Een eigen praktijk (starten), zonder sores?
Bathmen, 30 oktober 2012 Jeroen Renkema, praktijkadviseur VvAA
Inhoud
• •
een eigen praktijk is leuk en lastig? do’s en don’ts voor de zelfstandig ondernemer - Visie en strategie - Juridische aspecten - Risico’s - Financiele aspecten - Fiscale aspecten ontwikkelingen
•
Een eigen praktijk is leuk en lastig? Leuk?
Lastig?
• • •
•
•
(beslissings)vrijheid eigen visie ontwikkelen/bepalen netto inkomen, hoger t.g.v. ondernemersfaciliteiten? keuze: alleen of in een samenwerking/maatschap
• • •
•
risico’s van ondernemerschap, bijv. patiëntenaanbod vrije tijd, grenzen kunnen stellen investeringen, in tijd en geld personeel, wel of niet aannemen, daardoor een hoger inkomen of alleen maar (meer) gedoe? administratie voeren, vindt niet iedereen leuk
1
Een eigen praktijk is leuk en lastig? Verschillen loondienst en zelfstandig
Loondienst/werknemer
Zelfstandig ondernemer
• • • • • • •
•
meestal een vast inkomen meestal vaste werktijden in opdracht werken/hiërarchie sociale voorzieningen vakantie wordt doorbetaald bij ziekte wordt doorbetaald geen fiscale ondernemersfaciliteiten pensioentoezegging is mogelijk
•
• • • • • •
inkomen afhankelijk van patiëntaanbod ook (veel?) niet patiëntgebonden werkzaamheden variabele werktijden geen voorzieningen bij werkeloosheid geen of minder inkomen tijdens vakantie zelf voorzieningen treffen i.g.v. ziekte fiscale ondernemers faciliteiten
Do’s en don’ts voor de zelfstandig ondernemer
• • • • •
Visie en strategie Juridische aspecten Risico’s Financiële aspecten Fiscale aspecten
Do’s en don’ts voor de zelfstandig ondernemer Visie en strategie • • • • •
Bepalen van toekomst, waar wilt u naar toe met uw praktijk Wilt u samenwerken of wilt u zoveel mogelijk alleen werken al dan niet met personeel in loondienst Wat zijn uw plannen bijv. voor de komende 5 jaar en wat is er voor nodig om ze uit te kunnen voeren Ondernemingsplan maken? Zorg voor een goede voorbereiding, laat de financiële haalbaarheid van een praktijkstart/overname inzichtelijk maken, bijv. laat een begroting opstellen die ook uw privé financiële situatie na start van uw praktijk inzichtelijk maakt. Zo kan er ook een vergelijking tussen uw huidige financiële situatie (in loondienst?) en na start/overname van uw praktijk gemaakt worden
2
Do’s en don’ts voor de zelfstandig ondernemer Juridische aspecten
Ondernemingsvormen • • •
•
eenmanszaak VOF/maatschap/samenwerkingsverband/BV IB onderneming (geen afgescheiden vermogen) of BV (wel afgescheiden vermogen) Laat u goed adviseren alvorens een BV te starten inschrijving Kamer van Koophandel is verplicht
Do’s en don’ts voor de zelfstandig ondernemer Juridische aspecten •
Wees verstandig en laat contracten opmaken Dit kan later discussie voorkomen, immers de gemaakte afspraken zijn vastgelegd en kunnen u veel voordeel opleveren in het geval u later een minder goede verhouding heeft met een contractant.
•
Denk daarbij aan: Huurovereenkomsten Arbeidsovereenkomsten Overdrachtscontract praktijk Maatschaps-/samenwerkingscontract Contracten met zorgverzekeraars
Do’s en don’ts voor de zelfstandig ondernemer Risico’s
•
• • • •
beroepsaansprakelijkheid, voor u en uw personeel omschrijf nauwkeurig uw activiteiten bij evt. nevenactiviteiten of bijzondere beroepsuitoefening. beroepsrechtsbijstand voor u en geschillen met personeel en met collega’s met wie u samenwerkt inventaris, verzekeren van de praktijkinboedel bedrijfsschade, schade door derving van omzet opstal, indien er sprake is bezit van praktijkruimte ziekengeld voor personeel, loondoorbetalingverplichting werkgever 2 jaar
•
vergeet ook privé-verzekeringen niet
•
3
Do’s en don’ts voor de zelfstandig ondernemer Risico’s
Arbeidsongeschiktheid •
voor zelfstandigen is er geen wettelijke regeling, dus geen uitkering i.g.v. arbeidsongeschikt maximaal 80% van uw winst uit onderneming is verzekerbaar let op criterium voor uitkering (beroepsarbeidsongeschiktheid?) de premie is fiscaal aftrekbaar, de uitkering is belast dekking bij zwangerschap? medische acceptatie mijn partner heeft inkomen..., dus ik hoef me zelf niet te verzekeren? veel aanbieders en verschillen
• • • • • • •
Do’s en don’ts voor de zelfstandig ondernemer Risico’s
Pensioen • • • • • • • • •
is een inkomensvoorziening wat is er door de overheid geregeld (AOW) voor fysiotherapeuten is er een verplicht beroepspensioenfonds (SPF), pensioenopbouw vindt meestal niet over het gehele inkomen plaats welke mogelijkheden zijn er voor de zelfstandig ondernemer t.a.v. pensioenopbouw zelf sparen (box 3) of pensioen/lijfrente sparen of beleggen (box 1) hoeveel geld heeft u straks nog nodig denk ook aan nabestaandenpensioen/overlijdensrisicoverzekering wanneer wilt u met pensioen Fiscale Oudedags Reserve
Do’s en don’ts voor de zelfstandig ondernemer Financiële aspecten
Praktijk overnemen of zelf starten? • hoe maakt u deze keuze? verschillen in aanbod van over te nemen praktijken bij verschillende beroepsgroepen wat voor praktijk wilt u heeft u direct een volledig inkomen nodig • te betalen overnamesom goodwill en overname (on)roerende goederen • bij een “koude start” zijn ook investeringen noodzakelijk
4
Do’s en don’ts voor de zelfstandig ondernemer Financiele aspecten
•
vereiste investeringen (inventaris, automatisering, verbouwing/praktijkpand, goodwill, aanloopkosten etc) welke financieringsvorm (hypotheek, middellange lening, rekening-courant) zelf, via familie of een bank praktijkpand kopen of huren overlijdensrisicoverzekering is meestal vereist voor een financiering
• • • • •
doorlopende praktijkkosten: Huur, huisvestingskosten, personeelskosten, kantoorkosten, afschrijvingen, rentekosten, verbruiksartikelen, accountantskosten, persoonlijke beroepskosten enz.
Do’s en don’ts voor de zelfstandig ondernemer Fiscale aspecten
Ondernemersfacilliteiten MKB-winstvrijstelling Over 12% van de winst hoeft geen Inkomsten Belasting (IB) betaald te worden 1225 uur aan eigen onderneming besteden (urencriterium) dan Zelfstandigenaftrek Ongeacht de hoogte van de winst bedraagt de aftrek 7.280,Startersaftrek 2.123,- gedurende maximaal 3 jaar Investeringsaftrek, hoogte afhankelijk van bedrag investering, vanaf 2.300,-, investering in een auto telt niet mee
Do’s en don’ts voor de zelfstandig ondernemer Fiscale aspecten • • • • • • • •
Zorg voor een goede boekhouding Bijv. een gescheiden zakelijke en privé rekening en een boekhoudprogramma enz. Jaarlijks dienen er jaarcijfers opgesteld te worden met een winst- en verliesrekening en een balans Gaat u ook BTW plichtige activiteiten verrichten? Meld u aan bij de belastingdienst als zelfstandig ondernemer of laat dit voor uw verzorgen Er zijn verschillende zgn. VAR’s* (van belang i.g.v. waarneming) * Verklaring Arbeids Relatie Let op met de fiscale aspecten bij praktijkruimte aan huis, laat u daarover adviseren Idem bij de overweging wel of geen BV starten? Bedenk dat een goede boekhouder/fiscalist u veel kan opleveren en ergernis kan besparen
5
Ontwikkelingen • • • • • •
Schaalvergroting, ontstaan van grotere praktijken Meer vrouwen Er wordt vaker part time gewerkt Goodwill/te betalen overnamesom Bekostiging van zorg Kwaliteitseisen
Vele soorten belastingen
Omzetbelasting OZB Loonbelasting Assurantiebelasting BPM
Inkomstenbelasting
Erfbelasting
Accijnzen
Verpakkingsbelasting
Wet inkomstenbelasting 2001 Inkomstenbelasting wordt geheven binnen de 3 BOXEN
BOX 1 Inkomen uit werk en woning
BOX 2 Alleen indien > 5% aanmerkelijk (aandelen) belang Bijv. in een BV
BOX 3 Bank- en beleggings tegoeden, tweede woningen en overig bezit
Tot 52% belasting en premies volksverzekeringen 25% belasting
1,2% vermogensrendementhefffing
6
Winst uit onderneming 4 voorwaarden waar een onderneming aan moet voldoen : •
Organisatie van kapitaal en arbeid
•
Deelname aan maatschappelijk verkeer
•
Beogen van winst
•
Winst moet redelijkerwijs te verwachten zijn
Vermogensetikettering Soms mag je als ondernemer kiezen
ondernemingsvermogen
privévermogen
Vermogensetikettering Voordelen van bedrijfsvermogen • • •
Er mag op afgeschreven worden Alle kosten met betrekking tot het vermogensbestanddeel komen ten laste van de winst Bij een eventuele lening is de rente aftrekbaar
Nadeel : vermogensbestanddeel uit bedrijfsvermogen -> dan kans op fiscale afrekening over boekwinst. Boekwinst = economische waarde -/- balanswaarde Met name van belang bij onroerend goed.
7
Beroeps- en stelposten Als ondernemer zijn veel uitgaven aftrekbaar
•
Beroepskosten
Alle kosten die gemaakt worden om de inkomsten te verwerven.
•
Stelposten
In de branche/beroepsgroep gebruikelijke kosten, zonder deze echt aan te tonen.
Meewerkaftrek/ Meewerkbeloning partner/ maatschapsvorming Het toekennen van een beloning aan partner levert fiscaal voordeel op als partner in lagere belastingschaal zit.
Aftrekbare beroepskosten
Belastbare inkomsten
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) Investeren wordt fiscaal gestimuleerd • Geldt tot investeringen van € 2.300,- tot € 307.000,• Investeringen tot € 2.300 investeringsaftrek nihil • Wordt per kalenderjaar bepaald • Tot 28% van de investering wordt vrijgesteld van de winst • Voor samenwerkingsverbanden geldt de samentel verplichting Euro 2.300
Euro 55.000
Euro 55.000
Euro 102.000
Euro 102.000
Euro 307.000
*N.B.
Euro >307.000 *N.B.: € 15.470,- verminderd met 7,56% van het gedeelte van het investeringsbedrag dat de € 102.000,- te boven gaat.
8
Extra faciliteiten voor starters Voor starters gelden aanvullende mogelijkheden
•
Willekeurige afschrijving
•
Kosten 5 jaar voorafgaand aan de start zijn ook nog aftrekbaar
•
Eventueel middelen
Urencriterium •
In het jaar van aangifte meer dan 1225 uur werkzaam zijn geweest als ondernemer (3 dagen per week fulltime). en
•
Meer dan 50% van de totale arbeidstijd moet besteed zijn aan de onderneming. Voor starters geldt deze 50%-eis niet !
Fiscale oudedagsreserve (FOR) Nu lagere winst, later fiscaal over afrekenen Jaar 1
Jaar 2
Winst
Winst
FOR
FOR
Jaar van staken
Winst
Bij staken ineens afrekenen….of……….. totale FOR doorstorten naar verzekeraar en dan in de vorm van lijfrenteuitkeringen (zijn periodieke uitkeringen) laten uitkeren
9
Maar dat is nog niet alles………… In privé zijn er de overige fiscale aftrekposten • • • • • • •
Arbeidsongeschiktheidspremies Lijfrentepremies bij pensioentekort Hypotheekrente Alimentatie Studiekosten aftrek Levensonderhoud kinderen Giften/ notariële giften
•
Heffingskortingen
Overige onderwerpen •
Vermogensetikettering Auto in privé vermogen of de auto als zakelijk vermogen? Pand, praktijkruimte aan huis, zakelijk of privé? -bouwkundige situatie is beslissend -werkruimte is zelfstandig onderdeel
10
