40. Voorafbetalingen zelfstandige 40.7 Zelfstandige Een zelfstandige valt onder dezelfde tarieven van personenbelasting dan een loontrekkende. De zelfstandige is echter niet verplicht bedrijfsvoorheffing te betalen voor zichzelf. Wel voor zijn personeel in dienst. Hij kan wel voorafbetalingen doen. Deze zijn niet verplicht. Als de zelfstandige geen voorafbetalingen doet, moet hij wel meer belastingen betalen namelijk 2,25 % in 2011. Hij kan deze vermijden door voorafbetalingen te doen. 40.8 Hoe wordt de belastingvermeerdering berekend ? Berekeningsbasis voor de vermeerdering De berekeningsbasis is gelijk aan 106 % van de belasting verschuldigd op de inkomsten die vatbaar zijn voor vermeerdering. Het tarief van de vermeerdering Voor het aanslagjaar 2012 is het tarief gelijk aan 2,25 %. Berekening van de vermeerdering Om het bedrag van de verschuldigde globale vermeerdering te bekomen, wordt de grondslag van de vermeerdering vermenigvuldigd met 2,25 %. Bij natuurlijke personen wordt de vermeerdering voor slechts 90 % in aanmerking genomen.
1
Voorbeeld van een berekening
Beroepsinkomsten voor het jaar 2011 van een belastingplichtige die alleen wordt belast en geen gezinslasten heeft
€ 12 593,75
Bedrag van de belasting
€ 2 099,50
Berekeningsbasis van de vermeerdering
€ 2 099,50 x 106 % = € 2 225,47
Berekening van de in principe verschuldigde globale vermeerdering
€ 2 225,47 x 2,25 % = € 50,07
Vermindering van 10 %
€ 50,07 x 10 % = € 5,01
Verschuldigde vermeerdering
€ 45,06
Om belastingvermeerdering te vermijden, moet de belastingplichtige de belasting die betrekking heeft op de inkomsten vatbaar voor vermeerdering, voorafbetalen. De verdeling van de voorafbetalingen kan vrij worden gekozen door de belastingplichtige. 40.9. Vermindering Wat als ik niet genoeg voorafbetalingen heb gedaan ? De verschuldigde globale vermeerdering wordt in dit geval verminderd met het totale bedrag van de voordelen verbonden aan de gedane voorafbetalingen. Het saldo wordt bij natuurlijke personen slechts voor 90 % in aanmerking genomen. Voor het aanslagjaar 2012 is het bedrag van deze voordelen gelijk aan de som van volgende producten :
Bedrag Bedrag Bedrag Bedrag
van van van van
de de de de
1ste voorafbetaling (VA1) x 3 % 2de voorafbetaling (VA2) x 2,50 % 3de voorafbetaling (VA3) x 2 % 4de voorafbetaling (VA4) x 1,50 %
Het gemiddelde van deze percentages komt overeen met het tarief van de vermeerdering (2,25 %) 2
Voorbeeld van een berekening
Geschat bedrag van de door een zelfstandige verschuldigde personenbelasting op zijn inkomsten van het jaar 2011 Uitgevoerde voorafbetalingen - VA 1 : - VA 2 : - VA 3 : - VA 4 : Berekening van de werkelijk verschuldigde vermeerdering : Grondslag van de vermeerdering :
€ 4 125,00
€ € € €
925,00 500,00 875,00 250,00
€ 4 125,00 x 106 % = € 4 372,50
Principieel verschuldigde globale vermeerdering :
€ 4 372,50 x 2,25 % = € 98,38
Voordelen wegens uitgevoerde voorafbetalingen
VA VA VA VA
1 2 3 4
: : : :
€ € € €
925,00 500,00 875,00 250,00
x x x x
3 % = € 27,75 2,5 % = € 12,50 2 % = € 17,50 1,50 % = € 3,75
€ - 61,50 Positief verschil :
€ 36,88
Vermindering van 10 % : 36,88 x 10 % =
€ - 3,69
Verschuldigde vermeerdering
€ 33,19
De voorafbetalingen die het bedrag overstijgen dat nodig is om de belastingvermeerdering te vermijden, geven recht op een bonificatie. In elk geval wordt, voor alle belastingplichtigen, het overschot van de voorafbetalingen dat niet op de belasting is aangerekend, terugbetaald.
3
40.10 Bonificatie De bonificatie wordt toegekend aan elke natuurlijke persoon (bezoldigd en gepensioneerd) die belasting verschuldigd blijft op zijn inkomsten Algemene regel Een belastingvermindering of bonificatie wordt toegekend aan de natuurlijke personen die, door middel van voorafbetalingen, het bedrag gelijk aan 106 % van de belastingen hebben betaald Hierin worden de voorafbetalingen begrepen die noodzakelijk zijn om de belastingvermeerdering te vermijden. Wanneer de belastbare inkomsten inkomsten omvatten met vermeerdering, worden de voorafbetalingen (te beginnen met de oudste) bij voorrang aangewend om de vermeerdering te vermijden. Het is slechts het saldo dat in aanmerking kan worden genomen voor het verlenen van een eventuele bonificatie. Te storten bedrag De belastingplichtige is vrij om te bepalen welke bedragen hij vooraf wenst te betalen. Het is wel aan te raden dat elk kwartaal ¼ van het geschatte belastingsupplement wordt gestort.
Bereking bonificatie Voor het aanslagjaar 2012 is het bedrag van de bonificatie gelijk aan de som van de volgende producten : Bedrag van de 1ste voorafbetaling (VA1) x 1,50 % Bedrag van de 2de voorafbetaling (VA2) x 1,25 % Bedrag van de 3de voorafbetaling (VA3) x 1,00 % Bedrag van de 4de voorafbetaling (VA4) x 0,75 %
4
Voorbeeld van een berekening
Personenbelasting verschuldigd door een bediende op zijn inkomsten van 2010
€ 2 500
Te verrekenen bedrijfsvoorheffing
€ 1 750,00
Uitgevoerde voorafbetalingen - VA 1 : - VA 2 : - VA 3 : - VA 4 :
€ € € €
175,00 175,00 175,00 175,00
Totaal : € 700,00 Maximumbedrag van de belasting die aanleiding kan geven tot bonificatie
€ 2 500,00 x 106 % = € 2 650,00
Voorheffing
€ - 1 750,00 Blijft : € 900,00
Aangezien het supplement van de belasting groter is dan de uitgevoerde voorafbetalingen (€ 700,00) geven deze voor hun totaalbedrag recht op een bonificatie.
VA VA VA VA
Te betalen belasting : € 900,00 € 700,00 - € 7,88
1 2 3 4
: : : :
€ € € €
175,00 175,00 175,00 175,00
x x x x
1,5 % = € 2,63 1,25 % = € 2,19 1 % = € 1,75 0,75 % = € 1,31
Bedrag van de bonificatie = € 7,88 € 192,62
5
40.11 Wanneer moet ik mijn voorafbetalingen doen ?
De voorafbetalingen moeten binnen de vastgestelde termijnen worden uitgevoerd. Voor het aanslagjaar 2012 betekent dit :
Voorafbetaling 1 ten laatste voor
11 april 2011
Voorafbetaling 2 ten laatste voor
12 juli 2011
Voorafbetaling 3 ten laatste voor
10 oktober 2011
Voorafbetaling 4 ten laatste voor
20 december 2011
Bron : http://fiscus.fgov.be/
Voorafbetalingen = het op voorhand betalen van personenbelasting door de zelfstandige aan de fiscus.
6
40.12 METHODE SCHATTING VAN DE BELASTINGEN VERHOGING GESCHATTE BELASTINGEN
Verhoging
X 1.06
VERMEERDERING TARIEF
Vermeerdering tarief
2,25 %
VERMINDERING TARIEVEN Voorafbetaling 1
3%
Voorafbetaling 2
2,5 %
Voorafbetaling 3
2%
Voorafbetaling 4
1,5 %
VERMINDERING VOOR EENMANSZAAK Vermindering
10 %
7
Oefening Vermoed bedrag van de door een zelfstandige op zijn inkomsten van het jaar 2011 verschuldigde personenbelasting : 5.625,00 EUR. Verrichtingen voorafbetalingen : VA VA VA VA
1 2 3 4
: : : :
925,00 500,00 875,00 250,00
EUR; EUR; EUR; EUR.
Berekening van de werkelijk verschuldigde vermeerdering : Grondslag van de vermeerdering : 5.625,00 EUR x 106 % = 5.962,50 EUR Principieel verschuldigde globale vermeerdering : 5.962,50 EUR x 2,25 % = 134,16 EUR Voordelen wegens gedane VA : VA 1 : 925,00 EUR x 3 % = 27,75 EUR VA 2 : 500,00 EUR x 2,5 % = 12,50 EUR VA 3 : 875,00 EUR x 2 % = 17,50 EUR VA 4 : 250,00 EUR x 1,5 % = 3,75 EUR 61,50 EUR Positief verschil : 72,66 EUR Vermindering van 10 % : 72,66 EUR x 10 % = - 7,27 EUR Werkelijk verschuldigde vermeerdering : 65,39 EUR
8
