ANALISIS PERBEDAAN PERTUMBUHAN WAJIB PAJAK DAN PENERIMAAN BAGI HASIL PEMERINTAH DAERAH KOTA MALANG SEBELUM DAN SESUDAH PERUBAHAN TARIF PAJAK PENGHASILAN
SKRIPSI Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajat Sarjana Ekonomi
Oleh: Fery Syamsul Arifin 06.620.202
PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG 2011
SKRIPSI
ANALISIS PENGARUH PERUBAHAN TARIF PAJAK PENGHASILAN TERHADAP PERTUMBUHAN WAJIB PAJAK DAN PENERIMAAN BAGI HASIL PEMERINTAH DAERAH KOTA MALANG
Oleh : Fery Syamsul Arifin (06.620.202)
Diterima dan disetujui Pada tanggal ………………2011
Pembimbing I
Pembimbing II
(Eny Suprapti, Dra. MM. Ak)
(Ihyaul Ulum, SE. M.Si) Mengetahui,
Dekan Fakultas Ekonomi
Ketua Jurusan Akuntansi
(Dr. Nazaruddin Malik, M.Si)
(Siti Zubaidah, Dra. MM. Ak)
LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI
ANALISIS DAMPAK PERUBAHAN TARIF PAJAK PENGHASILAN TERHADAP PENERIMAAN BAGI HASIL PEMERINTAH DAERAH KOTA MALANG
Yang disiapkan dan disusun oleh : Nama
: Fery Syamsul Arifin
NIM
: 06620202
Jurusan
: Akuntansi
Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 30 April 2011 dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai kelengkapan guna memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Universitas Muhammadiyah Malang.
Susunan Tim Penguji :
Penguji I
: Endang Dwi W, Dra. M.Si. Ak
1………………...
Penguji II
: Adi Prasetyo, Drs. M.Si
2………………...
Penguji III
: Ihyaul Ulum, SE. M.Si
3………………...
Penguji IV
: Eny Suprapti, Dra. MM. Ak
4………………...
Dekan Fakultas Ekonomi
(Dr. Nazaruddin Malik, M.Si)
Ketua Jurusan Akuntansi
(Siti Zubaidah, Dra. MM. Ak)
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI Yang bertandatangan di bawah ini: Nama
: Fery Syamsul Arifin
Nim
: 06.620.202
Jurusan
: Akuntansi
Fakultas
: Ekonomi Universitas Muhamadiyah Malang
Dengan ini menyatakan dengan sebenar-benarnya, 1. Naskah Skripsi dengan judul : ”Analisis Perbedaan Pertumbuhan Wajib Pajak Dan Penerimaan Bagi Hasil Pemerintah Daerah Kota Malang Sebelum Dan Sesudah Perubahan Tarif Pajak Penghasilan” adalah hasil karya saya, dan dalam naskah lain tidak terdapat karya ilmiah yang pernah diajukan orang lain untuk memperoleh gelar akademik di suatu perguruan tinggi dan tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah ditulis atau diterbitkan oleh orang lain, baik sebagian ataupun keseluruhan, kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini dan disebutkan dalam sumber kutipan dan daftar pustaka. 2. Apabila ternyata di dalam naskah skripsi ini dapat dibuktikan terdapat unsurunsur PLAGIASI, saya bersedia TUGAS AKHIR INI DIGUGURKAN dan GELAR AKADEMIK YANG TELAH SAYA PEROLEH DIBATALAKAN, serta diproses sesuai dengan ketentuan hukum yang berlaku. 3. Skripsi ini dapat dijadikan sumber pustaka yang merupakan HAK BEBAS ROYALTY NON EKSLUSIF. Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenar-benarnya untuk dipergunakan sebagaimana mestinya. Malang, 20 Mei 2011 Yang Menyatakan,
Fery Syamsul Arifin
iv
PERSEMBAHAN
Kupersembahkan karya ini kepada: Kedua orang tuaku, yang senantiasa mengajaiku disiplin, berkorban dan pantang menyerah. Adikku, yang merupakan buah inspirasiku. Sahabat-sahabatku yang senantiasa memberi semangat dan membantuku. Seseorang yang kucintai membuat hidupku lebih bermakna.
v
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan ke hadirat Allah SWT. Semoga rahmat, salam, dan berkah-Nya yang berlimpah senantiasa diberikan kepada Nabi Muhammad SAW, para sahabat dan pengikutnya sampai akhir zaman. Atas berkat rahmat Allah SWT, penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan judul “Analisis Perbedaan Pertumbuhan Wajib Pajak Dan Penerimaan Bagi Hasil Pemerintah Daerah Kota Malang Sebelum Dan Sesudah Perubahan Tarif Pajak Penghasilan”. Skripsi ini merupakan salah satu syarat untuk mecapai derajat Sarjana Strata-1, dan lebih dari itu sesungguhnya penelitian ini merupakan rangkuman dari proses pembelajaran yang telah ditempuh selama masa perkuliahan. Selama dalam proses penyelesaiannya, penulis banyak memperoleh bantuan dari berbagai pihak, baik secara langsung maupun tidak langsung. Oleh karena itu, tidak berlebihan jika dalam kesempatan ini penulis menyampaikan terima kasih kepada: 1. Dr. Nazaruddin Malik, M.Si selaku dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Malang (UMM). 2. Dra. Sri Wahjuni L. selaku dosen wali dan sebagai kakak yang telah membimbing mulai dari semester satu sampai semester akhir. 3. Dra. Eny Suprapti, MM.,Ak dan Ihyaul Ulum, SE.,M.Si selaku dosen pembimbing skripsi yang telah banyak mencurahkan waktu, tenaga, dan pikiran untuk memberikan bimbingan, pengarahan, saran-saran dan berbagai kemudahan yang bermanfaat bagi penyusunan skripsi ini. 4. Seluruh Dosen Prodi Akuntansi FE-UMM yang telah mendidik dengan ilmu pengetahuan, baik langsung maupun tidak langsung sehingga penulis dapat menyelesaikan kuliah dan penulisan skripsi ini. 5. Kedua orang tua dan adikku, atas cinta, perhatian, dan dukungan yang berlimpah yang selalu diberikan. Doa Ibu dan Bapak yang memberikan
viii
kekuatan untuk meraih cita di hari esok. Semoga dengan selesainya studi ini dapat memberikan pelita yang senantiasa bercahaya di relung hati keduanya. 6. KPP Pratama Malang Utara dan KPP Pratama Malang Selatan, karena telah di ijinkan untuk melakukan penelitian. 7. William Indra S. Mooduto, atas bantuan dan waktu yang telah diluangkan untuk menyelesaikan skripsi ini. 8. Staf tata usaha jurusan akuntansi yang sangat membantu kelancaran penyusunan skripsi ini. 9. AMS Community, atas motivasi dan do’a yang telah diberikan. 10. Mufidah Arifatul Habibah, atas cinta, kasih sayang dan semangat yang telah diberikan kepadaku, Semoga benar-benar menjadi jodohku, Amien. 11. Rekan-rekan dan semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu per satu, yang telah membantu dalam penyusunan skripsi ini. Terimakasih atas segala bantuan yang telah diberikan. Akhirnya, penulis hanya dapat berharap semoga Skripsi ini dapat bermanfaat dan dicatat Allah SWT. sebagai amal saleh.
Malang, 20 Mei 2011
Penulis
ix
DAFTAR ISI Halaman LEMBAR PERSETUJUAN SKRIPSI ......................................................... i LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI .......................................................... ii PERNYATAAN ORISINALITAS................................................................ iv LEMBAR PERSEMBAHAN ....................................................................... v ABSTRAK ...................................................................................................... vi KATA PENGANTAR.................................................................................... vii DAFTAR ISI................................................................................................... x DAFTAR TABEL .......................................................................................... xii BAB I. PENDAHULUAN .......................................................................... 1 1.1 Latar Belakang..................................................................... 1 1.2 Rumusan Masalah................................................................ 4 1.3 Batasan Masalah .................................................................. 4 1.4 Tujuan Penelitian ................................................................. 4 1.5 Manfaat Penelitian ............................................................... 5 BAB II. KAJIAN PUSTAKA...................................................................... 6 2.1 Landasan Teori .................................................................... 6 2.1.1 Pajak................................................................................ 6 2.1.2 Fungsi Pajak.................................................................... 7 2.1.3 Syarat dan Tata Cara Pemungutan Pajak ........................ 8 2.1.4 Asas Pemungutan Pajak .................................................. 9 2.2 Pajak Penghasilan ................................................................ 9 2.2.1 Pengertian Pajak Penghasilan, PPh Pasal 21, PPh Pasal 25 dan PPh Pasal 29 ....................................... 9 2.2.2 Objek Pajak Penghasilan................................................. 12 2.2.3 Objek Pajak Yang Dikecualikan Dari Pajak Penghasilan ........................................................... 15 2.2.4 Dasar Pengenaan Penghasilan Kena Pajak dan Penghasilan Tidak Kena Pajak........................................ 18 2.3 Pembagian Hasil Pajak Penghasilan .................................... 20 2.4 Hipotesis Penelitian ............................................................. 21 BAB III. METODELOGI PENELITIAN ................................................... 22 3.1 Lokasi Penelitian ................................................................. 22 3.2 Jenis Penelitian .................................................................... 22 3.3 Jenis Dan Sumber Data........................................................ 23 3.4 Teknik Pengumpulan Data .................................................. 23
x
3.5 3.6 3.7
Identifikasi Variabel ............................................................ 23 Definisi Operasional Variabel ............................................. 23 Teknik Analisa Data ............................................................ 24
BAB IV. ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN.................................... 26 4.1 Deskripsi Umum .................................................................. 26 4.2 Analisa Data......................................................................... 33 4.3 Pembahasan ......................................................................... 45 BAB V. PENUTUP........................................................................................ 48 5.1 Kesimpulan .......................................................................... 48 5.2 Keterbatasan Penelitian ....................................................... 49 5.3 Saran .................................................................................... 49 DAFTAR PUSTAKA……………………………………………………… 51 LAMPIRAN
xi
DAFTAR TABEL Halaman Tabel 4.1 WP Tahun 2008 dan 2009.................................................. 27 Tabel 4.2 Laporan Penerimaan PPh Tahun 2008............................... 28 Tabel 4.3 Laporan Penerimaan PPh Tahun 2009............................... 29 Tabel 4.4 WP Tahun 2008 dan 2009.................................................. 30 Tabel 4.5 Laporan penerimaan PPh Tahun 2008 ............................... 31 Tabel 4.6 Laporan Penerimaan PPh Tahun 2009............................... 32 Tabel 4.7 Pertumbuhan Wajib Pajak Tahun 2008 ............................. 33 Tabel 4.8 Laporan Penerimaan PPh Tahun 2008............................... 34 Tabel 4.9 Pertumbuhan Wajib Pajak Tahun 2009 ............................. 35 Tabel 4.10 Laporan Penerimaan PPh Tahun 2009............................... 36 Tabel 4.11 Pertumbuhan Wajib Pajak Tahun 2008 ............................. 37 Tabel 4.12 Laporan Penerimaan PPh Tahun 2008............................... 38 Tabel 4.13 Pertumbuhan Wajib Pajak Tahun 2009 ............................. 39 Tabel 4.14 Laporan Penerimaan PPh Tahun 2009............................... 40 Tabel 4.15 Paired Samples Statistics ................................................... 42 Tabel 4.16 Paired Samples Correlations .............................................. 43 Tabel 4.17 Paire Samples Test ............................................................. 43 Tabel 4.18 Paired Samples Statistics ................................................... 44 Tabel 4.19 Paired Samples Correlations .............................................. 44 Tabel 4.20 Paire Samples Test ............................................................. 44
xii
DAFTAR PUSTAKA
Caratri,
Iin. 2009. Perubahan Tarif Pajak Penghasilan. Diambil dari http://vibizmanagement.com/journal.php?id=302&sub=journal&awal =90&page=tax
Hartini. 2009. Analisis Manfaat Penurunan Tarif Pajak Penghasilan Orang Pribadi PPh Pasal 21 dan Insentif PPh Pasal 21 Ditanggung Pemerintah tahun 2009 Bagi Wajib Pajak. Tesis Magister Akuntansi pada Universitas Diponegoro : Semarang. Diambil dari http://eprints.undip.ac.id/24694/1/Hartini.pdf Indriantoro, Nur dan Bambang Supomo. 2002. Metodologi Penelitian Bisnis. BPFE-YOGYAKARTA : Yogyakarta. Mardiasmo. 2001. Perpajakan. Andi Offset : Yogyakarta. Pandiangan, Liberti. 2008. Modernisasi & Reformasi Pelayanan Perpajakan Berdasarkan UU Terbaru. PT. GRAMEDIA : Jakarta. Diambil dari http://books.google.co.id/books?id=lOXOEV7GpVwC&pg=PA146&lp g=PA146&dq=modernisasi+pelayanan+pembayaran+pajak&source=bl &ots=uUF6MxmeV5&sig=kZJR7LknabIBsVM4uItFxX5IR4I&hl=id& ei=QCG6Ta6pJoiYvAP7ucjBCw&sa=X&oi=book_result&ct=result&r esnum=4&ved=0CCkQ6AEwAw#v=onepage&q=modernisasi%20pela yanan%20pembayaran%20pajak&f=false Peraturan
Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 193/PMK.07/2008Penetapan Alokasi Definitif Dana bagi Hasil Pajak PenghasilanPasal 25 dan Pasal 29 Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri dan Pajak Penghasilan Pasal 21 Tahun Anggaran 2008.
Priyatno, Duwi. 2009. 5 Jam Belajar Olah Data dengan SPSS 17. Andi Offset : Yogyakarta. Rizal. 2008. Tarif Pajak Penghasilan (PPh) dan PTKP akan turun??. Sumber : Majalah Tempo tanggal : 16 Juni. Diambil dari http://hitungpajak.wordpress.com/2008/06/16/tarif-pajak-penghasilanpph-dan-ptkp-akan-turun Setyawan, Setu dan Eny Suprapti. 2006. Perpajakan. BayumediaPublising dan UMM Press : Malang.
Wahyuni, Sri. 2009. Analisis Potensi Bagi Hasil Pajak Penghasilan Pada Pemerintah Kota Di Jawa Timur. Skripsi, UMM, Malang. Wahyudi,
Dudi. 2008. Sunset Policy. Diambil dari http://dudiwahyudi.com/pajak/pajak-penghasilan/sunset-policy.html
_______, 1983. Undang-undang nomor 7 tahun 1983 tentang pajak penghasilan (PPh) sebagai telah diubah dengan Undang-undang nomor 10 tahun 1994 dan dirubah dengan undang-undang nomor 17 tahun 2000. _______, 2008. Undang-undang Republik Indonesia nomor 36 tahun 2008 tentang perubahan keempat atas undang-undang nomor 7 tahun 1983 tentang pajak penghasilan. _______. 2009. Pensiunan PNS Ketakutan Bayar Pajak Lebih Besar. Diambil dari http://bataviase.co.id/detailberita-10443545.html
