Eredménykimutatás II

MISKOLCI EGYETEM Gazdaságtudományi Kar Üzleti Információgazdálkodási és Módszertani Intézet Számvitel Tanszék

Éves beszámoló összeállítása és elemzése

V. előadás

Eredménykimutatás II.

Egyéb bevételek – ráfordítások (1)

Csoportosítás funkcióhoz rendelve • Eszközök állományváltozásával, értékesítésével összefüggő tételek • Elvonások az egyéb ráfordítások között • Az eszközök ellenérték nélküli kivezetéséhez kapcsolódó tételek • Pénzeszközökkel, időbeli elhatárolásokkal kapcsolatos tételek • Céltartalékkal összefüggő tételek

Egyéb bevételek – ráfordítások (2)

Eszközök ÁV-val, értékesítésével kapcs. tét. • Értékvesztések, terven felüli értékcsökkenések T 86 - K 1, 2, 3

• Visszaírások T 1, 2, 3 - K 96

• Immateriális jószág, tárgyi eszköz értékesítése T 31 - K 96 T 86 - K 1 T 1 - K 86 T 1 - K 86

(B0) (terv szerinti écs.) (terven felüli écs.)

Egyéb bevételek – ráfordítások (3)

Eszközök ÁV-val, értékesítésével kapcs. tét. • Anyagok, ker. áruk leltárértékelési különbözetei T 2 - K 96 T 86 – K 2

(nyereségjellegű) (veszteségjellegű)

• Kerekítési különbözet tárgyi eszköz aktiválásakor T 1 - K 96 T 86 – K 1

(nyereségjellegű) (veszteségjellegű)

Egyéb bevételek – ráfordítások (4)

Elvonások az egyéb ráfordítások között • Adók, díjak, illetékek (termeléshez, szolgáltatáshoz, értékesítéshez kapcsolódó, költségként el nem számolt) T 86 - K 46

Egyéb bevételek – ráfordítások (5)

Eszközök ellenérték nélküli kivezetéséhez kapcs. • Behajthatatlan követelések T 86 - K 3 T 38 - K 98

(üzleti évben leírt) (ha mégis befolyik)

• Követelés engedményezés (eladónál) T 86 - K 3

(könyv sz. érték)

T 3 - K 96

(elismert érték)

Egyéb bevételek – ráfordítások (6)

Eszközök ellenérték nélküli kivezetéséhez kapcs.

• Hiányzó, vagy megsemmisült, selejtezett, állományból kivezetett - immateriális jószág, tárgyi eszköz (bruttó érték kivezetés, értékcsökkenés kivezetése)

• Káresemény, bírság, kötbér, késedelmi kamat, kártérítés T 86 - K 38 T 38 - K 96

(fizetett összeg) (kapott összeg)

Egyéb bevételek – ráfordítások (7) Pénzeszközökkel, időbeli elhatárolásokkal kapcs. • Adott-, kapott, illetve igényelt támogatások, juttatások T 86 - K 38 T 36,38 - K 96

(adott) (igényelt, kapott)

• Nem számlázott engedmények (rabatt, pü rendezéskor) T 86 - K 38 T 38 - K 96

(adott) (kapott)

Egyéb bevételek – ráfordítások (8) Céltartalékokkal összefüggő

• Képzés, növelés T 86 - K 42

• Felhasználás T 42 - K 96

Pénzügyi műveletek eredménye

Tételei • Befektetett pénzügyi eszközök kamata, árfolyamnyeresége, árfolyamvesztesége • Kapott (járó) osztalék, egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek, fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások • Pénzügyi műveletek egyéb bevételei, ráfordításai

Rendkívüli eredmény (1) • Rendkívüli műveletek  rendkívüli eredmény • Jellemzők: • a „rendes” üzletmeneten kívül esnek; • függetlenek a vállalakozási tevékenységtől; • a törvény felsorolja a lehetséges eseteket.

Rendkívüli eredmény (2)

Tételei

• Alapítás, tőkeemelés (apportként átadott eszköz) • Térítés nélküli átvétel-átadás • Átalakulás, felszámolás, végelszámolás

Eredményelszámolás és felosztás 1. Adózás előtti eredmény

Adóalap számítása Növelő tényezők

Csökkentő tényezők

Az adóalap korrekció • Az adóalap korrekciót a társasági adótörvény írja elő • Főbb csoportok: • • • • • •

amortizációval kapcsolatos; céltartalékkal kapcsolatos; értékvesztéssel, behajthatatlan követeléssel kapcsolatos; engedménnyel kapcsolatos; nem a vállalkozási tevékenységgel összefüggő; egyéb.

Eredményelszámolás és felosztás 2. Adózás előtti eredmény (T 493 - K 8; T 9 - K 493)

- adó (T 89 - K 461; 493-89) Adózott eredmény + eredménytartalék felhasználása (T 413 - K 493) - osztalék, részesedés (T 493 - K 479, 44)

Mérleg szerinti eredmény (T 493 - K 419; T 419 - K 493)

Osztalékfizetés (1) • Tervezett osztalék alapja

Működő tőke = Jegyzett tőke – Visszavásárolt tulajdoni részesedések névértéken – Jegyzett, de még be nem fizetett tőke • Forráskorlát

Forráskorlát =  Adózott eredmény + Eredménytartalék

Osztalékfizetés (2) Í

• Tőkekorlát • GT törv. szerint (akkor fizethető osztalék, ha…)

Jegyzett tőke  Saját tőke, • SZV törv. szerint (az adózott er.hez az er.tart. akkor vehető igénybe és fizethető ki osztalékként, ha…) Jegyzett tőke  Saját tőke – Értékelési tartalék – Lekötött tartalék Vagy másképp: Jegyzett tőke  Jegyzett tőke – Jegyzett, de még be nem fizetett tőke + Tőketartalék + ()Eredménytartalék + ()Mérleg szerinti eredmény Illetve Jegyzett tőke  Jegyzett tőke – Jegyzett, de még be nem fizetett tőke + Tőketartalék + ()Eredménytartalék + ()Adózott eredmény