OPLOSSING OEFENINGEN REEKS 2 Oefening 1 (= oefening 4 van reeks 1): Open het grootboek en het journaal. Stel voor elke transactie het algoritme op, registreer elke verrichting in het grootboek en in het journaal. Stel een proef- en saldibalans op. Om deze oefening op te lossen, starten we met het algoritme waarbij elke transactie ontleed wordt.
1 2 3
4 5 6 7 8 9
GEVOLGEN
AARD
+/-
D/C REKENINGEN
Bank ↑ met 12 000 EUR Vordering ↓ met 12 000 EUR Bank ↑ met 15 000 EUR Kapitaal ↑ met 15 000 EUR Vrachtwagen ↑ met 40 000 EUR Schuld –1j aan lev. ↑ met 20 000 EUR Schuld +1j aan lev. ↑ met 20 000 EUR Opbrengst ↑ met 30 000 EUR Vord. op klanten ↑ met 30 000 EUR Kost ↑ met 5 000 EUR Schuld –1j ↑ met 5 000 EUR Kost ↑ met 950 EUR Bank ↓ met 950 EUR Schuld –1j ↓ met 5000 EUR Kas ↓ met 5000 EUR Vord. op klanten ↓ met 30 000 EUR Bank ↑ met 30 000 EUR Kost ↑ met 23 EUR Bank ↓ met 23 EUR
A A A P A P P O A K P K A P A A A K A
+ + + + + + + + + + + + + -
D C D C D C C C D D C D C D C C D D C
5500 Kredietinstellingen, RC 400 Handelsdebiteuren 5500 Kredietinstellingen, RC 100 Geplaatst kapitaal 24 Meubilair en RM 440 Leveranciers 1750 Leveranciers 700 Verkopen HG 400 Handelsdebiteuren 604 Aankopen HG 440 Leveranciers 61 DDG 5500 Kredietinstellingen, RC 440 Leveranciers 570 Kas 400 Handelsdebiteuren 5500 Kredietinstellingen, RC 6500 Rente 5500 Kredietinstellingen, RC
De bovenstaande ontleding vormt de oplossing voor ons probleem. Alle gegevens zijn beschikbaar om het journaal (dagboek) in te vullen en om het grootboek op te stellen.
Het journaal ziet er als volgt uit: Datum
Nr. J.P. 0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Rek.nr. 221 23 340 400 5500 570 100 1730 440 5500 400 5500 100 24 440 1750 400 700 604 440 61 5500 440 570 5500 400 6500 5500
Naam van de rekeningen Gebouwen Installaties, mach. en uitr. Voorraad handelsgoederen Handelsdebiteuren Kredietinstellingen, RC Kas à Geplaatst kapitaal Schulden op rekening Leveranciers Openingspost Kredietinstellingen, RC à Handelsdebiteuren DA 1 Kredietinstellingen, RC à Geplaatst kapitaal DA 2 Meubilair en RM à Leveranciers Leveranciers AF 1 Handelsdebiteuren à Verkoop handelsgoederen VF 1 Aankopen handelsgoederen à Leveranciers AF 2 DDG à Kredietinstellingen, RC DA 3 Leveranciers à Kas Kasdocument 1 Kredietinstellingen, RC à Handelsdebiteuren DA 4 Rente à Kredietinstellingen, RC DA 5
Debet
Credit
140 000 10 000 50 000 30 000 10 000 7 000 162 000 40 000 45 000 12 000 12 000 15 000 15 000 40 000 20 000 20 000 30 000 30 000 5 000 5 000 950 950 5 000 5 000 30 000 30 000 23 23
Het grootboek (rekeningen) ziet er als volgt uit: 221 Gebouwen
100 Geplaatst kapitaal 162 000 (0) 15 000 (2)
(0) 140 000
23 Installaties, machines en uitrusting (0) 10 000
1730 Schulden op rekening 40 000 (0)
340 Voorraad HG
1750 Leveranciers
(0) 50 000
20 000(3)
400 Handelsdebiteuren. (0) 30 000 12 000 (1) (4) 30 000 30 000 (8)
440 Leveranciers (7) 5 000
45 000 (0) 20 000(3) 5 000 (5)
5500 Kredietinstellingen, RC (0) 10 000 950 (6) (1) 12 000 23 (9) (2) 15 000 (8) 30 000 570 Kas (0) 7 000
5 000 (7)
24 Meubilair en RM (3) 40 000
604 Aankopen HG (5) 5 000
30 000 (4)
61 DDG (6) 950
6500 Rente (9) 23
700 Verkopen HG
Proef- en saldibalans Proefbalans D 221 Gebouwen 23 Install., machines en uitr. 24 RM 340 Voorraad HG 400 Handelsdebiteuren 5500 Kredietinstellingen, RC 570 Kas 100 Geplaatst kapitaal 1730 Schulden op rekening 1750 Leveranciers 440 Leveranciers
604 Aankopen handelsg. 61 DDG 6500 Rente, commissies … 700 Verkopen handelsg.
Saldibalans C
140 000 10 000 40 000 50 000 60 000 67 000 7 000
5 000
42 000 973 5 000 177 000 40 000 20 000 70 000
379 000
354 973
D
C
140 000 10 000 40 000 50 000 18 000 66 027 2 000 177 000 40 000 20 000 65 000 326 027
5 000 950 23
302 000
5 000 950 23 30 000
5 973 384 973
30 000 384 973
30 000 5 973 332 000
30 000 332 000
Balans en resultatenrekening vóór eindejaarsverrichtingen en resultaatbestemming (op niveau van de rubrieken) A
31 / 01 / xx
VASTE ACTIVA III. Materiële vaste activa
EIGEN VERMOGEN 190 000 I. Kapitaal
VLOTTENDE ACTIVA VI. Voorraden en BIU VII. Vorderingen < 1 jaar IX. Liquide middelen
VREEMD VERMOGEN 50 000 VIII. Schulden > 1 jaar 18 000 IX. Schulden < 1 jaar 68 027 ---------326 027
K II. Bedrijfskosten IV. Financiële kosten
01 / xx 5 950 23
I. Bedrijfsopbrengsten
Resultaat = + 24 027
P
177 000
60 000 65 000 --------302 000
O 30 000
Oefening 2: a) Inschrijven van de verrichtingen in het dagboek en het grootboek, en het berekenen van de eindsaldi na de 2 maanden. b) Opstellen van de balans en resultatenrekening, obv de eindsaldi. Algoritme GEVOLGEN
AARD
+/-
D/C
REKENINGEN
A + D 5500 Kredietinst., RC Bank ↑ met 500 000 EUR P + C 100 Geplaatst kapitaal Kapitaal ↑ met 500 000 EUR 2 Kost ↑ met 15 000 EUR K + D 61 DDG A C 5500 Kredietinst., RC Bank ↓ met 15 000 EUR 3 Kost ↑ met 30 000 EUR K + D 604 Aankopen HG P + C 440 Leveranciers Schuld ↑ met 30 000 EUR 4 Meubilair ↑ met 5 000 EUR A + D 24 Meubilair en RM A + D 23 Install, mach en uitr. Uitrusting ↑ met 500 EUR P + C 440 Leveranciers Schuld ↑ met 5 500 EUR 5 Kost ↑ met 2 500 EUR K + D 61 DDG P + C 440 Leveranciers Schuld ↑ met 2 500 EUR 61 Vordering ↑ met 50 000 EUR A + D 400 Handelsdebiteuren O + C 700 Verkopen HG Opbrengst ↑ met 50 000 EUR A + D 5500 Kredietinst., RC Bank ↑ met 25 000 EUR A C 400 Handelsdebiteuren Vordering ↓ met 25 000 EUR 7 Kost ↑ met 100 EUR K + D 61 DDG P + C 440 Leveranciers Schuld ↑ met 100 EUR 8 Schuld ↓ met 30 000 EUR P D 440 Leveranciers A C 5500 Kredietinst., RC Bank ↓ met 30 000 EUR 9 Kost ↑ met 400 EUR K + D 61 DDG P + C 440 Leveranciers Schulden ↑ met 400 EUR 10 Deze verrichting heeft betrekking op het privé-vermogen van de eigenaar en niet op het vermogen van de onderneming, waardoor deze verrichting niet geregistreerd moet worden in de boekhouding van de onderneming. 1
Journaal Datum 01 / 07
15 / 07
1
Nr. J.P. 1
2
Rek.nr. 5500 100 61 5500
Naam van de rekeningen Kredietinstellingen, RC à Geplaatst kapitaal DA 1 DDG à Kredietinstellingen, RC
Debet
Credit
500 000 500 000 15 000 15 000
Elk verantwoordingsstuk wordt apart geregistreerd in de boekhouding. VF 1 en DA 3 mogen niet gecombineerd worden in één boeking. Er zal een aparte boeking zijn voor VF 1 en een aparte voor DA 3.
20 / 07
25 / 07
27 / 07
14 / 08
3
4
5
6
14 / 08
16 / 08
20 / 08
25 / 08
604 440 24 23 440 61 440 400 700 5500 400
7
8
9
61 440 440 5500 61 440
DA 2 Aankoop HG à Leveranciers IF 1 Meubilair en RM Installaties, machines en uitr. à Leveranciers IF 2 DDG à Leveranciers IF 3 Handelsdebiteuren à Verkopen HG VF 1 Kredietinstellingen, RC à Handelsdebiteuren DA 3 DDG à Leveranciers IF 4 Leveranciers à Kredietinstellingen, RC DA 4 DDG à Leveranciers IF 5
30 000 30 000 5 000 500 5 500 2 500 2 500 50 000 50 000 25 000 25 000 100 100 30 000 30 000 400 400
Grootboek (Rekeningen) 24 Meubilair en RM
100 Geplaatst kapitaal 500 000 (1)
(4) 5 000 DS 5 000
23 Installaties, machines en uitrusting (4) 500
CS 500 000
440 Leveranciers (8) 30 000
DS 500 CS 8 500
400 Handelsdebiteuren. (6) 50 000 25 000 (6) DS 25 000
30 000 (3) 5 500 (4) 2 500 (5) 100 (7) 400 (9)
5500 Kredietinstellingen, RC (1) 500 000 15 000 (2) 30 000 (8) (6) 25 000
DS 480 000
604 Aankopen HG
700 Verkopen HG
(3) 30 000
50 000 (6) DS 30 000
CS 50 000
61 DDG (2) 15 000 (5) 2 500 (7) 100 (9) 400 DS 18 000
Balans en resultatenrekening vóór eindejaarsverrichtingen en resultaatbestemming (op niveau van de rubrieken) A
31 / 08 / xx
VASTE ACTIVA III. Materiële vaste activa
EIGEN VERMOGEN 5 500 I. Kapitaal
VLOTTENDE ACTIVA VII. Vorderingen < 1 jaar IX. Liquide middelen
VREEMD VERMOGEN 25 000 IX Schulden < 1 jaar 480 000 ---------510 500
K II. Bedrijfskosten
P
500 000
8 500 ---------508 500
07 en 08 / xx 48 000
I. Bedrijfsopbrengsten
Resultaat = 2 000
O 50 000
Oefening 3: a) Inschrijven van de verrichtingen in het dagboek en het grootboek. b) Opstellen van de balans en de resultatenrekening, obv de proef- en saldibalans. Algoritme
1 2 3 4 5 6 7
8
GEVOLGEN
AARD
+/-
D/C
REKENINGEN
Bank ↑ met 4 000 EUR Vorderingen ↓ met 4 000 EUR Kost ↑ met 1 000 EUR Bank ↓ met 1 000 EUR Schuld ↓ met 8 000 EUR Bank ↓ met 8 000 EUR Lening ↓ met 12 000 EUR Kapitaal ↑ met 12 000 EUR Kost ↑ met 4 000 EUR Bank ↓ met 4 000 EUR Kost ↑ met 10 000 EUR Schuld ↑ met 10 000 EUR Vordering ↑ met 20 000 EUR Opbrengst ↑ met 20 000 EUR Bank ↑ met 5 000 EUR Vordering ↓ met 5 000 EUR Bank ↑ met 50 000 EUR Lening ↑ met 50 000 EUR
A A K A P A P P K A K P A O A A A P
+ + + + + + + + + + +
D C D C D C D C D C D C D C D C D C
A P K A
+ + + -
D C D C
5500 Kredietinst., RC 400 Handelsdebiteuren 61 DDG 5500 Kredietinst., RC 440 Leveranciers 5500 Kredietinst., RC 1730 Schulden op rek. 100 Geplaatst kapitaal 61 DDG 5500 Kredietinst., RC 604 Aankopen HG 440 Leveranciers 400 Handelsdebiteuren 700 Verkopen HG 5500 Kredietinst., RC 400 Handelsdebiteuren 5500 Kredietinst., RC 1730 Schulden op rekening 5500 Kredietinst., RC 100 Geplaatst kapitaal 6500 Rente, comm… 5500 Kredietinst., RC
Bank ↑ met 50 000 EUR Kapitaal ↑ met 50 000 EUR 10 Kost ↑ met 1 000 EUR Bank ↓ met 1 000 EUR 9
Journaal Datum 01 / 01
Nr. J.P. 0
Rek.nr. 23 340 400 5500 100 1730 440
Naam van de rekeningen Installaties, machines en uitr. Voorraad HG Handelsdebiteuren Kredietinstellingen, RC à Geplaatst kapitaal Schulden op rekening Leveranciers Openingspost
Debet
Credit
50 000 24 000 7 200 24 200 74 400 12 000 19 000
03 / 01
05 / 01
06 / 01
10 / 01
15 / 01
20 / 01
25 / 01
1
2
3
4
5
6
7
25 / 01
27/01
29 / 01
31 / 01
5500 400 61 5500 440 5500 1730 100 61 5500 604 440 400 700 5500 400
8
9
10
5500 1730 5500 100 6500 5500
Kredietinstellingen, RC à Handelsdebiteuren DA 1 DDG à Kredietinstellingen, RC DA 2 Leveranciers à Kredietinstellingen, RC DA 3 Schulden op rekening à Geplaatst kapitaal Notariële akte DDG à Kredietinstellingen, RC DA 4 Aankopen HG à Leveranciers IF 1 Handelsdebiteuren à Verkopen HG VF 1 Kredietinstellingen, RC à Handelsdebiteuren DA 5 Kredietinstellingen, RC à Schulden op rekening DA 6 Kredietinstellingen, RC à Geplaatst Kapitaal DA 7 Rente, commissies en … à Kredietinstellingen, RC DA 8
4 000 4 000 1 000 1 000 8 000 8 000 12 000 12 000 4 000 4 000 10 000 10 000 20 000 20 000 5 000 5 000 50 000 50 000 50 000 50 000 1 000 1 000
Grootboek (Rekeningen) 23 Installaties, machines en uitrusting (0) 50 000
340 Voorraad HG (0) 24 000
100 Geplaatst kapitaal 74 400 (0) 12 000 (4) 50 000 (9)
1730 Schulden op rekening (4) 12 000 12.000 (0) 50 000 (8)
400 Handelsdebiteuren. (0) 7 200 (7) 20 000
440 Leveranciers 4 000 (1) 5 000 (7)
(3) 8 000
19 000 (0) 10 000 (6)
5500 Kredietinstellingen, RC 1 000 (2) (0) 24 200 8 000 (3) (1) 4 000 4 000 (5) (7) 5 000 1 000 (10) (8) 50 000 (9) 50 000
61 DDG
700 Verkopen HG
(2) 1 000 (5) 4 000
20 000 (7)
604 Aankopen HG (6) 10 000
6500 Rente, commissies en kosten … (10) 1 000
Proef- en saldibalans Proefbalans D 23 Install., machines en uitr. 340 Voorraad HG 400 Handelsdebiteuren 5500 Kredietinstellingen, RC 100 Geplaatst kapitaal 1730 Schulden op rekening 440 Leveranciers
604 Aankopen handelsg. 61 DDG 6500 Rente, commissies … 700 Verkopen handelsg.
50 000 24 000 27 200 133 200
Saldibalans C
12 000 8 000
9 000 14 000 136 400 62 000 29 000
254 400
250 400
10 000 5 000 1 000
D 50 000 24 000 18 200 119 200
136 400 50 000 21 000 211 400
207 400
10 000 5 000 1 000 20 000
16 000 270 400
C
20 000 270 400
20 000 16 000 227 400
20 000 227 400
Balans en resultatenrekening vóór eindejaarsverrichting en resultaatbestemming (op niveau van de rubrieken)
A
31 / 01 / xx
VASTE ACTIVA III. Materiële vaste activa
EIGEN VERMOGEN 50 000 I. Kapitaal
VLOTTENDE ACTIVA VI. Voorraden en BIU VII. Vorderingen < 1 jaar IX. Liquide middelen
VREEMD VERMOGEN 24 000 VIII. Schulden > 1 jaar 18 200 IX. Schulden < 1 jaar 119 200 ---------211 400
K II. Bedrijfskosten IV. Financiële kosten
P
136 400
50 000 21 000 --------207 400
01 / xx 15 000 1 000
I. Bedrijfsopbrengsten
Resultaat = + 4 000
O 20 000
