11)
ROZPOČTOVÝ VÝHLED MĚSTA MIKULOV 2015 – 2019 A2-/AQE Dobrý subjekt, s velmi dobrou schopností splácet své závazky, doporučeno sledovat budoucí riziko v delším časovém horizontu.
STR 2
Krátkodobě kvalitní subjekt s dobrou schopností splácet své aktuální závazky.
Obsah Úvod ................................................................................................................................................................................................... 3 1
Analýza hospodaření uplynulého období................................................................................................................. 5
1.1
Úvod do rozpočtového hospodaření ............................................................................................................... 5
1.3
Analýza rozpočtu ...................................................................................................................................................12
1.2 2 3
1.4
Analýza hospodaření.............................................................................................................................................. 6 Závěry analýzy rozpočtu..................................................................................................................................... 15
Rozpočtový výhled města ............................................................................................................................................. 15
2.1 2.2
Zdroje rozpočtového výhledu ..........................................................................................................................15 Sestavený rozpočtový výhled ...........................................................................................................................16
Ekonomické hodnocení města .................................................................................................................................... 23
Závěr ................................................................................................................................................................................................24 Seznam tabulek a grafů ...........................................................................................................................................................26 Stupnice ekonomického hodnocení AQE advisors, a.s. ..............................................................................................27
2
Úvod Rozpočtový výhled je nástrojem střednědobého plánování a je přínosem i pro ty nejmenší obce. Umožňuje obcím nastavit dlouhodobou udržitelnost financí, vymezit finanční možnosti municipality, zajistit zdravý vývoj financí a schopnost územního samosprávného celku dostát svým závazkům. Vytvořením tohoto dokumentu je naplněno povinné ustanovení zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů. Obsah dokumentu přesahuje rámec zákonných náležitostí uvedených v § 3 zmíněného zákona. Nejen že analyzuje hospodaření v minulosti, ale je sestaven v daleko větší podrobnosti, než stanovuje zákon. I proto usnadňuje takto vytvořený rozpočtový výhled rychlejší sestavení rozpočtu, koncepční a plánovité financování potřeb, přehled o možnostech hospodaření obce v budoucím období, o využití návratného způsobu financování a dlouhodobý komplexní pohled na výsledek hospodaření a finanční situaci územního celku. Při čerpání finančních prostředků z EU je přínos rozpočtového výhledu ještě markantnější. Pro správnou funkci výhledu je třeba, aby jej samospráva plnila a ročně aktualizovala. Je nutné pružně reagovat na aktuální ekonomickou situaci a pravidelně rekapitulovat hospodaření samosprávy. Výhodou rozpočtového výhledu je velká možnost manévrování do střednědobé budoucnosti a připravit včas strategii hospodaření a financí. Podkladem pro tvorbu rozpočtového výhledu se staly následující zdroje: ■ ■ ■ ■
■ ■ ■
Účetnictví let 2009 – 2013 Rozpočty let 2009 – 2013 Splátkové kalendáře závazků města Predikce sdílených daní na roky 2014 – 2016 ze státního rozpočtu (resp. střednědobého výhledu státu) Platný rozpočet města na rok 2014 Koeficienty odpovídající potřebám, povinnostem a ekonomickému hospodaření města dle předpokládaného vývoje ekonomiky státu Předpokládané nahodilé příjmy a výdaje
Aby byla zachována efektivnost rozpočtového výhledu, měl by být každoročně aktualizován a jeho platnost prodloužena o další jeden rok, aby byl znám aktuální stav a vývoj hospodaření. Za těchto předpokladů má samospráva možnost operativně reagovat a svými rozhodnutími korigovat hospodaření územního samosprávného celku.
3
Definice základních pojmů ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■
Běžné příjmy – daňové příjmy, nedaňové příjmy a provozní dotace (transfery) Kapitálové příjmy – prodej pozemků, ostatních nemovitostí, akcií a majetkových práv Kapitálové příjmy celkem – obsahují kapitálové příjmy a investiční dotace (transfery) Provozní přebytek (saldo provozního rozpočtu) – rozdíl běžných příjmů a běžných výdajů. Výše provozního přebytku by měla vždy nabývat kladných hodnot a neměla by v čase klesat. Rozdíl provozního přebytku a splátek jistin – rozdíl provozního salda a splátek krátkodobých i dlouhodobých úvěrů. Také výše tohoto ukazatele by měla být vždy kladná Saldo bez financování – rozdíl celkových příjmů a výdajů Saldo úplné (saldo rozpočtu) – celkové příjmy a přijaté úvěry minus celkové výdaje a uhrazené splátky úvěrů Dluhová základna – celkové příjmy po konsolidaci Dluhová služba – součet splátek úroků a splátek jistin Ukazatel dluhové služby – podíl dluhové služby a dluhové základny. Jeho hodnota by neměla přesáhnout 25 % Index provozních úspor – podíl provozního přebytku a běžných příjmů. Výše tohoto ukazatele by neměla klesnout pod 10 %. Ideální hodnota se nachází v intervalu 20 – 25 %.
Použité zkratky ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■
UC – účetní skutečnost RS – schválený rozpočet RU – upravený rozpočet RV – rozpočtový výhled PP – provozní přebytek HČ – hospodářská (podnikatelská) činnost PO – příspěvková organizace DPFO – daň z příjmů fyzických osob ZČ – závislá činnost OSVČ (SČ) – osoby samostatně výdělečně činné KV – kapitálové výnosy DPPO – daň z příjmů právnických osob DPH – daň z přidané hodnoty MF – ministerstvo financí
4
1 Analýza hospodaření uplynulého období Analýza hospodaření dává ucelený přehled o hospodaření předcházejících období a zároveň slouží jako důležitý podklad při modelování a tvorbě rozpočtového výhledu.
1.1 ÚVOD DO ROZPOČTOVÉHO HOSPODAŘENÍ
Při vyhodnocování finančního hospodaření municipality si je třeba uvědomit, že rozpočet i rozpočtový výhled se skládá z příjmů a výdajů.
Příjmy územně samosprávného celku jsou veškeré nenávratně inkasované prostředky, opětované i neopětované, včetně přijatých darů a dotací, a přijaté splátky půjček v rámci rozpočtové politiky. Příjmy jsou členěny na běžné a kapitálové. Běžné příjmy jsou tvořeny příjmy daňovými, nedaňovými a provozními dotacemi. Jedná se tedy o každoročně se opakující příjmy, které slouží k pokrytí běžných výdajů. Kapitálové příjmy, tj. příjmy z prodeje dlouhodobého a finančního majetku a investiční dotace, mají charakter nahodilých příjmů a jsou určeny především k pokrytí investičních záměrů územního samosprávného celku. Výdaje jsou veškeré nenávratné platby na běžné (neinvestiční) i kapitálové (investiční) účely, opětované i neopětované, a poskytované návratné platby (půjčky) v rámci rozpočtové politiky. Běžné (nebo také provozní) výdaje musí obec/město vynaložit ze zákona nebo těmito výdaji financovat provozní aktivity. Realizace záměrů a potřeb města včetně naplňování volebního programu se uskutečňuje prostřednictvím výdajů. Město k těmto cílům používá veřejné prostředky, proto musí důkladně analyzovat vynaložené finanční prostředky.
Rozdíl mezi běžnými příjmy a běžnými výdaji se nazývá provozní přebytek. Jsou to prostředky, které zůstávají obci zpravidla na financování investičních záměrů obce. Rozdíl mezi veškerými příjmy a všemi výdaji během rozpočtového roku (od 1. ledna do 31. prosince daného roku) se nazývá saldo rozpočtu (celkové saldo rozpočtu). Z těchto dvou indikátorů je mnohem důležitější provozní přebytek než saldo rozpočtu. Důležitost monitorování tohoto indikátoru se zvyšuje, pokud indikátory nabývají záporných hodnot. Jestliže je schválen deficitní rozpočet (je realizováno více výdajů než příjmů), může být tento deficit pokryt z úspor hospodaření z minulých let. Záporný provozní přebytek (provozní saldo) indikuje možné ohrožení hospodaření municipality. Ve svém důsledku tato skutečnost značí, že obec/město nemá dostatek provozních příjmů na úhradu svých běžných (provozních) výdajů. Tento provozní schodek musí pak pokrýt buď prodejem majetku, nebo úvěrem.
Index provozních úspor vyjadřuje využitelnost provozních prostředků, tj. jaká část provozních prostředků může být využita na krytí investičních záměrů města. Optimální hodnota ukazatele se pohybuje okolo 20 % a neměla by klesnout pod 10 %, která je považována za minimální hodnotu tohoto ukazatele.
Ukazatel dluhové služby vyjadřuje procentuální poměr dluhové služby a dluhové základny. Neměl by přesáhnout hodnotu 25 %. Dluhová služba je definována jako součet splátek jistin a finančních prostředků použitých na úhradu úroků z přijatých úvěrů. Dluhová základna je hodnota celkových příjmů po konsolidaci. 5
1.2 ANALÝZA HOSPODAŘENÍ
Analýza hospodaření města je základním krokem pro sestavení rozpočtového výhledu. Celková bilance ukazuje, že město hospodařilo v jednotlivých letech s příjmy v celkových objemech od 169,4 mil. Kč (2012) až do 235,6 mil. Kč (2009). Celkový objem výdajů se pohyboval od 141,2 mil. Kč (2009) do 262,4 mil. Kč (2009). Pouze v roce 2009 hospodařilo město s deficitem (-26,8 mil. Kč), v ostatních analyzovaných letech vykazovalo přebytek hospodaření. Nejvyššího přebytku město dosáhlo v roce 2013, a to 39,0 mil. Kč. Vývoj bilance hospodaření zobrazuje následující tabulka. Tabulka č. 1: Vývoj hospodaření města ř. *1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 *12 13 14 15 16 17 18 *19 20 21 *22 23 24 *25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 *38 39 *40 *41 42 43 44 45 *46 *47 *48 *49 *50 *51 *52 *53 *54 55 56 57 58 59
Údaje (tis. Kč) DAŇOVÉ PŘÍJMY CELKEM DPFO ze závislé činnosti DPFO OSVČ DPFO vybíraná srážkou DP právnických osob DP právnických osob za obce Daň z přidané hodnoty Místní poplatky Správní poplatky Daň z nemovitostí a z majetku Ostatní daňové příjmy NEDAŇOVÉ PŘÍJMY CELKEM Příjmy z poskyt.služeb a výrobků, zboží Příjmy z pronájmu Výnosy z finančního majetku Přijaté sankční platby Příjmy z prodeje nekapitál.maj. a ost.ned.př. Přijaté splátky půjček DAŇOVÉ A NEDAŇOVÉ PŘÍJMY Neinvestiční dotace (transfery) Převody z vlastních fondů (HČ) BĚŽNÉ PŘÍJMY Prodej inv.majetku, akcií a majetkových práv Investiční dotace (transfery) PŘÍJMY CELKEM Platy zaměstnanců vč.odvodů Nákupy DHM, materiálu, ostatní Úroky, lesing a ostatní finanční výdaje Nákup energií Nákup služeb Opravy a udržování Ostatní nákupy, příspěvky, náhrady a věcné dary Neinv.transfery podnikatel.sub. a nezisk.org. Neinvestiční příspěvky PO Neinvestiční příspěvky ostatním rozpočtům Neinv.transfery obyvatelstvu Ostatní neinvestiční výdaje a transfery BĚŽNÉ VÝDAJE Kapitálové výdaje VÝDAJE CELKEM SALDO v rozpočtové skladbě (bez financování) Uhrazené splátky jistin a dluhopisů Přijaté půjčky Změna stavu na bankovních účtech Řízení likvidity FINANCOVÁNÍ PŘÍJMY všechny VÝDAJE všechny SALDO úplné Provozní přebytek Rozdíl provozního přebytku a spl. jistiny Index provozních úspor Dluhová základna Dluhová služba Dluhová služba / dluhová základna (v %) Zůstatky na účtech Pohledávky Závazky Stav úvěrů
Sk. 2009 Sk. 2010 Sk. 2011 Sk. 2012 Sk. 2013 79 558 79 201 80 825 98 320 114 428 11 883 12 543 12 905 12 205 16 112 2 441 2 532 2 422 2 865 1 576 1 018 1 018 1 104 1 301 1 610 11 981 12 353 11 546 12 771 15 578 4 914 5 687 4 877 6 107 6 416 24 863 25 778 25 861 25 348 32 898 5 569 5 091 5 509 5 405 6 285 4 352 3 860 3 600 3 072 4 140 7 401 5 871 5 797 6 339 6 024 5 135 4 467 7 204 22 907 23 789 36 854 32 942 34 704 33 004 34 040 5 453 5 125 5 756 3 436 4 986 24 556 17 879 21 839 19 845 21 827 182 200 169 261 220 3 958 6 600 4 668 4 520 4 425 2 616 3 028 2 204 4 832 2 566 90 109 68 110 16 116 411 112 143 115 530 131 324 148 467 84 382 89 542 80 887 22 820 20 599 0 1 25 0 0 200 794 201 686 196 442 154 145 169 067 16 517 11 273 10 905 13 006 29 204 18 268 12 721 300 2 254 6 947 235 579 225 680 207 647 169 405 205 218 43 821 42 358 38 076 39 456 40 330 7 211 3 855 3 521 3 191 3 802 473 1 125 1 023 931 502 14 229 8 300 4 436 3 996 4 197 35 990 37 040 35 858 32 257 35 553 14 478 15 548 15 495 11 113 32 327 2 586 2 830 3 403 2 867 4 150 4 455 3 067 2 976 3 088 3 997 10 795 19 204 21 601 19 301 20 441 7 014 7 865 7 118 8 304 8 576 57 328 57 393 52 533 623 723 478 201 0 0 0 198 858 198 786 186 039 125 129 154 598 63 512 24 263 12 134 16 081 11 647 262 370 223 049 198 173 141 210 166 245 -26 791 2 631 9 474 28 196 38 972 1 736 6 177 8 248 8 508 8 504 20 265 4 735 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 76 56 36 18 529 -1 442 -8 172 -8 452 -8 468 255 844 230 415 207 723 169 461 205 254 264 106 229 226 206 422 149 718 174 749 -8 262 1 189 1 301 19 744 30 505 1 936 2 900 10 403 29 016 14 469 200 -3 277 2 154 20 508 5 965 0,96 1,44 5,30 18,82 8,56 235 579 225 680 207 647 169 405 205 218 2 202 7 264 9 259 9 422 8 993 0,93 3,22 4,46 5,56 4,38 14 148 14 766 12 667 32 411 62 915 21 0 0 228 114 896 768 640 512 384 26 269 29 669 26 497 18 118 9 739
RS 2014 106 468 16 500 3 000 0 15 000 6 500 30 000 5 943 3 950 6 000 19 575 36 760 4 735 22 087 170 5 051 4 717 0 143 228 16 603 0 159 830 5 350 0 165 180 42 005 3 967 460 4 558 39 624 33 543 2 975 1 275 18 996 8 264 965 2 777 159 409 62 094 221 503 -56 323 5 104 0 61 427 0 56 323 226 607 226 607 0 421 -4 683 0,26 165 180 5 549 3,36
6
Město mělo po celé sledované období podobnou skladbu příjmů. Co do objemu nejvýznamnější roli v hospodaření města hrály příjmy daňové. Podíl daňových příjmů na běžných příjmech se v rámci sledovaného období vyznačuje obdobným směrem vývoje jak v absolutním, tak v relativním vyjádření a v jednotlivých letech se pohybuje v rozmezí od 39,3 % (2010) do 67,7 % (2013). Podíl od roku 2012 výrazně vzrostl v důsledku nižšího objemu přijatých neinvestičních transferů (ukončení výplat sociálních dávek prostřednictvím obecních úřadů) a nárůstu příjmů na položce „Odvod z výherních hracích přístrojů“ (položka 1355). V průměru za celé sledované období dosahuje podíl daňových příjmů 49,1 % příjmů běžných. Také podíl daňových příjmů na celkových příjmech je v jednotlivých letech obdobný. Kromě výše zmíněného je ovlivněn zejména investiční aktivitou města a s tím souvisejícím objemem obdržených investičních transferů. Podíl daňových příjmů na celkových příjmech se pohybuje mezi 33,8 % (2009) – 58,0 % (2012). V průměru za celé sledované období dosahuje podíl daňových příjmů 43,3 % příjmů celkových.
Na výši daňových příjmů se podepsal rok 2013, kdy se projevila účinnost novelizace zákona č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení daní, která posílila příjmy obcí ze sdílených daní. V tomto roce došlo k meziročnímu nárůstu sdílených daní o 13,3 mil. Kč, tj. 24,4 %. Kromě primární skupiny sdílených daní má od roku 2012 na podíl daňových příjmů vliv účinností novely loterijního zákona č. 202/1990 Sb., na jejímž základě stát nově vybírá poplatek za povolený přístroj a vybrané peníze obcím přerozděluje (v případě města Mikulov se za rok 2012 jednalo o 16,8 mil. Kč na položce „Odvod z výherních hracích přístrojů“ - položka 1355). Objemově nejvýznamnější změnu představovala změna výplatních míst sociálních dávek, které se v rozpočtu města projevily poklesem účelových neinvestičních transferů (o cca 54,7 mil. Kč)
tis. Kč
Graf č. 1:
Vývoj příjmů, výdajů a salda hospodaření
300 000
60 000
250 000
40 000
200 000
20 000
150 000
0
100 000
-20 000
50 000
-40 000
0
-60 000 Sk. 2009
Sk. 2010
Saldo bez financování
Sk. 2011
Sk. 2012 Příjmy celkem
Sk. 2013
RU 2014 Výdaje celkem
Na celkovém objemu příjmů se významně podílely také přijaté dotace (transfery). V neinvestiční části se jedná zejména o dotace pokrývající výkon státní správy. Od roku 2009 tyto dotace poklesly o 4,8 mil. Kč (na hodnotu 14,8 mil. Kč v roce 2013), přestože rozsah činností vykonávaný městem za stát vzrostl. Nezanedbatelnými položkami jsou také ostatní transfery ze státního rozpočtu, které až do roku 2011 zahrnovaly prostředky určené na výplatu sociálních dávek (v průměru sledovaného období 58,1 mil. Kč). Výše neinvestiční transferů od obcí a krajů jsou pak relativně méně významné a dosahují výše v řádech mil. Kč (průměrný objem prostředků činí 2,0 mil. Kč). 7
Pro rozvoj města jsou pak velmi důležité dotace investiční, jejichž maxima dosáhlo město v roce 2009 (18,3 mil. Kč). Investiční aktivita města v letech 2009 - 2013 je vyjádřena částkou 127,6 mil. Kč, z toho 40,5 mil. Kč bylo hrazeno z dotací (tj. 31,7 %). Výše investičních výdajů kulminovala v roce 2009, kdy město proinvestovalo téměř 63,5 mil. Kč (20,9 % nákladů pokryly investiční dotace). Graf č. 2:
Vývoj příjmů
Struktura příjmů (v %)
250 000
200 000 150 000
tis. Kč
100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0%
Struktura příjmů (v absolutních hodnotách)
100 000 50 000 0
Sk. 2009 Sk. 2010 Sk. 2011 Sk. 2012 Sk. 2013 RS 2014 Daňové příjmy Kapitálové příjmy
Nedaňové příjmy
Provozní dotace
Investiční dotace
Sk. 2009Sk. 2010Sk. 2011Sk. 2012Sk. 2013RS 2014
Daňové příjmy
Nedaňové příjmy
Kapitálové příjmy
Investiční dotace
Provozní dotace
V rámci posouzení hospodaření v minulosti je důležité zaměřit se na plnění a vývoj běžných (provozních) příjmů a výdajů. Obecně platí, že nárůst běžných příjmů by měl být vyšší než nárůst běžných výdajů. V období let 2009 – 2013 byl součet provozních příjmů 922,1 mil. Kč, zatímco ve stejném období město utratilo na provozních výdajích 863,4 mil. Kč. Jedna z podmínek udržitelného hospodaření byla splněna. Graf č. 3:
Vývoj výdajů
Struktura výdajů (v %)
300 000 250 000
tis. Kč
100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0%
Struktura výdajů (v absolutních hodnotách) 200 000 150 000 100 000 50 000 0
Sk. 2009 Sk. 2010 Sk. 2011 Sk. 2012 Sk. 2013 RS 2014
Běžné výdaje
Kapitálové výdaje
Sk. 2009 Sk. 2010 Sk. 2011 Sk. 2012 Sk. 2013 RS 2014
Běžné výdaje
Kapitálové výdaje
Pokles objemu provozních příjmů od roku 2009 do roku 2013 byl 31,7 mil. Kč, zatímco provozní výdaje ve stejném období poklesly o 44,3 mil. Kč. Pokles objemu provozní části v absolutních hodnotách je důsledkem výše zmíněné změny výplatních míst sociálních dávek, tedy absencí těchto rozpočtem 8
protékajících prostředků. Jejich objem dosahoval v letech 2009 – 2011 průměrně 58,1 mil. Kč. Pokud tedy očistíme vývoj provozní části o tuto částku, je zřejmé, že objem prostředků v absolutním vyjádření ve sledovaném období roste, přičemž provozní příjmy rostly rychleji než provozní výdaje. To znamená, že z tohoto pohledu se hospodaření města vyvíjí optimálním směrem.
Pokud ovšem zahrneme také rok 2014, meziroční pokles běžných příjmů upraveného rozpočtu je 41,0 mil. Kč, naopak pokles běžných výdajů je 39,0 mil. Kč. Tato meziroční změna provozního rozpočtu je naopak ukazatelem možného zhoršení hospodaření. Protože se jedná ale o finanční plán na začátku rozpočtového roku, není možné relevantně posoudit, v jaké míře jsou plněny jednotlivé rozpočtové třídy. Rozpočet by však měl odrážet určitou míru opatrnosti při jeho sestavování a tudíž plnění běžných příjmů by mělo být mírně podhodnoceno a plnění běžných výdajů naopak mírně nadhodnoceno. Je zapotřebí sledovat, jak se bude provozní část rozpočtu vyvíjet, neboť trend, kdy běžné výdaje rostou rychleji než běžné příjmy, by byl dlouhodobě neudržitelný. Meziroční změny běžných příjmů a výdajů
Běžné příjmy a výdaje v %
Běžné příjmy a výdaje (v absolutních hodnotách) 40 000
30,00% 20,00%
20 000
10,00%
-30,00%
2014/2013
2013/2012
-40 000
2012/2011
-20 000
2011/2010
tis. Kč
2014/2013
2013/2012
2012/2011
-20,00%
2011/2010
-10,00%
0 2010/2009
0,00%
2010/2009
Graf č. 4:
-60 000
-40,00%
-80 000 Běžné příjmy
Běžné výdaje
Běžné příjmy
Běžné výdaje
O vztahu mezi provozními příjmy a výdaji nejlépe vypovídá provozní přebytek. V každém analyzovaném roce nabýval provozní přebytek kladných hodnot. Nejvyšší hodnoty tento základní ukazatel dosáhl v roce 2012 (29,0 mil. Kč), nejnižší pak v roce 2009 (1,9 mil. Kč). Průměrná hodnota provozního přebytku ve sledovaném období byla 11,7 mil. Kč, přičemž jeho hodnota od roku 2009 do roku 2012 meziročně rostla. V roce 2013 hodnota provozního přebytku klesla z důvodu nárůstu výdajů na opravy a údržbu majetku města, a to i přes výše zmíněný nárůst výnosů ze sdílených daní.
9
Graf č. 5:
Vývoj běžných příjmů, výdajů a provozního přebytku
250 000
tis. Kč
200 000 150 000 100 000 50 000 0
Sk. 2009
Sk. 2010
Běžné příjmy
Sk. 2011
Sk. 2012
Běžné výdaje
Sk. 2013
RU 2014
Provozní přebytek (PP)
Další možností, jak zhodnotit hospodaření města, jsou hodnoty indexu provozních úspor. Index vyjadřuje procentuální hodnotu finančních prostředků, které městu zůstávají z provozních příjmů po úhradě provozních výdajů. Minimální hodnota ukazatele je 10 %, v ideálním případě se procentuální výše ukazatele má pohybovat v rozmezí 20 – 25 %. Vývoj indexu provozních úspor
35 000
20
30 000
15
tis. Kč
25 000 20 000
10
15 000 10 000
5
5 000 0
%
Graf č. 6:
Sk. 2009
Sk. 2010
Provozní přebytek (PP)
Sk. 2011
Sk. 2012
Index provozních úspor (%)
Sk. 2013
RU 2014
0
Min. index provoz. úspor
Předcházející graf ukazuje relativně nízké hodnoty indexu provozních úspor. Pozornost upoutá především hodnota ukazatele v roce 2012, což je důsledek účinností novely loterijního zákona č. 202/1990 Sb. (za rok 2012 se jednalo o nárůst 16,8 mil. Kč na položce „Odvod z výherních hracích přístrojů“ - položka 1355) a úspor v provozní části výdajů (zejména pokles výdajů na nákup služeb, opravu a údržbu majetku města a neinvestičních transferů PO) ve výši cca 9 mil. Kč. V roce následují10
cím ukazatel poklesl pod optimální úroveň díky opětovnému nárůstu povozní části výdajů, zejména výdajů na opravy a údržbu majetku města. V příjmové oblasti jsou nejdůležitější skupinou sdílené daně. I v plnění sdílených daní je patrný dopad finanční krize v roce 2009, kdy příjem meziročně poklesl o 5,8 mil. Kč, tj. o 13,4 % celkového ročního objemu těchto daní v roce 2008. V roce 2013 se na výši sdílených daní projevila novela zákona č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení daní, která posílila procentní podíl měst a obcí na celostátním výnosu sdílených daní. Díky této skutečnosti získalo město do svého rozpočtu meziročně o 13,3 mil. Kč navíc. Graf č. 7:
Vývoj sdílených daní
80 000 70 000
tis. Kč
60 000 50 000 40 000 30 000 20 000 10 000 0 2009
2010 DPFOzč
2011 DPFOosvč
2012 DPFOkv
DPPO
2013
2014
DPH
Výdajovou část rozpočtu nejvíce zatěžovaly výdaje spojené s neinvestičními nákupy služeb, které jsou tradičně nejobjemnější položkou provozní části rozpočtu, dále pak platy včetně pojistného, náklady spojené s udržováním a opravami majetku města a neinvestiční transfery PO. V průběhu analyzovaného období město usiluje o úspory na provozních výdajích, jež má možnost jakýmkoliv způsobem ovlivňovat, racionalizací a optimalizací jejich skladby. Vývoj vybraných výdajových skupin provozního rozpočtu mezi roky 2009 – 2014 znázorňuje vícečetný graf č. 8. Růst ukazatelů v roce 2014 je třeba brát s rezervou, neboť se jedná o schválený rozpočet na počátku rozpočtového období. Graf č. 8:
Vývoj vybraných výdajových skupin
70 000
46 000
60 000
44 000
50 000
42 000
40 000
40 000
30 000
38 000
20 000
36 000
10 000
tis. Kč
Sk. Sk. Sk. Sk. Sk. RS 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Neinvestiční nákupy
tis. Kč
34 000
0
Sk. Sk. Sk. Sk. Sk. RS 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Platy, platby za práci, pojistné
11
25 000 20 000 15 000 10 000 5 000 0 Sk. Sk. Sk. Sk. Sk. RS 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Opravy a udržování
tis. Kč
tis. Kč
40 000 35 000 30 000 25 000 20 000 15 000 10 000 5 000 0
Sk. Sk. Sk. RS Sk. Sk. 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Neinvestiční příspěvky PO
Pro města s dluhovou službou je důležitým ukazatelem hospodaření rozdíl provozního přebytku a splátek jistin. Pro tento ukazatel platí stejné závěry jako pro provozní přebytek – jeho hodnoty by měly být vždy kladné, protože až po uhrazení splátek jistin v daném roce hodnota ukazatele vyjadřuje částku z provozního rozpočtu použitelnou na rozvoj města formou investičních výdajů. V analyzovaném období ukazatel tento předpoklad splňuje ve všech letech vyjma roku 2010, kdy provozní přebytek nestačil k pokrytí splatných závazků v daném roce. Graf č. 9:
35 000 30 000 25 000 20 000 15 000 10 000 5 000 0 -5 000 -10 000
Vývoj rozdílu provozního přebytku a splátek jistin
Sk. 2009
Sk. 2010
Sk. 2011
Provozní přebytek (PP)
Sk. 2012
Sk. 2013
RS 2014
Rozdíl PP a splátky jistiny
1.3 ANALÝZA ROZPOČTU
V kontextu rozboru hospodaření uplynulého období (2009 – 2013) včetně upraveného rozpočtu na rok 2014 vyplývá z porovnání roku 2013 (účetní skutečnost) s hodnotami roku 2014 (plán hospodaření) následující závěry: a) běžné příjmy meziročně poklesnou o 9,2 mil. Kč, zatímco běžné výdaje se zvýší o 4,8 mil. Kč
12
b) z tohoto důvodu provozní přebytek bude vykazovat meziroční pokles o 14,0 mil. Kč, a přesto stále nabývá kladných hodnot, a to 421,0 tis. Kč c) také index provozních úspor vykázal pokles o 8,3 % na 0,26 % d) město počítá se zapojením finančních prostředků z minulých let ve výši 61,4 mil. Kč, které budou primárně sloužit k pokrytí investiční aktivity e) díky poklesu splátek úvěrů index dluhové služby dosáhne zlepšení o 1,02 procentního bodu na 3,36 %
Při absolutním meziročním porovnání dle tříd rozpočtové skladby dosahují pozitivního trendu vývoje pouze nedaňové příjmy. Kladná změna na straně těchto příjmů však proporcionálně nepřevýší úbytek daňových, kapitálových a transferových prostředků. Celková změna příjmů tak dosahuje -40,0 mil. Kč. Na výdajové straně rostou výdaje v provozní i kapitálové části rozpočtu, celkový růst výdajů je 55,3 mil. Kč.
Je třeba si ale uvědomit, že hodnocení rozpočtu na začátku rozpočtového roku je pouze orientační. V průběhu roku dochází ke změnám rozpočtu zejména přijatými transfery a tato skutečnost v konečném důsledku zlepšuje základní ekonomické ukazatele a tím i celkové hospodaření města. Rozpočet je navíc sestavován s určitou mírou opatrnosti, na což bylo již upozorněno výše. Je tedy pravděpodobné, že příjmy i výdaje dosáhnout na konci rozpočtového roku optimističtějších hodnot. Plnění rozpočtu je však nutné průběžně sledovat a reagovat na případné negativní odchylky od sestaveného finančního plánu. Tabulka č. 2: Meziroční změny ukazatelů hospodaření Ukazatel 2010/2009 Daňové příjmy -357 Nedaňové příjmy -3 912 Kapitálové příjmy -5 244 Přijaté transfery -386 Běžné příjmy 892 Příjmy celkem -9 899 Běžné výdaje -72 Kapitálové výdaje -39 249 Výdaje celkem -39 321 Provozní přebytek (PP) 965 Rozdíl PP a splátky jistiny -3 476 Index provozních úspor (%) 0,47 Dluh. služba/dluh.základna (%) 2,28
2011/2010 1 624 1 763 -368 -21 052 -5 244 -18 033 -12 747 -12 129 -24 876 7 502 5 431 3,86 1,24
2012/2011 17 495 -1 700 2 101 -56 137 -42 297 -38 242 -60 911 3 947 -56 964 18 614 18 354 13,53 1,10
2013/2012 16 107 1 036 16 198 2 472 14 922 35 813 29 469 -4 434 25 036 -14 547 -14 543 -10,27 -1,18
2014/2013 -7 960 2 720 -23 854 -10 944 -9 237 -40 038 4 811 50 447 55 258 -14 048 -10 648 -8,29 -1,02
Celkový pohled na meziroční změny provozního přebytku a provozních příjmů a výdajů s ohledem na vývoj v roce 2014 zobrazuje následující graf.
13
Graf č. 10: Meziroční změny PP a provozních příjmů a výdajů 40 000 20 000
tis. Kč
0 2010/2009
2011/2010
2012/2011
2013/2012
2014/2013
-20 000 -40 000 -60 000 -80 000
Provozní přebytek (PP)
Běžné příjmy
Běžné výdaje
1.3.1 Sdílené daně Základ příjmové části rozpočtu města tvoří sdílené daně. Plnění rozpočtovaných příjmů v této oblasti je nutné věnovat náležitou pozornost, obzvláště nyní v době probíhající reformy veřejných financí a pozvolna se oživující ekonomiky, která se dosud nevymanila z následků ekonomické krize. Sdílené daně predikované společností AQE advisors, a.s. vycházejí z údajů platného státního rozpočtu na rok 2014, zákona č. 377/2007 Sb., o rozpočtovém určení daní územním samosprávným celkům a některým státním fondům a vyhlášky 264/2013 Sb., o podílu jednotlivých obcí na stanovených procentních částech celostátního hrubého výnosu daně z přidané hodnoty a dani z příjmů. Hodnoty pro výpočet sdílených daní jsou určeny následovně: počet obyvatel k 1.1.2013: procentuelní podíl obce na výnosu daní: počet zaměstnanců k 1.12.2012: procentuelní podíl obce "motivační daň": počet dětí a žáků k 30.9.2012: katastrální výměra k 1.1.2013 (ha)
7 410 0,053386 4 213 0,090906 988 4531,84
Tabulka č. 3: Predikce sdílených daní na rok 2014 Daňový příjem DPFO zč -1111 Motivační DPFOzč.(1,5%) DPFO zč -1111 vč. motiv DPFO sč - 1112 - 21,4% DPFO sč - 1112 -30% DPFO sč - 1112 DPFO vyb. srážkou 1113 DPPO - 1121 DPH - 1211 Celkem
Podíl obcí (mld. Kč) 31,50 2,10 33,60 0,90 1,90 2,80 3,14 28,78 63,90 132,22
Město (tis. .Kč) Rozp. 2014 (tis. Kč) 16 816,59 1 909,03 18 725,62 16 500,00 480,47 1 014,33 1 494,81 1 500,00 1 676,32 1 500,00 15 364,49 15 000,00 34 113,65 30 000,00 71 374,89 64 500,00
14
Druhý sloupec tabulky uvádí očekávanou skutečnost sdílených daní dle předpokládaného plnění státního rozpočtu 2014. Třetí sloupec zachycuje konkrétní predikci pro město Mikulov - pravděpodobně dosažitelný objem financí plynoucí ze sdílených daní roku 2014. Čtvrtý sloupec obsahuje údaje sdílených daní dle schváleného rozpočtu města. Ze srovnání třetího a čtvrtého sloupce vidíme, že rozpočet města má nižší hodnoty než tato výchozí predikce (o cca 10,6 % oproti predikci MF ČR), což lze považovat za poměrně vysokou rezervu pro případ nižšího plnění státního rozpočtu.
1.4 ZÁVĚRY ANALÝZY ROZPOČTU
Správce rozpočtu zvolil k plnění příjmové strany rozpočtu opatrnostní přístup. Je třeba mít na paměti, že hodnoty roku 2014 nejsou s největší pravděpodobností konečné. Výše daňových příjmů bude odviset od hospodářské situace státu.
Vlastní investiční aktivita města je příčinou záporného salda hospodaření v roce 2009 (i přes přijatý dlouhodobý úvěr ve výši 20,3 mil. Kč), v roce 2010 bylo záporné saldo odvráceno zapojením dalšího dlouhodobého úvěru v objemu 4,7 mil. Kč. Vliv čerpání úvěru se následně projevil na hodnotách ukazatelů. Jednalo se zejména o hodnotu indexu dluhové služby, který do roku 2012 každoročně rostl. Hodnoty indexu se pohybovaly v rozmezí od 0,93 % (2009) do 5,56 % (2012). V celém sledovaném období se jedná o příznivé hodnoty.
Město v období 2009 - 2013 disponovalo zůstatky na účtech ve výši 12,7 mil. Kč (2011) až 62,9 mil. Kč (2013). V posledních dvou letech sledovaného období zaznamenaly zůstatky skokový nárůst. Úroveň dlouhodobých pohledávek byla v celém období nízká, nejvyšší hodnoty nabývá v roce 2012, a to 228 tis. Kč. Také objem dlouhodobých závazků je velmi nízký, po celé období se meziročně snižoval z 896,0 tis. Kč na 384,0 tis. Kč. Stav nesplacených úvěrů kulminoval v roce 2010 (29,7 mil. Kč) a dále se meziročně snižoval až na hodnotu 9,7 mil. Kč v roce 2013.
2 Rozpočtový výhled města
Rozpočtový výhled je střednědobý plán, který slouží pro plánování rozvoje územních samosprávných celků. Je zpracován jako přehledný a komplexní dokument, který na základě všech dostupných informací zobrazuje vývoj příjmů a výdajů, včetně smluvně podložených investičních akcí a dluhové služby. Výhodou takto sestaveného rozpočtového výhledu je úspora času při sestavování rozpočtu, usnadnění tvorby podkladů pro žádost o úvěr nebo dotaci a v neposlední řadě informace o velikosti volných finančních prostředků využitelných na pokrytí investičních záměrů. Upozorňuje také na možná rizika při získávání nových úvěrů.
2.1 ZDROJE ROZPOČTOVÉHO VÝHLEDU • • •
• •
Platný rozpočet města – základní dokument, ze kterého vychází sestavený rozpočtový výhled Provedená analýza hospodaření města Střednědobý výhled státu – zejména hodnoty sdílených daní a přijaté neinvestiční transfery ze státního rozpočtu v rámci souhrnného dotačního vztahu Dluhová služba - přehled stávajících závazků města, případně plánované splátky jistin a úroků na pokrytí plánovaných investičních akcí Koeficienty odpovídající potřebám, povinnostem a ekonomickému hospodaření města dle předpokládaného vývoje ekonomiky státu 15
•
Konzultace s odpovědnými pracovníky městského úřadu, zejména finančního odboru
2.2 SESTAVENÝ ROZPOČTOVÝ VÝHLED
Rozpočtový výhled je sestaven s jistou mírou opatrnosti, tzn. s mírně nižšími očekávanými příjmy a trochu nadhodnocenými výdaji. Je ale postaven na reálných základech.
Vývoj příjmové i výdajové strany schváleného rozpočtu a rozpočtového výhledu byl dále očištěn o ty částky, které souvisí s vybranými poskytnutými transfery, a to na základě účelového znaku záznamu (např.: neinvestiční přijaté transfery ze státního rozpočtu zejména na položkách 4111 a 4116, apod.). Tyto transfery nemají vzhledem ke změnám jasně definovanou strukturu a tudíž je jejich výše těžko odhadnutelná. S tím souvisí také absence té části výdajové strany rozpočtu, na které jsou tyto dotace poskytovány, tj. operace se stejnými účelovými znaky (např.: výdaje na platy zaměstnanců, nákup materiálu a služeb, apod.). Je dobré upozornit na to, že některé meziroční ukazatele či celkové objemy mohou takto navodit dojem zhoršeného hospodaření, ale toto je způsobeno především nezahrnutím rozpočtem protékajících prostředků na vybrané transfery (a do jisté míry též výší rozpočtovaných kapitálových příjmů a absencí investičních transferů – vyjma roku 2015).
Meziroční pokles 2014/2015 objemu výdajů na nákup služeb a opravy a údržbu majetku města nejsou důsledkem výše zmíněného, ale vycházejí z absence jednorázových výdajů na akce neinvestičního charakteru. Rozpočtový výhled také počítá s rezervami provozního rozpočtu ve výši 3,0 mil. Kč na položce nespecifikované rezervy (pol. 5901). V podstatě se jedná o prostředky zvyšující provozní přebytek, přičemž mají spíše účelový charakter a neslouží k případnému financování investic. Tabulka č. 4: Kumulovaný rozpočtový výhled Text (tis. Kč) Daňové příjmy Nedaňové příjmy Provozní dotace Běžné příjmy Kapitálové příjmy Investiční dotace Kapitálové příjmy celkem Příjmy celkem Běžné výdaje Kapitálové výdaje Výdaje celkem Saldo bez financování Uhrazené splátky jistiny Přijaté půjčky Fin.prostředky minul.let Řízení likvidity Financování Příjmy všechny Výdaje všechny Saldo úplné Provozní přebytek (PP) Rozdíl PP a splátky jistiny Index provozních úspor (%) Dluhová základna Dluhová služba Dluh. služba/dluh.základna (%)
2012 98 320 33 004 22 820 154 145 13 006 2 254 15 260 169 405 125 129 16 081 141 210 28 196 8 508 0 0 56 -8 452 169 461 149 718 19 744 29 016 20 508 18,82 169 405 9 422 5,56
2013 114 428 34 040 20 599 169 067 29 204 6 947 36 151 205 218 154 598 11 647 166 245 38 972 8 504 0 0 36 -8 468 205 254 174 749 30 505 14 469 5 965 8,56 205 218 8 993 4,38
2014 106 468 36 760 16 603 159 830 5 350 0 5 350 165 180 159 409 62 094 221 503 -56 323 5 104 0 61 427 0 56 323 226 607 226 607 0 421 -4 683 0,26 165 180 5 549 3,36
2015 110 591 34 396 19 125 164 112 3 000 8 000 11 000 175 112 136 578 22 000 158 578 16 534 1 688 0 0 0 -1 688 175 112 160 266 14 846 27 534 25 846 16,78 175 112 1 949 1,11
2016 111 547 34 611 15 275 161 433 3 000 0 3 000 164 433 133 044 15 000 148 044 16 388 844 0 0 0 -844 164 433 148 888 15 544 28 388 27 544 17,59 164 433 1 071 0,65
2017 112 945 34 827 15 426 163 198 3 000 0 3 000 166 198 134 660 14 500 149 160 17 038 716 0 0 0 -716 166 198 149 876 16 322 28 538 27 822 17,49 166 198 817 0,49
2018 114 570 35 044 15 579 165 192 3 000 0 3 000 168 192 134 576 10 500 145 076 23 116 716 0 0 0 -716 168 192 145 792 22 400 30 616 29 900 18,53 168 192 791 0,47
2019 116 330 35 263 15 733 167 326 3 000 0 3 000 170 326 136 346 6 000 142 346 27 980 716 0 0 0 -716 170 326 143 062 27 264 30 980 30 264 18,51 170 326 765 0,45
16
Z vytvořeného rozpočtového výhledu, který zobrazuje tabulka kumulovaného výhledu, vyplývá, že rozpočtový výhled je postaven na následujících faktech: •
• • •
•
•
Příjmy ze sdílených daní rostou pozvolna, udržují se na úrovni, kterou nastavila novela zákona č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení daní. Výnosy ze sdílených daní jsou určeny předpokládaným vývojem na základě střednědobého výhledu státu na roky 2015 – 2016 a následnou predikcí do roku 2019. Nárůst sdílených daní od roku 2013, resp. 2014 do konce rozpočtovaného období je 5,2, resp. 8,5 mil. Kč. Provozní přebytek nabývá ve všech letech rozpočtového výhledu kladné hodnoty a od roku 2013, resp. 2014 do roku 2019 vykazuje nárůst 16,5, resp. 30,6 mil. Kč. Na konci období rozpočtového výhledu index provozních úspor nabývá hodnoty 18,5 %. V období rozpočtového výhledu 2015 – 2019 se počítá s prodejem dlouhodobého majetku v každoroční výši 3 mil. Kč. Případný další prodej bude odvislý od investiční aktivity města v jednotlivých letech výhledu. Do rozpočtového výhledu jsou zahrnuty investiční akce na celé období. Na tyto akce nejsou rozpočtovány investiční dotace (vyjma roku 2015, a to ve výši 8 mil. Kč, tj. 36,4 % celkových investičních nákladů v daném roce). Město uhradí do roku 2022 všechny přijaté úvěry. Index dluhové služby klesne z hodnoty 4,38 % (2013), resp. 3,36 % (2014) na hodnotu 0,45 % v posledním roce výhledu.
2.2.1 Vývoj výsledku hospodaření (celkové příjmy a výdaje)
Výsledek hospodaření zobrazuje celkové saldo rozpočtového hospodaření bez započítání položek financování (bez splátek jistin a případně přijatých úvěrů v jednotlivých letech). Hodnota údaje „Saldo bez financování“ vyjadřuje hodnotu finančních prostředků, které městu zůstávají na případnou úhradu svých závazků a investice. Od roku 2015 do konce období výhledu nabývá kladných hodnot. Graf č. 11: Vývoj hospodaření
2.2.2 Hodnoty provozního hospodaření Pro celkový pohled na predikci hospodaření v období rozpočtového výhledu má zásadní význam vývoj provozních hodnot příjmů i výdajů. Na základě analýzy hospodaření v uplynulém pětiletém období, platného rozpočtu a konzultací s pracovníky finančního odboru byl stanoven vývoj jednotli17
vých položek. Souhrnný pohled na hodnoty celkových provozních (běžných) příjmů a výdajů je zobrazen v následujícím grafu. Z něho je patrný mírně se zvětšující rozdíl mezi těmito dvěma základními hodnotami hospodaření města. Graf č. 12: Vývoj běžných příjmů a výdajů 250 000 200 000
tis. Kč
150 000 100 000 50 000 0
Běžné příjmy
Běžné výdaje
2.2.3 Provozní přebytek Provozní přebytek (rozdíl mezi běžnými příjmy a běžnými výdaji) je v celém období rozpočtového výhledu kladný, a to v rozmezí od 27,5 mil. Kč (2015) do 31,0 mil. Kč (2019). Po odečtení splátek jistiny je v rozmezí od 25,8 mil. Kč (v roce 2015) do 30,3 mil. Kč (2019). Částky představují využitelné finanční prostředky z provozního rozpočtu na investice a větší jmenovité akce charakteru oprav a údržby, resp. představují jejich doplnění (rozpočtový výhled obsahuje některé neinvestiční jednorázové akce charakteru oprav a údržby majetku – viz. Tabulka č. 5). Provozní přebytek, jak již bylo zmíněno, je možné hypoteticky navýšit o objem účelových rezerv, které jsou v rozpočtovém výhledu zapracovány. Po započtení cizích prostředků (např. úvěry, investiční dotace, apod.), finančních prostředků minulých let a prodeje majetku (určitý prodej majetku je plánován a je zachycen v řádku „Kapitálové příjmy“) získáme disponibilní prostředky pro rozvoj města. Graf č. 13: Vývoj provozního přebytku
18
2.2.4 Index provozních úspor Ukazatel „index provozních úspor“ schváleného rozpočtu na aktuální kalendářní rok dosahuje hodnoty 0,25 %. Následuje meziroční skok na hodnotu 16,8 %, což je důsledek zmíněného opatrnostního principu při sestavování plánu hospodaření, ale také sníženým objemem započtených jednorázových akcí oprav a údržby. Od roku 2015 dochází k postupnému mírnému nárůstu ukazatele až na hodnotu 18,5 % v roce 2019. Hodnota ukazatele se tak pohybuje pod úrovní dvojnásobku minimální hodnoty indexu provozních úspor. Graf č. 14: Vývoj indexu provozních úspor
2.2.5 Volné finanční prostředky V řádku „Volné finanční prostředky“ jsou uvedeny hodnoty finančních prostředků, které městu zůstanou na financování investičních akcí po splnění svých závazků. Protože rozpočtový výhled počítá s investičními akcemi, hodnota tohoto řádku zobrazuje výši finančních prostředků, které může město ze svých prostředků použít na dodatečné financování investičních aktivit. 19
Tabulka č. 5: Volné finanční prostředky Údaje (tis. Kč) Běžné příjmy Běžné výdaje Provozní přebytek Kapitálové příjmy Kapitálové výdaje Příjmy všechny Výdaje všechny SALDO v rozpočtové skladbě (bez fin.) Financování Uhrazené splátky jistiny Volné finanční prostředky
2012 154 145 125 129 29 016 15 260 16 081 169 461 149 718 28 196 -8 452 8 508 19 744
2013 169 067 154 598 14 469 36 151 11 647 205 254 174 749 38 972 -8 468 8 504 30 505
2014 159 830 159 409 421 5 350 62 094 226 607 226 607 -56 323 56 323 5 104 0
2015 164 112 136 578 27 534 11 000 22 000 175 112 160 266 16 534 -1 688 1 688 14 846
2016 161 433 133 044 28 388 3 000 15 000 164 433 148 888 16 388 -844 844 15 544
2017 163 198 134 660 28 538 3 000 14 500 166 198 149 876 17 038 -716 716 16 322
2018 165 192 134 576 30 616 3 000 10 500 168 192 145 792 23 116 -716 716 22 400
2019 167 326 136 346 30 980 3 000 6 000 170 326 143 062 27 980 -716 716 27 264
V tabulce je vyjádřen odhad finančních toků v budoucnosti. Tento odhad vychází, stejně jako celý rozpočtový výhled, ze stávající legislativy a místních podmínek. Je zřejmé, že město ve sledovaném období 2015 - 2019 může do realizace investičních akcí a jednorázových oprav dodatečně zapojit finanční prostředky v objemech 14,8 mil. Kč (2015) – 27,3 mil Kč. (2019). Kromě možnosti zapojit do rozpočtu přebytky hospodaření minulých let a hledání rezerv a efektivního hospodaření v provozní části může město ovlivnit výši volných finančních prostředků prodejem majetku ve svém vlastnictví. O prodeji rozhoduje zastupitelstvo a výše bude odpovídat investičním potřebám.
2.2.6 Investiční aktivita
Sestavený rozpočtový výhled obsahuje investiční akce, přesto není v rozpočtovém výhledu uvažováno o přijetí nového úvěru. Tyto akce budou financovány z větší části provozním přebytkem rozpočtu. V rozpočtovém výhledu na rok 2015 jsou zachyceny též investiční přijaté transfery ve výši 8,0 mil. Kč. Výše plánovaných investic se pohybuje ve výši 6,0 mil. Kč (2019) - 22,0 mil. Kč (2015). Akce mají svou prioritu, priorita A značí přednostní realizaci investice. Tabulka č. 6: Investiční akce v letech 2015 - 2019 Poř.č.
Název investice (v tis. Kč)
1. Inv. Rekonstr. býv. DPS na bytové jednotky 2. Inv. komunikace Venušina-1.květen 3. Inv. Amfiteátr 4. Inv. Okružní křižovatka Pavlovská 5. Inv. IS a kanalizace ul.Valtická 6. Inv. IS a komunikace Bardějovská 7. Inv. Bezbariérový přístup do kina 8. Inv. Rekonstrukce budovy A. Muchy 2 9. Inv. Zateplení ZŠ Hraničářů 10. Inv. Předláždění Kostel. náměstí 11. Inv. Revitalizace Náměstí 12. Inv. Vybud. ostrůvků na nebezp. komunikacích Investice akce celkem
Podíl rok 2015 rok 2016 rok 2017 rok 2018 rok 2019 města (%) 100 8 000 100 1 000 100 4 000 100 3 000 100 4 000 4 000 100 1 500 1 500 100 500 500 100 4 000 20 5 000 5 000 100 3 500 3 500 100 6 000 6 000 5 000 100 1 000 1 000 22 000 15 000 14 500 10 500 6 000
Celkem 8 000 1 000 4 000 3 000 8 000 3 000 1 000 4 000 10 000 7 000 17 000 2 000 68 000
Priorita A B B B A A A A B B B B
Pro doplnění uvádíme také plán větších jmenovitých akcí charakteru oprav a údržby, které jsou zahrnuty v běžných výdajích v celém období 2015 – 2019. Objem prostředků na případné další akce je součástí provozního přebytku. V rozpočtovém výhledu na rok 2015 jsou zachyceny neinvestiční přijaté transfery ve výši 4,0 mil. Kč. 20
Tabulka č. 7: Neinvestiční akce v letech 2015 - 2019 Poř.č.
Název investice (v tis. Kč)
1. Opr. Křížové cesty II. etapa sv. Kopeček 2. Opr. Regenerace Měst. památk. rezervace 3. Opr. Bezbariérové chodníky Neinvestiční akce celkem
Podíl rok 2015 rok 2016 rok 2017 rok 2018 rok 2019 města (%) 50 2 000 80 3 000 3 000 3 000 3 000 3 000 100 1 750 1 750 5 000 4 750 4 750 3 000 3 000
Celkem 2 000 15 000 3 500 18 500
Priorita B A A
2.2.7 Dluhová služba Dluhová služba poskytuje užitečný přehled o výpůjční aktivitě města a o jeho schopnosti splácet dluh. Celkem musí město v letech 2015 - 2019 splatit 5,2 mil. Kč současných závazků včetně úroků. Celkem od roku 2015 do splacení všech závazků v roce 2022 musí město uhradit 5,8 mil. Kč. Ve sledovaném období se nepočítá s přijetím nového investičního úvěru. Splatnost úvěrů a půjček: rok 2015 - Komerční banka a.s. (rekonstrukce a výstavba vodohospodářské infrastruktury) rok 2016 - Splátka půjček obyvatelstvu rok 2020 - Česká spořitelna a.s. (TJ Pálava) rok 2022 - Česká spořitelna a.s. (převzaté úvěry po bývalé Domovní správě na bytovou výstavbu) Tabulka č. 8: Dluhová služba města v letech 2015 - 2019 Věřitel Česká spořitelna a.s. - TJ
Forma závazku spl. jistiny úroky ČS a.s. - Převzaté úvěry po bývalé spl. jistiny Domovní správě úroky KB - rekonstrukce a výstavba spl. jistiny vodohospodářské infrastruktury úroky Splátka půjček obyvatelstvu spl. jistiny úroky Celková dluhová služba
2015 560 152 156 0 844 9 128 0 1 849
2016 560 127 156 0 0 0 128 0 971
2017 560 101 156 0 0 0 0 0 817
2018 560 75 156 0 0 0 0 0 791
2019 560 49 156 0 0 0 0 0 765
Ukazatel dluhová služba poskytuje užitečný přehled o výpůjční aktivitě města a o jeho schopnosti splácet dluh. Rozpočtový výhled vychází od roku 2016 z rostoucí dluhové základny. V roce 2015 je dluhová základna zvýšená v důsledku započtení objemu investičních a neinvestičních transferů na plánované akce (dluhová základna je ekvivalentem celkových příjmů). Dluhová služba meziročně klesá od roku 2014, v roce 2015 bude splacen úvěr od KB, a.s. a v roce 2016 pak skončí splátky půjček od obyvatelstva. Z výše uvedeného vyplývá, že ukazatel dluhové služby se v letech 2015 – 2019 meziročně snižuje z 1,11 % (2015) na 0,45 % (2019). Graf č. 15: Vývoj dluhové služby
21
22
3 Ekonomické hodnocení města Krátkodobé hodnocení subjektu se provádí na základě analýz příjmů, výdajů, výsledků hospodaření, krátkodobého výhledu a ukazatelů dluhové služby daného roku, roku předešlého a roku následujícího po daném roce.
Dlouhodobé hodnocení subjektu se provádí na základě analýz příjmů, výdajů, výsledků hospodaření a ukazatelů dluhové služby v horizontu let 2009 - 2019. Na základě posouzení minulé schopnosti a ochoty subjektu, dostát včas a řádně všem svým finančním závazkům, s přihlédnutím k aktuální výši závazků města a krátkodobé výše volných finančních zdrojů a určení krátkodobé prognózy, přiděluje společnost AQE advisors, a.s. městu krátkodobé hodnocení na úrovni:
STR2
Krátkodobě kvalitní subjekt s dobrou schopností splácet své aktuální závazky. Zhodnotili jsme hospodaření města v minulosti, ocenili jsme jeho provozní hospodaření a aktuální výši zadluženosti. Upozorňujeme na dobré a konstantní výsledky hospodaření. V hodnocení se odráží i dosavadní uvážlivá investiční politika města. S ohledem na charakter dosavadních i plánovaných hospodářských výsledků, za předpokladu, že město bude pokračovat v navrženém trendu rozpočtového výhledu hospodaření, tzn. že především roční dluhová služba bude kryta z provozních výsledků hospodaření města, přiděluje společnost AQE advisors, a.s. městu dlouhodobé ekonomické hodnocení na úrovni:
A2-
Dobrý subjekt, s velmi dobrou schopností splácet své závazky, doporučeno sledovat budoucí riziko v delším časovém horizontu.
23
Závěr Rozpočtový výhled pro období 2015 – 2019 vychází z podrobné analýzy hospodaření města v letech 2009 - 2013 a platného rozpočtu roku 2014. Na základě těchto analýz, s promítnutím legislativních změn, týkajících se většinou reformy veřejných financí, a současné ekonomické situace, lze učinit následující závěry: ■
■
■ ■ ■
Hodnota ukazatele dluhové služby v rozpočtovém výhledu, vypočítaná podle metodiky Ministerstva financí, je velmi příznivá a dosahuje max. 1,11 % z povolené 25-ti procentní předepsané hranice a do budoucna se snižuje. Hospodaření města je v oblasti provozního rozpočtu vyvážené se zlepšujícím se trendem vývoje. Provozní přebytek dosahuje kladných hodnot a tím městu zůstávají určité finanční zdroje na očekávané investiční výdaje, kapitálová část rozpočtu je závislá na rozhodování orgánů města o jednorázových prodejích majetku, zahajování a realizaci vlastních investic, vyhlašování výzev, předkládání žádostí o podporu a realizaci investic spolufinancovaných z fondů EU. Výsledek krátkodobého ekonomického hodnocení dokládá, že město při uvážlivé hospodářské politice má dostatečné finanční zdroje ke svému rozvoji. Dlouhodobé hodnocení města ukazuje, že město má jisté volné finanční prostředky na spolufinancování dotačních titulů státu i fondů EU, a to zejména v oblasti investiční. Na základě ekonomického hodnocení, odhadu vývoje ekonomické situace a vzhledem k predikovanému vývoji nejdůležitější skupiny příjmů (sdílených daní), mělo by město být maximálně obezřetné a snažit se především o hledání rezerv svého hospodaření. Zvláště opatrné by mělo být u investic, jejichž realizace vyvolává následné provozní výdaje. Též je vhodné upřednostnit investice s vyšším podílem dotací, a to zejména těch z EU.
Rozpočtový výhled slouží jako podklad pro rozhodování, plánování a realizaci potřeb a záměrů města. Jeho přínosy jsou: ■
■ ■
Zlepšení střednědobého a strategického plánování, kdy se rozhoduje o očekávaných příjmech a výdajích v dlouhodobém horizontu. Rozpočtový výhled přináší informace o tom, jak jsou plánované aktivity realizovány a za jakých podmínek. Upozorňuje na rizika budoucího hospodaření a umožňuje předcházet jejich vzniku. Slouží i pro řízení závazků města, protože ukazuje na jejich schopnost splácení v budoucnosti. Podporuje jak dlouhodobou vyrovnanost rozpočtového hospodaření, tak i zachování finančního zdraví města.
Je také nutno uvažovat s flexibilitou rozpočtu tak, aby mohly být finanční prostředky použity k spolufinancování získaných dotací z jiných rozpočtů. V rámci běžného rozpočtového roku navrhujeme důsledné, pravidelné měsíční vyhodnocování rozpočtu a okamžité reagování na případné odchylky od platného rozpočtu.
Legislativní změny, spjaté v převážné míře se současnou ekonomickou situací, ztěžují sestavování rozpočtového výhledu. V prvé řadě se jedná o výši sdílených daní, která je a bude závislá na ekonomické situaci státu a legislativních změnách v této oblasti. Další změny jsou očekávány v oblasti narovnání úhrady územním samosprávným celkům od státu za vykonávání přenesené působnosti. S ohledem na legislativní nestabilitu nejen v oblasti sdílených daní je vývoj predikce hodnot těchto daní opatrný. Pokud v této oblasti nedojde k zásadním změnám, lze počítat v jednotlivých letech rozpočtového výhledu s cca 2 – 3 mil. Kč vyššími příjmy ze sdílených daní. 24
Tabulka č. 9: Rozpočtový výhled 2015 – 2019 ř. *1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 *12 13 14 15 16 17 18 *19 20 21 *22 23 24 *25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 *38 39 *40 *41 42 43 44 45 *46 *47 *48 *49 *50 *51 *52 *53 *54 55 56 57 58 59
Údaje (tis. Kč) DAŇOVÉ PŘÍJMY CELKEM DPFO ze závislé činnosti DPFO OSVČ DPFO vybíraná srážkou DP právnických osob DP právnických osob za obce Daň z přidané hodnoty Místní poplatky Správní poplatky Daň z nemovitostí a z majetku Ostatní daňové příjmy NEDAŇOVÉ PŘÍJMY CELKEM Příjmy z poskyt.služeb a výrobků, zboží Příjmy z pronájmu Výnosy z finančního majetku Přijaté sankční platby Příjmy z prodeje nekapitál.maj. a ost.ned.př. Přijaté splátky půjček DAŇOVÉ A NEDAŇOVÉ PŘÍJMY Neinvestiční dotace (transfery) Převody z vlastních fondů (HČ) BĚŽNÉ PŘÍJMY Prodej inv.majetku, akcií a majetkových práv Investiční dotace (transfery) PŘÍJMY CELKEM Platy zaměstnanců vč.odvodů Nákupy DHM, materiálu, ostatní Úroky, lesing a ostatní finanční výdaje Nákup energií Nákup služeb Opravy a udržování Ostatní nákupy, příspěvky, náhrady a věcné dary Neinv.transfery podnikatel.sub. a nezisk.org. Neinvestiční příspěvky PO Neinvestiční příspěvky ostatním rozpočtům Neinv.transfery obyvatelstvu Ostatní neinvestiční výdaje a transfery BĚŽNÉ VÝDAJE Kapitálové výdaje VÝDAJE CELKEM SALDO v rozpočtové skladbě (bez financování) Uhrazené splátky jistin a dluhopisů Přijaté půjčky Změna stavu na bankovních účtech Řízení likvidity FINANCOVÁNÍ PŘÍJMY všechny VÝDAJE všechny SALDO úplné Provozní přebytek Rozdíl provozního přebytku a spl. jistiny Index provozních úspor Dluhová základna Dluhová služba Dluhová služba / dluhová základna (v %) Zůstatky na účtech Pohledávky Závazky Stav úvěrů
2012 98 320 12 205 2 865 1 301 12 771 6 107 25 348 5 405 3 072 6 339 22 907 33 004 3 436 19 845 261 4 520 4 832 110 131 324 22 820 0 154 145 13 006 2 254 169 405 39 456 3 191 931 3 996 32 257 11 113 2 867 3 088 19 301 8 304 623 0 125 129 16 081 141 210 28 196 8 508 0 0 56 -8 452 169 461 149 718 19 744 29 016 20 508 18,82 169 405 9 422 5,56 32 411 228 512 18 118
2013 114 428 16 112 1 576 1 610 15 578 6 416 32 898 6 285 4 140 6 024 23 789 34 040 4 986 21 827 220 4 425 2 566 16 148 467 20 599 0 169 067 29 204 6 947 205 218 40 330 3 802 502 4 197 35 553 32 327 4 150 3 997 20 441 8 576 723 0 154 598 11 647 166 245 38 972 8 504 0 0 36 -8 468 205 254 174 749 30 505 14 469 5 965 8,56 205 218 8 993 4,38 62 915 114 384 9 739
2014 106 468 16 500 3 000 0 15 000 6 500 30 000 5 943 3 950 6 000 19 575 36 760 4 735 22 087 170 5 051 4 717 0 143 228 16 603 0 159 830 5 350 0 165 180 42 005 3 967 460 4 558 39 624 33 543 2 975 1 275 18 996 8 264 965 2 777 159 409 62 094 221 503 -56 323 5 104 0 61 427 0 56 323 226 607 226 607 0 421 -4 683 0,26 165 180 5 549 3,36
2015 110 591 17 597 1 500 1 598 15 225 6 533 32 025 6 002 3 990 6 045 20 078 34 396 4 813 22 203 173 4 998 2 209 0 144 988 19 125 0 164 112 3 000 8 000 175 112 40 084 3 984 261 4 607 35 095 17 902 2 290 1 289 19 186 8 215 665 3 000 136 578 22 000 158 578 16 534 1 688 0 0 0 -1 688 175 112 160 266 14 846 27 534 25 846 16,78 175 112 1 949 1,11
2016 111 547 18 213 1 800 1 598 15 569 6 565 31 545 6 058 4 029 6 090 20 080 34 611 4 861 22 320 177 5 015 2 238 0 146 158 15 275 0 161 433 3 000 0 164 433 40 485 4 022 227 4 678 34 963 13 756 2 310 1 302 19 378 8 259 665 3 000 133 044 15 000 148 044 16 388 844 0 0 0 -844 164 433 148 888 15 544 28 388 27 544 17,59 164 433 1 071 0,65
2017 112 945 18 532 1 818 1 613 15 880 6 598 32 097 6 118 4 070 6 136 20 083 34 827 4 909 22 438 180 5 031 2 268 0 147 772 15 426 0 163 198 3 000 0 166 198 41 270 4 061 101 4 772 35 411 13 861 2 331 1 315 19 572 8 303 665 3 000 134 660 14 500 149 160 17 038 716 0 0 0 -716 166 198 149 876 16 322 28 538 27 822 17,49 166 198 817 0,49
2018 114 570 18 926 1 845 1 630 16 198 6 631 32 787 6 175 4 110 6 182 20 086 35 044 4 958 22 556 184 5 048 2 297 0 149 614 15 579 0 165 192 3 000 0 168 192 42 070 4 099 75 4 867 35 788 12 217 2 351 1 329 19 767 8 347 665 3 000 134 576 10 500 145 076 23 116 716 0 0 0 -716 168 192 145 792 22 400 30 616 29 900 18,53 168 192 791 0,47
2019 116 330 19 352 1 873 1 650 16 563 6 664 33 524 6 236 4 151 6 228 20 089 35 263 5 008 22 675 188 5 065 2 327 0 151 593 15 733 0 167 326 3 000 0 170 326 42 886 4 138 49 4 964 36 246 12 326 2 372 1 343 19 965 8 392 665 3 000 136 346 6 000 142 346 27 980 716 0 0 0 -716 170 326 143 062 27 264 30 980 30 264 18,51 170 326 765 0,45
25
Seznam tabulek a grafů Graf č. 1: Graf č. 2: Graf č. 3: Graf č. 4: Graf č. 5: Graf č. 6: Graf č. 7: Graf č. 8: Graf č. 9: Graf č. 10: Graf č. 11: Graf č. 12: Graf č. 13: Graf č. 14: Graf č. 15:
Vývoj příjmů, výdajů a salda hospodaření ............................................................................................... 7 Vývoj příjmů ......................................................................................................................................................... 8 Vývoj výdajů.......................................................................................................................................................... 8 Meziroční změny běžných příjmů a výdajů ............................................................................................. 9 Vývoj běžných příjmů, výdajů a provozního přebytku..................................................................... 10 Vývoj indexu provozních úspor..................................................................................................................10 Vývoj sdílených daní........................................................................................................................................ 11 Vývoj vybraných výdajových skupin ........................................................................................................11 Vývoj rozdílu provozního přebytku a splátek jistin........................................................................... 12 Meziroční změny PP a provozních příjmů a výdajů...................................................................... 14 Vývoj hospodaření ...................................................................................................................................... 17 Vývoj běžných příjmů a výdajů..............................................................................................................18 Vývoj provozního přebytku ....................................................................................................................18 Vývoj indexu provozních úspor.............................................................................................................19 Vývoj dluhové služby ................................................................................................................................. 21
Tabulka č. 1: Tabulka č. 2: Tabulka č. 3: Tabulka č. 4: Tabulka č. 5: Tabulka č. 6: Tabulka č. 7: Tabulka č. 8: Tabulka č. 9:
Vývoj hospodaření města...................................................................................................................... 6 Meziroční změny ukazatelů hospodaření ....................................................................................13 Predikce sdílených daní na rok 2014.............................................................................................14 Kumulovaný rozpočtový výhled ......................................................................................................16 Volné finanční prostředky ..................................................................................................................20 Investiční akce v letech 2015 - 2019..............................................................................................20 Neinvestiční akce v letech 2015 - 2019 ........................................................................................21 Dluhová služba města v letech 2015 - 2019 ............................................................................... 21 Rozpočtový výhled 2015 – 2019 .....................................................................................................25
26
Stupnice ekonomického hodnocení AQE advisors, a.s. Krátkodobé hodnocení STR1 STR2 STR3 STR4 STR5
Výborné subjekty v plnění svých závazků v krátkém časovém horizontu Kvalitní subjekty s dobrou schopností splácet své aktuální závazky Vyhovující subjekty dostát svým závazkům včas Sporné subjekty s rizikem plnění svých závazků v termínu Nevhodné subjekty neschopné plnit své i krátkodobé závazky
Dlouhodobé hodnocení A
výborné subjekty, bez rizika a s vynikající schopností splácet své závazky
A1+ A1-
velmi dobré subjekty, s výbornou schopností splácet své závazky, s očekávanou stabilní budoucností
A2+ A2-
dobré (kvalitní) subjekty, s velmi dobrou schopností splácet své závazky, doporučeno sledovat budoucí riziko v delším časovém horizontu
B+ B-
přijatelné (bonitní) subjekty, s dobrou schopností splácet své závazky, doporučeno sledovat budoucí riziko již ve středním časovém horizontu
B1+ B1-
vyhovující (uspokojivé) subjekty, s dostatečnou schopností splácet své aktuální závazky, s nejistým budoucím rizikem již v krátkém časovém horizontu
B2+ B2-
průměrné subjekty schopné splácet své aktuální závazky, s problematickou budoucností
B3+ B3-
podprůměrné subjekty s poměrně rizikovou schopností splácet své závazky, s rizikovou budoucností
C+ C-
sporný (spekulativní) subjekty s nejistou schopností splácet své závazky, se značně rizikovou budoucností
C1+ C1-
nevhodné (rizikové) subjekty s nestabilní schopností splácet své závazky, s vysokým rizikem v budoucnu
C2+ C2-
nezpůsobilé (vysoce rizikové) subjekty s neschopností a neochotou splácet své závazky
27
Zpracovatel:
AQE advisors, a.s. třída Kapitána Jaroše 31 602 00 Brno
Zpracoval:
Ing. Jan Obrovský
Vedoucí projektu:
Ing. Jan Obrovský
Brno duben 2014
28
