Technische Universiteit Eindhoven
Richtlijnen voor p&o-ers voor de uitvoering van de 30% regeling Wie komen in aanmerking? Om voor de 30%-regeling in aanmerking te komen moet aan de volgende voorwaarden worden voldaan: de medewerk(st)er is aangeworven uit het buitenland, beschikt over een specifieke deskundigheid die schaars is op de Nederlandse arbeidsmarkt en beschikt over minimaal 2,5 jaar werkervaring in het buitenland ná het behalen van een universitaire titel (MSc). Promovendi komen daarom doorgaans niet in aanmerking voor deze regeling. Wat betekent deelname aan de 30%-regeling voor de nieuwe medewerker? Hij/zij krijgt een lager bruto salaris dan bij reguliere inschaling, aangevuld met een netto toelage. Het netto inkomen wordt daardoor hoger. De vuistregel is: de medewerker wordt 4 treden lager ingeschaald en krijgt een belastingvrije toelage van € 550 per maand. Zie bijgaande tabel voor de uitwerking. De gehanteerde uitgangspunten: 1e De belastingvrije toelage volgens de 30% regeling mag niet meer bedragen dan 30% van grondslag loonheffing + de toelage samen. In een formule uitgedrukt: de toelage mag maximaal 3/7 deel van de grondslag loonheffing bedragen. Dit is voorschrift van de belastingdienst. Let wel: de grondslag loonheffing zoals in bijgaande tabel gepresenteerd, kan in individuele situaties verlaagd worden door bijvoorbeeld deelname aan de spaarloonregeling, aanvullende pensioenverzekeringen, onbetaald verlof of ouderschapsverlof. De toelage van € 550 is echter laag genoeg om deze verschillen te kunnen opvangen. Alleen bij onbetaald verlof moet je even opletten! 2e We schalen gepromoveerde wetenschappers die als onderzoeker of universitair docent bij ons komen werken niet lager in dan schaal 10. 3e Door de toepassing van de 30% regeling mogen de werkgeverslasten niet hoger worden dan bij normale inschaling van betrokkene het geval zou zijn geweest. 4e De regeling moet eenduidig en administratief eenvoudig toe te passen zijn. Deelnemende post docs die hun salarisstrook vergelijken, moeten zo min mogelijk verschillen tegen komen. De tabel beperkt zich tot de salarisschalen 10 en 11, maar de vuistregel werkt ook voor hogere salarisschalen. Let op: bekijk in iedere situatie of de betrokkene binnen zijn aanstellingsduur het maximum van zijn schaal zou hebben bereikt. Zo ja, stop dan op tijd de periodieke verhogingen. Het is niet de bedoeling dat iemand die gebruik maakt van de 30% regeling uitgroeit boven het maximum van zijn salarisschaal! (Zie tevens rekenvoorbeeld 2.) Rekenvoorbeelden: Het is mogelijk om in incidentele gevallen met behulp van het programma “Pardon” een berekening op maat te maken. Twee voorbeelden van een eigen berekening: 1.
Stel je wilt een onderzoeker aanstellen in schaal 10 trede 2. De tabel voorziet hier niet in omdat je geen vier treden lager kunt inschalen. Wil je hem toch van de 30%-regeling laten profiteren, dan kun je hem inschalen in 10 trede 0. Het verschil in de loonsom behorende bij 10 trede 2 en 10 trede 0 bedraagt € 3660 op jaarbasis. Deze ruimte kun je benutten voor het toekennen van een belastingvrije toelage van € 305 per maand. In Pardon kun je het effect op het netto maandsalaris en de totale loonsom berekenen door dit bedrag in te vullen bij “onbelaste vergoedingen”. Let op: je moet ook wel het verdere salarisverloop voor hem bepalen en aanpassen.
TU/e – Dienst P&O / Wilma van Eck, 14 september 2006.
Technische Universiteit Eindhoven
2.
Stel je wilt een buitenlandse UD aanstellen in schaal 12 trede 10 (maximum). Bepaal de totale loonsom in Pardon behorende bij de inschaling die voor de betrokkene van toepassing is. Bepaal de totale loonsom behorende bij een lagere inschaling (bijvoorbeeld 12.6). Als de werkgeverslasten gelijk moeten blijven, dan bepaalt het verschil tussen de beide loonsommen de ruimte die je hebt voor het toekennen van een belastingsvrije toelage. Let op: de toelage mag maximaal 3/7 deel van de grondslag voor de loonheffing bedragen! In Pardon kun je het effect van de toekenning van de toelage op het netto salaris en op de loonsom zien door het toegekende bedrag in te vullen bij “onbelaste vergoedingen”. Aan gezien hij met dit salaris al op het maximum van schaal 12 zit, moet je zijn periodieke verhogingen “bevriezen”.
Administratieve afhandeling: Vóór het maken van de aanstellingsbrief wordt met de nieuwe medewerk(st)er besproken of hij/zij gebruik wil maken van de 30%-regeling. De consequenties voor het netto maandsalaris kun je laten zien met behulp van bijgaande tabel. Vergeet niet om ook de consequenties voor pensioen en sociale verzekeringen te noemen! Als de medewerk(st)er akkoord gaat, laat je hem/haar bijgaande overeenkomst tekenen en stel je meteen bij de aanstelling een lager aanvangssalaris vast. Dit is belangrijk omdat de pensioenpremie voor het lopende jaar op het aanvangssalaris wordt gebaseerd. P&O vult vervolgens het aanvraagformulier van de belastingdienst in en laat dit ondertekenen door werkgever en werknemer. De volgende bijlagen worden toegevoegd: o
Een gezamenlijke verklaring van werkgever en werknemer
o
Een schaarsteverklaring
o
Een kopie van de tewerkstellingsvergunning (indien van toepassing)
o
Een kopie paspoort
o
Aanstellingsbrief
o
Curriculum vitae van de werknemer
Als de aanvraag wordt ingediend binnen vier maanden na aanstelling, dan wordt de 30%-regeling met terugwerkende kracht toegekend, in andere gevallen met ingang van de maand volgend op die waarin de aanvraag door de belastingdienst is ontvangen. Na ontvangst van een beschikking van de belastingdienst wordt het origineel uitgereikt aan de medewerker en een kopie aan de salarisadministratie met het verzoek om de belastingvrije toelage uit te betalen.
Bijlagen: salaristabel en overeenkomst 30% regeling.
TU/e – Dienst P&O / Wilma van Eck, 14 september 2006.
Overeenkomst voor aanvraag en toepassing 30%-regeling De ondergetekenden, het College van Bestuur van de Technische Universiteit Eindhoven, gevestigd te Eindhoven, hierna te noemen werkgever, en de heer/mevrouw: < naam en voorletters > geboren op: < geboortedatum > wonende te: < adres en woonplaats> hierna te noemen werknemer, komen het volgende overeen: 1.
2.
3.
4.
5.
6.
Werkgever en werknemer doen een gezamenlijk verzoek bij de Belastingdienst te Heerlen voor toepassing van de zogenaamde 30%-vergoedingsregeling als bedoeld in de Wet Loonbelasting 1964, art. 15a juncto het Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965, art. 8 en 9. Het bij aanstelling vastgesteld brutosalaris geldt bij de toepassing van de 30%-regeling. Dit salaris vormt de grondslag voor de opbouw van pensioen en sociale zekerheid en voor het berekenen van de vakantietoeslag. Indien het gezamenlijke verzoek door de Belastingdienst wordt ingewilligd, zal de werknemer een onbelaste vergoeding ontvangen voor extraterritoriale kosten ter hoogte van € 550,- netto per maand. Bij het niet verlenen van de toestemming door de Belastingdienst zal het salaris met terugwerkende kracht vanaf de datum van indiensttreding met 4 treden in de betreffende schaal naar boven worden bijgesteld. Deze overeenkomst is ondergeschikt aan wijzigingen in de fiscale-, pensioen- en andere regel- en wetgeving. Indien wijzigingen bovendien nadelig uitpakken voor toepassing, dan wel uitvoering van de 30% regeling voor werknemer en/of werkgever, hebben partijen het recht de overeenkomst aan te passen, dan wel te beëindigen. Afgezien van het gestelde bij punt 5 kan de toepassing van de 30%-regeling altijd op verzoek van de werknemer worden beëindigd. De beëindiging gaat in per de eerste van de maand, volgende op die waarin het verzoek werd ingediend. Met ingang van datum beëindiging ontvangt werknemer geen extraterritoriale vergoeding meer en wordt zijn/haar salaris uitbetaald volgens de dan geldende wettelijke en bij CAO vastgestelde bepalingen. Deze overeenkomst zal, na ondertekening, als aanvulling bij het aanstellingsbesluit worden gevoegd. Aldus overeengekomen te Eindhoven op < datum >.
Namens het College van Bestuur
Akkoord werknemer
< naam directeur > Directeur Bedrijfsvoering Faculteit < naam faculteit >
(Handtekening)
DPO / d.d. 21 juli 2005
Richtlijnen voor (lagere) inschaling met het oog op toepassing 30% -regeling. Vóór het opmaken van het aanstellingsbesluit wordt met de nieuwe medewerker overeengekomen of hij de 30%-regeling wil aanvragen. Zo ja, dan geldt als vuistregel: bij aanstelling 4 treden lager inschalen en - na ontvangst van de beschikking van de belastingdienst - een toelage toekennen van € 550,- netto per maand (eveneens m.i.v. de datum van aanstelling).
Normaal maandsalaris bruto - netto en loonsom op jaarbasis Schaal.trede Bruto per maand 10.0 2.279 10.1 2.387 10.2 2.502 10.3 2.679 10.4 2.740 10.5 2.852 10.6 2.957 10.7 / 11.0 3.060 10.8 / 11.1 3.176 10.9 / 11.2 3.278 10.10 / 11.3 3.381 10.11 / 11.4 3.483 10.12 / 11.5 3.597 11.6 3.709 11.7 3.815 11.8 3.923 11.9 4.030 11.10 4.133 11.11 4.190
Netto per maand 1.562 1.615 1.670 1.732 1.786 1.841 1.893 1.945 2.004 2.055 2.108 2.159 2.216 2.272 2.326 2.380 2.433 2.486 2.516
Loonsom op jaarbasis 36.705 38.478 40.365 42.415 44.154 45.909 47.554 49.168 50.985 52.587 54.204 55.807 57.597 59.339 60.972 62.636 64.285 65.873 66.751
Grondslag loonheffing 2.216 2.315 2.422 2.540 2.642 2.744 2.836 2.925 3.026 3.114 3.204 3.292 3.391 3.488 3.580 3.674 3.767 3.857 3.909
Maandsalaris bruto - netto en loonsom na toekenning 30% regeling Schaal.trede Bel.vrije Netto per Loonsom toelage jaarbasis maand
10.0 10.1 10.2 10.3 10.4 10.5 10.6 10.7 10.8 10.9 10.10 10.11 10.12
11.0 11.1 11.2 11.3 11.4 11.5 11.6 11.7
550 550 550 550 550 550 550 550 550 550 550 550 550 550 550
2.112 2.165 2.220 2.282 2.336 2.391 2.443 2.495 2.554 2.605 2.658 2.709 2.766 2.822 2.876
43.305 45.078 46.965 49.015 50.754 55.509 54.154 55.768 57.585 59.187 60.804 62.407 64.197 65.939 67.572
Salarissen per 1 april 2007.
DPO / versie d.d. 01-04-2007.
Agreement on the application of the 30%-regulation. The undersigned, The Executive Board of the Eindhoven University of Technlogy, Established in Eindhoven, the Netherlands (employer), and Mr/Ms Date of birth Adress
: : :
(employee)
Agree on the following 1.
2. 3. 4. 5. 6.
Employer and employee will send a joint request to the Belastingdienst Heerlen for application of the so called 30%-regulation as mentioned in the Wet Loonbelasting 1964, art. 15a juncto het Uitvoeringsbesluit Loonbelasting 1965, art. 8 and 9. The starting salary of the employee is settled starting from the assumption that the 30% regulation will apply. This salary is the basis for pension, social security and fiscal wages. If the request is granted by the tax office the employee receives a tax-free monthly allowance of 550 net from the starting date of his/her contract. In case the request is not granted, the salary will be raised with four steps in the applicable salary scale in retroaction from the starting date of the employment contract. This agreement is subject to changes in tax-, pension- and other legislation. In case changes turn out unfavourably for employee or employer, they are both entitled to terminate this agreement. Apart from the previous statement, the application of the 30%-regulation can always be terminated on request of the employee, subject to one month notice. From the date of termination, the employee will no longer receive the tax-free allowance and his/her salary will be paid according to the then applicable legal and CAO-regulations. This agreement will be added to the employee’s letter of appointment Thus agreed upon on
……………(date)
On behalf of the Executive Board,
Acknowledgement employee
< …> Managing Director Department of < …>
(signature employee)
Note about obtaining a Dutch driver’s license: If you are not a citizen of one of the member states of the European Union or the European Economic Area, you are only allowed to drive with your own valid driver’s license for a period of six months. After this period you have to obtain a Dutch driver’s license. However, as a participant of the 30%rule you can easily exchange your driver’s license to a Dutch driver’s license without the obligation to pass a driving test. Please enquire at the information desk of the town hall.
DPO / d.d. 21 juli 2005
Guideline for using the 30%-regulation. From the start of the employment contract the gross salary is settled 4 steps downwards in the salary scale. After receiving a positive decision from the tax office, the employee receives a monthly tax free allowance of 550,- net.
Monthly salary with the 30% regulation Scale . step Gross per Net per Scale . step month month 10.0 2.279 1.562 10.1 2.387 1.615 10.2 2.502 1.670 10.3 2.679 1.732 10.4 2.740 1.786 10.0 10.5 2.852 1.841 10.1 10.6 2.957 1.893 10.2 10.7 / 11.0 3.060 1.945 10.3 10.8 / 11.1 3.176 2.004 10.4 10.9 / 11.2 3.278 2.055 10.5 10.10 / 11.3 3.381 2.108 10.6 10.11 / 11.4 3.483 2.159 10.7 11.0 10.12 / 11.5 3.597 2.216 10.8 11.1 11.6 3.709 2.272 10.9 11.2 11.7 3.815 2.326 10.10 11.3 11.8 3.923 2.380 10.11 11.4 11.9 4.030 2.433 10.12 11.5 11.10 4.133 2.486 11.6 11.11 4.190 2.516 11.7
+ taxfree Net per allowance month
550 550 550 550 550 550 550 550 550 550 550 550 550 550 550
2.112 2.165 2.220 2.282 2.336 2.391 2.443 2.495 2.554 2.605 2.658 2.709 2.766 2.822 2.876
April 1, 2007
DPO / versie d.d. 01-04-2007.
