SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL KAS MENGGUNAKAN REKONSILIASI BANK MENUJU SALDO KAS YANG BENAR PADA PT. DIALOGUE EUREKA SOLUTION
AYU PRATIWI 21209830
LATAR BELAKANG MASALAH • Kas merupakan harta yang paling lancar dan mudah untuk diselewengkan. Untuk mengamankan kas dan menjamin keakuratan atas catatan akuntansi kas, pengendalian internal yang efektif terhadap kas sangat diperlukan. • Sistem pengendalian kas yang digunakan pada PT. DIALOGUE EURIKA SOLUTION adalah memanfaatkan jasa perbankan untuk melakukan transaksi keuangan yang berjumlah relatif besar. Oleh karena itu, perusahaan perlu membuat laporan rekonsiliasi bank setiap bulannya untuk mencocokkan saldo akhir kas rekening koran bank dengan saldo akhir kas menurut catatan perusahaan.
PERUMUSAN MASALAH a. Apakah terdapat perbedaan antara saldo kas menurut catatan perusahaan dengan saldo kas menurut catatan bank ? b. Apakah yang menyebabkan timbulnya perbedaan tersebut ? c. Bagaimanakah rekonsiliasi bank yang seharusnya dibuat oleh perusahaan untuk mengetahui jumlah saldo kas di bank yang benar, dan bagaimana jurnal penyesuaian yang terkait atas pembuatan rekonsiliasi bank ?
BATASAN MASALAH Penulisan ini dibatasi pada pokok masalah tentang rekonsiliasi bank menuju saldo akhir yang benar pada PT. Dialogue Eureka Solution dengan bentuk perkiraan T (Horizontal staffel) selama Bulan Januari sampai dengan Maret 2012.
TUJUAN PENELITIAN a. Mengetahui apakah terdapat perbedaan antara saldo kas menurut catatan perusahaan dengan saldo kas menurut catatan bank. b. Mengetahui penyebab timbulnya perbedaan tersebut. c. Mengetahui bagaimanakah rekonsiliasi bank yang seharusnya dibuat oleh perusahaan untuk menunjukan jumlah saldo kas yang benar dan jurnal penyesuaian yang terkait atas pembuatan rekonsiliasi bank.
METODOLOGI PENELITIAN Objek Penelitian Data/Variabel Metode Pengumpulan Data/Variabel
METODOLOGI PENELITIAN Alat Analisis yang Digunakan PT. XYZ LAPORAN REKONSILIASI BANK PER 31 DESEMBER XXXX Saldo menurut laporan Bank
xxx Saldo menurut buku perusahaan
Ditambah :
xxx
Ditambah :
-
Setoran dalam perjalanan
xxx
-
Inkaso bank
xxx
-
Kesalahan Pencatatan
xxx
-
Beban inkaso
(xxx) xxx
Jumlah
-
Jasa giro
xxx
-
Kesalahan pencatatan
xxx
xxx
Dikurang :
Jumlah
xxx
Dikurang :
-
Cek yang beredar
xxx
-
Cek kosong
xxx
-
Kesalahan pencatatan
xxx
-
Biaya Adm
xxx
-
Kesalahan pencatatan
xxx
Jumlah Saldo kas yang benar
(xxx)
Jumlah
xxx Saldo kas yang benar
(xxx) xxx
PEMBAHASAN Tabel 4.1 REKENING KORAN BANK MANDIRI Periode : 1/01/2012 s/d 31/03/2012
Tgl
Rincian Transaksi
Debet
Kredit
saldo awal
Saldo 27.074.372,07
03/01
BG 935464 - Transfer
26.025.000,00
1.049.372.07
09/01
PT. KPP - 013
3.175.200,00
4.224.572,07
18/01
Invoice 002/F/Des/11
1.100.000,00
5.324.572,07
19/01
ASTRA OTO TBK PT - 016
25.786.740,00
31.111.312,07
20/01
BG 935465 - Transfer
26/01
PAMAPERSADA - 031
31/01
Biaya Adm
31/01
Bunga
31/01
Biaya Materai
01/02
BG 935466
09/02
PT. UTE
13.493.200,00
14.725.612,75
09/02
PAMAPERSADA - 031
25.023.940,00
39.749.552,75
10/02
PT. UTE
47.239.000,00
86.988.552,75
15/02
BG 935467 - Transfer
34.000.000,00
52.988.552,75
15/02
BG 935463 - Transfer
16.500.000,00
36.488.552,75
15/02
1050063 0931
30.025.000,00
1.086.31,07 6.699.280,00
25.000,00
7.785.592,07 7.760.592,07
2.820,68
7.763.412,75
6.000,00
7.757.412,75
6.525.000,00
1.232.412,75
1.816.920,00
38.305.472,75
PEMBAHASAN 15/02 24/02 24/02 29/02 29/02 29/02 09/03 12/03 13/03 13/03 15/03 15/03 15/03 16/03 20/03 21/03 22/03 27/03 31/03 31/03 31/03 31/03
BG 935468 - Transfer ASTRA OTO TBK PT - 016 Biaya Adm Bunga Pajak Biaya Materai PAMAPERSADA - 031 ASTRA OTO TBK PT - 016 Buku Cek Biaya Materai ASTRA OTO TBK PT - 016 PAMAPERSADA - 031 Transfer 1050063 0831 PT. KPP - 013 Pembayaran Invoice No. 5.2.4.7.3 BG 935470 - Transfer PT. PALYJA - 067 Biaya Adm Bunga Pajak Biaya Materai
Sumber : PT. Dialogue Eureka Solution
37.025.000,00 3.198.720,00 25.000,00
25.775,02 5.155,00 6.000,00 4.796.000,00 12.539.100,00 10.000,00 30.000,00 9.095.380,00 392.000,00 30.000.000,00 793.800,00 8.976.620,00
75.000.000,00 25.000,00 20.542,77 6.000,00
1.280.472,75 4.479.192,75 4.454.192,75 4.479.967,77 4.474.812,77 4.468.812,77 9.264.812,77 21.803.912,77 21.793.912,77 21.763.912,77 30.859.292,77 31.251292,77 1.251.292,77 2.045.092,77 11.021.712,77
279.290.440,00 290.312.152,77 215.312.152,77 777.630,00 216.089.782,77 216.064.782,77 102.713,87 216.167.496,64 216.146.953,87 216.140.953,87
PEMBAHASAN Tabel 4.2 KAS BANK PT. DIALOGUE EUREKA SOLUTION Periode : 1/01/2012 s/d 31/03/2012
Tgl
Rincian Transaksi saldo awal 03/01 Transfer RTGS
Debet
Kredit
26.025.000,00
Saldo 27.074.372,07 1.049.372,07
09/01 PT. KPP
3.175.200,00
4.224.572,07
18/01 Pelunasan Invoice 002/F/Des/11
1.100.000,00
5.324.572,07
25.786.740,00
31.111.312,07 1.086.312,07
6.699.280,00
7.785.592,07 1.260.592,07
09/02 PT. UTE
13.493.200,00
14.753.792,07
09/02 PAMAPERSADA
25.023.940,00
39.777.732,07
10/02 PT. UTE 15/02 Transfer Kas kecil 15/02 Transfer Kas kecil
47.239.000,00
87.016.732,07 53.016.732,07 36.516.732,07
1.816.920,00
38.333.652,07
19/01 ASTRA OTO TBK PT 20/01 Transfer RTGS 26/01 PAMAPERSADA 01/02 Transfer RTGS
15/02 OB many To many CR
30.025.000,00 6.525.000,00
34.000.000,00 16.500.000,00
PEMBAHASAN 24/02
Transfer RTGS
24/02
ASTRA OTO TBK PT
3.198.720,00
4.507.372,07
09/03
PAMAPERSADA
4.796.000,00
9.303.372,07
12/03
ASTRA OTO TBK PT
12.539.100,00
21.842.472,07
15/03
ASTRA OTO TBK PT
9.095.380,00
30.937.852,07
15/03
PAMAPERSADA
392.000,00
31.329.852,07
15/03
Transfer Kas Kecil
16/03
OB many To many CR
20/03
PT. KPP - 013
21/03
Pembayaran Invoice No. 5.2.4.7.3
22/03
Transfer RTGS
27/03
PT. PALYJA - 067
Sumber : PT. Dialogue Eureka Solution
37.025.000,00
1.308.652,07
30.000.000,00
1.329.852,07 793.800,00
2.123.652,07
8.976.620,00
11.100.272,07
279.290.440,00
290.390.712,07
75.000.000,00
215.390.712,07 777.630,00
216.168.342,07
PEMBAHASAN Penerimaan dan Pengeluaran yang Telah Dicatat oleh Bank tetapi Perusahaan Belum Mencatatnya.
Tanggal 31/01/2012 29/02/2012 31/03/2012 Tanggal 31/01/2012 31/01/2012 29/02/2012 29/02/2012 29/02/2012 13/03/2012 13/03/2012 31/03/2012 31/03/2012 31/03/2012
PENERIMAAN Keterangan Bunga Bunga Bunga PENGELUARAN Keterangan Biaya Administrasi Biaya Materai Biaya Administrasi Pajak Biaya Materai Buku Cek Materai Biaya Administrasi Pajak Biaya Materai
Jumlah Rp. 2.820,68 Rp. 25.775,00 Rp. 102.713,87 Jumlah Rp. 25.000,00 Rp. 6.000,00 Rp. 25.000,00 Rp. 5.155,00 Rp. 6.000,00 Rp. 10.000,00 Rp. 30.000,00 Rp. 25.000,00 Rp. 20.542,77 Rp. 6.000,00
PEMBAHASAN PT. DIALOGUE EURIKA SOLUTION Laporan Rekonsiliasi Bank Periode 1 Januari - 31 Maret 2012 Saldo menurut laporan Bank
216.140.953,87
Ditambah :
Saldo menurut buku perusahaan
216.168.342,07
Ditambah : -
Dikurang :
- Bunga
131.309,57
Dikurang : -
- Biaya Adm
75.000,00
- Materai
48.000,00
- Pajak
25.697,77
- Buku cek
10.000,00 (158.697,77)
Saldo Kas yang Benar
216,140,953,87
Saldo Kas yang Benar
216,140,953,87
PEMBAHASAN PT. DIALOGUE EURIKA SOLUTION Jurnal Penyesuaian Periode 1 Januari - 31 Maret 2012 No 1
Perkiraan kas
Debit Rp 131.309,57
Pendapatan Bunga 2
Biaya Administrasi
Rp 131.309,57 Rp 75.000,00
Kas 3
Materai
Rp 75.000,00 Rp 48.000,00
Kas 4
Pajak
Rp 48.000,00 Rp 25.697,77
Kas 5
Kredit
Buku Cek Kas
Rp 25.697,77 Rp 10.000,00 Rp 10.000,00
PEMBAHASAN Rangkuman dan Hasil Penilitian Berdasarkan penelitian yang telah dilakukan maka didapat saldo debet kas di perusahaan sebelum rekonsiliasi adalah Rp. 255.100,000,00, saldo kredit kas di perusahaan adalah Rp. 444.193.970,00 sedangkan total mutasi sampai dengan akhir Maret adalah Rp. 216.168.342,07. Sementara saldo debet kas di bank adalah Rp. 255.258.697,77, saldo kredit kas di bank adalah Rp. 444.325.279,57 sedangkan total mutasi sampai dengan akhir Maret adalah Rp. 216.140.953,87.
PEMBAHASAN Setelah dilakukan rekonsiliasi maka dapat diketahui perbedaan antara saldo perusahaan dengan saldo bank sebesar Rp. 27.388,20 dikarenakan ada beberapa transaksi penerimaan dan pengeluaran yang terjadi selama Januari sampai Maret 2012 yang telah dicatat oleh bank namun belum dicatat oleh perusahaan. Kemudian setelah direkonsiliasi, saldo kas yang sebenarnya pada akhir Maret 2012 adalah sebesar Rp. 216.140.953,87.
KESIMPULAN a. Terdapat perbedaan antara jumlah saldo akhir kas menurut perusahaan dengan saldo akhir kas menurut bank yaitu sebesar Rp. 27.388,20. b. Penyebab yang menimbulkan perbedaan saldo akhir antara perusahaan dengan bank yaitu perusahaan belum mencatat transaksi-transaksi pada akhir bulan yang berasal dari bank, diantaranya yaitu biaya administrasi, pajak, bunga, materai, dan buku cek. c. Jumlah saldo akhir kas menurut perusahaan sebelum rekonsiliasi adalah sebesar Rp. 216.168.342,07, sedangkan saldo akhir kas menurut bank adalah sebesar Rp. 216.140.953,87. Setelah dilakukan rekonsiliasi maka jumlah saldo akhir kas menurut perusahaan dan bank, masing-masing sebesar Rp. 216.140.953,87. Dalam hal ini, PT. Dialogue Eurika Solution perlu membuat jurnal penyesuaian karena transaksi-transaksi yang menyebabkan perbedaan saldo kas tersebut mempengaruhi saldo kas perusahaan.
SARAN Dalam hal ini, penulis menyarankan agar PT. Dialogue Eureka Solution harus rutin membuat laporan rekonsiliasi bank setiap bulan untuk mengetahui saldo kas yang benar, selain itu juga untuk mencegah terjadinya penggelapan uang kas perusahaan yang dapat merugikan perusahaan. Sekecil apapun nilai perbedaan saldo kas bank dengan saldo kas perusahaan, perusahaan tetap harus memperhatikan hal tersebut, agar saldo kas yang didapat benarbenar tepat.
