FISCALE VERPLICHTINGEN IN PORTUGAL 16 februari 2013
Fiscaal resident • U heeft een Portugees fiscaal nummer (NIF of Número de Contribuinte) • U woont in Portugal • U bent uitgeschreven uit het Nederlandse bevolkingsregister • Uw fiscale adres is uw woonadres • De correspondentie van de Portugese fiscus komt op uw woonadres
Fiscaal niet niet-resident resident • Uh heeft ft een P Portugees t fiscaal fi l nummer (NIF off Número de Contribuinte) • U woontt niet i t in i P Portugal t l • U staat ingeschreven in het bevolkingsregister van Nederland N d l d • a) U heeft een fiscaal vertegenwoordiger die uw postt van de d P Portugese t fiscus fi ontvangt t t OF • b) U ontvangt de post van de Portugese fiscus op uw adres in Nederland
Verdrag ter voorkoming van dubbele belasting tussen Nederland en Portugal g Het verdrag regelt waar een persoon belasting moet betalen indien hij of zij in het ene land resident is en inkomsten geniet uit het andere land bijvoorbeeld: land, - pensioen - rente - dividenden etc
Belast inkomen fiscaal resident • Alle belastbare inkomsten in Portugal g ((bijv. j verhuur/verkoop onroerend goed, rente) • Alle belastbare inkomsten waar ook ter wereld, met toepassing van de Verdragen ter Voorkoming van Dubbele Belasting
Belast inkomen fiscaal niet niet-resident resident • Alleen inkomsten in Portugal, g , bijv. j arbeid,, verhuur/verkoop van Portugees onroerend goed, verkoop p aandelen van Portugese g vennootschappen, winst uit Portugese vennootschappen
Berekening heffing resident • Progressief schijventarief over totaal belastbare inkomsten • Belastvrije voet m.b.t. bijvoorbeeld pensioenen • Totaal inkomen wordt 50/50 over de partners verdeeld, vóór tariefvaststelling • Belastingvermindering door persoonlijke lasten (bijv.ziektekosten, ziektekostenverzekering) • Overheffing van 3,5% 3 5% in 2013
Berekening heffing niet niet-resident resident • • • •
Vlakke tarieven Geen belastingvrije voet g Geen partnersplitsing Geen belastingvermindering door persoonlijke lasten • Geen overheffing van 3,5% in 2013
OF
Berekening heffing niet niet-resident resident Keuze om als binnenlands belastingplichtige te worden aangeslagen: - Opgave wereldinkomen voor vaststelling tarief met overlegging buitenlandse aanslagen - Alleen het Portugese inkomen wordt belast volgens het vastgestelde tarief PS Alleen te adviseren als het schijventarief over het totale wereldinkomen een lager percentage geeft dan het vlakke tarief over het Portugese inkomen
Tariefschijven 2012 ttott 4.898 4 898 4.898 – 7.410 7.410 – 18.375 18.375 – 42.259 42.259 – 61.244 61.244 – 66.045 66.045 – 153.300 vanaf 153.300
2013 11,5% 11 5% 14,0% 24,5% 35,5% 38,0% 41,5% 43,5%* 46,5%* ,
•Inclusief solidariteitsheffingen
Tott 7.000 T 7 000 7.000 – 20.000 20.000 – 40.000 40.000 – 80.000 80.000 – 250.000 vanaf 250.000
14,5% 14 5% 28,5% 37,0% 45,0% 50,5%* 53,0%*
Verkoop huis Vermogenswinst= g Verkoopbedrag minus: Aankoopbedrag x inflatiecorrectie minus: Aankoopkosten (overdrachtsbelasting, zegelbelasting, notariskosten, registratiekosten) minus: Kosten verbeteringen laatste 5 jaar
Belaste vermogenswinst fiscaal resident • • • •
50% van d de vermogenswinst i t iis b belast l t Deze wordt bij de overige inkomens geteld Totaal belast volgens olgens schij schijventarief entarief Vrijstelling bij herinvesteren van het verkoopbedrag in Portugal of Europese Unie Unie, indien het eigen woonhuis wordt verkocht en het nieuwe huis weer voor eigen permanente bewoning is • Indien een gedeelte van het verkoopbedrag wordt geherinvesteerd wordt de vermogenswinst voor hetzelfde gedeelte vrijgesteld
Herinvestering fiscaal resident • Verkochte huis is woonadres belastingdienst g • Aan te kopen of aangekocht huis is woonadres belastingdienst
Belaste vermogenswinst fiscaal niet-resident • • • •
Totale vermogenswinst g is belast Geen vrijstelling bij herinvestering Vlak tarief van 25% (28% in 2013) Keuze om als binnenlands belastingplichtige beschouwd te worden
Pensioenen Belastingvrije voet: • 2011: 6.000,00 • 2012: 4.104,00 • 2013: 4 4.104,00 104 00
Opm: op pensioenen van meer dan 22.500,00 wordt de belastingvrije voet verlaagd met 20% van het verschil
Voorbeeld 1 – Pensioen 2011
2012
2013
Totaal
35 000 00 35.000,00
35 000 00 35.000,00
35 000 00 35.000,00
Belastingvr.v.A
- 6.000,00
- 4.104,00
- 4.104,00
Belastingvr.v.B
- 6.000,00
- 4.104,00
- 4.104,00
Belastbaar ink.
23.000,00
26.792,00
26.792,00
g Ink.belasting
3.834,07
4.763,11
5.675.72
Pers.vermind.
-522,50
-522,50
-427,50
-150,00
-50,00
-50,00
329,70
n.v.t.
462,42
3.491,27
4.190,61
5.660,64
9,98%
11,97%
16,17%
P Persoon A
20 000 00 20.000,00
Persoon B
15.000,00
Ziektekosten Overheffing Te betalen IB Percentage
500,00
V b ld 2 - Pensioen Voorbeeld P i 2011
2012
2013
Totaal
35.000,00
35.000,00
35.000,00
Belastingvr.v.A
- 3.500,00
- 1.604,00
- 1.604,00
Belastbaar ink.
31.500,00
33.396,00
33.396,00
Ink.belasting
8.260,69
8.933,77
9.676,52
Pers.vermind.
-261,25
-261,25
-213,75
-150,00
-50,00
-50,00
864,85
n.v.t.
931,21
8 714 29 8.714,29
8 622 52 8.622,52
10 343 98 10.343,98
24,90%
24,64%
29,55%
Persoon A
Ziektekosten Overheffing Te betalen IB Percentage
35.000,00
500,00
V b ld 3 - Pensioen Voorbeeld P i 2011
2012
2013
Totaal
43.000,00
43.000,00
43.000,00
Belastingvr.v.A
- 2.500,00
- 604,00
- 604,00
Belastingvr.v.B
- 3.000,00
- 3.000,00
-3.000,00
Belastbaar ink.
37.500,00
39.396,00
39.396,00
Ink.belasting
7.468,88
8.141,96
9.267,86
Pers.vermind.
-522,50
-522,50
-427,50
-300,00 300 00
-100,00 100 00
-100,00 100 00
837,20
n.v.t.
903,56
7 483 58 7.483,58
7 519 46 7.519,46
9 643 92 9.643,92
17,40%
17,49%
22,43%
Persoon A
40.000,00
Persoon B
3.000,00
Ziektekosten Overheffing Te betalen IB Percentage
1 000 00 1.000,00
Belastingvermindering • 261 261,25 25 per persoon (2013 (2013: 213 213,25) 25) • 10% van de ziektekosten (BTW-vrij of 6%), met een limiet van 838,44 , • 10% van de ziektekosten BTW 23% (met doktersrecept), met een limiet van 65,00 • 15% van woonlasten met een limiet van 591 591,00 00 (2013: 296,00 op hypotheekrente en 502,00 op huren) • 10% van de p premie ziektekostenverzekering g met een limiet van 85,00 per persoon EEN LIMIET OP HET TOTAAL VAN DEZE VERMINDERINGEN AFHANKELIJK VAN DE INKOMENSSCHAAL
Fiscaal voordeel BTW Mett ingang M i van 2013 wordt dt uw iinkomstenbelasting k t b l ti verminderd met 5% van de BTW, met een limiet van 250,00, , , met betrekking g tot facturen van de volgende g diensten: A.Reparatie/onderhoud van auto’s en motorfietsen, incl.onderdelen en accessoires B Horeca B.Horeca C.Kappers en schoonheidssalons Uw naam en NIF moeten vermeld staan op de facturen
Rente • In Portugal ontvangen rente wordt aan de bron belast, de bank houdt de belasting in en draagt deze af aan de Staat g rente door Portugese g • In Nederland ontvangen residenten is in Portugal belast en moet hier worden opgeven als inkomen
Berekening heffing op rente Keuze: - vlak tarief 26,5%, in Portugal aan de bron geheven h (i (in 2013 2013: 28%) O OF - optellen bij de overige inkomensbestanddelen waarop delen, aarop het schijventarief schij entarief wordt ordt toegepast
Residente não habitual De wett zegtt dit: D dit 1.Indien u in de 5 voorafgaande g jjaren g geen resident bent geweest in Portugal, kunt u j als “residente não zich inschrijven habitual” 2 Indien u pensioenen ontvangt uit een 2.Indien ander land bent u 10 jaar lang vrijgesteld van inkomstenbelasting indien aan 1 van de volgende voorwaarden wordt voldaan:
Residente não habitual OF: het pensioen is in het andere land belast volgens het Verdrag ter Voorkoming van Dubbele Belasting OF: het pensioen is niet in Port Portugal gal verkregen erkregen
Met dank voor uw aandacht !!! NEDERGESTE LDA Abelheira, Loja B 8100-060 Boliqueime - Loulé • Portugal Tel : (351) 289 363 010 Tel.: Fax: (351) 289 363 019 E-mail:
[email protected]
