Thema 1. Verrichting met bedrijfsresultaten. Info en analyse

Thema 1 Verrichting met bedrijfsresultaten Wat zul je leren?

• • • • • • •

Welke verrichtingen beïnvloeden het bedrijfsresultaat. Aankopen van diensten en diverse goederen indelen volgens hun aard. Deze diensten en diverse goederen herkennen aan de inhoud van de factuur. De berekening van de facturen controleren op hun juistheid. De facturen boekhoudkundig verwerken met btw en kortingen. Inkomende creditnota’s op deze facturen boekhoudkundig verwerken. De betalingen van deze facturen en creditnota’s boekhoudkundig verwerken.

1 Aankopen van diensten en diverse goederen

Info en analyse AF1: Factuur nr. 1

Dr. Derooverslaan 24 3500 Hasselt Tel 011 23 23 23 Fax 011 23 23 25 Email: [email protected] Fortis 001-1545885-72 IBAN BE38 0011 5458 8572 BIC GEBAEBB ONDnr. BTW BE 0435.123.547 RPR Hasselt

Hasselt, 04/01/200…

Multi Media Store bvba Leliestraat 22 2100 Deurne

btw nr. klant : BE 0256 256 968 Hoeveelheid

Omschrijving

Prijs / stuk

Totaal

25 ………… …………

Printers HP 280S ………………………………………. ……………………………………….

75,00 ……....… ………....

1 875,00 ………………………… …………………………

Excl. btw

1 875,00

Kortingen Mvh 21 % btw Te betalen incl. btw Thema 1 | 1 Verrichting met bedrijfsresultaten

1 875,00 393,75 2 268,75

AF 2:

Multi Media Store Adres: Postbus 109, 2600 BERCHEM 2 Lelliestraat 22 www.electrabel.be/contact 2100 Deurne Telefoon: Energielijn 078 35 33 33 - Fax 03 280 03 55 Ma. - Vr.: 8-20u Zat: 9-13u Info: Postkantoor Gallifortlei 4 DEURNE Ma. - Vr.: 9u00 - 12u30 en 14u00 - 17u00 Tussentijdse factuur van 13 januari 200X Verbruiksadres: Leliestraat 22, 2100 Deurne Electrabel EnergyPlus: Meer dan enkel energie Elektriciteit januari 200X EAN 541448820050315015

excl. Btw

155,37 EUR

EAN 541448820050315015 U koos voor Electrabel EnergyPlus met een geïndexeerde energieprijd voor 1 jaar. Dit contract vangt aan op 01-05200X en eindigt op 30-04-200X+1 en wordt stilzwijgende voor eenzelfde periode verlengd, tenzij u of wij het opzeggen

Factuurbedrag Btw

32,63 188,00 EUR

Totaal

188,00 EUR

Btw-informatie

Basis

Btw

21 % TOTAAL

155,37 EUR 155,37

32,63 EUR 32,63

Thema 1 | 1 Verrichting met bedrijfsresultaten

AF 3: Autospeed bvba Zwaardstraat 202 2100 Deurne

Creditnota 1 Antwerpen, 200…/02/14

Tel. 03 336 85 05 Fax 03 336 86 06 E-mail: [email protected] ING 310-1269855-17 IBAN BE61 3101 2698 5517 BIC BBRUBEBB ONDnr. BTW BE 0589 159 357 RPR Antwerpen Artikelnummer F051 F051 F051 F079 F080 F092 F081 F051 F051 F051 F051 F061 F040 Belastbaar 142,00

Multi Media Store bvba Leliestraat 22 2100 DEURNE ONDnr. BTW BE 0256.256.968

Hoeveelheid 1 1 1 1 5,50 1 1 1 1 1 1 2,25 1

Omschrijving Band Sunny 155 op velg leggen Ballanceren Milieubijdrage CAT 1 Joint Motorolie SAE10W40 White grease Ruitensproeier vloeistof Electric cleaner Nazicht waterlek Nazicht contact fietsenrek Radiatordop Werk Milieuheffing

Btw % 21 TOTAAL

Vervaldag: 20/07/200X

Prijs/stuk 28,57 6,20 1,98 0,62 3,87 2,76 2,52 2,75 0,00 0,00 6,82 30,00 0,99

Btw-bedrag (EUR) 29,82 171,82

Totaal excl. Totaal btw

Totaal 28,57 6,20 1,98 0,62 21,29 2,76 2,52 2,75 0,00 0,00 6,82 76,50 0,99 142,00 29,82

Gelieve bij betaling te vermelden: 700/00612

Wat hebben we gekocht?

Waarom hebben we dat gedaan?

AF1 Mediaglobe AF 2 Electrabel AF 3 Autospeed De facturen 2 en 3 hebben betrekking op iets dat we nodig hebben om ons bedrijf te laten werken: stroom, benzine. M.a.w. we verbruiken en gebruiken het. In welke klasse zou je deze aankopen boeken?

Waarom?


Het zijn kosten die we niet zoals de handelsgoederen kunnen verkopen maar die wel een invloed hebben op het resultaat van de onderneming. Situering in het MAR: Neem even het rekeningstelsel bij de rubriek Diensten en diverse goederen. 61100 Huur en huurkosten 61200 Onderhoud en herstellingen 61300 Energiekosten 61400 Telefoon 61500 Reclame en advertenties 61600 Verzekeringen 61700 Vervoer en verplaatsingskosten 61800 Beheerskosten Sociaal Secretariaat 61900 Andere diverse kosten 61990 Handelskortingen op diensten en diverse goederen (-)

Boekingsregel:

D

Diensten en diverse goederen C + _ ontvangen facturen in verband met ontvangen creditnota’s in verband met bekomen diensten of div.goed.(MvH) deze kosten (MvH)

“61000 Diensten en diverse goederen” is een kostenrekening (Klasse 6). Zij komt NIET voor op de balans. Ze wordt verwerkt op het einde van het boekjaar. Deze boekingsregel geldt voor alle rekeningen die beginnen met 61…

Document: AF/1 Betekenis

Rekening /nr

bedrag

A/P/K/O

+/-

D/C

Rekening /nr

bedrag

A/P/K/O

+/-

D/C

Rekening /nr

bedrag

A/P/K/O

+/-

D/C




D

44000 Leveranciers h.goederen

C

D

60400 Aank. van h.goederen

C

D

C

D

61200 Energiekosten

C

D

C

D

61600Vervoer en Verplaats.k.

C

D

C

D

41110 btw op aankopen

C

In het journaal:


Kernleerstof

• • • • •

Er zijn diverse bedrijfskosten naast de aankopen handelsgoederen. Er zijn goederen die we willen verkopen: handelsgoederen. Er zijn goederen die we gebruiken: diverse goederen. Naast die goederen zijn er ook diverse diensten die we gebruiken. De rekeningen 61… geven ons een inzicht geven in die diverse goederen en diensten. • De indeling van de klasse 61… is verschillend van bedrijf tot bedrijf, en aangepast aan elk bedrijf. • De boekingsregel gelijk is voor alle rekeningen die beginnen met 61….

Oefeningen 1 We hebben in de MAR geleerd dat de Klasse 61 ingedeeld werd naar het soort kosten. Past deze indeling voor alle ondernemingen? Ga in je omgeving of in je kennissenkring op zoek naar een onderneming waar men bereid is hun indeling van Diensten en diverse goederen mee te delen en vergelijk ze met andere indelingen.

2 Invoegen factuur: (kun je een eenvoudig logo ontwerpen voor Exellent?) F1:

Electro Javado Stationsstraat 119 2910 Essen RPR Antwerpen BTW Nr.BE0428 012 795: Bank: Fortis Essen

MultiMediaStore Leliestraat 22 2100 Deurne 220-0716400-91

Factuur F2007.0097 Ref./Nota

Btw Nr. 0256.256.966

Omschrijving Verpl. + adm. Kost Uurloon Danny Afvoerpomp DPS25 Dichting Nazicht en herstelling Zie bons 018595 en 017362 M.v.H. Btw

10

Klantencode MMS

Datum 16/01/200X

Aantal Cat.pr. 2 17,50 0,50 45,00 1 1

Btw 21 % 115,76 24,31 TE BETALEN

Vervaldatum 16/01/200X Totaal btw % 35,00 21 22,50 21 53,72 21 4,55 21

Totalen 115,76 24,31 140,07


Document: factuur Exellent Betekenis

Rekening /nr

bedrag

A/P/K/O

+/-

D/C

F2: Factuur nr. 1


Hasselt, 04/01/200…


btw nr. klant : BE 0256 256 968 Hoeveelheid 1 ………… …………

Omschrijving Omschrijving: Huren tentoonstellingsmateriaal ………………………………………. ……………………………………….

Prijs / stuk

Totaal

150,00 ……....… ………....

150,00 ………………………… …………………………

Excl. btw

150,00 EUR

Kortingen Mvh

150,00 EUR

21 % btw

31,50 EUR

Te betalen incl. btw

181,50 EUR

Document: factuur Mediaglobe Betekenis

Rekening /nr


bedrag

A/P/K/O

+/-

D/C

11

F3:

Multi Media Store Adres: Postbus 109, 2600 BERCHEM 2 Lelliestraat 22 www.electrabel.be/contact 2100 Deurne Telefoon: Energielijn 078 35 33 33 - Fax 03 280 03 55 Ma. - Vr.: 8-20u Zat: 9-13u Info: Postkantoor Gallifortlei 4 DEURNE Ma. - Vr.: 9u00 - 12u30 en 14u00 - 17u00 Tussentijdse factuur van 13 januari 200X Verbruiksadres: Leliestraat 22, 2100 Deurne Electrabel EnergyPlus: Meer dan enkel energie Elektriciteit januari 200X EAN 541448820050315015

excl. Btw

155,37 EUR

EAN 541448820050315015 U koos voor Electrabel EnergyPlus met een geïndexeerde energieprijd voor 1 jaar. Dit contract vangt aan op 01-05200X en eindigt op 30-04-200X+1 en wordt stilzwijgende voor eenzelfde periode verlengd, tenzij u of wij het opzeggen Factuurbedrag Btw

32,63 188,00 EUR

Totaal

188,00 EUR

Btw-informatie

Basis

Btw

21 % TOTAAL

155,37 EUR 155,37

32,63 EUR 32,63


12

Rekening /nr

bedrag

A/P/K/O

+/-

D/C


F4: Factuur nr. 1


Hasselt, 04/01/200…


btw nr. klant : BE 0256 256 968 Hoeveelheid

Omschrijving

Prijs / stuk

Totaal

1 ………… …………

Omschrijving: tussenkomst publiciteit ………………………………………. ……………………………………….

190,00 ……....… ………....

190,00 ………………………… …………………………

Excl. btw

190,00 EUR

Kortingen Mvh

190,00 EUR

21 % btw

39,90 EUR

Te betalen incl. btw

229,90 EUR

Document: Mediaglobe Betekenis

Rekening /nr


bedrag

A/P/K/O

+/-

D/C

13

F5:

Decorama nv

Factuur nr. 125 200…/02/15

Koninginnedreef 365 2300 TURNHOUT Tel. 014 21 22 23 Fax 014 22 55 66 E-mail:[email protected] ING 320-0917680-33 IBAN BE79 3200 9176 8033 BIC BBRUBEBB ONDnr. BTW BE 0236 525 753 RPR Antwerpen Hoeveelheid 1

Multi Media Store bvba Leliestraat 22 2100 DEURNE ONDnr. BTW BE 0256.256.968

Omschrijving Herstellingskosten

EP 210,00

Totaal 210,00

mvh

210,00

21% btw

44,10

Incl. 21 % btw

254,10

Document: Betekenis

14

Rekening /nr

bedrag

A/P/K/O

+/-

D/C


CN

Multi Media Store Adres: Postbus 109, 2600 BERCHEM 2 Lelliestraat 22 www.electrabel.be/contact 2100 Deurne Telefoon: Energielijn 078 35 33 33 - Fax 03 280 03 55 Ma. - Vr.: 8-20u Zat: 9-13u Info: Postkantoor Gallifortlei 4 DEURNE Ma. - Vr.: 9u00 - 12u30 en 14u00- 17u00 Tussentijdse factuur van 14 februari 200X Verbruiksadres: Leliestraat 22, 2100 Deurne Electrabel EnergyPlus: Meer dan enkel energie Elektriciteit 13.02.200X-1 – 12.02.200X Totaal te factureren

1.607,75 EUR EUR

Excl. btw Btw Incl. btw

1.607,75 EUR 337,63 EUR 1.945,38 EUR

Reeds gefactureerde tussentijdse bedragen Excl. btw Btw Incl. btw Totaal Premie voor domiciliëring Factuurbedrag

- 1.709,07 EUR - 358,93 EUR - 2.068,00 EUR - 122,62 EUR - 10,00 EUR - 132,62 EUR

Terugggave

- 132,62 EUR

Btw-informatie

Basis

Btw

21 % TOTAAL

- 109,58 EUR - 109,58 EUR

-23,04 EUR -23,04 EUR

Nieuw tussentijds bedrag (inclusief btw): 79,00 EUR maandelijks (13.03.0X – 13.01.0X+1)


D

Rekening /nr

44000 Leveranciers

C


bedrag

D

A/P/K/O

+/-


D/C

C

15

D 41120 btw op inkomende C.N. (-) C

D

61200 Energiekosten

C

D

C

D

61600 Vervoer en Verplaats.k.

C

D

C

D

C

Journaliseer bovenstaande oefening:

16


3 Los volgende opgave op met boekhoudalgoritme, boek op de voorziene rekeningen en journaliseer.

10-01

AF187

Mertens- handelsgoederen 397,56 EUR – 2 % handelskorting + 21 % btw – einde maand.

10-04

AF 188

Electrabel , tussentijdse factuur gas: 143,78 EUR en elektriciteit 104,11 EUR + 52,06 btw = 299,95 EUR

10-05

VF 270

Gysbrechts , handelsgoederen 322,76 EUR + 67,78 btw= 390,54 EUR op termijn.

10-08

AF 189

Belgacom, 348,50 EUR + 21 % btw

10-15

CN 44

Aan Gysbrechts, z/ terugzending foutief geleverde handelsgoederen 99,16 EUR + 20,82 btw = 119,98 EUR

10-18

AF 190

Collee aankoop handelsgoederen 1090,00 EUR + 228,90 btw = 1318,90 EUR einde maand

10-19

AF 191

NMBS vervoerkosten goederen Collee 29,75 EUR + 6,25 btw = 36.00 EUR betaling met gereed geld, kwijting vermeld op vrachtbrief (AF191)

10-20

BA 32

Gedomicilieerde betalingsopdracht Electrabel: 299,50 EUR

10-21

AF 192

Garage Vliegen: aankoop brandstof bedrijfswagen: 292,50EUR + 61,43 btw = 353,93 EUR

10-23

VF 271

Joris Mertens – verkoop handelsgoederen – 371,84 EUR – 10 % kortoing voor sterk beschadigde verpakking + 21 % btw, op termijn

10-25

AF 193

A G verzekering : autoverzekering 457,32 EUR

10-30

AF 194

Wens, aankoop bureelbenodigdheden : 123,95 EUR + 26,03 btw = 149,98 EUR

10-30

AF 195

Exellent z/ fact. Onderhoud centrale verwarming 127,50 EUR + 21 % btw –op termijn

Document: AF/187 Mertens Betekenis

Rekening /nr


bedrag

A/P/K/O

+/-

D/C

17

Document: AF188 Electrabel Betekenis

Rekening /nr

bedrag

A/P/K/O

+/-

D/C

Rekening /nr

bedrag

A/P/K/O

+/-

D/C

Rekening /nr

bedrag

A/P/K/O

+/-

D/C

Rekening /nr

bedrag

A/P/K/O

+/-

D/C

Rekening /nr

bedrag

A/P/K/O

+/-

D/C

Rekening /nr

bedrag

A/P/K/O

+/-

D/C

Document: VF 270 Gijsbrechts Betekenis

Document: AF 189 Belgacom Betekenis

Document: CN 44 Gijsbrechts Betekenis

Document: AF 190 Collee Betekenis

Document: AF/191 NMBS Betekenis

18


Document: BA 32 Betekenis

Rekening /nr

bedrag

A/P/K/O

+/-

D/C

Rekening /nr

bedrag

A/P/K/O

+/-

D/C

Rekening /nr

bedrag

A/P/K/O

+/-

D/C

Rekening /nr

bedrag

A/P/K/O

+/-

D/C

Rekening /nr

bedrag

A/P/K/O

+/-

D/C

Rekening /nr

bedrag

A/P/K/O

+/-

D/C

Document: AF192 Vliegen Betekenis

Document: VF/271 Mertens Betekenis

Document: AF/193 A.G. Betekenis

Document: AF194 Wens Betekenis

Document: AF195 Excellent Betekenis


19

D 44000 Leveranciers (AW) 27 744.00 29 928,19 (AW)

D 41110 btw op aankopen (AW) 3 243,69

C

D 41120 btw op inkomende C.N. (-) C 114,53 (AW)

D

45110 btw op verkopen 4 742,20 (AW)

C

D 45120 btw op uitgaande C.N. (AW ) 118,00

C

D 61600 Vervoer en Verplaats.k. (AW) 1 925,36

C

D 55000 Bank R/C (AW) 14 064,24 12 720,15 (AW)

C

D 61300 Energiekosten (AW) 890,25

C

D 57000 Kas (AW) 3 287,07 2 538,43 (AW)

C

D 61600 Verzekeringen (AW) 3 123,52

C

D

C

D 61400 Telefoonkosten (AW) 1 623,50

C

D 60400 Aankopen handelsgoederen C (AW)16 177,53

D 61900 Andere diverse kosten. (AW) 55,12

C

D

60410 CN Handelsgoederen 120,36 (AW)

C

D 70000 Verkopen Handelsgoederenn C 24 100,00 (AW)

D

60420 Handelskort. Handelsg. 620,30 (AW)

C

D 70010 CN handelsgoederen (-) (AW)1 300,25

C

D 60430 Aankoopkosten H.goederen C (AW) 850,27

20

C

D 70020 Handelskorting handelsg.(-) C (AW) 401,59


Journaal


21

22


2 Bezoldigingen en sociale lasten

Info en analyse Albert Evenepoel heeft vandaag verlof en hij gaat vanmiddag een partijtje tennis spelen. In het clubhuis wordt er over het inkomen of loon gesproken. Hij kent zijn gesprekpartners goed en weet dat die nogal overdrijven. Hij wil niet echt liegen en zegt dat hij maandelijks 1487,36 EUR verdient. Wanneer hij weer thuis is, gaat hij online naar zijn bankrekening kijken en ziet op zijn rekening zijn loon staan voor 728,26 EUR. De volgende dag trekt hij zijn stoute schoenen aan en vraagt aan zijn werkgever 100 EUR opslag. Zijn baas zegt: “Weet jij dat je me nu al iedere maand 1968,52 EUR kost?”. Ook al zijn de looncijfers duidelijk verschillend toch zijn ze juist. Albert Evenepoel Bruto loon

1487,36

RSZ

- 675,55

Bedrijfsvoorheffing

- 83,55

Netto loon

728,26

Werkgeversbijdrage RSZ

481,16

Over welk loon had Albert het in het clubhuis?

Welk loon staat er op zijn bankrekening?

Ook de werkgever had gelijk maar over wat sprak hij dan?

Wat vinden we op de loonbrief? 1. ____________________________________________________________________________________ 2. ____________________________________________________________________________________ 3. ____________________________________________________________________________________ Wat vinden we op de loonstaat? 4._ ___________________________________________________________________________________ 5._ ___________________________________________________________________________________ 6._ ___________________________________________________________________________________ Hoe komen we aan die bedragen? Op www.optimumsite.be vind je volgende tabel. Thema 1 | 1 Verrichting met bedrijfsresultaten

23

Bedrijfsvoorheffing De werkgever is verplicht een deel van het uit te betalen loon in te houden als een soort voorafbetaling van de directe belastingen. De werkgever stort ze aan de belastingen en de werknemer mag ze bij zijn belastingsaangifte indienen als voorschot op zijn te betalen belastingen. Hoe berekenen? De bedrijfsvoorheffing wordt bepaald aan de hand van schalen opgesteld door de overheid. Deze schalen zijn verschillend naar gelang het gaat over lonen, bestuurderswedde en pensioenen. Wij beperken ons tot de schalen van een loontrekkende. Schaal 1: voor een alleenstaande loontrekker of een loontrekker met een partner die beroepsinkomsten heeft. Schaal 2: voor een loontrekker, wiens partner geen beroepsinkomsten heeft. Als het belastbaar loon tussen 2 bedragen valt, nemen we het laagste bedrag. Belastbaar bedrag

Schaal 1

Schaal 2

Belastbaar bedrag

Schaal 1

Schaal 2

Van 375,00 tot 1995,00

Het bekomen bedrag mag verminderd worden voor personen met kinderen ten laste:

24

Aantal kinderen ten laste

Vermindering in EUR

1 2 3 4 5 6 7 8

27,00 72,00 192,00 351,00 519,00 688,00 856,00 1037,00


Loonberekening Wedde/loonberekening bedienden: BRUTOWEDDE - RSZ- bijdrage werknemer BELASTBARE WEDDE / LOON - bedrijfsvoorheffing NETTOWEDDE / LOON - voorschotten op de wedde TE BETALEN WEDDE/ LOON Op het brutoloon van een bediende wordt dus ________ , ________ % afgehouden als bijdrage voor de R.S.Z De belastbare wedde is het verschil tussen ____________________ en de RSZ bijdrage bediende en dat noemen we ______________________________ Op die nettowedde wordt door de werkgever de bedrijfsvoorheffing berekend aan de hand van tabellen die door de overheid worden opgelegd. Zo bekomen we de netto wedde/loon waarop de bediende recht heeft. Als de bediend al een voorschot op zijn wedde/loon ontvangen heeft zal dat van zijn wedde /loon worden afgetrokken. Dat is eerder zeldzaam bij bedienden. We berekenen de netto wedde van bediende Paula Schraepen, ongehuwd, geen voorschotten ontvangen; bruto wedde: 2125,00 EUR en vul de bovenstaande tabel in. RSZ bijdrage: 2125,00 X 13,07 = 277,74 Belastbare wedde: 2.125,00 – 277,74 = ________ Bedrijfsvoorheffing: ________ Netto wedde: 1847,26 - ________ = ________


25

Als je beschikt over het juiste bedrag van je nettoloon en je weet ook de bedrijfsvoorheffing die daar op geheven werd, kun je ook je belastbaar loon en je bruto loon berekenen. Jos Smolders, heeft een nettoloon ontvangen van __________ EUR, de ingehouden bedrijfsvoorheffing bedroeg __________ EUR. Hoeveel bedraagt zijn brutowedde en - zomogelijk - zijn uurloon? Bediende

Arbeider

Nettoloon: + ingehouden bedrijfsvoorheffing = belastbaar loon Belastbaar loon: + werknemersbijdrage RSZ = Brutoloon Brutoloon: door aantal werkuren = uurloon

Doe dezelfde berekening voor Jos Willems. Zijn nettoloon bedraagt: __________ EUR en de ingehouden bedrijfsvoorheffing bedraagt: __________ EUR. Bereken het brutoloon van Jos, eerst als bediende en daarna als arbeider. Bediende

Arbeider

Nettoloon + ingehouden bedrijfsvoorheffing = belastbaar loon Belastbaar loon + werknemersbijdrage RSZ = brutoloon Brutoloon: door aantal werkuren = uurloon

Loonberekening Arbeiders BRUTO LOON BELASTBAAR LOON NETTOLOON TE BETALEN LOON

•

26

Bij de berekening van de lonen arbeiders stellen we twee verschillen vast: • De RSZ-bijdrage arbeiders wordt berekend op 108 % van het brutoloon. De arbeiders ontvangen hun verlofgeld niet van de werkgever maar van ________ en op dat verlofgeld wordt geen RSZ-bijdrage afgehouden. Thema 1 | 1 Verrichting met bedrijfsresultaten

De bedienden ontvangen hun verlofgeld wel van de werkgever maar verminderd met de RSZ-bijdrage • Veel arbeiders krijgen tijdens de maand voorschotten op hun loon, die op het einde van de maand verrekend worden. Voorbeeld: Frans Poppe heeft deze maand 158 uur gewerkt en heeft een bruto uurloon van 13,50 EUR. Hij is gehuwd, zijn echtgenote is huisvrouw en ze hebben twee kinderen ten laste. Bereken zijn nettoloon en het te betalen loon. Brutoloon: 158 x 13,50 EUR = __________ RSZ: • berekeningsbasis: ___________ x 108 % =

• RSZ-bijdrage werknemer = 2303,64 x 13.07 % = ___________

Belastbaar loon: brutoloon - RSZ = ___________ - ___________ = ___________ Bedrijfsvoorheffing : ___________ + 72,00 EUR = …383,76 EUR Nettoloon : ___________ - 383,76 = ___________ EUR Te betalen loon: ___________ - ___________ = ___________ EUR Vul de bekomen cijfers aan in bovenstaande tabel. Bereken nu de nettowedde van Dick Ducro, gehuwd met Lieve Hendrickx, (ook bediende), twee kinderen ten laste, brutowedde: 2 789.25 EUR. BRUTOWEDDE BELASTBARE WEDDE / LOON NETTOWEDDE / LOON TE BETALEN WEDDE/ LOON

Bereken het netto loon van Jos Smolders – ongehuwd –geen personen ten laste. Hij werkte deze maand 168 uren en zijn bruto uurloon bedraagt 13,10 EUR. BRUTOWEDDE BELASTBARE WEDDE / LOON NETTOWEDDE / LOON TE BETALEN WEDDE/ LOON


27

Als je beschikt over het juiste bedrag van je nettoloon en je weet ook de bedrijfsvoorheffing die daar op geheven werd, kun je ook je belastbaar loon en je brutoloon berekenen: Voorbeeld: Jos Smolders, heeft een nettoloon ontvangen van ___________ EUR, de ingehouden bedrijfsvoorheffing bedroeg ___________ EUR. Hoeveel bedraagt zijn brutowedde en - zo mogelijk - zijn uurloon? Bediende

Arbeider


Doe dezelfde berekening voor Jos Willems. Zijn nettoloon bedraagt ___________ EUR en de ingehouden bedrijfsvoorheffing bedraagt ___________ EUR. Bereken het brutoloon van Jos, eerst als bediende daarna als arbeider. Bediende

Arbeider


Wergeversbijdrage rsz Naast de werknemersbijdragen RSZ moet ook de werkgever voor al zijn werknemers RSZ-bijdragen betalen. Ze worden op dezelfde basis berekend als de werknemersbijdragen maar de percentages liggen hoger. We zoeken het even op in onze tabel. Hoeveel bedraagt de werkgeversbijdrage?

28

• voor bedienden: ___________ %

• voor arbeiders: ___________ % + 10,27 % 1 x per jaar


Bereken de werkgeversbijdrage:

• op de wedde van Paula Schraepen: __________ % op _________ EUR = _________ EUR

• op het loon van Frans Poppe: ___________ % op ___________ EUR = __________ EUR + 1 x per jaar 10,27 % op het totaal bruto loon x 108 %

De loonkost We kunnen ons nu de vraag stellen welke de loonkost is van een werknemer. Neem het voorbeeld van Albert Evenepoel even terug. Hoe kwam zijn werkgever aan het bedrag 1968,52 EUR? Hij maakte de som van ____________ + ___________ = ___________ EUR. Buiten deze loonkost zullen er nog andere personeelskosten ten laste vallen van de werkgever. Zoek er enkele op.

Bereken de werkgeversbijdrage en de loonkost in verband met de opgaven Ducro en Smolders:

Het sociaal secretariaat Herinner je nog even de website van de RSZ. De onderrichtingen voor de werkgever bedragen 393 pagina’s, en dat gaat dan nog maar enkel over de RSZ. Daarbuiten zijn er de fiscale verplichtingen en de andere sociale voorschriften. Alleen gespecialiseerd personeel is in staat al deze voorschriften en reglementen bij te houden en toe te passen. Daarom beroepen werkgevers zich op een sociaal secretariaat.

Een sociaal secretariaat is een door de overheid erkende instellingen. Een sociaal secretariaat vervult alle sociale en fiscale verplichtingen voor het personeel van de bij hen aangesloten leden: • loonstaten, loonbriefje, loonberekening


29

• invullen van sociale documenten: werkloosheidsattesten, aanvragen kindergeld… • fiscale loonfiches, RSZ-aangiftes … Het is de oplossing voor elke werkgever.

De boekhoudkundige verwerking van de lonen Neem je rekeningstelsel.Bij de boekhoudkundige verwerking van de lonen moeten we rekening houden met rekeningen van verschillende aard: 1 kosten • bruto lonen

• werkgeversbijdrage RSZ

• sociaal secretariaat

2 schulden • uitbetaling netto lonen

• ingehouden bedrijfsvoorheffing

• verschuldigd bedrag aan R.SZ

• sociaal secretariaat

3 vorderingen: • te verrekenen voorschotten

• btw op de diensten van het sociaal resultaat

30


Document: Bankafschrift nr. Betekenis

D S°

Rekening /nr

55000 Bank

C

bedrag

D

A/P/K/O

+/-

41630 Voorschotten op Lonen

D/C

C

Document: Loonstaat Betekenis

Rekening /nr

bedrag

A/P/K/O

+/-

D/C

D

45400 RSZ Werknemer

C

D

62020 Bezoldiging bedienden

C

D

45410 RSZ Werkgever

C

D

62100 Werkgeversbijdrage RS

C

D

45500 Bezoldigingen

C

D

C

D

C

D 45300 Ingehouden Bedrijfsvoorheffin C


Document: Bankafschrift Betekenis

Rekening /nr


bedrag

A/P/K/O

+/-

D/C

31

D S°

55000 Bank …..

C

D

45500 Bezoldigingen

C


D S°

Rekening /nr

55000 Bank

D

bedrag

A/P/K/O

+/-

D/C

C

D

45400 RSZ Werknemer

C

C

D

45410 RSZ Werkgever

C


D S°

32

Rekening /nr

55000 Bank

C

bedrag

A/P/K/O

+/-

D/C

D 45300 Ingehouden Bedrijfsvoorheffing C


In het journaal:


33

Kernleerstof

• Een belangrijke bedrijfskost wordt gevormd door de personeelskosten • Personeelskosten bestaan uit loonkosten (brutolonen en brutosalarissen) + werkgeversbijdragen en RSZ • Nettoloon = Brutoloon – RSZ-bijdrage werknemer – Bedrijfsvoorheffing • Voor arbeiders is het te betalen loon gelijk aan het nettoloon – de ontvangen voorschotten op het loon • Bij de bedienden wordt de RSZ bijdrage berekend op het brutoloon • Bij de arbeiders wordt de RSZ bijdrage berekend op 108 % van het brutoloon. • Bij de bedienden en de arbeiders wordt de bedrijfsvoorheffing berekend op het belastbaar loon (= brutoloon – RSZ bijdrage). • Het is belangrijk de loonadministratie toe te vertrouwen aan een sociaal secretariaat De Boekingsregel: D

62000 Bezoldigingen, Sociale lasten, Pensioenen + • Bruto lonen • Sociale lasten • Sociale verzekeringen • Andere personeelskosten

C

— • Correctieboekingen

“62000 Bezoldigingen, Sociale lasten, Pensioenen” is een kostenrekening (Klasse 6). Zij komt NIET voor op de balans. Ze wordt verwerkt op het einde van het boekjaar Deze boekingsregel geldt voor alle rekeningen die beginnen met 62…

34


3 Andere bedrijfskosten Bedrijfsbelastingen

Wie zijn de afzenders van deze beide facturen?

Onder welke algemene naam zouden we deze kosten kunnen indelen ?

Aan wie zijn we deze bedragen schuldig? _____________________________________________ Op welke rekening zouden we deze schulden kunnen boeken? ________________________

Dit zijn geen belastingen op de winst van de onderneming maar op onze bedrijvigheid en we noemen het dan ook bedrijfsbelastingen. Document: Belastingen auto’s Betekenis

Rekening /nr


bedrag

A/P/K/O

+/-

D/C

35

Document: Aanslagbiljet Onroerende voorheffing Betekenis

Rekening /nr

bedrag

A/P/K/O

+/-

D/C

+/-

D/C

Overschrijving 861,65 aan belastingsdienst voor Vlaanderen Document: Bankafschrift nr. Betekenis

Rekening /nr

bedrag

A/P/K/O

Boek deze gegevens op de rekeningen D 45250 Te betalen andere belastingen C

D

D S°

D

55000 Bank

C

64000 Bedrijfsbelastingen

C

C

In het journaal:

36


Boekingsregel:

D

64000 Bedrijfsbelastingen

C

Kosten + Allerlei bedrijfsbel. en taksen zoals: • milieubelasting • belast.op drijfkracht • bepaalde accijnsrechten • bel. Op personeel Enz.

“ 64… Andere Bedrijfskosten “ zijn kostenrekeningen ( Klasse 6) Zij komen NIET voor op de balans. Ze worden verwerkt op het einde van het boekjaar Deze boekingsregel geldt voor alle rekeningen die beginen met 62…


37

Diverse bedrijfskosten: Deze rekening zal enkel in zeer uitzonderlijke gevallen worden gebruikt zeker wanneer in de MAR de rekeningen 64100 Minderwaarden op de courante realisatie van vaste activa en 64200. Minderwaarden op de realisatie van handelsvorderingen voorzien worden. Op deze rekeningen komen we later nog terug Andere bedrijfsopbrengsten In het vooruitzicht van toekomstige uitbreiding hebben we ruimte over in ons magazijn. Een handelaar naast ons zou graag deze ruimte tijdelijk gebruiken. We gaan akkoord en verhuren hem deze vrije ruimte. Voor ons is dit een opbrengst namelijk een huuropbrengst. We kunnen hiervoor de rekening 74300 Huuropbrengsten gebruiken . Is deze rekening niet opgenomen in onze MAR dan kunnen we ook 74900 Diverse bedrijfsopbrengsten gebruiken. Andere mogelijk bedrijfsopbrengsten kunnen zijn: 74100 : Meerwaarden op de courante realisatie van materiële vaste activa en 74200 Meerwaarden op de realisatie van handelsvorderingen. Op deze rekeningen kunnen we later terugkomen Boekingsregel:

D

74000 Bedrijfsopbrengsten

C +

“74000 Bedrijfsopbrengsten“ is een opbrengstrekening ( Klasse 7) Zij komt NIET voor op de balans. Ze wordt verwerkt op het einde van het boekjaar Deze boekingsregel geldt voor alle rekeningen die beginen met 72…

Bv. Factuur Huur 50,00 + 21 % BTW 10,50 = 60,50 Document: Factuur nr. Betekenis

Rekening /nr

bedrag

A/P/K/O

+/-

D/C

Boek deze gegevens op de rekeningen. D 60,50

Handelsdebiteuren

D

38

C

D

74300 Huuropbrengsten

C

C

D

45110 Btw op verkopen

C


Herhalingsoefening Als boekhouder komen de volgende facturen voor je te liggen. Welke kosten- of opbrengstrekening ga je gebruiken? Je moet je wel beperken tot de rekeningen van je MAR.

1 Vervoer uitstap personeel Antwerpen – Brugge

2 Vervoerkosten aankoop handelsgoederen van fabriek naar ons magazijn

3 Wassen en herstellen van de bedrijfskledij

4 Brandverzekering fabrieksgebouw

5 90.000 km onderhoud lichte vrachtwagen

6 Beheer loonberekening door Sociaal Secretariaat

7 15 nieuwe sportuitrustingen voor de personeelsploeg

8 Provinciale belasting op het tewerkgestelde personeel

9 Huwelijksgeschenk voor onze bediende Vercauteren

10 Factuur van Belgacom gesprekskosten en huur toestellen


39

Thema 1. Verrichting met bedrijfsresultaten. Info en analyse

Recommend Documents