EKOLOGICKÁ DAŇOVÁ REFORMA V ČESKÉ REPUBLICE
Česko-německá iniciativa pro dialog o ekologické daňové reformě v ČR: Workshop EDR a průmysl, 10.5.2004, Praha Jan Brůha, Milan Ščasný Centrum pro otázky ŽP Univerzita Karlova v Praze Martin Bursík, poradce MŽP pro energetiku a ŽP
Ekologická daňová reforma = součást programu vlády ČR
•
Programové prohlášení vlády ČR ze srpna 2002: „vláda bezodkladně zahájí práce na výnosově neutrální ekologické daňové reformě“,
•
Koncepce EDR v Plánu nelegislativních úkolů vlády ČR č. 639/2003 a č. 3/2004 – do konce 1. pololetí 2004.
Celkové emise hlavních znečišťujících látek (t/rok), 1990-2000 REDUKCE
O
z / na
pevné částice 91%
631 000 t/rok 57 000 t/rok
SO2
86% 1 876 000 t/rok 265 000 t/rok
NOx
54%
VOC
742 000 t/rok 397 000 t/rok
44% 420 000 t/rok 240 000 t/rok
CO2 + CO2 eq. inventura emisí 1990 - 2001
200 180 160 140 120 100 80 60 40 20 0
CO2 (mil. t) CO2 ekv. (mil. t)
1990
Ö CO2
1992
1994
1996
1998
2000
162,5 mil. t/1990 – 124,1 mil. t/2001 = minus 24,3%
CO2 emise 1990 – 2001 (tun/rok) – sektorové trendy 60 000 50 000 40 000 Produkce energie Průmysl Doprava ostatní
30 000 20 000 10 000 0 1990
1996
1998
2000
Struktura emisí CO2, SO2 a NOx CO2 měrné emise o 41 % vyšší než EU-15 • produkce energie 42.4%, • průmysl 25.3%, • doprava 8.1%, • obchod a služby 12.1%, SO2 měrné emise o 40 % vyšší než EU-15 • 77% velké zdroje (38% 10 nejvýznamnějších), NOx měrné emise o 39 % vyšší než EU-15 • 51% mobilní zdroje, • 44% velké zdroje (26% - 10 nejvýznamnějších).
Celkové emise z dopravy 1990 / 2001 (t/rok) Rok Osobní auta
Veřejná doprava (autobusy)
Nákladní doprava
CELKEM:
CO2
NOx
CO
VOC
1990
3 757 000
34 700
216 200
41 400
2001
6 364 000
32 000
169 700
34 800
1990
550 000
8 000
6 400
1 400
2001
672 000
9 200
9 000
1 900
1990
1 721 000
20 000
26 500
16 800
2001
4 289 000
47 900
82 900
18 800
1990
9 987 000
106 300
285 000
57 000
2001
14 359 000
122 000
284 600
58 800
Měrné emise CO2/obyv./HDP/rok – ČR / EU 15 ČR
EU
Struktura primárních zdrojů energie, ČR
Slov ens k o
EU -15
Maďars k o
Pols k o
SR N
R ak ous k o
CR
0%
10%
20%
30%
40%
U hlí
R opa
50%
Zemní ply n
60%
70%
80%
90%
100%
Os tatní z droje energie
Zdroj: MŽP, koncept ekologické daňové reformy, 05/2004
Emisní faktory CO2
koks hnědé uhlí, lignit černé uhlí TTO LTO, nafta propan-butan zemní plyn svítiplyn, gener. a dřevní odpad, bioplyn 0
20
40
60
80
100
120
k g C O 2 /GJ
Zdroj: MŽP, koncept ekologické daňové reformy, 05/2004
Cíle ekologické daňové reformy v ČR: EDR = nástroj politik orientovaných k cílům • • • • • • •
zahrnout do cen komodit negativní dopady na ŽP, snížit emise skleníkových plynů a dalších znečišťujících látek, změna struktury PEZ k palivům šetrnějším k ŽP (zejména OZE a zemnímu plynu), vyšší využití alternativních paliv a biopaliv v dopravě, motivace k energetickým úsporám, impuls k inovacím a efektivitě, konkurenceschopnost restrukturovaného průmyslu.
Zavedení EDR v ČR – implementace 2003/96/EC Ministerstvo financí
Ministerstvo život. prostředí
Zvýšit spotřební daň na zemní plyn pro výrobu tepla od 1.5.2004, přechodné období pro zdanění ostatních pevných paliv a elektřiny
Jde o substituty, zdanit uhlí i zemní plyn současně, jinak rizika
Implementace novým zákonem o dani z elektřiny a zákonem o dani z pevných paliv
Implementace v rámci EDR, tj. MF ve spol. s MŽP připraví zákon o EDR = zajištění fiskální neutrality
Účinnost od 1.1.2008
Účinnost od 1.1.2006
II. EDR: sazby, ceny, výnosy
EDR ČR KONCEPT
Daňové základy a sazby: ¾
Recyklace výnosů ¾ ¾ ¾
uhlí vč. výroby el. (5%), zemní plyn (3%), elektřina (10%), oleje (10%), motorová paliva (10%)
dodatečné výnosy cca 40 mld. Kč v 2015 (s.c.2003) princip výnosové neutrality EDR snížení přímých daní (DPFO, DPPO, kombi)
Výjimky a úlevy ¾ ¾
OKEČ 26 (metalurgie), duální užití, jiné užití než palivo OZE, veřejná doprava
Palivá pro topení Hnědé uhlí
t
ČU koksovat.
t
ČU tříděné
t
ČU energetické
t
Zemní plyn
t
LPG TTO
t
LTO
kl
Kerosin Elektřina, prům.
MWh
Elektřina, dom.
MWh
ČR 2004
2003/96 EC
0
146
0
279
0
2006–08
2012-15
Heating+ele (English)
250
B.Coal
300
450
H.Coal
214
300
450
H.Coal
0
186
300
400
H.Coal
0
419
600
Gas
0
0
500
LPG-fuel
472
465
972
Oil1
660
651
1 360
Oil2
0
0
0
16
0
31
200
500 500 1 000 1 300 1 000 30 40
900
kerosin
34
ele-buss
38
ele-hous
Paliva pro topení Hnědé uhlí ČU koksovatelné ČU tříděné ČU energetické Zemní plyn LPG TTO LTO Kerosin
GJ GJ GJ GJ GJ GJ GJ GJ GJ
Elektřina, průmysl
GJ
Elektřina domácnosti
GJ
ČR 2004
2003/96 EC
0
9,3
0
9,3
0
2006-08
2012-15
Heating+ele
16
B.coal
10
15
H.coal
9,3
13
19
H.coal
0
9,3
13
19
H.coal
0
9,3
12
gas
0
0
14
LPG-fuel
12
12
50
oil1
18
18
70
oil2
0
0
50
kerosin-fuel
0
4,3
20
ele-buss
0
8,7
20
ele-hous
11
10 11 20 30 20 9 10
Tax on coal, USD per t CR-2015 CR-2008 UK FIN SWE SWE-energ 0
20
40
60
80
100
120
140
160
180
200
EDR: Konečné ceny energetických výrobků pro průmysl 300 H ně dé uhlí
250
Č U koksov ate lné
200
Č U třídě né
150
Ze mní plyn (tope ní) LP G (na tope ní)
100
TTO
50
LT O
0 200 3
200 6
2 008
20 10
20 12
201 5
EDR: Konečné ceny energetických výrobků pro domácnosti 400 350
Hnědé uhlí
300 250
ČU tříděné
200 Zemní plyn
150 100
LPG (topení)
50 0 2003
2006
2008
2010
2012
2015
LTO
EDR: Konečné ceny elektřiny, s.c. 2003
Kč per MWh, s.c.2003
4000
Elektřina domácnosti
3500 3000
Elektřina, průmysl
2500 2000 1500 2003
2006
2008
2010
2012
2015
Motorová paliva Nafta Bionafta Benzin LPG LPG-special CNG CNG-special Letecký benzin
tis.l tis.l tis.l t t t t tis.l
Motorová paliva Nafta
GJ
Bionafta Benzin LPG LPG-special CNG CNG-special Letecký benzin
GJ GJ GJ GJ GJ GJ GJ
ČR 2004 2003/96 EC 2006-2008 9 950 9 362 11 000 6 866 < 9 362 7 500 11 840 11 129 12 000 3 933 3 875 4 000 1 290 1 271 1 500 3 355 3 875 4 000 387 465 600 9 950 9 362 11 000 2003/96 minČR 2004 EC 2006-2008 285 270 350 197 < 270 200 359 338 370 87 86 90 29 28 30 67 79 79 8 9 12 288 270 310
2012-2015 Motoro Fuels 20 000 diesel 12 000 bio 24 000 petrol 4 333 LPG 1 590 LPG-sp. 4 000 CNG 1 200 gas-sp 10 850 kerosin 2012-2015 Motoro Fuels 600 diesel 350 bio 700 petrol 150 LPG 60 LPG-sp. 79 CNG 20 gas-sp 600 kerosin
EDR: konečné ceny pro motorová paliva, bez DPH 1200 1000
Nafta
800 CNG 600 400
Benzin
200 LPG
0 2003
2006
2008
2010
2012
2015
Dodatečné výnosy EDR (mld. Kč), s.c. 2003 Palivo
2006
2008
2010
2012
2015
Uhlí
3,5
6,8
7,1
7,2
8,4
Zemní plyn
2,6
5,2
5,5
5,9
6,5
TTO + LTO
0
0,2
0,3
0,4
0,5
Nafta
0
2,0
5,8
9,2
12,3
Benzin
3,7
6,6
7,7
11,5
15,0
Elektřina – průmysl
0,6
1,1
1,3
1,6
2,2
Elektřina – domácnosti
-0,2
-0,3
-0,4
-0,6
-0,6
9
20
25
32
39
Výnosy celkem
III. EDR: Výjimky a úlevy ze zdanění & dopady na průmysl a ekonomiku
Opatření pro snížení ohrožení konkurenceschopnosti PASIVNÍ snížené daňové sazby pro určité sektory, výrobky nebo vstupy daňové výjimky pro určité činnosti, sektory nebo výrobky vrácení daní pro určité sektory nebo činnosti maximální stropy pro placené daně AKTIVNÍ recyklace daňových výnosů přesun ve zdanění podmínečné placení daní postupné rozložení náběhu daní v čase
Úlevy a výjimky
absolutní výjimky vedou k nákladům regulace, které nejsou nutné (optimální) „v současnosti nejsou celkové náklady na zamezení „nadměrné““ (OECD – Braathen 2002)
posouzení dopadů na celé odvětví nebo dokonce na celou ekonomiku
podmínky pro daňové úlevy a výjimky: opodstatněné případy (jiných politik, jakých?) časová omezenost pozitivní mezní (nenulové) sazby – zachovat stimuly
Environmentální regulace k podpoře inovací a zvýšení konkurenceschopnosti Ekonomické nástroje regulace :
vedou k dosažení cíle levněji než regulace administrativními nástroji („statická efektivita“)
vytvářejí stálé stimuly ke snižování znečištění a tím i inovacím a technologickému pokroku („dynamická efektivita“)
Efekty environmentální regulace – „Porter hypothesis“ (1995)
„silná“ verze: znečištění je znakem neefektivity výroby a jeho každé snížení vede ke zvýšení ekonomické efektivitu podniku/odvětví
„slabá“ verze: regulace má efekt na rozvoj technologií vedoucích k zlevnění opatření plnění zákonných požadavků a/nebo celkových nákladů firem/odvětví
Účinnost paliv nových vozidel a reálná cena benzinu v USA (Zdroj: OECD) 250
Fuel efficiency (km per litre)
Index, 1970 = 100
200
150
100
Real Petrol Price (Nominal Price/CPI)
50
0 1970
1975
1980
1985
1990
1995
Konkurenceschopnost odvětví
Jaffe et al. (1995) hodnoceno přes 100 studií zabývajících se potenciálním efektem regulace v oblasti životního prostředí na konkurenceschopnost amerického průmyslu celkově pro potvrzení hypotézy o velkém dopadu regulace v oblasti životního prostředí na konkurenceschopnost existuje relativně málo důkazů, jakkoliv by byl tento vliv vyhýbavě definován
ekologické daně, které byly zatím zavedeny v zemích OECD, nezpůsobily výrazné oslabení konkurence-schopnosti v žádném ekonomickém sektoru (OECD; viz Braathen 2002)
podobně viz Adams (1997) nebo studie OECD (1997) „Economic Globalisation and the Environment“
IV. EDR: Výnosová neutralita (recyklace výnosů)
Možnosti recyklace výnosů
A. SNÍŽENÍ DAŇOVÝCH NÁKLADŮ PRÁCE
B. SNÍŽENÍ OSTATNÍCH PŘÍMÝCH DANÍ
DPFO nebo pojištění
mezní sazba DPPO nebo odpisy
C. DPH
Současné zdroje veřejných příjmů
ostatní daně 5%
nedaňové a kapitálové příjmy 7%
eko daně a poplatky 7%
DPH a majetek 18%
DPPO 12%
zdanění práce 51%
Povzbuzení zaměstnanosti
zvýšení zaměstnanosti v důsledku:
zlevnění práce vůči ostatním výrobním faktorům zvýšení čistých mzdových příjmů zvýšení mzdy vůči sociálním dávkám
povzbuzení investic do lidských zdrojů (zvýšení výnosu
lidského kapitálu v důsledku zvýšení reálných mezd)
vznik nové poptávky po práci - podpora služeb (SME - opravy
předmětů dlouhodobé spotřeby) a užití nových technologií (OZE)
snížení rozsahu šedé ekonomiky a daňových úniků přesunem k nepřímým daním
Možnosti recyklace výnosů 2003 2006 2008
2010
2012
2015
I. Snížení nejnižší mezní sazby DPFO - varianta bez EDR
15%
- snížení po EDR
15%
15%
15%
15%
15%
14,0%
13,0%
12,5%
12,0%
11,5%
II. Zvýšení nezdanitelného základu DPFO - varianta bez EDR
38 040
- zvýšení po EDR
38 040
38 040
38 040
38 040
38 040
45 700
52 500
54 500
57 000
59 500
24%
24%
24%
24%
24%
22%
20%
20%
19%
18%
III. Snížení DPPO - varianta bez EDR DPPO - snížení sazby DPPO po EDR
28%
Dosažení výnosové neutrality EDR
Účelové vázaní výnosů v SFDI
Jiné účelové vázání výnosů
životní prostředí energetická efektivita jiné...
Sociální kompenzace domácnostem
V. Ekologické efekty EDR
Dopady EDR na spotřebu energií DOMÁCNOSTI Bez reformy Nafta a benzín Elektřina Plynná paliva Teplo Při reformě Nafta a benzín Elektřina Plynná paliva Teplo
2003 100% 100% 100% 100%
2006 98% 105% 101% 105%
2008 96% 109% 102% 108%
2010 94% 112% 102% 111%
2012 93% 116% 103% 114%
2015 91% 121% 104% 118%
100% 100% 100% 100%
98% 97% 100% 98%
95% 95% 99% 103%
87% 95% 100% 103%
79% 93% 100% 103%
63% 94% 101% 104%
PRŮMYSL Bez reformy Nafta a benzín Elektřina Černé uhlí, koks Hnědé uhlí Plynná paliva EDR Nafta a benzín Elektřina Černé uhlí, koks Hnědé uhlí Plynná paliva
2003 100% 100% 100% 100% 100%
2006 98% 105% 93% 97% 101%
2008 96% 109% 97% 97% 102%
2010 94% 112% 96% 94% 102%
2012 93% 116% 85% 86% 103%
2015 91% 121% 85% 88% 104%
100% 100% 100% 100% 100%
98% 95% 84% 95% 100%
94% 92% 78% 93% 99%
86% 89% 67% 88% 100%
78% 90% 55% 79% 100%
63% 91% 51% 79% 101%
Dopady EDR na emise projekce bez EDR
2003
2006
2008
2010
2012
2015
CO2 (mil. tun / rok)
120
111,5
110,8
110
108
106
SO2 (tis. tun / rok)
235
216
217
218
213
208
NOx (tis. tun / rok)
320
274
269
266
270
273
CO2 (mil. tun / rok)
120,0
103,8
99,6
92,4
81,7
78,0
SO2 (tis. tun / rok)
235,0
200,8
195,3
183,3
159,7
154,8
NOx (tis. tun / rok)
320,0
261,5
251,4
237,4
220,8
224,3
EDR
VI. Závěry
Možné přístupy hospodářské politiky
postupně odstranit stávající úlevy a výjimky
využit spíše duální sazby než výjimky pro sektory vystavené mezinárodní konkurenci
zavést plnou sazbu na průmysl, část výnosu vrátit zpět, avšak se zachováním pobídek ke snížení znečištění (jako např. daň na NOx ve Švédsku)
začlenit EDR do širšího rámce reformy veřejných financí
oznámit nové daně a sazby dostatečně dlouho předem
EDR v ČR – harmonogram prací 05/2004
zveřejněn koncept EDR pro veřejnou diskusi,
06/2004
koncept EDR předložen vládě ČR (Usnesení vlády ČR č. 639 z 30.6.03, předkládá MŽP ve spolupráci s MF)
12/2004
návrh zákona o EDR do vlády ČR,
09/2005
přijetí zákona o EDR v Parlamentu
01/2006-08 implementace 96/2003/EC
Děkujeme Vám za pozornost.
Sněmovni 174/7 118 00 Prague 1, Malá Strana Czech Republic tel. + 420 2 5753 1655 fax. + 420 2 5753 1655
[email protected]
Milan Ščasný & Jan Brůha Centrum pro otázky životního prostředí Univerzita Karlova v Praze
[email protected] [email protected] tel.: 251 080 402 PLATFORMA EFR: www.czp.cuni.cz/ekoreforma
Household Expenditures on energies bylife minimumindex, 2003 18% 16%
HEAT
14% % of total net income
12%
GAS
10% 8%
ELE
6% 4%
COAL
2% 0% <1.6
FUELS 1.6 - 1.9
1.9 - 2.2
2.2 - 2.5
2.5 - 3.0
3.0 - 4.0
>4.0
Household expenditures on energies, 2003 18% 16%
HEAT
% of total net income
14%
GAS
12% 10%
ELE
8% 6%
COAL
4% 2%
FUELS
0% employees
farmers
pensioners
average
1%
< 1.6 1.6 1.9 1.9 2.2 2.2 2.5 2.5 3.0 3.0 -4 .0 >4 .0 em pl oy ee pe farm s ns er io s ne rs av er ag e
5Q
3Q 4Q
1Q 2Q
Public transport, % of net expenditures 5% 5%
4% 4%
Motor fuels
3% 3%
2% 2%
Public transport
0% 1%
0%
Motor fuels, % of net expenditures
Household expenditures on motor fuels and public transport
Ceny paliv – mezinárodní srovnání: ČR před EDR
CR=100 A
Gas for Industry 83
Steam Coal for Industry
Steam Coal Coaking for Electr. Coal
310
Electricity Industry 78
BG
406
106
98
DK
0
0
143
504
118
76
FRA
99
397
G
538
90
JAP
234
213
0
89
POL
100
220
379
94
100
NL
97
UK
82
339
527
USA
89
203
328
109
100
107
212
342
114
94
426
112
106
OECD OECD_Europe
91
120 106
Ceny paliv – mezinárodní srovnání: ČR s EDR CR EDR = 100
Gas for Industry
Steam Coal for Industry
78
177
0
0
55
122
BG
0
0
170
72
69
126
DK
0
0
0
0
101
200
92
226
211
81
53
101
0
0
225
0
64
119
JAP
218
122
0
61
0
205
POL
93
126
158
64
71
80
NL
91
0
0
0
85
148
UK
76
193
220
0
75
101
USA
83
116
137
75
71
80
100
121
143
78
67
100
85
0
178
76
75
102
A
FRA G
OECD OECD_Eur
Steam Coal Coaking for Electr. Coal
Electricity Industry
Electricity Households
