Een eigen praktijk (starten), zonder sores? 5 november 2013 Jeroen Renkema, praktijkadviseur fysiotherapeuten Mobiele telefoon: 06-53 800 297 Email:
[email protected]
VvAA In het hart van de gezondheidszorg
• • • • • • • •
Praktijkadvisering, begeleiding bij aankoop en verkoop van praktijken Waardebepaling praktijken Associaties, dissociaties en fusies Verzekeringen en financieringen Belastingadvies en accountancy Juridische begeleiding Werkgeverszaken Wonen en hypotheken
Programma voor vandaag Een eigen praktijk beginnen: • Beleidsplan • Juridisch zaken • Begroting • Goodwill • Financiering • Risico’s en pensioen • Fiscaliteit, administratie en jaarrekening
1
Een eigen praktijk beginnen vraagt om een goede voorbereiding • • • • • • •
Formuleer een duidelijke visie en strategie De juridische consequenties van een praktijk starten of overnemen Een begroting maakt uw nieuwe situatie financieel inzichtelijk Wat is de waarde van de praktijk (goodwill)? Krijg inzicht in de financieringen die u nodig heeft Zorg dat uw risico’s goed zijn afgedekt Inzicht in uw pensioensituatie
De start van een praktijk begint met een plan Opstellen beleidsplan: doelen stellen • • • •
Welke praktijkgrootte streeft u na? Wat wilt u met uw praktijk de komende jaren bereiken? Wilt u samenwerken met andere therapeuten in een groepspraktijk of wilt u een solopraktijk? Wilt u meer ruimte voor nevenactiviteiten of u verder specialiseren?
Organiseren: voorwaarden stellen die nodig zijn om beleid uit te kunnen voeren • • •
Hoeveel assistentie is er nodig? Hoe wordt het werk ingedeeld? Wie doet welke taken?
Realiseren: daadwerkelijke uitvoering op de werkvloer
Een eigen praktijk starten heeft juridische consequenties Bepalen welke rechtsvorm het meest geschikt is voor uw praktijk, bijvoorbeeld: • Eenmanszaak • Vennootschap onder Firma of Maatschap • B.V. (Besloten Vennootschap) N.B. De keuze van de eventuele samenwerkingsvorm is van invloed op de rechtsvorm Opstellen van diverse contracten zoals: • een overdrachtscontract • maatschapsovereenkomst
2
In het contract zijn juridische, financiële en organisatorische afspraken vastgelegd
Juridisch • Ingangsdatum • Gerechtigdheid • Eigendom • Duur • Beëindiging • Geschillen • Concurrentie
Financieel
• Koopsom • Ontbindende voorwaarden • Winstverdeling
Organisatorisch • Bekendmaking • Werkverdeling • Vertegenwoordiging • Stemrecht • Administratie • Vakantie • Ziekte
De begroting maakt uw nieuwe financiële situatie inzichtelijk ‘Met een begroting u kunt beoordelen of het financieel mogelijk is om een praktijk over te nemen of tot een samenwerkingsverband toe te treden.’ De begroting is een overzicht van: • Inkomsten en uitgaven Er wordt rekening gehouden met: • Goodwill • Overname van een pand • Inventaris, instrumentarium en andere zaken
De begroting van een zelfstandige fysiotherapeut (1) Begroting, berekening omzet • • • • •
16 behandelingen per dag 4 dagen per week 45 werkweken per jaar Tarief stel € 28,00 per behandeling 16 behandelingen x 4 dagen x 45 weken x € 28,00 ->
Totale inkomsten (afgerond)
€
80.640,-
€ 80.000,-
Bedragen zijn afgerond
3
De begroting van een zelfstandige fysiotherapeut (2) Begroting, berekening winst Inkomsten (4 dagen patiënten) Uitgaven: • Huisvesting (huur, servicekosten) • Verzekeringen • Overige praktijkkosten •
€ 80.000,€ € €
10.000,500,9.500,-
Totale uitgaven
€ 20.000,-
Winst uit onderneming
€ 60.000,-
Bedragen zijn afgerond
De begroting van een zelfstandige fysiotherapeut (3) Begroting, berekening belastbaar inkomen Winst uit onderneming Aftrekposten: • Zelfstandigenaftrek • Starters aftrek • MKB winstvrijstelling 14% • Pensioen • Arbeidsongeschiktheidsverzekering • Totale aftrekposten
€ 60.000,€ € € € €
7.200,2.100,7.000,4.000,4.000,-
Belastbaar inkomen
€ 24.300,-
€ 35.700,-
Bedragen zijn afgerond
De begroting van een zelfstandige fysiotherapeut (4) Begroting, berekening netto besteedbaar inkomen Inkomen (winst uit onderneming + afschrijvingen) Uitgaven: • Arbeidsongeschiktheidsverzekering € 4.000,• Pensioen € 4.000,• Zorgverzekering € 2.000,• Belasting € 10.000,• Totale uitgaven
€ 60.000,-
Besteedbaar inkomen Per maand (netto)
€ 40.000,€ 3.333,-
€ 20.000,-
Bedragen zijn afgerond
4
Wat is de waarde van de goodwill voor een fysiotherapiepraktijk? • • •
Er zijn geen wettelijke regels of richtlijnen, wel verschillende methodes De waarde is afhankelijk van vraag en aanbod Er wordt altijd gekeken naar de financiële verwachtingen, de volgende gegevens zijn daarbij van belang: • • • • • •
De omzet van een praktijk en de ontwikkelingen daarvan De kosten van een praktijk De concurrentiepositie Zijn er specialisaties Hoe is de praktijk ingericht, administratief maar ook fysiek Etc.
Een voorbeeld van de goodwill voor een fysiotherapiepraktijk Het is gebruikelijk om de goodwill te baseren op de verwachte overwinst Stel: Omzet Kosten Arbeidsvergoeding
€ 80.000,€ 20.000,- -/€ 44.000,- -/-
Overwinst
€ 16.000,-
Hoe vaak wil je deze overwinst betalen? Bijvoorbeeld 3 keer, dus € 48.000.-
Welke zaken moet u mogelijk financieren bij de overname van een praktijk? •
• • •
Goodwill, hiervoor zijn geen vaste richtlijnen, wel verschillende methoden Praktijkinventaris, op basis van de dagwaarde Instrumentarium, op basis van dagwaarde Praktijkpand Verbouwing
5
Er zijn verschillende financieringsvormen die u kunt gebruiken om kapitaal aan te trekken Hypothecaire lening voor het pand: lange looptijd • Lineaire hypotheek komt bij praktijken veel voor in verband met de afschrijvingen op het onroerend goed • Aflossingsvrije hypotheek • Combinatiemogelijkheden tussen bovenstaande vormen Middellang krediet: duur 10 jaar • Lineaire aflossing (vaste rente/vaste aflossing) • Te gebruiken voor: instrumentarium, praktijkinventaris, kleine verbouwingen en goodwill
Er zijn verschillende financieringsvormen die u kunt gebruiken om kapitaal aan te trekken Rekening-courantkrediet voor uw betalingen op korte termijn • Rood staan op de lopende rekening • Maximaal tot afgesproken limiet • Variabele rente (hoger dan bij middellang krediet en hypotheek) De looptijd, begroting en financieringsstructuur bepaalt of u een lange, middellange en/of korte financieringsvormen nodig heeft.
Zorg dat uw zakelijke risico’s goed zijn afgedekt Beroepsaansprakelijkheid • Verzekert de schade die u of uw personeel toebrengen aan goederen of personen in de hoedanigheid van beroepsbeoefenaar Beroepsrechtsbijstand • Dekking voor juridische ondersteuning bij geschillen in uw hoedanigheid als beroepsbeoefenaar, ook voor geschillen met uw personeel en met collega’s met wie u samenwerkt Inventaris • Dekt de schade aan de praktijkinrichting tegen b.v. brand, diefstal en waterschade
6
Zorg dat uw zakelijke risico’s goed zijn afgedekt Bedrijfsschade • Dekt de derving van omzet en zorgt voor vervangende praktijkruimte bij b.v. brand of waterschade Opstal • Dekt de schade aan het pand als gevolg van b.v. brand en storm Ziekengeld • Dekt de doorbetaling van loon bij ziekte van werknemers gedurende 2 jaar
Zorg dat uw zakelijke risico’s goed zijn afgedekt Arbeidsongeschiktheid • Voor zelfstandigen is er geen wettelijke regeling, dus geen uitkering bij arbeidsongeschikt • Een arbeidsongeschiktheidsverzekering verzekert maximaal 80% van uw winst uit uw onderneming • Let op criterium voor uitkering (passende arbeid of beroepsarbeidsongeschiktheid?) • Is er dekking bij zwangerschap? • Een medische keuring kan deel uit maken van de acceptatie voor de verzekering • De premie is aftrekbaar maar de uitkering is belast “mijn partner heeft inkomen..., dus ik hoef me zelf niet te verzekeren?”
Als zelfstandige fysiotherapeut moet u nu al nadenken over uw pensioen Privé vermogen Lijfrente (tijdelijk) Inkomen uit arbeid
Lijfrente (levenslang) Pensioen AOW
tot 67 jaar
vanaf 67 jaar
7
U bouwt pensioen op via het beroepspensioenfonds fysiotherapeuten Inhoud pensioenregeling via Stichting Pensioenfonds Fysiotherapie 3 dekkingen: • Langleven; inkomen na pensionering • Invaliditeit; premievrijstelling bij volledige arbeidsongeschiktheid • Overlijden; inkomen partner en kinderen na overlijden van pensioendeelnemer
De beroepspensioenregeling levert geen 70% van uw laatst verdiende inkomen op Voorbeeld: Beroepsinkomen
€ 60.000,-
Echter gemaximeerd tot
€ 44.954,-
Af: AOW franchise
€ 12.498,-
Pensioengrondslag
€ 32.456,-
•
Doordat het inkomen hoger is dan het maximale beroepsinkomen wordt er over het verschil geen pensioen opgebouwd
•
De pensioengrondslag is het deel van het inkomen waarover pensioen wordt opgebouwd.
De beroepspensioenregeling levert geen 70% van uw laatst verdiende inkomen op •
De premie is bekend, de uitkering niet. Deze is afhankelijk van de hoogte van de premie en de beleggingsresultaten.
•
Er wordt gestreefd naar een pensioen van 70% van de pensioengrondslag.
•
Dit werd afgelopen jaren niet gehaald en daarom is de premie fors aangepast.
Premie oude regeling: € 3.500,- (vóór 1-1-2011 toegetreden) Premie nieuwe regeling: € 6.000,- (na 1-1-2011 toegetreden)
8
De beroepspensioenregeling levert geen 70% van uw laatst verdiende inkomen op Pensioentekort? • Het werkelijke inkomen kan beduidend hoger zijn dan het maximale inkomen waarover pensioen wordt opgebouwd (€ 44.954,-) • De beleggingsresultaten kunnen tegenvallen waardoor het pensioen lager blijkt dan was voorspeld. De premie van de nieuwe regeling gaat uit van een lager rendement. • Degene die nog de premie uit de oude regeling betalen hebben naar verwachting een fors tekort.
U kunt zelf nog voor een aanvulling sparen op uw pensioen Lijfrente banksparen of verzekeren • Fiscale jaarruimte • Fiscale reserveringsruimte • Afstorten oudedagsreserve
Vermogen in Box 3 (netto rendement, VRH) • Sparen • Beleggen
Fiscaliteit, administratie en jaarrekening Ondernemersfacilliteiten •
MKB-winstvrijstelling Over 14% van de winst hoeft geen Inkomsten Belasting (IB) betaald te worden
•
1225 uur aan eigen onderneming besteden en meer dan 50% van tijd besteed aan onderneming dan zelfstandigenaftrek en startersaftrek. Ongeacht de hoogte van de winst bedraagt de aftrek € 7.280,- en startersaftrek € 2.123,- gedurende maximaal 3 jaar
•
Investeringsaftrek, hoogte afhankelijk van bedrag investering, vanaf 2.300,-, investering in een auto telt niet mee, tenzij auto “groen” is
9
Fiscaliteit, administratie en jaarrekening •
• • •
Over bedrijfsvermogen mag worden afgeschreven, bijvoorbeeld: - goodwill afschrijvingspercentage 10% - inventaris afschrijvingspercentage 20% - praktijkpand 2,5% Als je langer dan 3 jaar werkzaam bent in de praktijk die je kunt overnemen of kunt associëren, dan eventueel geruisloze overdracht Bij geruisloze overdracht een latente belasting “korting” op de overnamesom. Koper kan niet afschrijven, verkoper hoeft niet af te rekenen Alternatief voor overnamesom ineens is een inverdienregeling, alleen vaak mogelijk bij een toekomstige associatie, dit heeft naast voordelen ook nadelen
Fiscaliteit, administratie en jaarrekening • • • • • • • •
Zorg voor een goede boekhouding Bijv. een gescheiden zakelijke en privé rekening en een boekhoudprogramma enz. Jaarlijks dienen er jaarcijfers opgesteld te worden met een winst- en verliesrekening en een balans Gaat u ook BTW plichtige activiteiten verrichten? Meld u aan bij de belastingdienst als zelfstandig ondernemer of laat dit voor uw verzorgen Er zijn verschillende zgn. VAR’s* (van belang bij waarneming) * Verklaring Arbeids Relatie Let op met de fiscale aspecten bij praktijkruimte aan huis, laat u daarover adviseren Idem bij de overweging wel of geen BV starten? Bedenk dat een goede boekhouder/fiscalist u veel kan opleveren en ergernis kan besparen
10