MAATREGELEN DI RUPO
DE ONDERNEMER ZAL BETALEN
BENT U GESTRIKT
OF BENT U GESTRIKT ?
INLEIDING »
“Feitelijk” opheffen bankgeheim
»
Geheime commissielonen • Bewust niet aangegeven - systematisch • Taxatie 309 % • Te goeder trouw - occasioneel • Rechtzetting bij controle : terug mogelijk gemaakt (retroactief) – pas beslist 9 november 2011
»
Risicoprofiel
4
WAT TREFT DE ONDERNEMER ? Onder meer: » Taks op omzetting aandelen aan toonder in aandelen op naam : 2012 = 1%; 2013 = 2 % » Aanpakken schijnzelfstandigheid » Strijd tegen vruchtgebruikconstructies » Aanpak van de “fiscale fraude” » Houdt notionele interestaftrek stand ?
5
WAT TREFT DE ONDERNEMER ? Uitgelicht » Roerende inkomsten » Diverse wijzigingen in de personenbelasting (PB) » Voordelen alle aard : omkadering » Voordelen alle aard : bewoning » Voordelen alle aard : elektriciteit en verwarming » Voordelen alle aard : auto » Uitkering groepsverzekering » Conclusie
6
WAT TREFT DE ONDERNEMER ? » Roerende inkomsten » » » » » » »
Diverse wijzigingen in de personenbelasting (PB) Voordelen alle aard : omkadering Voordelen alle aard : bewoning Voordelen alle aard : elektriciteit en verwarming Voordelen alle aard : auto Uitkering groepsverzekering Conclusie
7
Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT
ROERENDE INKOMSTEN • WAT VERANDERT ER »
Staat heeft schijnbaar als toekomstig streefdoel om te komen naar een register van roerende inkomsten
»
Dividenden uit vennootschappen : Min. 21 % of 25 % Roerende Voorheffing (RV)
»
Inkomsten tot 20.020,00 EUR aan 21 %. Hogere inkomsten 25 % RV ( 21 % + 4 %)
»
21 % RV = aangifte in meldpunt + aangifte in PB vereist
»
“Anonimiteit” kan “afgekocht” worden : 25 % RV
8
Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT
ROERENDE INKOMSTEN • BLIJFT ONVERANDERD »
Het spaarboekje met de bestaande vrijstelling roerende voorheffing (RV)
»
Onder bepaalde voorwaarden geen RV op verzekeringsproducten tak 21 en tak 23
»
Liquidatiebelasting van de vennootschap blijft onderworpen aan 10 % RV
9
WAT TREFT DE ONDERNEMER ? »
Roerende inkomsten
» Diverse wijzigingen in de personenbelasting (PB) » » » » » »
Voordelen alle aard : omkadering Voordelen alle aard : bewoning Voordelen alle aard : elektriciteit en verwarming Voordelen alle aard : auto Uitkering groepsverzekering Conclusie
10
Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT
PERSONENBELASTING • VERMINDERDE AFTREK AFTREK
VROEGER
NU
Hypothecaire lening
Max. 50%
45 %
Giften
Max. 50%
45 %
Kinderopvangkosten
Max. 50%
45 %
Pensioensparen
Max. 40%
30%
Energiebesparende Uitgaven
40% met een maximum van 2.830,00 EUR of 3.680,00 EUR
30% met een maximum van 2.930 (enkel nog voor dakisolatie)
11
WAT TREFT DE ONDERNEMER ? » »
Roerende inkomsten Diverse wijzigingen in de personenbelasting (PB)
» Voordelen alle aard : omkadering » » » » »
Voordelen alle aard : bewoning Voordelen alle aard : elektriciteit en verwarming Voordelen alle aard : auto Uitkering groepsverzekering Conclusie
12
Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT
VAA : INLEIDING • WAT IS EEN VOORDEEL ALLE AARD (VAA) ? » “Een verrijking van de genieter zonder gelijkwaardige tegenprestatie ten voordele van de verstrekker” » Zijn onderworpen aan bedrijfsvoorheffing : maandelijks op te nemen op loonfiche. Onderworpen aan sociale bijdragen. » Voordelen zijn in functie van de tijd van het genot van het goed. De klok loopt…
13
Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT
VAA : INLEIDING • WIE KAN EEN VAA HEBBEN ? » » » » »
Bedrijfsleiders Bestuurders Zaakvoerders Vereffenaars Mensen die in een vennootschap een leidende functie uitoefenen zonder dat ze een arbeidsovereenkomst hebben. » Werknemers
14
Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT
VAA : INLEIDING • HOE WORDT EEN VOORDEEL GEWAARDEERD? » Bepaalde voordelen worden forfaitair bepaald » Zelfs indien de werkelijke waarde lager is dan de forfaitaire waarde, dan nog zal de bedrijfsleider belast worden op de forfaitaire waarde.
15
Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT
VAA : INLEIDING • WAAROM IS EEN VAA INTERESSANT? OMSCHRIJVING
BEDRAG
Verhoging loon
270,00 EUR
- Personenbelasting
135,00 EUR
- Gemeentebelasting (4%) - Sociale bijdragen Netto loon
5,40 EUR 29,60 EUR 100,00 EUR
Om netto 100,00 EUR te hebben, moet de vennootschap een bruto loon uitkeren van 270,00 EUR Dit geldt voor elke vergoeding boven de 35.000,00 EUR op jaarbasis 16
WAT TREFT DE ONDERNEMER ? » » »
Roerende inkomsten Diverse wijzigingen in de personenbelasting (PB) Voordelen alle aard : omkadering
» Voordelen alle aard : bewoning » » » »
Voordelen alle aard : elektriciteit en verwarming Voordelen alle aard : auto Uitkering groepsverzekering Conclusie
17
Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT
VAA GRATIS BEWONING • OVERZICHT OMSCHRIJVING
2011
2012
Woning KI ≤ 745,00 EUR
KI x INDEX x 100/60 x 1,25
KI x INDEX x 100/60 x 1,25
Woning KI > 745,00 EUR
KI x INDEX x 100/60 x 2,00
KI x INDEX x 100/60 x 3,80
18
Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT
VAA GRATIS BEWONING • VOORBEELD » »
Appartement gelegen in Antwerpen KI : 3.297,00 EUR
» »
OUD VOORDEEL : 17.353,33 EUR / JAAR NIEUW VOORDEEL : 32.971,33 EUR / JAAR
JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 10.151,70 EUR
19
Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT
VAA GRATIS BEWONING • OPLOSSINGEN »
Gebruik als zaakvoerder niet langer een onroerend goed van uw vennootschap
»
Bij een nieuwe aankoop kan de vennootschap enkel het beroepsmatig gedeelte kopen. De bedrijfsleider koopt dan zelf het privé gedeelte van de woning
»
De zaakvoerder huurt zijn woning privé. De huur wordt betaald door de vennootschap. Zijn voordeel is dan de werkelijk betaalde huur en niet het fictieve voordeel
»
Splitsing kadastraal inkomen (KI) bij het kadaster
20
WAT TREFT DE ONDERNEMER ? » » » »
Roerende inkomsten Diverse wijzigingen in de personenbelasting (PB) Voordelen alle aard : omkadering Voordelen alle aard : bewoning
» Voordelen alle aard : elektriciteit en verwarming » » »
Voordelen alle aard : auto Uitkering groepsverzekering Conclusie
21
Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT
VAA GRATIS ELEKTR. + VERWARMING • OVERZICHT OMSCHRIJVING Verwarming Elektriciteit
2010
2011
2012
1.480,00 EUR
1.640,00 EUR
1.820,00 EUR
740,00 EUR
820,00 EUR
910,00 EUR
Vanaf 2012 zal het voordeel ook jaarlijks geïndexeerd worden.
JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 162,00 EUR
22
Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT
VAA GRATIS ELEKTR. + VERWARMING • OPLOSSING »
Elektriciteit, verwarming en water privé betalen en beroepsmatig gedeelte doorrekenen aan de vennootschap
23
WAT TREFT DE ONDERNEMER ? » » » » »
Roerende inkomsten Diverse wijzigingen in de personenbelasting (PB) Voordelen alle aard : omkadering Voordelen alle aard : bewoning Voordelen alle aard : elektriciteit en verwarming
» Voordelen alle aard : auto » »
Uitkering groepsverzekering Conclusie
24
Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT
VAA PERSONENWAGEN • OUDE REGELING » Werd berekend op basis van de CO2-uitstoot » Er werd rekening gehouden met een forfaitair aantal privé kilometers • Woon-werk ≤ 25 KM = 5.000 KM • Woon-werk > 25 KM = 7.500 KM
25
Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT
VAA PERSONENWAGEN • NIEUWE REGELING DI RUPO » Wordt berekend op basis van : • CO2-uitstoot • Cataloguswaarde » Cataloguswaarde = waarde in nieuwe staat, inclusief BTW en opties en exclusief kortingen » Per jaar zal er 6% van de waarde in nieuwe staat mogen worden afgetrokken (cataloguswaarde blijft minimum 70% ) 26
Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT
VAA PERSONENWAGEN • OOK EXTRA BELASTINGEN IN DE VENNOOTSCHAP ? » 17% van het voordeel moet extra belast worden in de vennootschap » Deze 17% moet altijd belast worden. Ook al maakt de vennootschap verlies !
27
Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT
VAA PERSONENWAGEN • VOORBEELD 1 : VW GOLF TDI BLUE MOTION » Catalogusprijs : 22.500,00 EUR » CO2-uitstoot : 99 gr/km » OUD VOORDEEL : 1.173,15 EUR » NIEUW VOORDEEL : 1.137,86 EUR -> 1.200,00 EUR
PB : JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : VEN.B : JAARLIJKSE EXTRA BELASTING :
17,45 EUR 69,34 EUR
TOTAAL JAARLIJKSE EXTRA BELASTING :
86,79 EUR 28
Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT
VAA PERSONENWAGEN • VOORBEELD 2 : AUDI A4 S LINE DIESEL » Catalogusprijs : 33.500,00 EUR » CO2-uitstoot : 134 gr/km » OUD VOORDEEL : 1.587,90 EUR » NIEUW VOORDEEL : 2.699,14 EUR
PB : JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : VEN.B : JAARLIJKSE EXTRA BELASTING :
722,31 EUR 155,96 EUR
TOTAAL JAARLIJKSE EXTRA BELASTING :
878,27 EUR 29
Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT
VAA PERSONENWAGEN • VOORBEELD 3 : RANGE ROVER TD V8 DIESEL » Catalogusprijs : 105.000,00 EUR » CO2-uitstoot : 299 gr/km » OUD VOORDEEL : 3.543,13 EUR » NIEUW VOORDEEL : 16.200,00 EUR
PB : JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : VEN.B : JAARLIJKSE EXTRA BELASTING :
8.226,97 EUR 936,08 EUR
TOTAAL JAARLIJKSE EXTRA BELASTING :
9.163,05 EUR 30
Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT
VAA PERSONENWAGEN • VOORBEELD 4 : FERRARI SCUDERIA SPIDER 16M » Catalogusprijs : 262.000,00 EUR » CO2-uitstoot : 360 gr/km » OUD VOORDEEL : 3.888,00 EUR » NIEUW VOORDEEL : 40.422,86 EUR
PB : JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 23.747,66 EUR VEN.B : JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 2.336,44 EUR TOTAAL JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 26.084,10 EUR 31
Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT
VAA PERSONENWAGEN • OPLOSSINGEN » Koop een nieuwe wagen privé en reken een kilometervergoeding aan uw vennootschap aan voor de beroepsmatige kilometers » Indien de wagen eigendom is van de vennootschap, dan kan de wagen onttrokken worden aan de vennootschap. Men kan dan ook kilometervergoeding aanrekenen. (BIV !) » Koop een wagen met een lage CO2-uitstoot en een redelijke cataloguswaarde
32
Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT
VAA PERSONENWAGEN • DE IDEALE WAGEN » Is een wagen met een max. CO2-uitstoot van 80 g/km » Heeft een catalogusprijs van 35.000,00 EUR » Deze auto heeft een voordeel van 1.200,00 EUR » Deze auto is voor 90 % aftrekbaar in de vennootschap
KIES HET IDEALE VOERTUIG !
33
WAT TREFT DE ONDERNEMER ? » » » » » »
Roerende inkomsten Diverse wijzigingen in de personenbelasting (PB) Voordelen alle aard : omkadering Voordelen alle aard : bewoning Voordelen alle aard : elektriciteit en verwarming Voordelen alle aard : auto
» Uitkering groepsverzekering »
Conclusie
34
Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT
GROEPSVERZEKERINGEN • Belasting op uitkering kapitaal » » » »
20 % bij pensionering op 60 jaar 18 % bij pensionering op 61 jaar 16,50 % bij pensionering op 62 – 64 jaar 10 % bij pensionering op 65 jaar
Het tarief van 10% is niet verhoogd door Di Rupo
35
WAT TREFT DE ONDERNEMER ? » » » » » » »
Roerende inkomsten Diverse wijzigingen in de personenbelasting (PB) Voordelen alle aard : omkadering Voordelen alle aard : bewoning Voordelen alle aard : elektriciteit en verwarming Voordelen alle aard : auto Uitkering groepsverzekering
» Conclusie
36
CONCLUSIE • VOORBEELD : GEGEVENS » » » » »
Bedrijfsleider met een inkomen van 36.000,00 EUR Heeft als bedrijfswagen een Audi A4 S Diesel De vennootschap betaalt zijn elektriciteit & verwarming Feitelijk samenwonend en 1 kind ten laste Doet volgende uitgaven : • Kapitaal + interesten lening : 5.000,00 EUR • Kosten kinderopvang : 1.500,00 EUR • Gift : 100,00 EUR • Pensioensparen : 880,00 EUR • Dubbele beglazing : 4.000,00 EUR » Woont in Beveren : gemeentebelasting 4% » Krijgt een dividend uit zijn vennootschap van 20.000,00 EUR » Ontvangt interesten op een kasbon 3.000,00 EUR Wat is de impact van de begrotingsmaatregelen op zijn personenbelasting? 37
CONCLUSIE • VOORBEELD : OPLOSSING • VOOR DI RUPO » Beroepsinkomen 40.047,90 EUR • Personenbelasting : » Roerend inkomen 23.000,00 EUR • Roerende voorheffing : Totale belastingen :
9.029,69 EUR
3.450,00 EUR 12.479,69 EUR
38
CONCLUSIE • VOORBEELD : OPLOSSING • DI RUPO » Beroepsinkomen 41.429,14 EUR • Personenbelasting : » Roerend inkomen 23.000,00 EUR • Roerende voorheffing : Totale belastingen :
11.613,83 EUR
4.949,20 EUR 16.563,03 EUR
39
CONCLUSIE BELASTING VOOR DI RUPO : BELASTING DI RUPO : JAARLIJKSE EXTRA BELASTING :
12.479,69 EUR 16.563,03 EUR 4.083,34 EUR
PER MAAND VERDIENT DE BEDRIJFSLEIDER 340,28 EUR MINDER
40
BENT U GESTRIKT ? HEEFT UW VENNOOTSCHAP NOG ZIN ?
JA !
HET IDEALE VOERTUIG » » » » »
Catalogusprijs : CO2-uitstoot : Aftrekbaarheid : Afschrijfbaar : Voordeel alle aard:
Laag 0 gr/km 120 % 3 jaar 0,00 EUR
BOVENDIEN GOED VOOR UW GEZONDHEID 42
43
