Werknemer ziek door toedoen van een ander? Verhaal de schade!

Maart 2008

Beste lezer, Wist u dat het tijdig aanmelden van nieuwe medewerkers in 2008 nog belangrijker wordt en dat de Belastingdienst zeer geïnteresseerd is in de waarde van uw bezittingen? Dat u nog tot 1 april de tijd hebt om belastingaftrek

Werknemer ziek door toedoen van een ander? Verhaal de schade! Al sinds 1996 bestaat er een wettelijke regeling die het mogelijk maakt om het netto loon dat u aan uw werknemer moet doorbetalen tijdens ziekte, op de veroorzaker van deze arbeidsongeschiktheid te verhalen. Een sprekend voorbeeld is de werknemer die wordt aangereden op de fiets en enkele weken (of maanden) thuis zit. Naast de netto loonkosten zijn zelfs de kosten voor re-integratie op de veroorzaker van de arbeidsongeschiktheid te verhalen. Veel ondernemers zijn zich niet bewust van deze wettelijke mogelijkheid en laten daardoor veel geld liggen!

over 2007 te realiseren door betaling van lijfrentepremies? Dit en meer leest u in dit eerste nieuwsbulletin van 2008. Ook dit jaar zullen wij u weer met interessante artikelen op de hoogte houden van nieuwe ontwikkelingen die voor u van belang kunnen zijn. Wij kunnen ons voorstellen dat u naar aanleiding van een of meerdere artikelen meer informatie wenst. Neemt u in dat geval gerust contact met ons op. Wij staan graag voor u klaar. Onze contactgegevens vindt u op de laatste pagina van dit nieuwsbulletin. Wij wensen u veel leesplezier en goede zaken.

Loonregres Deze wettelijke verhaalsmogelijkheid voor schade wordt kortweg aangeduid met ‘loonregres’. Het nettoloon én de re-integratiekosten (zie hierna) kunnen op de veroorzaker van de schade verhaald worden. De wet beperkt daarbij de verhaalsmogelijkheid van de werkgever tot “de kosten die de werknemer zelf ook had kunnen verhalen op de dader”.

Doorbraak: óók regres op re-integratiekosten Het was lang onduidelijk of de re-integratiekosten door de werkgever op de dader verhaald kunnen worden. De minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid heeft hier echter duidelijkheid over gegeven: ook díe kosten zijn op de dader te verhalen! Immers, met de re-integratie-inspanningen werkt de werkgever aan beperking van de (loon)schade, zo wordt geredeneerd. Advies: let op de verjaringstermijn! Het is aan te raden om door uw administratie te lopen om te bekijken of u de afgelopen 5 jaar geconfronteerd bent met een ziekmelding die veroorzaakt is door een derde. Een vordering tot loonregres op de dader verjaart namelijk pas na 5 jaar. U hoeft daarbij niet alleen te denken aan verkeersongevallen. Ook andere situaties waarbij een derde verantwoordelijk is voor de uitval van uw werknemer, vallen onder het loonregres. Denk bijvoorbeeld aan een overval, een mishandeling of een andere onrechtmatige daad waardoor uw werknemer niet meer in staat was of is om te werken. Of de schade succesvol op de dader te verhalen is, moet uiteraard wel per geval beoordeeld worden door uw juridisch adviseur of advocaat. •

kijk ook eens op www.accanthus.nl

BTW-doek gevallen voor DGA! Vanaf 18 oktober 2007 is geen enkele directeur-grootaandeelhouder in privé nog ondernemer voor de omzetbelasting. Door een uitspraak van het hoogste Europese rechtscollege in Luxemburg is het standpunt van de Nederlandse Hoge Raad uit 2002, dat een DGA voor de BTW aangemerkt wordt als ondernemer, van tafel geveegd.

Dit betekent dat de DGA nimmer BTWondernemer is geweest en dat alle zaken uit de periode 2002 tot en met 18 oktober 2007 in feite teruggedraaid moeten worden. Het ministerie van Financiën heeft gelukkig ingezien dat alles terugdraaien te ver gaat en zal dit dus niet doen. Niettemin zijn de gevolgen van de uitspraak voor menig DGA wel groot.

Voorbeeld Pand aangeschaft in 2006 voor Teruggevraagd BTW 19% Terug te betalen BTW 8/10 van € 114.000,- is

€ 600.000,€ 114.000,€ 91.200,-

De BTW in verband met de aanschaf van investeringsgoederen, zoals huizen, auto’s, computers, die zowel zakelijk als privé werden gebruikt, is in de periode 2002 tot 2008 teruggevraagd. Dit is naar nu blijkt dus ten onrechte gebeurd. De BTW die betrekking heeft op dergelijke investeringsgoederen moet voor de resterende periode van de zogenaamde herzieningstermijn in één keer worden terugbetaald. De herzieningstermijn is voor roerende zaken, bijvoorbeeld auto’s en computers, 5 jaar en voor onroerende zaken 10 jaar.

De terugbetaling moet al hebben plaatsgevonden in de laatste aangifte van het kalenderjaar 2007 en dus zijn terugbetaald vóór 31 januari 2008. In praktijk is veelal geadviseerd om het hoge terug te betalen bedrag wel aan te geven in de BTW-aangifte en tegelijkertijd bezwaar te maken tegen de aangifte en op grond daarvan om uitstel van betaling te vragen. Een alternatief dat de Belastingdienst aandraagt is dat de DGA de goederen overdraagt aan de BV.

2

Echter, indien dit gebeurt, moet voor de overdracht van bijvoorbeeld een pand 6% overdrachtsbelasting voldaan worden over de waarde van het pand. Bij de overdracht van een auto aan de BV betekent dit dat de DGA belast wordt over het gebruik van de auto van de zaak tenzij hij door middel van een sluitende kilometeradministratie kan aantonen minder privékilometers te rijden. Is er sprake van een fiscale eenheid BTW tussen de BV en de DGA in privé, dan wordt u gedurende het eerste kwartaal van 2008 benaderd door de Belastingdienst met de mededeling dat de fiscale eenheid moet worden opgeheven. De aangifte BTW voor de BV moet weer een ander aangiftenummer krijgen. Mocht u in de genoemde periode geen bericht van de Belastingdienst hebben ontvangen, dan moet u zelf in april 2008 contact met de Belastingdienst opnemen om het afmelden van de fiscale eenheid te formaliseren. Uiteraard zijn wij u hierbij graag van dienst. •

Deadline lijfrenteaftrek 1 april 2008 Indien u over het jaar 2007 nog lijfrentepremies wilt aftrekken binnen de jaarruimte of de reserveringsruimte, dan dient de premie of koopsom te zijn betaald vóór 1 april 2008. Het is belangrijk dat u voor het betalen van de premie of koopsom laat berekenen of er ruimte is voor lijfrenteaftrek. Indien u over 2007 als IB-ondernemer aan de Fiscale Oudedags Reserve (FOR) doteert of als werknemer deelneemt aan een pensioenregeling, dan heeft dit invloed op de maximale lijfrenteaftrek. Vanaf dit jaar kunt u ook lijfrentesparen bij de bank. In veel gevallen kan dit tegen lagere kosten dan bij de verzekeraar. In de media wordt nogal eens het accent gelegd op dit aspect. Vergeet u echter niet dat de bancaire lijfrente ook een aantal beperkingen kent ten opzichte van de lijfrenteverzekering. Laat u zich daarom goed adviseren over de specifieke aspecten van de bancaire lijfrente en de verschillen met de traditionele lijfrenteverzekering. •

voor meer informatie over deze artikelen kunt u contact opnemen met uw contactpersoon via tel: (076) 572 09 00.

Meenemen vakantiedagen naar een volgend jaar? Werkgevers zien niet graag dat medewerkers vakantiedagen ‘sparen’. Vaak zijn in de arbeidsovereenkomst afspraken gemaakt over het maximaal aantal dagen dat mag worden meegenomen naar het nieuwe jaar. De meerdere niet opgenomen dagen komen dan te vervallen. Deze afspraken zijn echter in strijd met het Burgerlijk Wetboek. De wet schrijft voor dat vakantiedagen pas na vijf jaar verjaren.

Wat kan de werkgever doen om te voorkomen dat er een stuwmeer aan vakantiedagen ontstaat en dat die dagen vervolgens op een voor het bedrijf ongunstig tijdstip worden opgenomen?

Een mogelijkheid is om in de arbeidsovereenkomst af te spreken dat de vakantie in een bepaalde periode moet worden opgenomen, bijvoorbeeld als het bedrijf een aantal weken per jaar is gesloten. Ook kan worden afgesproken dat in het jaarlijkse voor het bedrijf geldende hoogseizoen de opname van vakantiedagen niet mogelijk is. Tot slot kunnen afspraken worden gemaakt over het afkopen van vakantiedagen. Dit is toegestaan voor zover het de bovenwettelijke vakantiedagen betreft. Iedere werknemer heeft bij een fulltime dienstverband wettelijk recht op minimaal twintig vakantiedagen per jaar.

Heeft de werknemer minimaal 20 dagen opgenomen, dan mogen de meerdere dagen worden afgekocht. Voorbeeld Medewerker heeft recht op Opgenomen is een aantal van Afgekocht mogen worden

25 dagen 18 dagen 5 dagen

Twee dagen worden meegenomen naar het volgende jaar en blijven maximaal vijf jaar staan alvorens zij verjaren. Belangrijk is dat de werkgever de werknemer altijd de gelegenheid moet bieden om zijn vakantiedagen op te maken. De werknemer kan niet gedwongen worden dagen te sparen, ook niet als het bedrijfsbelang hier om vraagt. •

Tijdig aanmelden van nieuwe medewerkers in 2008 nog belangrijker! Indien u een nieuwe medewerker in dienst neemt, bent u sedert 1 juli 2006 verplicht om dit te melden bij de Belastingdienst. Deze melding moet worden gedaan vóór de eerste werkdag van de nieuwe medewerker. Wat zijn de gevolgen indien de eerstedagsmelding (EDM) niet, niet juist of niet op tijd wordt gedaan?

inkomensafhankelijke bijdrage voor de Zorgverzekeringswet naheffen. Is de werknemer al langer in dienst dan zes maanden, dan wordt uiteraard over die langere periode nageheven. De diensttijd langer dan zes maanden moet in dat geval wel door de Belastingdienst worden aangetoond.

Allereerst kan de Belastingdienst een boete opleggen van minimaal € 113,-. In bepaalde gevallen kan de boete zelfs oplopen tot € 1.134,-. Daarnaast geldt vanaf 2008 ook de zogenaamde ‘zesmaandenfictie’. Indien bij controle door de Belastingdienst blijkt dat een werknemer niet is aangemeld, dan wordt deze werknemer geacht al zes maanden bij de werkgever in dienst te zijn. De Belastingdienst kan zonder nadere bewijslast over zes maanden de loonbelasting, de premies werknemersverzekeringen en de

Bij de naheffing wordt het zogenaamde ‘anoniementarief’ gehanteerd. Hierbij wordt ongeacht de feitelijke hoogte van het salaris een heffing van 52% toegepast en mag geen loonheffingskorting worden gerekend. Het is aan de werkgever om te bewijzen dat de werknemer korter in dienst is of dat een lager percentage loonheffing van toepassing is. De zesmaandenfictie gaat in op 1 januari 2008. Over de periodes voor 2008 kan geen naheffingsaanslag worden opgelegd zonder

dat de Belastingdienst deze diensttijd heeft aangetoond. De eerstedagsmelding moet worden gedaan voor iedere werknemer, dus ook voor de directeur grootaandeelhouder, met uitzondering van uitzendkrachten. Voor medewerkers met een nul-urencontract doet u de melding voordat deze medewerker de eerste keer gaat werken. Ook hier geldt: voorkomen is beter dan genezen. Meld uw medewerkers dus tijdig aan! •

3

Pensioen in eigen beheer? “Scheiden doet lijden”

Naast de emotionele schade leidt een echtscheiding bijna altijd tot financieel nadeel. Na de uitspraak van de Hoge Raad op 9 februari 2007 geldt dit zeker voor de DGA die zijn pensioen in eigen beheer opbouwt. Een echtscheiding van de DGA kan er toe leiden dat de liquiditeitspositie van de BV wordt aangetast. Wat is het geval? Op grond van de Wet verevening pensioenrechten bij scheiding heeft de ex-partner recht op de helft van het tijdens het huwelijk opgebouwde ouderdomspensioen. Daarnaast heeft de ex-partner bij overlijden van de DGA recht op een levenslange uitkering van het bijzonder nabestaandenpensioen. Dit is het nabestaandenpensioen zoals dat is opgebouwd op moment van scheiding. In het verleden kon de ex-partner niet afdwingen dat deze pensioenaanspraken buiten de BV werden ondergebracht. Uitzondering was de situatie waarin het gevaar bestond dat de BV in de toekomst niet aan haar uitkeringsverplichting zou kunnen voldoen.

Op 9 februari jl. deed de Hoge Raad uitspraak in een zaak waarin de ex-partner eiste dat de aan haar toekomende pensioenaanspraken zouden worden overgedragen aan een verzekeraar. De Hoge Raad was het hiermee eens. Volgens de Hoge Raad wordt ook de pensioenverevening beheerst door

de regels van de ‘redelijkheid en billijkheid’. Van de vrouw mag niet worden verwacht dat zij haar pensioen achterlaat in een BV waarvan de zeggenschap bij haar ex-man ligt. Uitzondering is de situatie waarin de BV de benodigde liquiditeiten niet heeft en ook niet kan verkrijgen zonder de continuïteit van de onderneming in gevaar te brengen.

De DGA dient zich te realiseren dat met de overdracht van de pensioenaanspraken een hoger bedrag gemoeid is dan de voorziening zoals die op de fiscale balans staat. De oorzaak is dat de regels voor de bepaling van de fiscale waarde afwijken van de regels voor de vaststelling van de waarde in het economisch verkeer. Ook speelt de actuele marktrente een rol. Hoe lager de rente, hoe hoger de koopsom die de verzekeraar vraagt voor de dekking van de aan de ex-partner toekomende pensioenen. Goede afspraken in het echtscheidingsconvenant kunnen onaangename verrassingen achteraf voorkomen. Daarnaast is het altijd mogelijk om in de huwelijkse voorwaarden de Wet verevening pensioenrechten bij scheiding uit te sluiten. Het verdient aanbeveling om te controleren of de pensioenbepalingen in de huwelijkse voorwaarden aansluiten bij de huidige wetgeving en jurisprudentie. Een gewaarschuwd DGA telt voor twee! •

Bijleenregeling eigenwoningreserve versoepeld De bijleenregeling is met betrekking tot de afnamemogelijkheden van de eigenwoningreserve versoepeld en wel met terugwerkende kracht tot 1 januari 2004. Als gevolg hiervan kunt u nu ook geringe verbouwingskosten in aftrek brengen op uw eigenwoningreserve. Wanneer u uw huis met winst verkoopt, ontstaat er een zogenaamde eigenwoningreserve. Deze wordt bepaald door de verkoopopbrengst (verkoopwaarde minus verkoopkosten) te verminderen met de eigenwoningschuld. Koopt u een nieuwe (duurdere) woning dan dient u de eigen woningreserve weer voor financiering van de nieuwe woning te gebruiken. Doet u dit niet, dan is de rente voor de lening die u voor de nieuwe woning aangaat, niet aftrekbaar voor het gedeelte ter grootte van de eigenwoningreserve. Overigens, een eigenwoningreserve vervalt na vijf jaar.

4

De eigenwoningreserve neemt onder andere af met de door u zelf gefinancierde kosten voor verbetering en onderhoud van uw eigen woning. Tot voor kort gold hiervoor de voorwaarde dat de kosten per kalenderjaar hoger moeten zijn dan € 5.000,-. Er werd geen rekening gehouden met eventuele kosten uit voorgaande jaren. Dit kon er toe leiden dat eigenaren onderhoud uitstelden of dat er discussie ontstond over de vraag in welk jaar de kosten waren gemaakt. Dat vond de Minister van Financiën ongewenst en daarom heeft hij in het najaar van 2007 in een besluit goedgekeurd dat de grens van € 5.000,- niet meer wordt toegepast.

U kunt dus nu geringe verbouwingskosten in mindering brengen op uw eigenwoningreserve. Dit betekent dat u bij aankoop van een duurdere woning of bij een grote verbouwing, de rente voor de aangegane lening voor een groter deel kunt aftrekken. Uiteraard is het van belang om alle facturen die op de verbouwing betrekking hebben, goed te bewaren. •

voor meer informatie over deze artikelen kunt u contact opnemen met uw contactpersoon via tel: (076) 572 09 00.

Fiscus ondersteunt studie kinderen Studerende kinderen kosten geld, veel geld! Het deel van de kosten dat de overheid voor haar rekening neemt in de vorm van de studiefinanciering, is in de praktijk niet voldoende om alle kosten te dekken. Daarnaast zal niet iedere student de studie tijdig afronden, zodat van studiefinanciering geen sprake meer is. Om te voorkomen dat uw studerend kind door bij te lenen opgezadeld wordt met een torenhoge studieschuld, bent u als ouder meestal degene die dan financieel bijspringt. Welke mogelijkheden zijn er zoal en in hoeverre kan de fiscus hier ook nog een steentje bijdragen?

U draagt bij in de kosten voor levensonderhoud van uw kind Zodra uw kind geen recht meer heeft op studiefinanciering en u een bijdrage levert aan het levensonderhoud van uw kind (bijvoorbeeld in de vorm van voeding en kleding), dan kunt u in aanmerking komen

Daarnaast moeten de noodzakelijke uitgaven minimaal € 400,- (2007 € 393,-) per kwartaal bedragen. De hoogte van de aftrek is afhankelijk van een aantal factoren zoals de leeftijd van het kind, uit- of thuiswonende situatie en de mate waarin u bijdraagt in het levensonderhoud van uw kind.

U betaalt ziektekosten voor uw kind

voor een aftrekpost wegens kosten voor levensonderhoud. Wel moet aan een aantal aanvullende voorwaarden worden voldaan. Zo mag uw kind niet ouder zijn dan 30 jaar, niet zelf in zijn levensonderhoud kunnen voorzien en mag er geen recht bestaan op kinderbijslag voor dit kind.

Betaalt u de ziektekosten voor uw kinderen tot 27 jaar, dan kunt deze kosten als buitengewone uitgaven aftrekken van uw belastbaar inkomen, voor zover deze kosten een bepaald drempel- en minimumbedrag overschrijden. U mag bijvoorbeeld de premie voor de aanvullende zorgverzekering aftrekken alsmede een vast bedrag van € 1.059,- (2007) voor de basisverzekering. Op het totale bedrag dient de door het kind ontvangen zorgtoeslag in mindering te worden gebracht. In 2008 zijn alleen nog de premies voor de aanvullende verzekeringen aftrekbaar. Daar staat tegenover dat het drempelbedrag in 2008 aanzienlijk is verlaagd.

U verstrekt een lening aan uw kind U kunt uw kind ook fiscaal vriendelijk ondersteunen door een rentedragende lening te verstrekken. De door het kind verschuldigde rente kunt u jaarlijks kwijtschelden, binnen de schenkingsvrijstelling (2008: € 4.479,-). Los van het voorgaande kunt u voor een kind in de leeftijd van 18 tot 35 jaar ook eenmalig gebruik maken van de hoge schenkingsvrijstelling (2008 € 22.379,-). Door middel van bewind of door de schenking herroepelijk te maken, kunt u de schenking koppelen aan de studieresultaten.

U schenkt de termijnen van een oud regime lijfrente Indien u in het bezit bent van een oude kapitaalverzekering met lijfrenteclausule, dan kunt u de uitkeringen van deze polis schenken aan uw studerend kind. Uw kind is dan de belasting verschuldigd, maar de heffing zal in veel gevallen nihil of te verwaarlozen zijn. Ook tijdens de looptijd van de polis kan van deze mogelijkheid gebruik worden gemaakt. U hoeft dus niet te wachten tot de polis tot uitkering komt. •

Ook in 2008 stijging huizenprijzen Algemeen wordt verwacht dat de prijzen van koopwoningen in 2008 verder zullen stijgen. Zo spreekt de Rabobank in een onlangs gepubliceerd kwartaalbericht de verwachting uit dat de huizenprijzen in 2008 zullen stijgen met gemiddeld 3,25%. In regio’s met een grote scheefgroei tussen vraag en aanbod, zoals Amsterdam en Utrecht, kan de stijging nog groter zijn. Volgens het Centraal Bureau voor de Statistiek (CBS) zijn de prijzen voor bestaande woningen in 2007 met 4,2 procent gestegen.

In Noord- Holland zijn de prijzen het sterkst gestegen (6,9%), gevolgd door Utrecht (6,2%). In Limburg, Zeeland en Flevoland stegen de prijzen met ruim 2%, aldus het CBS. Een gevolg van de prijsstijging is dat de betaalbaarheid van koopwoningen dit jaar verder zal verslechteren, hetgeen een belemmerende factor is voor de instroming en doorstroming op de woningmarkt. In 2007 zagen we al een vermindering van het aantal verkochte woningen met 3,5 procent ten

opzichte van 2006, terwijl het aantal te koop staande woningen toenam met 5,4 procent. Een positief effect van de waardestijging is dat het verschil tussen de waarde van de woning en de hypotheek zal toenemen. Voor veel oudere huizenbezitters zit een groot deel van hun vermogen vast in de ‘bakstenen’. Indien het inkomen na pensionering achterblijft, loont het de moeite om de mogelijkheden te bekijken dit vermogen om te zetten in extra inkomen. •

5

Zijn uw bedrijfscomputers goed beveiligd? Bedrijven doen te weinig aan het beveiligen van hun computers. Uit cijfers van Digibarometer, een website waar bedrijven kunnen nagaan of ze goed beveiligd zijn, blijkt dat 10 tot 15 procent van de bedrijven geen virusscanner of firewall heeft geïnstalleerd. Meer dan 20 procent heeft geen spamfilter om ongewenste e-mail te weren. In de wetenschap dat een kwart van de bedrijven daadwerkelijk al eens te maken heeft gehad met virussen en spyware, is dit een zorgwekkende constatering. Ook ontbreekt het vaak aan goede huisregels en formele afspraken over zaken als wachtwoorden en beveiliging.

directeuren gaf aan problemen te hebben gehad met de veiligheid en met uitval van systemen. Als de infiltratie met computervirussen daarbij wordt opgeteld, komt men tot 78 procent. Niet minder dan 71 procent van de directeuren zegt de beveiliging van de informatiesystemen onvoldoende te kunnen vertrouwen. Niettemin denkt 60 procent dat zijn toegangen tot internet vanuit het bedrijf voldoende zijn beveiligd. Wellicht dat bovenstaande informatie voor u aanleiding is om de beveiliging van uw bedrijfscomputers eens kritisch te bekijken.•

Uit een onderzoek gehouden onder 1.320 directeuren van bedrijven kwam aan het licht dat pogingen tot inbraak en verstoring door de eigen werknemers het grootste gevaar voor bedrijfsnetwerken vormen. Meer dan de helft van de ondervraagde

Regels bedrijfscommunicatie Uw huisstijl is het visitekaartje van uw bedrijf. Vandaar dat veel aandacht en zorg wordt besteed aan het drukwerk en de website. Daarbij mogen echter de wettelijke regels die gelden voor bedrijfscommunicatie niet uit het oog worden verloren. Deze regels verschillen per ondernemingsvorm.

Handelsnaam Iedere onderneming dient haar handelsnaam op de correspondentie te vermelden. Voor BV’s, NV’s en coöperaties geldt dat naast de handelsnaam ook de volledige statutaire naam vermeld moet worden, indien deze niet gelijk zijn. Tevens dient voor de BV en NV de statutaire zetel en de vestigingsplaats op het briefpapier te staan. Vanaf 1 januari 2006 gelden deze regels ook voor e-mailverkeer en websites. Handelsregisternummer Kamer van Koophandel Met uitzondering van verenigingen en stichtingen zonder onderneming moeten alle ondernemingen op uitgaande berichten het handelsregisternummer van de KvK vermelden. Dit geldt dus voor briefpapier, facturen, e-mailberichten, websites, offertes

6

enz. Betreft het slechts reclame-uitingen, dan geldt de verplichting niet. Factuur Wil de cliënt de BTW kunnen verrekenen, dan gelden met betrekking tot de factuur aanvullende regels die voortvloeien uit de Wet Omzetbelasting. Op de factuur moeten staan: • naam, adres en inschrijfnummer KvK van de ondernemer; • het BTW-identificatienummer van de ondernemer; • een opeenvolgend factuurnummer; • de factuurdatum; • naam en adres van de cliënt; • een duidelijke omschrijving van de geleverde goederen of de verleende dienst en de datum waarop is geleverd;

Mr A.J.M. van Rijckevorsel

Takkebijsters 13c 4817 BL Breda T 076 - 572 09 00 F 076 - 581 09 99 E [email protected]

• de hoeveelheid (of omvang) en aard van de geleverde goederen of de verleende dienst; • de prijs exclusief BTW, het toegepaste BTW tarief, het bedrag van de BTW en de prijs inclusief BTW. Algemene voorwaarden Als u algemene leveringsvoorwaarden hanteert, dienen deze voordat de opdracht tot stand komt aan de cliënt te zijn overhandigd. Het is niet voldoende om op het briefpapier of op de factuur te verwijzen naar de algemene voorwaarden, ook niet als deze zijn gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel. •

voor meer informatie over deze artikelen kunt u contact opnemen met uw contactpersoon via tel: (076) 572 09 00.

Waardeoverdracht pensioen: financieel risico voor werkgever! Bij verandering van werkgever heeft de werknemer het recht om zijn opgebouwde pensioenrechten over te dragen naar de pensioenregeling van de nieuwe werkgever. Voorwaarde is, dat de werknemer hiertoe binnen zes maanden na toetreding een verzoek doet aan de nieuwe werkgever. Door de nieuwe rekenregels kan waardeoverdracht voor de nieuwe werkgever grote financiële gevolgen hebben. Vanaf 2008 wordt de over te dragen waarde bepaald aan de hand van de 25-jaars marktrente geldend op 1 oktober van het voorgaande jaar. Voor waardeoverdrachten in 2008 geldt een rekenrente van 4,9%. Indien de pensioenregeling van de nieuwe werkgever een rente van 4% of 3% kent, dient de nieuwe werkgever een aanzienlijke inkoopsom te betalen. Andersom werkt dit ook zo. Vertrekt uw werknemer naar een nieuwe baan en draagt hij zijn pensioen over naar de regeling van de nieuwe werkgever, dan kan bij de oude werkgever een bedrag vrijvallen. •

Voorbeeld De werkgever neemt een werknemer in dienst van De pensioenleeftijd in de pensioenregeling is De werknemer heeft bij de voorgaande werkgever opgebouwd een jaarlijks ouderdomspensioen van en een jaarlijks nabestaandenpensioen van Deze opgebouwde pensioenen worden overgedragen naar de nieuwe werkgever. De nieuwe werkgever ontvangt op basis van een marktrente van 4,9% een overdrachtswaarde van De koopsom te betalen door de nieuwe werkgever bij een tariefrente in de pensioenregeling van de nieuwe werkgever van 3% is De nieuwe werkgever moet bijbetalen een bedrag van

40 jaar 65 jaar € €

10.000,7.000,-

€

41.000,-

€ €

77.000,36.000,-

Aan de genoemde bedragen kunnen geen rechten worden ontleend.

Geen bestuurdersaansprakelijkheid indien betalingsproblemen bekend bij Belastingdienst Wanneer een rechtspersoon zoals een Besloten Vennootschap niet meer kan voldoen aan haar verplichting om de verschuldigde belastingen (waaronder loonbelasting en omzetbelasting) en sociale premies te betalen, dan is de BV verplicht om deze betalingsonmacht tijdig aan de Belastingdienst te melden. Ieder van de bestuurders is bevoegd om namens de BV aan deze verplichting te voldoen. Indien de betalingsonmacht correct en tijdig is gemeld, kan de bestuurder in privé nog slechts aansprakelijk worden gesteld voor de onbetaald gebleven belastingschulden als sprake is van ‘kennelijk onbehoorlijk bestuur’. De ontvanger van de Belastingdienst moet dit dan aannemelijk zien te maken. De aansprakelijkheid werkt terug tot drie jaren voorafgaande aan het tijdstip van de melding. In een arrest uit 1994 heeft de Hoge Raad beslist dat de meldingsplicht vervalt op het moment dat de Belastingdienst op de hoogte komt van de betalingsonmacht.

Onlangs is deze beslissing nog eens bekrachtigd door de Rechtbank Haarlem. De Belastingdienst had een bestuurder van een BV aansprakelijk gesteld voor de door die BV niet betaalde naheffingsaanslagen loonbelasting en omzetbelasting, omdat de BV niet aan haar meldingsplicht voldaan zou hebben. De bestuurder van de BV stelde dat de aansprakelijkstelling onterecht was, omdat hij tijdens de vele bezoeken van belastingdeurwaarders steeds had aangegeven dat de BV niet in staat was de belastingschuld te voldoen. De bestuurder stelde tevens dat hij de deurwaarders beschouwde als de personen die optraden namens de ontvanger. De rechtbank stelde de bestuurder in het gelijk. De Belastingdienst had al vóór de datum waarop de bestuurder een melding van betalingsonmacht had moeten doen, op de hoogte kunnen zijn van de betalingsproblemen. Daardoor was de meldingsplicht van de bestuurder komen te vervallen en kon hij niet aansprakelijk worden gesteld. Deze uitspraak viel dus gunstig uit voor de bestuurder. Niettemin blijft het van groot belang om betalingsproblemen tijdig bij de Belastingdienst te melden. •

7

Belastingdienst controleert uw bezittingen in 2007 Zoals reeds een aantal jaren gebruikelijk is bij de Belastingdienst, is er ook voor de controle van de aangifte inkomstenbelasting 2007 weer een thema bedacht. Specifiek gaat de

Belastingdienst aandacht besteden aan de aangegeven waarde van uw bezittingen en schulden voor de vermogensrendementsheffing van box 3. Gelet zal worden op een juiste invulling van de saldi van uw bankrekeningen, waaronder uw spaartegoeden en die van uw minderjarige kinderen. Sluiten de opgegeven bedragen aan bij de door de banken aan de Belastingdienst verstrekte opgaven? Ook de gegevens die de Belastingdienst ontvangt van verzekeringsmaatschappijen zullen kritisch vergeleken worden met hetgeen in box 3 is aangegeven. Te denken valt hierbij aan kapitaalverzekeringen die niet zijn aangemerkt als kapitaalverzekering eigen woning. Deze laatste verzekering valt namelijk in box 1. Daarnaast zal er verhoogde aandacht zijn voor de vermelde waarde van uw beleggingen, verhuurde panden en vakantie-

woningen in binnen- en buitenland. Voor deze drie categorieën geldt dat deze voor de waarde in het economische verkeer moeten worden aangegeven. Dit betekent dat strikt

genomen de WOZ-waarde een foutieve waardering is. Deze waarde wordt omwille van de eenvoud op grote schaal gehanteerd en veelal door de Belastingdienst niet opgemerkt en dus ‘gehonoreerd’. Hierover kan voor de aangifte van het jaar 2007 dan ook een discussie gaan ontstaan. Voor de te laag aangegeven waarden zult u veelal geen beroep kunnen doen op het feit dat dit bedrag al jaren op deze manier in de aangifte staat en er nooit opmerkingen noch vragen over gesteld zijn. Dit is helaas geen steekhoudend argument voor de Belastingdienst om een correctie achterwege te laten. Voor uw tweede woning mag u als waarde wel de WOZ-waarde nemen indien u deze woning zelf in belangrijke mate (meer dan 30%) gebruikt. Indien dit niet zo is, dan geldt de waarde in het economische verkeer. De Belastingdienst heeft aangekondigd voor onroerende zaken ook gebruik te maken van gegevens van het kadaster. •

Wijzigingen in de bijdrage voor de KvK Iedere onderneming ontvangt jaarlijks een nota voor de bijdrage aan de Kamer van Koophandel. Tot 2008 was deze bijdrage niet afhankelijk van het feit of de onderneming het gehele jaar bestond of slechts een gedeelte van het jaar. Vanaf 2008 is dit veranderd en wordt per kwartaal beoordeeld of de onderneming de bijdrage is verschuldigd. Bij uitschrijving gedurende het eerste, tweede of derde kalenderkwartaal wordt een pro rata bedrag gecrediteerd. Nieuwe ondernemingen betalen alleen voor die kwartalen waarin zij staan ingeschreven. Deze pro rata benadering geldt alleen voor onderdeel 2 (voorlichting) en 3 (regiostimulering) van de factuur. De heffing voor onderdeel 1 (wetsuitvoering) moet wel voor het hele jaar worden betaald. Pensioen- en stamrecht-BV’s betalen vanaf 2008 een lagere bijdrage. Zij zijn alleen nog de bijdrage voor het registreren in het Handelsregister (€ 40,50) verschuldigd. Om voor de lage bijdrage in aanmerking te komen mag er geen sprake zijn van andere activiteiten in de BV dan het uitvoeren van een pensioen- of stamrechtregeling. Ook mag de BV geen mensen in dienst hebben. De Kamer van Koophandel informeert de bij haar ingeschreven BV’s die aan deze voorwaarden voldoen. Ontvangt u geen bericht en meent u in aanmerking te komen voor de lage bijdrage, bijvoorbeeld na verkoop van de werk-BV, dan loont het de moeite om even contact op te nemen met de Kamer van Koophandel. •

Bij het samenstellen van deze nieuwsbrief is uitgegaan van de per 25 februari 2008 bekende wet-en regelgeving.

Takkebijsters 13c 4817 BL Breda T 076 - 572 09 00 F 076 - 581 09 99 E [email protected] I www.accanthus.nl Deze nieuwsvoorziening is met grote zorg samengesteld. Voor eventuele onvolkomenheden kunnen wij geen aansprakelijkheid aanvaarden. Druk- en zetfouten voorbehouden.