest u hier niet voor, dan moet u in elke lidstaat van verbruik afzonderlijk btw-aangifte doen.
De gewijzigde regels zijn alleen op u van toepassing wanneer u een aanbieder bent van:
De wijziging kan betekenen dat u in 2015 soms
- telecommunicatiediensten, zoals telefoon
meer en soms minder btw verschuldigd bent over
en sms; - elektronische diensten, zoals het bouwen en onderhouden van websites en software, het
uw diensten. Is het btw-tarief in het land van de consument lager dan 21%, dan bent u dus minder verschuldigd. Andersom kan natuurlijk ook.
toegang geven tot databanken of het downloaden van muziek, films of spellen. Ook e-learning kan
Inspelen op veranderingen
hieronder vallen;
U zult nu al rekening moeten houden met de
- omroepdiensten, zoals radio en televisie.
wijzigingen. Zo zullen uw IT-systemen moeten worden aangepast om ervoor te zorgen dat u
Wanneer u dergelijke diensten levert aan niet-
straks de juiste btw-tarieven van de landen waar
belastingplichtige afnemers (consumenten/parti-
de consumenten wonen, berekent. Deze btw-
culieren) binnen de EU, dan krijgt u te maken met
tarieven kunnen ook weer wijzigen. U zult dus
de nieuwe plaats-van-dienst-regels in de btw.
moeten blijven monitoren per land of er een tariefwijziging in de btw heeft plaatsgevonden.
Nieuwe btw-regels
Tot slot moet u ook nadenken of u een btw-ver-
Nu moet u over dergelijke diensten nog 21%
hoging wel wilt doorberekenen aan uw klanten
Nederlandse btw in rekening brengen. Door de
binnen de EU. Een prijsstijging maakt u wellicht
nieuwe btw-regels zijn deze diensten vanaf
minder aantrekkelijk voor deze klanten.
1 januari 2015 belast in het EU-land waar uw afnemer (consument) woont. Dat betekent dat u binnen de EU te maken kunt krijgen met 28 verschillende btw-tarieven en 28 btw-registraties.
let op
Om het u makkelijker te maken, is er straks de
nistratieve lastenverlichting. U mag
mini one-stop-shop-regeling (one-stop-registratie).
de btw dan wel in Nederland aange-
Hierdoor mag u, onder voorwaarden, gewoon in
ven, maar u moet desondanks wel
Nederland aangifte doen voor de belasting die
het btw-tarief berekenen dat geldt
u in andere EU-lidstaten verschuldigd bent.
in het land waar de consument
De Belastingdienst zorgt ervoor dat de verschul-
woont. Naast uw gebruikelijke btw-
digde btw dan bij de juiste buitenlandse Belasting
aangiften moet u ook nog aparte
diensten terechtkomt. U bent niet verplicht om
btw-meldingen doen.
gebruik te maken van de one-stop-registratie.
02gbaNIEUWS
De one-stop-registratie is een admi-
7
bv
Innovatiebox onder de loep Voor bedrijven in de vennootschapsbelasting geldt een speciaal fiscaal regime voor inkomsten uit innovatie: de innovatiebox. Hiermee kunt u aanzienlijk belasting besparen, maar de innovatiebox is niet bepaald ‘gebruiksvriendelijk’. Met name kleine innovatieve bedrijven blijken maar weinig gebruik te maken van deze mogelijkheid. Hoog tijd om de innovatiebox eens onder de loep te nemen.
let op
laag belast (effectieve heffing van 5%) als u de
een (jaar)maximum van € 25.000. Hierdoor levert
voortbrengingskosten heeft ingelopen. De inno-
de forfaitaire regeling bij een vennootschaps
De uitvoering van de innovatiebox
vatiebox kent namelijk een boxdrempel. Deze
belastingtarief van 20% u uiteindelijk een fiscaal
is zéér specifiek. Het is daarom
drempel bestaat uit het saldo van de in te lopen
voordeel op van maximaal € 4.000 per jaar.
verstandig om u hierover goed te
voortbrengingskosten van immateriële activa
laten informeren.
en de voortbrengingskosten in het boekjaar zelf.
let op
De voordelen moeten dus groter zijn dan de voort
Innovatiebox in vogelvlucht
brengingskosten die u heeft afgetrokken tegen
Kiezen voor de forfaitaire regeling is
het reguliere tarief in de vennootschapsbelasting.
niet altijd voordelig. Zo is de reguliere
Behaalt u winst met innovatieve activiteiten,
regeling aantrekkelijker als u denkt
dan kunt u wellicht gebruikmaken van de inno-
Forfaitaire regeling
meer dan 25% winst te behalen met
vatiebox in de vennootschapsbelasting. Op verzoek
Om de innovatiebox wat toegankelijker te maken
innovatieve activiteiten of als het
geldt dan een effectieve heffing van 5%. Om de
voor het mkb, is er sinds 1 januari 2013 een for-
voordeel meer is dan het gemaximeerde
innovatiebox toe te kunnen passen, moet u winst
faitaire regeling voor het bepalen van de innovatie
forfaitaire bedrag van € 25.000.
behalen met een door u zelf ontwikkeld immate-
winst. Kunt u de innovatiebox toepassen, dan mag
rieel activum waarvoor u een octrooi (of kwekers
u 25% van uw totale jaarwinst aanmerken als voor
recht) of een S&O-verklaring heeft gekregen.
delen uit innovatieve activiteiten. U hoeft dan geen
U kunt elk jaar kiezen of u de forfaitaire regeling
Bij immateriële activa kunt u denken aan nieuwe
rekening te houden met de drempel. Er geldt wel
wel of niet toepast. Het forfait is echter niet
productontwikkelingen, verbeterde productie
onbeperkt. U kunt het alleen toepassen wanneer
processen en ontwikkeling van software. Merken, logo’s en dergelijke vallen hier niet onder.
u in het jaar zelf of in de twee voorafgaande
tip
jaren een immaterieel activum heeft voortgebracht.
Voor toepassing van de innovatiebox
Vervalt het forfait, dan kunt u nog wel op de
U kunt pas kiezen voor de innovatiebox als de te
is het niet noodzakelijk dat de imma-
normale wijze de innovatiebox toepassen. Het
verwachten voordelen in belangrijk mate hun
teriële activa op de balans van de
werkelijke voordeel uit immateriële activa moet
oorzaak vinden in de aan u verleende octrooien
onderneming worden vermeld.
dan alsnog worden bepaald met inachtneming
of S&O-activa. Die voordelen zijn overigens pas
van de drempel.
werkgever
Eerder ontslag voor de AOW-gerechtigde werknemer Vanaf 1 april aanstaande komen AOW-gerechtigde werknemers bij collectief ontslag het eerst voor ontslag in aanmerking. Van collectief ontslag is sprake wanneer om bedrijfseconomische redenen twintig of meer werknemers tegelijkertijd hun ontslag krijgen. Normaal gesproken bepaalt bij collectief ontslag het afspiegelingsbeginsel de volgorde van ontslagen. Kort gezegd houdt dit in dat werknemers met vergelijkbare functies in leeftijdsgroepen worden ingedeeld. Degenen die binnen hun leeftijdsgroep als laatste zijn aangenomen, worden als eerste ontslagen. Op dit afspiegelingsbeginsel wordt voor de AOW-gerechtigde werknemers nu een uitzondering gemaakt. Hierdoor worden bij collectief ontslag eerst de werknemers ontslagen die recht hebben op een AOW-uitkering. Moet u dus een keuze maken tussen het ontslaan van 8
een 55-jarige werknemer of een 72-jarige werknemer die hetzelfde werk doet, dan moet u eerst de 72-jarige werknemer ontslaan.
