ROZPOČTOVÝ VÝHLED MĚSTA ZNOJMO 2017 – 2021 B-/AQE Bonitní subjekt, s dobrou schopností splácet své závazky, doporučeno sledovat budoucí riziko již ve středním časovém horizontu.
STR 2 Krátkodobě kvalitní subjekt s dobrou schopností splácet své aktuální závazky.
Obsah Úvod ................................................................................................................................................................................................... 3 1
2
3
Analýza hospodaření uplynulého období................................................................................................................. 5 1.1
Úvod do rozpočtového hospodaření ............................................................................................................... 5
1.2
Analýza hospodaření.............................................................................................................................................. 6
1.3
Analýza rozpočtu ................................................................................................................................................... 13
1.4
Závěry analýzy rozpočtu..................................................................................................................................... 15
Rozpočtový výhled města ............................................................................................................................................. 16 2.1
Zdroje rozpočtového výhledu .......................................................................................................................... 16
2.2
Sestavený rozpočtový výhled ........................................................................................................................... 16
Ekonomické hodnocení města .................................................................................................................................... 22
Závěr ................................................................................................................................................................................................ 23 Seznam tabulek a grafů ........................................................................................................................................................... 25 Stupnice ekonomického hodnocení AQE advisors, a.s. .............................................................................................. 26
2
Úvod Rozpočtový výhled je nástrojem střednědobého plánování a je přínosem i pro ty nejmenší obce. Umožňuje obcím nastavit dlouhodobou udržitelnost financí, vymezit finanční možnosti municipality, zajistit zdravý vývoj financí a schopnost územního samosprávného celku dostát svým závazkům. Vytvořením tohoto dokumentu je naplněno povinné ustanovení zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů. Obsah dokumentu přesahuje rámec zákonných náležitostí uvedených v § 3 zmíněného zákona. Nejen že analyzuje hospodaření v minulosti, ale je sestaven v daleko větší podrobnosti, než stanovuje zákon. I proto usnadňuje takto vytvořený rozpočtový výhled rychlejší sestavení rozpočtu, koncepční a plánovité financování potřeb, přehled o možnostech hospodaření obce v budoucím období, o využití návratného způsobu financování a dlouhodobý komplexní pohled na výsledek hospodaření a finanční situaci územního celku. Při čerpání finančních prostředků z EU je přínos rozpočtového výhledu ještě markantnější. Pro správnou funkci výhledu je třeba, aby jej samospráva plnila a ročně aktualizovala. Je nutné pružně reagovat na aktuální ekonomickou situaci a pravidelně rekapitulovat hospodaření samosprávy. Výhodou rozpočtového výhledu je velká možnost manévrování do střednědobé budoucnosti a připravit včas strategii hospodaření a financí. Podkladem pro tvorbu rozpočtového výhledu se staly následující zdroje: Účetnictví let 2011 - 2015 Rozpočty let 2011 - 2015 Splátkové kalendáře závazků města Predikce sdílených daní na roky 2016 - 2018 ze státního rozpočtu (resp. střednědobého výhledu státu) ■ Platný rozpočet města na rok 2016 ■ Koeficienty odpovídající potřebám, povinnostem a ekonomickému hospodaření města dle předpokládaného vývoje ekonomiky státu ■ Předpokládané nahodilé příjmy a výdaje ■ ■ ■ ■
Aby byla zachována efektivnost rozpočtového výhledu, měl by být každoročně aktualizován a jeho platnost prodloužena o další jeden rok, aby byl znám aktuální stav a vývoj hospodaření. Za těchto předpokladů má samospráva možnost operativně reagovat a svými rozhodnutími korigovat hospodaření územního samosprávného celku.
3
Definice základních pojmů ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■
Běžné příjmy – daňové příjmy, nedaňové příjmy a provozní dotace (transfery) Kapitálové příjmy – prodej pozemků, ostatních nemovitostí, akcií a majetkových práv Kapitálové příjmy celkem – obsahují kapitálové příjmy a investiční dotace (transfery) Provozní přebytek (saldo provozního rozpočtu) – rozdíl běžných příjmů a běžných výdajů. Výše provozního přebytku by měla vždy nabývat kladných hodnot a neměla by v čase klesat. Rozdíl provozního přebytku a splátek jistin – rozdíl provozního salda a splátek krátkodobých i dlouhodobých úvěrů. Také výše tohoto ukazatele by měla být vždy kladná Saldo bez financování – rozdíl celkových příjmů a výdajů Saldo úplné (saldo rozpočtu) – celkové příjmy a přijaté úvěry minus celkové výdaje a uhrazené splátky úvěrů Dluhová základna – celkové příjmy po konsolidaci Dluhová služba – součet splátek úroků a splátek jistin Ukazatel dluhové služby – podíl dluhové služby a dluhové základny. Jeho hodnota by neměla přesáhnout 25 % Index provozních úspor – podíl provozního přebytku a běžných příjmů. Výše tohoto ukazatele by neměla klesnout pod 10 %. Ideální hodnota se nachází v intervalu 20 – 25 %.
Použité zkratky ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■
UC – účetní skutečnost RS – schválený rozpočet RU – upravený rozpočet RV – rozpočtový výhled PP – provozní přebytek HČ – hospodářská (podnikatelská) činnost PO – příspěvková organizace DPFO – daň z příjmů fyzických osob ZČ – závislá činnost OSVČ (SČ) – osoby samostatně výdělečně činné KV – kapitálové výnosy DPPO – daň z příjmů právnických osob DPH – daň z přidané hodnoty MF – ministerstvo financí
4
1 Analýza hospodaření uplynulého období Analýza hospodaření dává ucelený přehled o hospodaření předcházejících období a zároveň slouží jako důležitý podklad při modelování a tvorbě rozpočtového výhledu.
1.1 ÚVOD DO ROZPOČTOVÉHO HOSPODAŘENÍ Při vyhodnocování finančního hospodaření municipality si je třeba uvědomit, že rozpočet i rozpočtový výhled se skládá z příjmů a výdajů. Příjmy územně samosprávného celku jsou veškeré nenávratně inkasované prostředky, opětované i neopětované, včetně přijatých darů a dotací, a přijaté splátky půjček v rámci rozpočtové politiky. Příjmy jsou členěny na běžné a kapitálové. Běžné příjmy jsou tvořeny příjmy daňovými, nedaňovými a provozními dotacemi. Jedná se tedy o každoročně se opakující příjmy, které slouží k pokrytí běžných výdajů. Kapitálové příjmy, tj. příjmy z prodeje dlouhodobého a finančního majetku a investiční dotace, mají charakter nahodilých příjmů a jsou určeny především k pokrytí investičních záměrů územního samosprávného celku. Výdaje jsou veškeré nenávratné platby na běžné (neinvestiční) i kapitálové (investiční) účely, opětované i neopětované, a poskytované návratné platby (půjčky) v rámci rozpočtové politiky. Běžné (nebo také provozní) výdaje musí obec/město vynaložit ze zákona nebo těmito výdaji financovat provozní aktivity. Realizace záměrů a potřeb města včetně naplňování volebního programu se uskutečňuje prostřednictvím výdajů. Město k těmto cílům používá veřejné prostředky, proto musí důkladně analyzovat vynaložené finanční prostředky. Rozdíl mezi běžnými příjmy a běžnými výdaji se nazývá provozní přebytek. Jsou to prostředky, které zůstávají obci zpravidla na financování investičních záměrů obce. Rozdíl mezi veškerými příjmy a všemi výdaji během rozpočtového roku (od 1. ledna do 31. prosince daného roku) se nazývá saldo rozpočtu (celkové saldo rozpočtu). Z těchto dvou indikátorů je mnohem důležitější provozní přebytek než saldo rozpočtu. Důležitost monitorování tohoto indikátoru se zvyšuje, pokud indikátory nabývají záporných hodnot. Jestliže je schválen deficitní rozpočet (je realizováno více výdajů než příjmů), může být tento deficit pokryt z úspor hospodaření z minulých let. Záporný provozní přebytek (provozní saldo) indikuje možné ohrožení hospodaření municipality. Ve svém důsledku tato skutečnost značí, že obec/město nemá dostatek provozních příjmů na úhradu svých běžných (provozních) výdajů. Tento provozní schodek musí pak pokrýt buď prodejem majetku, nebo úvěrem. Index provozních úspor vyjadřuje využitelnost provozních prostředků, tj. jaká část provozních prostředků může být využita na krytí investičních záměrů města. Optimální hodnota ukazatele se pohybuje okolo 20 % a neměla by klesnout pod 10 %, která je považována za minimální hodnotu tohoto ukazatele. Ukazatel dluhové služby vyjadřuje procentuální poměr dluhové služby a dluhové základny. Neměl by přesáhnout hodnotu 25 %. Dluhová služba je definována jako součet splátek jistin a finančních prostředků použitých na úhradu úroků z přijatých úvěrů. Dluhová základna je hodnota celkových příjmů po konsolidaci.
5
1.2 ANALÝZA HOSPODAŘENÍ Analýza hospodaření města je základním krokem pro sestavení rozpočtového výhledu. Celková bilance ukazuje, že město hospodařilo v jednotlivých letech s příjmy v celkových objemech od 776,9 mil. Kč (2012) až do 998,7 mil. Kč (2014). Celkový objem výdajů se pohyboval od 706,0 mil. Kč (2015) do 1 018,8 mil. Kč (2014). V letech 2011 a 2014 hospodařilo město s deficitem (21,5, resp. 20,1 mil. Kč), v ostatních analyzovaných letech vykazovalo přebytek hospodaření. Nejvyššího přebytku město dosáhlo v roce 2013, a to 122,4 mil. Kč. Vývoj hospodaření zobrazuje následující tabulka. Tabulka č. 1: Vývoj hospodaření města ř. *1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 *12 13 14 15 16 17 18 *19 20 21 *22 23 24 *25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 *38 39 *40 *41 42 43 44 45 *46 *47 *48 *49 *50 *51 *52 *53 *54 55 56 57 58 59
Údaje (tis. Kč) UC 2011 UC 2012 UC 2013 UC 2014 UC 2015 RU 2016 DAŇOVÉ PŘÍJMY CELKEM 391 213 413 443 462 168 551 346 522 635 505 578 DPFO ze závislé činnosti 68 289 69 454 74 865 78 581 80 503 84 810 DPFO OSVČ 8 767 7 722 5 446 1 600 9 180 7 080 DPFO vybíraná srážkou 5 852 6 891 7 486 8 502 9 075 7 800 DP právnických osob 61 377 67 657 73 221 81 396 84 238 76 320 DP právnických osob za obce 38 853 27 323 36 047 100 274 65 247 65 000 Daň z přidané hodnoty 138 440 129 281 156 305 163 924 158 298 164 420 Místní poplatky 18 745 18 918 17 242 15 343 15 093 13 320 Správní poplatky 17 016 15 467 18 081 19 007 18 146 15 038 Daň z nemovitostí a z majetku 21 653 38 945 40 018 41 022 42 629 37 800 Ostatní daňové příjmy 12 219 31 784 33 458 41 698 40 225 33 990 NEDAŇOVÉ PŘÍJMY CELKEM 136 783 167 100 133 964 118 056 115 170 94 338 Příjmy z poskyt.služeb a výrobků, zboží 3 134 5 050 7 261 6 488 4 380 700 Příjmy z pronájmu 109 576 135 042 102 807 89 749 81 466 78 778 Výnosy z finančního majetku 7 522 9 818 7 335 5 423 6 199 5 560 Přijaté sankční platby 10 102 8 109 7 788 7 378 15 091 5 800 Příjmy z prodeje nekapitál.maj. a ost.ned.př. 5 236 7 449 8 060 7 308 6 345 2 500 Přijaté splátky půjček 1 213 1 632 713 1 709 1 690 1 000 DAŇOVÉ A NEDAŇOVÉ PŘÍJMY 527 996 580 543 596 132 669 402 637 805 599 916 Neinvestiční dotace (transfery) 284 960 74 881 61 673 85 036 96 278 45 825 Převody z vlastních fondů (HČ) 0 0 0 0 0 0 BĚŽNÉ PŘÍJMY 812 956 655 424 657 805 754 438 734 083 645 741 Prodej inv.majetku, akcií a majetkových práv 7 955 12 435 257 794 184 038 74 817 94 600 Investiční dotace (transfery) 61 242 109 088 15 599 60 217 17 694 0 PŘÍJMY CELKEM 882 152 776 947 931 198 998 693 826 594 740 341 Platy zaměstnanců vč.odvodů 136 145 130 719 134 196 144 355 148 116 161 993 Nákupy DHM, materiálu, ostatní 7 459 6 400 17 953 14 429 5 808 9 100 Úroky, lesing a ostatní finanční výdaje 12 521 9 807 6 863 7 840 6 818 9 609 Nákup energií 4 734 6 965 7 011 6 449 6 392 7 062 Nákup služeb 132 105 122 413 143 944 127 688 116 226 127 326 Opravy a udržování 16 701 16 538 19 896 79 020 17 431 28 086 Ostatní nákupy, příspěvky, náhrady a věcné dary 3 127 2 477 2 845 3 851 5 137 5 945 Neinv.transfery podnikatel.sub. a nezisk.org. 26 556 29 010 37 334 40 237 38 218 33 789 Neinvestiční příspěvky PO 155 968 190 238 216 313 256 257 214 435 175 894 Neinvestiční příspěvky ostatním rozpočtům 47 272 33 527 53 793 121 469 72 117 75 748 Neinv.transfery obyvatelstvu 203 013 1 266 624 1 383 1 201 1 762 Ostatní neinvestiční výdaje a transfery 435 283 120 5 107 4 492 BĚŽNÉ VÝDAJE 746 036 549 643 640 891 802 983 632 006 640 806 Kapitálové výdaje 157 614 187 268 167 943 215 831 73 959 84 320 VÝDAJE CELKEM 903 650 736 910 808 834 1 018 814 705 965 725 126 SALDO v rozpočtové skladbě (bez financování) -21 498 40 037 122 365 -20 121 120 630 15 215 Uhrazené splátky jistin a dluhopisů 395 378 51 977 46 764 34 501 35 359 35 000 Přijaté půjčky 517 720 0 0 0 0 0 Změna stavu na bankovních účtech 0 0 0 0 0 19 785 Řízení likvidity 0 287 184 -395 121 0 FINANCOVÁNÍ 122 342 -51 690 -46 580 -34 896 -35 239 -15 215 PŘÍJMY všechny 1 399 873 777 234 931 382 998 693 826 715 760 126 VÝDAJE všechny 1 299 028 788 887 855 598 1 053 710 741 324 760 126 SALDO úplné 100 844 -11 653 75 785 -55 016 85 391 0 Provozní přebytek 66 919 105 782 16 914 -48 545 102 077 4 935 Rozdíl provozního přebytku a spl. jistiny -328 459 53 805 -29 850 -83 046 66 718 -30 065 Index provozních úspor 8,23 16,14 2,57 -6,43 13,91 0,76 Dluhová základna 882 152 776 947 931 198 998 693 826 594 740 341 Dluhová služba 407 723 61 737 53 257 39 701 39 641 41 609 Dluhová služba / dluhová základna (v %) 46,22 7,95 5,72 3,98 4,80 5,62 Zůstatky na účtech 154 148 141 437 347 566 196 216 313 741 Pohledávky 3 323 2 113 4 358 4 532 4 082 Závazky 97 250 80 439 77 345 60 018 42 581 Stav úvěrů 448 720 396 743 349 979 315 478 280 119
6
Graf č. 1: Vývoj příjmů, výdajů a salda hospodaření 1 200 000
140 000 120 000
1 000 000
100 000
800 000
80 000 60 000
600 000
40 000
400 000
20 000 0
200 000
-20 000
0
-40 000 UC 2011
tis. Kč
UC 2012
UC 2013
Saldo bez financování
UC 2014
UC 2015
Příjmy celkem
RU 2016
tis. Kč
Výdaje celkem
Město mělo po celé sledované období podobnou skladbu příjmů. Co do objemu nejvýznamnější roli v hospodaření města hrály příjmy daňové. Podíl daňových příjmů na běžných příjmech se v rámci sledovaného období vyznačuje obdobným směrem vývoje jak v absolutním, tak v relativním vyjádření. Výraznější změnu podílu je možné sledovat od roku 2012, kdy došlo ke změně výplatních míst sociálních dávek, a v roce 2013 v důsledku vyšších příjmů ze sdílených daní. Podíl daňových příjmů se od roku 2012 pohyboval v rozmezí od 63,1 % (2012) do 73,1 % (2014), v roce 2011 byl podíl na úrovni 48,1 %. V průměru za celé sledované období dosahuje podíl daňových příjmů 64,8 % příjmů běžných. Také podíl daňových příjmů na celkových příjmech je v jednotlivých letech obdobný. Kromě výše zmíněného je ovlivněn zejména investiční aktivitou města a s tím souvisejícím objemem obdržených investičních transferů a prodeje majetku. Podíl daňových příjmů na celkových příjmech se od roku 2012 pohybuje mezi 49,6 % (2013) a 63,2 % (2015), v roce 2011 pak 44,3 %. V průměru za celé sledované období dosahuje podíl daňových příjmů 53,0 % příjmů celkových. Graf č. 2:
Vývoj sdílených daní
400 000 350 000 300 000
250 000 200 000 150 000 100 000 50 000 0
tis. Kč
UC 2011
UC 2012 DPFOzč
UC 2013 DPFOosvč
UC 2014 DPFOkv
DPPO
UC 2015
RU 2016
DPH
7
Na výši daňových příjmů se výrazně podepsal rok 2013, kdy se projevila účinnost novelizace zákona č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení daní, která posílila příjmy obcí ze sdílených daní. V tomto roce došlo k meziročnímu nárůstu sdílených daní o 36,3 mil. Kč, tj. 12,9 %. Kromě primární skupiny sdílených daní má od roku 2012 na podíl daňových příjmů vliv účinnost novely loterijního zákona č. 202/1990 Sb., na jejímž základě stát nově vybírá poplatek za povolený přístroj a vybrané peníze obcím přerozděluje (v případě města Znojma se v období 2012 - 2015 jednalo v průměru o 34,1 mil. Kč na položce „Odvod z výherních hracích přístrojů“ - položka 1355). Relativně méně významný podíl na objemu běžných, resp. celkových výdajů, mají příjmy nedaňové. V průměru sledovaného období dosahují 18,6 % příjmů běžných, resp. 15,2 % příjmů celkových. Nejdůležitější položkou v této kategorii jsou příjmy z pronájmu ostatních nemovitostí a jejich částí (v průměru 93,2 mil. Kč ročně) a příjmy z pronájmu pozemků (v průměru 10,5 mil. Kč). Na celkovém objemu příjmů se významně podílely také přijaté dotace (transfery). V neinvestiční části se jedná zejména o dotace pokrývající výkon státní správy. Od roku 2011 tyto dotace poklesly o 6,9 mil. Kč (na hodnotu 45,1 mil. Kč v roce 2015), přestože rozsah činností vykonávaný městem za stát vzrostl. Nezanedbatelnými položkami jsou také ostatní transfery ze státního rozpočtu, které až do roku 2011 zahrnovaly prostředky určené na výplatu sociálních dávek (v průměru celého sledovaného období 57,9 mil. Kč). Výše neinvestiční transferů od obcí, krajů a regionálních rad jsou pak relativně méně významné a dosahují v průměru objem 10,7 mil. Kč ročně). Objemově nejvýznamnější změnu představovala zmíněná změna výplatních míst sociálních dávek, které se v rozpočtu města projevily poklesem účelových neinvestičních transferů o cca 202,0 mil. Kč (ekvivalentní pokles je možné sledovat také na výdajové straně rozpočtu, na položce „Sociální dávky“ - položka 5410). Pro rozvoj města jsou pak velmi důležité dotace investiční, jejichž maxima dosáhlo město v roce 2012 (109,1 mil. Kč). Investiční aktivita města v letech 2011 - 2015 je vyjádřena částkou 802,6 mil. Kč, z toho 263,8 mil. Kč bylo hrazeno z dotací (tj. 32,9 %). Výše investičních výdajů kulminovala v roce 2014, kdy město proinvestovalo téměř 215,8 mil. Kč (27,9 % nákladů pokryly investiční dotace). Graf č. 3:
Vývoj příjmů
100%
1 200 000
80%
1 000 000 800 000
60%
600 000 40%
400 000
20%
200 000
0%
0 UC 2011
UC 2012
Daňové příjmy Kapitálové příjmy
UC 2013
UC 2014
Nedaňové příjmy Investiční dotace
UC 2015
RU 2016
Provozní dotace
tis. Kč
UC 2011 UC 2012 UC 2013 UC 2014 UC 2015 RU 2016
Daňové příjmy Kapitálové příjmy
Nedaňové příjmy Investiční dotace
Provozní dotace
Výdajovou část provozního rozpočtu nejvíce zatěžovaly výdaje spojené s neinvestičními transfery PO, dále pak neinvestiční nákupy služeb, platy včetně pojistného a náklady spojené s udržováním a opravami majetku ve vlastnictví města. V průběhu analyzovaného období město usiluje o úspory na provozních výdajích, jež má možnost jakýmkoliv způsobem ovlivňovat, racionalizací a optimalizací 8
jejich skladby. Vývoj vybraných výdajových skupin provozního rozpočtu mezi roky 2011 – 2016 znázorňuje vícečetný graf č. 4. Vývoj ukazatelů v roce 2016 je třeba brát s rezervou, neboť se jedná o upravený rozpočet ve druhém měsíci rozpočtového období. Graf č. 4:
Vývoj vybraných výdajových skupin
300 000
200 000
250 000
150 000
200 000 150 000
100 000
100 000
50 000
50 000 0 tis. Kč
0 UC UC UC UC UC RU 2011 2012 2013 2014 2015 2016
tis. Kč
Neinvestiční příspěvky PO 200 000
UC UC UC UC UC RU 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Neinvestiční nákupy 100 000 80 000
150 000
60 000 100 000 40 000
50 000
20 000
0
tis. Kč
0
UC UC UC UC UC RU 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Platy, platby za práci, pojistné
tis. Kč
UC UC UC UC UC RU 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Opravy a udržování
Z grafu č. 5 je patrný pokles objemu celkových výdajů v roce 2012. Pokles objemu v provozní části je mimo jiné zapříčiněn výše zmíněnou změnou, kdy rozpočtem nadále neprocházejí prostředky na výplatu sociálních dávek. Kolísavý vývoj provozní části pak souvisí s masivním a nerovnoměrným prodejem nemovitostí, kdy bylo zapotřebí uhradit daň z převodu nemovitostí. Kapitálová část představuje nahodilé výdaje, které odpovídají investičním potřebám města a jsou reprezentovány zejména výdaji na budovy, haly a stavby (položka 6121).
9
Graf č. 5:
Vývoj výdajů
100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0%
1 200 000
1 000 000 800 000
600 000 400 000 200 000
0 UC 2011
UC 2012
UC 2013
Běžné výdaje
UC 2014
UC 2015
RU 2016
UC 2011 UC 2012 UC 2013 UC 2014 UC 2015 RU 2016
tis. Kč
Kapitálové výdaje
Běžné výdaje
Kapitálové výdaje
V rámci posouzení hospodaření v minulosti je důležité zaměřit se na plnění a vývoj běžných (provozních) příjmů a výdajů. Pro obecné posouzení dlouhodobé udržitelnosti hospodaření platí, že nárůst běžných příjmů by měl být vyšší než nárůst běžných výdajů. V období let 2011 – 2015 byl součet provozních příjmů 3 614,7 mil. Kč, zatímco ve stejném období město utratilo na provozních výdajích 3 371,6 mil. Kč. Jedna z podmínek udržitelného hospodaření byla splněna. Pokles objemu provozních příjmů od roku 2011 do roku 2015 byl 78,9 mil. Kč, zatímco provozní výdaje ve stejném období poklesly o 114,0 mil. Kč. Pokles objemu provozní části v absolutních hodnotách je důsledkem výše zmíněné změny výplatních míst sociálních dávek, tedy absencí těchto rozpočtem protékajících prostředků. Objem těchto prostředků v roce 2011 dosahoval 202,0 mil. Kč na příjmové i výdajové straně rozpočtu. Pokud tedy očistíme vývoj provozní části o tuto částku, je zřejmé, že objem prostředků v absolutním vyjádření ve sledovaném období roste, přičemž provozní příjmy rostly rychleji než provozní výdaje. To znamená, že z tohoto pohledu se hospodaření města vyvíjí pozitivně. Tabulka č. 2: Porovnání upraveného rozpočtu a skutečnosti v období 2013 – 2015 Ukazatel Daňové příjmy Nedaňové příjmy Kapitálové příjmy Přijaté transfery Neinvestiční transfery Investiční transfery Běžné příjmy Příjmy celkem Běžné výdaje Kapitálové výdaje Výdaje celkem
UC 2013 462 168 133 964 257 794 77 272 61 673 15 599 657 805 931 198 640 891 167 943 808 834
RU 2013 444 397 165 276 195 500 46 226 46 226 0 655 899 851 399 595 869 245 731 841 600
UC13/RU13 104,0% 81,1% 131,9% 167,2% 133,4% 100,3% 109,4% 107,6% 68,3% 96,1%
UC 2014 551 346 118 056 184 038 145 253 85 036 60 217 754 438 998 693 802 983 215 831 1 018 814
RU 2014 453 516 151 180 265 000 45 903 45 903 0 650 600 915 600 702 015 238 728 940 743
UC14/RU14 121,6% 78,1% 69,4% 316,4% 185,3% 116,0% 109,1% 114,4% 90,4% 108,3%
UC 2015 522 635 115 170 74 817 113 972 96 278 17 694 734 083 826 594 632 006 73 959 705 965
RU 2015 487 997 94 236 60 800 45 166 45 166 0 627 399 688 199 595 985 84 501 680 486
UC15/RU15 107,1% 122,2% 123,1% 252,3% 213,2% 117,0% 120,1% 106,0% 87,5% 103,7%
Poznámka: hodnoty upraveného rozpočtu jsou za leden – únor jednotlivých let
Pokud ovšem zahrneme také rok 2016, meziroční pokles běžných příjmů upraveného rozpočtu je 167,2 mil. Kč, pokles běžných výdajů je 105,2 mil. Kč. Tato meziroční změna provozního rozpočtu je ukazatelem možného zhoršení hospodaření. Protože se ale v roce 2016 jedná o finanční plán ve druhém měsíci rozpočtového roku, hodnoty nejsou konečné. Porovnání upraveného rozpočtu za stejné období s účetními výsledky v rámci minulých let pak poukazuje na skutečnost, že upravený rozpočet odráží určitou míru opatrnosti a tudíž plánované běžné příjmy jsou podhodnocené, totéž platí v menší míře také pro běžné výdaje. Je však zapotřebí sledovat, jak se bude provozní část rozpočtu 10
vyvíjet, neboť vývoj, kdy běžné výdaje rostou rychleji než běžné příjmy, by byl dlouhodobě neudržitelný. Graf č. 6:
Meziroční změny běžných příjmů a výdajů
30%
200 000
150 000
20%
100 000
-150 000
2016/2015
-100 000
2015/2014
-50 000
2014/2013
2016/2015
2015/2014
-20%
2014/2013
2012/2011
-10%
2013/2012
0
0%
2013/2012
50 000 2012/2011
10%
-200 000
-30%
-250 000 Běžné příjmy
tis. Kč
Běžné výdaje
Běžné příjmy
Běžné výdaje
O vztahu mezi provozními příjmy a výdaji nejlépe vypovídá provozní přebytek. V každém analyzovaném roce nabýval provozní přebytek kladných hodnot, vyjma roku 2014. V tomto roce mělo město zvýšený objem výdajů na opravy a údržbu (o 61,3 mil. Kč oproti průměru předešlých tří let), neinvestiční příspěvky zřízeným příspěvkovým organizacím (o 62,7 mil. Kč oproti průměru předešlých tří let) a platby daní a poplatků, především díky platbě daně z převodu nemovitostí (o 78,1 mil. Kč oproti průměru předešlých tří let). Prodej bytů se projevil také v poklesu příjmů z pronájmu ostatních nemovitostí a jejich částí (o 24,2 mil. Kč oproti průměru předešlých tří let). Nejvyšších hodnot pak provozní přebytek dosáhl v roce 2012 (105,8 mil. Kč). Průměrná hodnota provozního přebytku ve sledovaném období byla 48,6 mil. Kč. Graf č. 7:
Vývoj běžných příjmů, výdajů a provozního přebytku
900 000 800 000
700 000 600 000 500 000 400 000
300 000 200 000 100 000 0
-100 000
tis. Kč
UC 2011
UC 2012
Běžné příjmy
UC 2013
Běžné výdaje
UC 2014
UC 2015
RU 2016
Provozní přebytek (PP)
Další možností, jak zhodnotit hospodaření města, jsou hodnoty indexu provozních úspor. Index vyjadřuje procentuální hodnotu finančních prostředků, které městu zůstávají z provozních příjmů po 11
úhradě provozních výdajů. Minimální hodnota ukazatele je 10 %, v ideálním případě se procentuální výše ukazatele má pohybovat v rozmezí 20 – 25 %. Graf č. 8:
Vývoj indexu provozních úspor
120 000
20
100 000
15
80 000 60 000
10
40 000
5
20 000
0 -20 000
0 UC 2011
UC 2012
UC 2013
UC 2014
UC 2015
RU 2016
-5
-40 000 -60 000 tis. Kč
-10 Provozní přebytek (PP)
Index provozních úspor (%)
Min. index provoz. úspor
%
Předcházející graf ukazuje relativně nízké hodnoty indexu provozních úspor. Pozornost upoutá především hodnota ukazatele v roce 2013 a 2014. Hodnota indexu v roce 2014 je záporná v důsledku výše zmíněného. V roce 2013 ukazatel poklesl z obdobných příčin, kdy vrostly především výdaje na nákup služeb a neinvestiční příspěvky zřízeným PO, poklesly také příjmy z pronájmu nemovitostí a to díky masivnímu prodeji bytů. Pro města s dluhovou službou je důležitým ukazatelem hospodaření rozdíl provozního přebytku a splátek jistin. Pro tento ukazatel platí stejné závěry jako pro provozní přebytek – jeho hodnoty by měly být vždy kladné, protože až po uhrazení splátek jistin v daném roce hodnota ukazatele vyjadřuje částku z provozního rozpočtu použitelnou na rozvoj města formou investičních výdajů. V analyzovaném období ukazatel tento předpoklad nesplňuje v letech 2011, 2013 a 2014. Graf č. 9:
Vývoj rozdílu provozního přebytku a splátek jistin
150 000 100 000
50 000 0 -50 000
UC 2011
UC 2012
UC 2013
UC 2014
UC 2015
RU 2016
-100 000 -150 000 -200 000
-250 000 -300 000 -350 000
-400 000 tis. Kč
Provozní přebytek (PP)
Rozdíl PP a splátky jistiny
12
1.3 ANALÝZA ROZPOČTU V kontextu rozboru hospodaření uplynulého období (2011 – 2015) včetně upraveného rozpočtu na rok 2016 vyplývají z porovnání roku 2015 (účetní skutečnost) s hodnotami roku 2016 (plán hospodaření) následující závěry: a) běžné příjmy meziročně poklesnou o 88,3 mil. Kč, běžné výdaje se naopak zvýší o 8,8 mil. Kč b) z tohoto důvodu provozní přebytek bude vykazovat meziroční pokles o 97,1 mil. Kč, i přesto stále nabývá kladných hodnot, a to 4,9 mil. Kč c) také index provozních úspor vykáže pokles o 13,1 procentního bodu na 0,8 % d) vzhledem k růstu výše dluhové služby a poklesu dluhové základny (ekvivalent celkových příjmů) index dluhové služby dosáhne zhoršení o 0,8 procentního bodu na 5,6 % Při absolutním meziročním porovnání dle tříd rozpočtové skladby dosahuje pozitivního vývoje pouze třída kapitálových příjmů. Jejich růst ovšem proporcionálně nepřevýší pokles daňových, nedaňových příjmů a přijatých dotací. Celkový pokles příjmů dosahuje celkem 86,3 mil. Kč. Na výdajové straně rostou výdaje v provozní i kapitálové části rozpočtu, celkový nárůst výdajů je 19,2 mil. Kč. Je třeba si ale uvědomit, že hodnocení rozpočtu v druhém měsíci rozpočtového roku je pouze orientační. V průběhu roku dochází ke změnám rozpočtu, zejména v dotační oblasti, a tato skutečnost v konečném důsledku mění základní ekonomické ukazatele a tím i celkové hospodaření města. Rozpočet je navíc sestavován s určitou mírou opatrnosti, na což bylo již upozorněno výše. Pokud porovnáme upravený rozpočet za dva měsíce a účetní skutečnost za celý kalendářní rok minulého období, dostaneme optimističtější hodnoty ukazatelů. Jmenovitě, za rok 2015 dosáhly běžné příjmy ve skutečnosti 117,0 % rozpočtovaného plánu za dva měsíce. Běžné výdaje dosáhly na konci roku 106,0 % upraveného rozpočtu. Je zřejmé, že provozní výsledek hospodaření dosáhl optimističtějších hodnot, plnění rozpočtu je však nutné průběžně sledovat a reagovat na případné negativní odchylky od sestaveného finančního plánu. Tabulka č. 3: Meziroční změny ukazatelů hospodaření Ukazatel 2012/2011 Daňové příjmy 22 230 Nedaňové příjmy 30 317 Kapitálové příjmy 4 480 Přijaté transfery -162 232 Běžné příjmy -157 532 Příjmy celkem -105 205 Běžné výdaje -196 394 Kapitálové výdaje 29 654 Výdaje celkem -166 740 Provozní přebytek (PP) 38 862 Rozdíl PP a splátky jistiny 382 264 Index provozních úspor (%) 7,91 Dluh. služba/dluh.základna (%) -38,27
2013/2012 48 725 -33 135 245 359 -106 697 2 381 154 251 91 249 -19 325 71 924 -88 867 -83 655 -13,57 -2,23
2014/2013 89 178 -15 909 -73 756 67 981 96 633 67 495 162 092 47 889 209 980 -65 459 -53 196 -9,01 -1,74
2015/2014 -28 712 -2 885 -109 221 -31 281 -20 355 -172 099 -170 977 -141 873 -312 849 150 622 149 764 20,34 0,82
2016/2015 -17 057 -20 832 19 783 -68 147 -88 342 -86 253 8 800 10 361 19 161 -97 142 -96 783 -13,14 0,82
Celkový pohled na meziroční změny provozního přebytku a provozních příjmů a výdajů s ohledem na vývoj v roce 2016 zobrazuje následující graf. 13
Graf č. 10: Meziroční změny PP a provozních příjmů a výdajů 200 000 150 000 100 000
50 000 0
-50 000
2012/2011
2013/2012
2014/2013
2015/2014
2016/2015
-100 000 -150 000
-200 000 -250 000 Provozní přebytek (PP)
tis. Kč
Běžné příjmy
Běžné výdaje
1.3.1 Sdílené daně Základ příjmové části rozpočtu města tvoří sdílené daně. Plnění rozpočtovaných příjmů v této oblasti je nutné věnovat náležitou pozornost. Sdílené daně predikované společností AQE advisors, a.s. vycházejí z údajů platného státního rozpočtu na rok 2016, zákona č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení daní územním samosprávným celkům a některým státním fondům a vyhlášky 213/2015 Sb., o podílu jednotlivých obcí na stanovených procentních částech celostátního hrubého výnosu daně z přidané hodnoty a dani z příjmů. Hodnoty pro výpočet sdílených daní jsou určeny následovně: počet obyvatel k 1.1.2015: procentuelní podíl obce na výnosu daní: počet zaměstnanců k 1.12.2014: procentuelní podíl obce "motivační daň": počet dětí a žáků k 30.9.2014: katastrální výměra k 1.1.2015 (ha)
33 761 0,244031 16 827 0,341565 4 821 6 589,39
Tabulka č. 4: Predikce sdílených daní na rok 2016 Daňový příjem DPFO zč -1111 Motivační DPFOzč.(1,5 %) DPFO zč - 1111 vč. motivační DPFO sč - 1112 (23,58 %) DPFO sč - 1112 (30 %) DPFO sč - 1112 DPFO vyb. srážkou 1113 DPPO - 1121 DPH - 1211 Celkem
Podíl obcí (mld.) 34,26 2,18 36,44 0,48 1,01 1,49 3,84 35,42 73,45 150,64
Město (tis. Kč) 83 611,01 7 444,56 91 055,57 1 162,24 2 464,47 3 626,72 9 377,30 86 441,64 179 231,34 369 732,56
RU 2016 (tis. Kč) 84 810,00 7 080,00 7 800,00 76 320,00 164 420,00 340 430,00
Druhý sloupec tabulky uvádí očekávanou skutečnost sdílených daní dle předpokládaného plnění státního rozpočtu na rok 2016. Třetí sloupec zachycuje konkrétní predikci pro město Znojmo - pravděpodobně dosažitelný objem financí plynoucí ze sdílených daní roku 2016. Čtvrtý sloupec obsahuje 14
údaje sdílených daní dle schváleného rozpočtu města. Ze srovnání třetího a čtvrtého sloupce vidíme, že rozpočet města má nižší hodnoty než tato výchozí predikce (o 7,9 % oproti predikci MF ČR), což lze považovat za dosti vysokou rezervu pro případ nižšího plnění státního rozpočtu.
1.4 ZÁVĚRY ANALÝZY ROZPOČTU Správce rozpočtu zvolil k plnění příjmové strany rozpočtu opatrnostní přístup. Je třeba mít na paměti, že hodnoty roku 2016 nejsou konečné, výše daňových příjmů bude odviset od hospodářské situace státu. Vlastní investiční aktivita města je příčinou záporného salda hospodaření (bez financování) v roce 2011, v roce 2014 bylo záporné saldo zapříčiněno zvýšenými provozními výdaji, které přesahovaly provozní příjmy. Po zohlednění financování (uhrazených jistin a přijatých půjček) bylo záporné saldo hospodaření v letech 2012 a 2014. Dluhová služba je ve sledovaném období odrazem především splátek jistin dlouhodobých úvěrů přijatých v letech 2010 (173,9 mil. Kč) a 2011 (čistý objem 122,3 mil. Kč - revolvingový úvěr na předfinancování projektů podporovaných strukturálními fondy EU byl čerpán v souhrnné výši 517,7 mil. Kč). Vliv čerpání úvěru se následně projevil na hodnotách ukazatelů. Jednalo se zejména o hodnotu indexu dluhové služby. Hodnota indexu v roce 2011 se vlivem zvýšených splátek jistin pohybovaly na úrovni 46,22 %. Po skokovém poklesu v roce 2012 ukazatel meziročně klesal až na hodnotu 3,98 % (2014). V roce 2015 pak díky poklesu dluhové základny mírně vrostl na hodnotu 4,80 %. V celém sledovaném období, vyjma roku 2011, se jedná o příznivé hodnoty. Město v období 2011 - 2015 disponovalo zůstatky na účtech ve výši 141,4 mil. Kč (2012) až 347,6 mil. Kč (2013). Úroveň dlouhodobých pohledávek byla v celém období relativně nízká, pohybovala se v rozmezí 2,1 mil. Kč (2012) až 4,5 mil. Kč (2014). Objem dlouhodobých závazků ve sledovaném období každoročně klesal, a to z hodnoty 97,3 mil. Kč (2011) na 42,6 mil. Kč (2015). Stav nesplacených úvěrů se meziročně snižoval ze 448,7 mil. Kč (2011) na 280,1 mil. Kč (2015).
15
2 Rozpočtový výhled města Rozpočtový výhled je střednědobý plán, který slouží pro plánování rozvoje územních samosprávných celků. Je zpracován jako přehledný a komplexní dokument, který na základě všech dostupných informací zobrazuje vývoj příjmů a výdajů, včetně smluvně podložených investičních akcí a dluhové služby. Výhodou takto sestaveného rozpočtového výhledu je úspora času při sestavování rozpočtu, usnadnění tvorby podkladů pro žádost o úvěr nebo dotaci a v neposlední řadě informace o velikosti volných finančních prostředků využitelných na pokrytí investičních záměrů. Upozorňuje také na možná rizika při získávání nových úvěrů.
2.1 ZDROJE ROZPOČTOVÉHO VÝHLEDU ■ ■ ■ ■ ■ ■
Platný rozpočet města – základní dokument, ze kterého vychází sestavený rozpočtový výhled Provedená analýza hospodaření města Střednědobý výhled státu – zejména hodnoty sdílených daní Dluhová služba - přehled stávajících závazků města, případně plánované splátky jistin a úroků na pokrytí plánovaných investičních akcí Koeficienty odpovídající potřebám, povinnostem a ekonomickému hospodaření města dle předpokládaného vývoje ekonomiky státu Konzultace s odpovědnými pracovníky městského úřadu, zejména finančního odboru
2.2 SESTAVENÝ ROZPOČTOVÝ VÝHLED Rozpočtový výhled je sestaven s jistou mírou opatrnosti, tzn. s mírně nižšími očekávanými příjmy a trochu nadhodnocenými výdaji. Je ale postaven na reálných základech. Vývoj příjmové i výdajové strany a rozpočtového výhledu a do značné míry také upraveného rozpočtu byl dále očištěn o ty částky, které souvisí s vybranými poskytnutými transfery, a to na základě účelového znaku záznamu (např.: neinvestiční přijaté transfery ze státního rozpočtu zejména na položkách 4111 a 4116, apod.). Tyto transfery nemají vzhledem ke změnám jasně definovanou strukturu a tudíž je jejich výše těžko odhadnutelná. S tím souvisí také absence té části výdajové strany rozpočtu, na které jsou tyto dotace poskytovány, tj. operace se stejnými účelovými znaky (např.: výdaje na platy zaměstnanců včetně pojistného, neinvestiční transfery PO, apod.). Je dobré upozornit na to, že některé meziroční ukazatele či celkové objemy tímto mohou navodit dojem zhoršeného hospodaření, ale toto je způsobeno především nezahrnutím vybraných účelových, rozpočtem protékajících prostředků a do jisté míry též absencí kapitálových příjmů a investičních transferů. Z vytvořeného rozpočtového výhledu, který zobrazuje tabulka kumulovaného výhledu, vyplývá, že rozpočtový výhled je postaven na následujících faktech: ■
■
Příjmy ze sdílených daní meziročně rostou, jsou určeny předpokládaným vývojem na základě střednědobého výhledu státu na roky 2017 – 2018 a následnou predikcí do roku 2021. Ponechána je cca 3% rezerva oproti predikci MF ČR. Nárůst sdílených daní od roku 2015 (skutečnost), resp. 2016 (plán rozpočtu) do konce rozpočtového výhledu je 83,7, resp. 84,6 mil. Kč. Provozní přebytek nabývá ve všech letech rozpočtového výhledu kladné hodnoty a od roku 2015, resp. 2016 do roku 2020 vykazuje pokles 34,6 resp. nárůst 62,6 mil. Kč na 67,5 mil. Kč.
16
■ ■ ■
■ ■
Na konci období rozpočtového výhledu index provozních úspor nabývá hodnoty 9,5 %, což představuje oproti roku 2015, resp. 2016 pokles o 4,4, resp. nárůst 8,8 procentního bodu. V období rozpočtového výhledu 2017 – 2021 se nepočítá s prodejem dlouhodobého majetku. Případný prodej bude odvislý od investiční aktivity města v jednotlivých letech výhledu. Do rozpočtového výhledu jsou do roku 2019 zahrnuty kapitálové výdaje v objemu od 12,7 mil. Kč (2016) do 2,2 mil. Kč (2019). Částky představují financování projektu rekonstrukce Komenského náměstí. Investiční aktivita města bude dále odvislá od potřeb města a výsledku hospodaření v jednotlivých letech výhledu. Vzhledem k absenci plánu kapitálových výdajů nejsou uvažovány ani investiční transfery V období výhledu 2017 - 2021 dojde k úplnému splacení úvěru od KB, a.s. Podaří se uhradit závazky v celkové výši 114,1 mil. Kč. Vzhledem k tomu, že město v následujících letech nepočítá s přijetím nového úvěru, klesne index dluhové služby na hodnotu 2,55 % v posledním roce výhledu.
Tabulka č. 5: Kumulovaný rozpočtový výhled Text (tis. Kč) Daňové příjmy Nedaňové příjmy Provozní dotace Běžné příjmy Kapitálové příjmy Investiční dotace Kapitálové příjmy celkem Příjmy celkem Běžné výdaje Kapitálové výdaje Výdaje celkem Saldo bez financování Uhrazené splátky jistiny Přijaté půjčky Fin.prostředky minul.let Řízení likvidity Financování Příjmy všechny Výdaje všechny Saldo úplné Provozní přebytek (PP) Rozdíl PP a splátky jistiny Index provozních úspor (%) Dluhová základna Dluhová služba Dluh. služba/dluh.základna (%)
UC 2014 551 346 118 056 85 036 754 438 184 038 60 217 244 255 998 693 802 983 215 831 1 018 814 -20 121 34 501 0 0 -395 -34 896 998 693 1 053 710 -55 016 -48 545 -83 046 -6,43 998 693 39 701 3,98
UC 2015 522 635 115 170 96 278 734 083 74 817 17 694 92 511 826 594 632 006 73 959 705 965 120 630 35 359 0 0 121 -35 239 826 715 741 324 85 391 102 077 66 718 13,91 826 594 39 641 4,80
RU 2016 505 578 94 338 45 825 645 741 94 600 0 94 600 740 341 640 806 84 320 725 126 15 215 35 000 0 19 785 0 -15 215 760 126 760 126 0 4 935 -30 065 0,76 740 341 41 609 5,62
RV 2017 536 272 91 747 46 131 674 149 0 0 0 674 149 621 424 12 726 634 150 40 000 35 384 0 0 0 -35 384 674 149 669 534 4 616 52 726 17 342 7,82 674 149 39 986 5,93
RV 2018 541 437 92 152 46 477 680 067 0 0 0 680 067 625 636 12 726 638 362 41 705 15 000 0 0 0 -15 000 680 067 653 362 26 705 54 430 39 430 8,00 680 067 18 953 2,79
RV 2019 548 405 92 560 46 825 687 791 0 0 0 687 791 630 261 2 184 632 445 55 346 15 000 0 0 0 -15 000 687 791 647 445 40 346 57 530 42 530 8,36 687 791 18 661 2,71
RV 2020 557 559 92 970 47 177 697 706 0 0 0 697 706 635 740 0 635 740 61 966 15 000 0 0 0 -15 000 697 706 650 740 46 966 61 966 46 966 8,88 697 706 18 379 2,63
RV 2021 567 734 93 383 47 530 708 647 0 0 0 708 647 641 122 0 641 122 67 525 15 000 0 0 0 -15 000 708 647 656 122 52 525 67 525 52 525 9,53 708 647 18 077 2,55
2.2.1 Vývoj výsledku hospodaření (celkové příjmy a výdaje) Výsledek hospodaření zobrazuje celkové saldo rozpočtového hospodaření bez započítání položek financování (bez splátek jistin a případně přijatých úvěrů v jednotlivých letech). Hodnota údaje „Saldo bez financování“ vyjadřuje hodnotu finančních prostředků, které městu zůstávají na případnou úhradu svých závazků a investice. Od roku 2016 do konce období výhledu nabývá kladných hodnot a meziročně roste.
17
Graf č. 11: Vývoj salda hospodaření 1 200 000 1 000 000
800 000 600 000 400 000 tis. Kč
200 000
0 -200 000
UC 2011
UC 2012
UC 2013
UC 2014
UC 2015
RU 2016
RV 2017
RV 2018
RV 2019
RV 2020
RV 2021
Příjmy celkem
882 152
776 947
931 198
998 693
826 594
740 341
674 149
680 067
687 791
697 706
708 647
Výdaje celkem
903 650
736 910
808 834 1 018 81 705 965
725 126
634 150
638 362
632 445
635 740
641 122
Saldo bez financování -21 498
40 037
122 365
15 215
40 000
41 705
55 346
61 966
67 525
-20 121
120 630
2.2.2 Hodnoty provozního hospodaření Pro celkový pohled na predikci hospodaření v období rozpočtového výhledu má zásadní význam vývoj provozních hodnot příjmů a výdajů. Na základě analýzy hospodaření v uplynulém pětiletém období, platného rozpočtu a konzultací s pracovníky finančního odboru byl stanoven vývoj jednotlivých položek. Souhrnný pohled na hodnoty celkových provozních (běžných) příjmů a výdajů je zobrazen v následujícím grafu. V něm je zachycen mírně se zvětšující rozdíl mezi těmito dvěma základními hodnotami hospodaření města. Graf č. 12: Vývoj běžných příjmů a výdajů 900 000 800 000 700 000
600 000 500 000 400 000 300 000 200 000
100 000 0 tis. Kč Běžné příjmy
Běžné výdaje
2.2.3 Provozní přebytek Provozní přebytek (rozdíl mezi běžnými příjmy a běžnými výdaji) je v celém období rozpočtového výhledu kladný, a to v rozmezí od 52,7 mil. Kč (2017) do 67,5 mil. Kč (2021). Po odečtení splátek jistiny je v rozmezí od 17,3 mil. Kč (2017) do 52,5 mil. Kč (2021). Částky představují využitelné fi18
nanční prostředky z provozního rozpočtu na investice a větší jmenovité akce charakteru oprav a údržby. Graf č. 13: Vývoj provozního přebytku Saldo běžného rozpočtu (provozní přebytek)
Rozdíl salda běžného rozp. a spl. jistiny
150 000 100 000 50 000 0 -50 000 -100 000 -150 000 -200 000 -250 000 -300 000 -350 000 -400 000 tis. Kč
UC 2011
UC 2012
UC 2013
UC 2014
UC 2015
RV 2017
RV 2018
RV 2019
RV 2020
RV 2021
RU 2016
2.2.4 Index provozních úspor Ukazatel „index provozních úspor“ je definován jako podíl provozního přebytku a běžných příjmů. Ve výhledovém období oba zmíněné ukazatele každoročně rostou, přičemž provozní přebytek roste rychlejším tempem. Index upraveného rozpočtu na aktuální kalendářní rok dosahuje hodnoty 0,8 % a vzhledem k výše zmíněnému dochází k postupnému mírnému nárůstu ukazatele až na hodnotu 9,5 % v roce 2021. Hodnota ukazatele se tak pohybuje pod optimální úrovní indexu (25 %). Graf č. 14: Vývoj indexu provozních úspor 20% 15% 10% 5%
0% -5% -10%
19
2.2.5 Volné finanční prostředky V řádku „Volné finanční prostředky“ jsou uvedeny hodnoty finančních prostředků, které městu zůstanou na financování investičních akcí po splnění svých závazků. Protože rozpočtový výhled nepočítá s investičními akcemi, hodnota tohoto řádku zobrazuje výši finančních prostředků, které může město ze svých prostředků použít na financování investičních aktivit a jednorázových akcí neinvestičního charakteru. Tabulka č. 6: Volné finanční prostředky Údaje (tis. Kč) Běžné příjmy Běžné výdaje Provozní přebytek Kapitálové příjmy Kapitálové výdaje Příjmy všechny Výdaje všechny SALDO v rozpočtové skladbě (bez fin.) Financování Uhrazené splátky jistiny Volné finanční prostředky
UC 2014 UC 2015 RU 2016 RV 2017 RV 2018 RV 2019 RV 2020 RV 2021 754 438 734 083 645 741 674 149 680 067 687 791 697 706 708 647 802 983 632 006 640 806 621 424 625 636 630 261 635 740 641 122 -48 545 102 077 4 935 52 726 54 430 57 530 61 966 67 525 244 255 92 511 94 600 0 0 0 0 0 215 831 73 959 84 320 12 726 12 726 2 184 0 0 998 693 826 715 760 126 674 149 680 067 687 791 697 706 708 647 1 053 710 741 324 760 126 669 534 653 362 647 445 650 740 656 122 -20 121 120 630 15 215 40 000 41 705 55 346 61 966 67 525 -34 896 -35 239 -15 215 -35 384 -15 000 -15 000 -15 000 -15 000 34 501 35 359 35 000 35 384 15 000 15 000 15 000 15 000 -55 016 85 391 0 4 616 26 705 40 346 46 966 52 525
V tabulce je vyjádřen odhad finančních toků v budoucnosti. Tento odhad vychází, stejně jako celý rozpočtový výhled, ze stávající legislativy a místních podmínek. Je zřejmé, že město ve sledovaném období 2017 - 2021 může do realizace investičních akcí a jednorázových oprav dodatečně zapojit finanční prostředky v objemech 4,6 mil. Kč (2017) – 52,5 mil Kč. (2021). Kromě možnosti zapojit do rozpočtu přebytky hospodaření minulých let a hledání rezerv a efektivního hospodaření v provozní části může město ovlivnit výši volných finančních prostředků prodejem majetku ve svém vlastnictví. O prodeji rozhoduje zastupitelstvo a výše bude odpovídat investičním potřebám. Možné je také využít cizích prostředků (např. úvěry, investiční dotace, apod.). Získáme tak disponibilní prostředky pro rozvoj města.
2.2.6 Dluhová služba Dluhová služba poskytuje užitečný přehled o výpůjční aktivitě města a o jeho schopnosti splácet dluh. Celkem musí město v letech 2017 - 2021 splatit 114,1 mil. Kč (z toho 95,4 mil. Kč na splátky jistin) současných závazků včetně úroků. Celkem od roku 2017 do splacení všech závazků v roce 2031 musí město uhradit 278,8 mil. Kč (z toho 245,4 mil. Kč na splátky jistin). Ve sledovaném období se nepočítá s přijetím nového investičního úvěru. Splatnost úvěrů a půjček: rok 2017 – úvěr přijatý v roce 2007 od KB, a.s. na dofinancování rekonstrukce kanalizace v rámci projektu ISPA ve výši 120 mil Kč a pevnou úrokovou sazbou 3,19 % p. a. rok 2031 – úvěr od KB, a.s. k refinancování revolvingového úvěru přijatého v roce ve výši 300 mil. Kč, který sloužil ke spolufinancování dotačních projektů, pohyblivá úroková sazba je stanovena ve výši 3M PRIBOR + 0,74 % p.a.
20
Tabulka č. 7: Dluhová služba v letech 2017 - 2021 Věřitel KB, a.s.
Forma závazku jistina úrok KB, a.s. jistina úrok Celková dluhová služba
RV 2017 20 384 357 15 000 4 245 39 986
RV 2018
15 000 3 953 18 953
RV 2019
15 000 3 661 18 661
RV 2020
15 000 3 379 18 379
RV 2021
15 000 3 077 18 077
Rozpočtový výhled vychází od roku 2017 z rostoucí dluhové základny (dluhová základna je ekvivalentem celkových příjmů). Dluhová služba meziročně klesá od roku 2017. Z výše uvedeného vyplývá, že ukazatel dluhové služby se v letech 2017 – 2021 meziročně snižuje z 5,62 % (2017) na 2,55 % (2021). Graf č. 15: Vývoj dluhové služby 1 200 000
50% 45%
1 000 000
40% 35%
800 000
30% 600 000
25% 20%
400 000
15% 10%
200 000
5% 0
0%
tis. Kč Dluhová základna
Dluhová služba
Ukazatel dluhové služby
Ukazatel
21
3 Ekonomické hodnocení města Krátkodobé hodnocení subjektu se provádí na základě analýz příjmů, výdajů, výsledků hospodaření, krátkodobého výhledu a ukazatelů dluhové služby daného roku, roku předešlého a roku následujícího po daném roce. Dlouhodobé hodnocení subjektu se provádí na základě analýz příjmů, výdajů, výsledků hospodaření a ukazatelů dluhové služby v horizontu let 2011 - 2021. Na základě posouzení minulé schopnosti a ochoty subjektu, dostát včas a řádně všem svým finančním závazkům, s přihlédnutím k aktuální výši závazků města a krátkodobé výši volných finančních zdrojů a určení krátkodobé prognózy, přiděluje společnost AQE advisors, a.s. městu krátkodobé hodnocení na úrovni:
STR2 Krátkodobě kvalitní subjekt s dobrou schopností splácet své aktuální závazky. Zhodnotili jsme hospodaření města v minulosti, ocenili jsme jeho provozní hospodaření a aktuální výši zadluženosti. Upozorňujeme na dobré a konstantní výsledky hospodaření. V hodnocení se odráží i dosavadní uvážlivá investiční politika města. S ohledem na charakter dosavadních i plánovaných hospodářských výsledků, za předpokladu, že město bude pokračovat v navrženém trendu rozpočtového výhledu hospodaření, tzn., že především roční dluhová služba bude kryta z provozních výsledků hospodaření města, přiděluje společnost AQE advisors, a.s. městu dlouhodobé ekonomické hodnocení na úrovni:
BBonitní subjekt, s dobrou schopností splácet své závazky, doporučeno sledovat budoucí riziko již ve středním časovém horizontu. Tabulka č. 8: Ekonomické hodnocení obce v letech 2011 - 2016 Hodnocení Dlouhodobé Krátkodobé
2011 -
2012 -
2013 -
2014 B1+ STR3
2015 B1+ STR3
2016 BSTR2
Vývoj ekonomického hodnocení obce města Znojmo poukazuje na zlepšující se trend vývoj dlouhodobého hodnocení, které je na změny v hospodaření citlivější oproti hodnocení krátkodobému.
22
Závěr Rozpočtový výhled pro období 2017 – 2021 vychází z podrobné analýzy hospodaření města v letech 2011 - 2015 a platného rozpočtu roku 2016. Na základě těchto analýz, s promítnutím legislativních změn, týkajících se většinou reformy veřejných financí, a současné ekonomické situace, lze učinit následující závěry: ■
■
■ ■ ■
Hodnota ukazatele dluhové služby v rozpočtovém výhledu, vypočítaná podle metodiky Ministerstva financí, je velmi příznivá a dosahuje max. 5,93 % z povolené 25-ti procentní předepsané hranice a do budoucna se snižuje. Hospodaření města je v oblasti provozního rozpočtu vyvážené se zlepšujícím se trendem vývoje. Provozní přebytek dosahuje kladných hodnot a tím městu zůstávají určité finanční zdroje na očekávané investiční výdaje, kapitálová část rozpočtu je závislá na rozhodování orgánů města o jednorázových prodejích majetku, zahajování a realizaci vlastních investic, vyhlašování výzev, předkládání žádostí o podporu a realizaci investic spolufinancovaných z fondů EU. Výsledek krátkodobého ekonomického hodnocení dokládá, že město při uvážlivé hospodářské politice má dostatečné finanční zdroje ke svému rozvoji. Dlouhodobé hodnocení města ukazuje, že město má volné finanční prostředky na spolufinancování dotačních titulů státu i fondů EU, a to zejména v oblasti investiční. Na základě ekonomického hodnocení, odhadu vývoje ekonomické situace a vzhledem k predikovanému vývoji nejdůležitější skupiny příjmů (sdílených daní), mělo by město být maximálně obezřetné a snažit se především o hledání rezerv svého hospodaření. Zvláště opatrné by mělo být u investic, jejichž realizace vyvolává následné provozní výdaje. Též je vhodné upřednostnit investice s vyšším podílem dotací, a to zejména těch z EU.
Rozpočtový výhled slouží jako podklad pro rozhodování, plánování a realizaci potřeb a záměrů města. Jeho přínosy jsou: ■
■ ■
Zlepšení střednědobého a strategického plánování, kdy se rozhoduje o očekávaných příjmech a výdajích v dlouhodobém horizontu. Rozpočtový výhled přináší informace o tom, jak jsou plánované aktivity realizovány a za jakých podmínek. Upozorňuje na rizika budoucího hospodaření a umožňuje předcházet jejich vzniku. Slouží i pro řízení závazků města, protože ukazuje na jejich schopnost splácení v budoucnosti. Podporuje jak dlouhodobou vyrovnanost rozpočtového hospodaření, tak i zachování finančního zdraví města.
Je také nutno uvažovat s flexibilitou rozpočtu tak, aby mohly být finanční prostředky použity ke spolufinancování získaných dotací z jiných rozpočtů. V rámci běžného rozpočtového roku navrhujeme důsledné, pravidelné měsíční vyhodnocování rozpočtu a okamžité reagování na případné odchylky od platného rozpočtu. Legislativní změny, spjaté v převážné míře se současnou ekonomickou situací, ztěžují sestavování rozpočtového výhledu. V prvé řadě se jedná o výši sdílených daní, která je a bude závislá na ekonomické situaci státu a legislativních změnách v této oblasti. S ohledem na legislativní nestabilitu nejen v oblasti sdílených daní je vývoj predikce hodnot těchto daní opatrný. Pokud v této oblasti nedojde k zásadním změnám, lze počítat v jednotlivých letech rozpočtového výhledu s cca 10 - 12 mil. Kč vyššími příjmy ze sdílených daní. 23
Tabulka č. 9: Rozpočtový výhled 2017 – 2021 ř. *1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 *12 13 14 15 16 17 18 *19 20 21 *22 23 24 *25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 *38 39 *40 *41 42 43 44 45 *46 *47 *48 *49 *50 *51 *52 *53 *54 55 56 57 58 59
Údaje (tis. Kč) UC 2014 UC 2015 RU 2016 RV 2017 RV 2018 RV 2019 RV 2020 RV 2021 DAŇOVÉ PŘÍJMY CELKEM 551 346 522 635 505 578 536 272 541 437 548 405 557 559 567 734 DPFO ze závislé činnosti 78 581 80 503 84 810 93 666 99 284 101 518 103 802 106 138 DPFO OSVČ 1 600 9 180 7 080 7 151 7 892 7 971 8 051 8 131 DPFO vybíraná srážkou 8 502 9 075 7 800 9 548 9 804 9 951 10 100 10 251 DP právnických osob 81 396 84 238 76 320 87 238 90 546 92 583 94 666 96 796 DP právnických osob za obce 100 274 65 247 65 000 65 000 52 000 50 000 50 000 50 000 Daň z přidané hodnoty 163 924 158 298 164 420 182 488 190 560 194 847 199 231 203 714 Místní poplatky 15 343 15 093 13 320 13 484 13 557 13 642 13 716 13 802 Správní poplatky 19 007 18 146 15 038 16 088 16 176 16 265 16 355 17 254 Daň z nemovitostí a z majetku 41 022 42 629 37 800 40 000 40 000 40 000 40 000 40 000 Ostatní daňové příjmy 41 698 40 225 33 990 21 609 21 619 21 628 21 638 21 648 NEDAŇOVÉ PŘÍJMY CELKEM 118 056 115 170 94 338 91 747 92 152 92 560 92 970 93 383 Příjmy z poskyt.služeb a výrobků, zboží 6 488 4 380 700 2 205 2 211 2 216 2 221 2 227 Příjmy z pronájmu 89 749 81 466 78 778 75 166 75 551 75 937 76 326 76 716 Výnosy z finančního majetku 5 423 6 199 5 560 5 561 5 561 5 562 5 562 5 563 Přijaté sankční platby 7 378 15 091 5 800 5 815 5 830 5 845 5 861 5 877 Příjmy z prodeje nekapitál.maj. a ost.ned.př. 7 308 6 345 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 Přijaté splátky půjček 1 709 1 690 1 000 500 500 500 500 500 DAŇOVÉ A NEDAŇOVÉ PŘÍJMY 669 402 637 805 599 916 628 019 633 590 640 966 650 529 661 117 Neinvestiční dotace (transfery) 85 036 96 278 45 825 46 131 46 477 46 825 47 177 47 530 Převody z vlastních fondů (HČ) 0 0 0 0 0 0 0 0 BĚŽNÉ PŘÍJMY 754 438 734 083 645 741 674 149 680 067 687 791 697 706 708 647 Prodej inv.majetku, akcií a majetkových práv 184 038 74 817 94 600 0 0 0 0 0 Investiční dotace (transfery) 60 217 17 694 0 0 0 0 0 0 PŘÍJMY CELKEM 998 693 826 594 740 341 674 149 680 067 687 791 697 706 708 647 Platy zaměstnanců vč.odvodů 144 355 148 116 161 993 164 587 167 031 169 512 172 816 176 025 Nákupy DHM, materiálu, ostatní 14 429 5 808 9 100 8 271 8 355 8 440 8 526 8 613 Úroky, lesing a ostatní finanční výdaje 7 840 6 818 9 609 7 602 6 953 6 661 6 379 6 077 Nákup energií 6 449 6 392 7 062 7 197 7 336 7 476 7 620 7 766 Nákup služeb 127 688 116 226 127 326 127 729 128 447 129 169 129 896 130 627 Opravy a udržování 79 020 17 431 28 086 29 146 29 510 29 879 30 253 30 631 Ostatní nákupy, příspěvky, náhrady a věcné dary 3 851 5 137 5 945 5 391 5 408 5 424 5 441 5 458 Neinv.transfery podnikatel.sub. a nezisk.org. 40 237 38 218 33 789 30 989 31 206 31 425 31 645 31 867 Neinvestiční příspěvky PO 256 257 214 435 175 894 171 124 171 978 172 837 173 700 174 568 Neinvestiční příspěvky ostatním rozpočtům 121 469 72 117 75 748 68 450 68 475 68 501 68 527 68 553 Neinv.transfery obyvatelstvu 1 383 1 201 1 762 935 935 935 935 935 Ostatní neinvestiční výdaje a transfery 5 107 4 492 2 2 2 2 2 BĚŽNÉ VÝDAJE 802 983 632 006 640 806 621 424 625 636 630 261 635 740 641 122 Kapitálové výdaje 215 831 73 959 84 320 12 726 12 726 2 184 0 0 VÝDAJE CELKEM 1 018 814 705 965 725 126 634 150 638 362 632 445 635 740 641 122 SALDO v rozpočtové skladbě (bez financování) -20 121 120 630 15 215 40 000 41 705 55 346 61 966 67 525 Uhrazené splátky jistin a dluhopisů 34 501 35 359 35 000 35 384 15 000 15 000 15 000 15 000 Přijaté půjčky 0 0 0 0 0 0 0 0 Změna stavu na bankovních účtech 0 0 19 785 0 0 0 0 0 Řízení likvidity -395 121 0 0 0 0 0 0 FINANCOVÁNÍ -34 896 -35 239 -15 215 -35 384 -15 000 -15 000 -15 000 -15 000 PŘÍJMY všechny 998 693 826 715 760 126 674 149 680 067 687 791 697 706 708 647 VÝDAJE všechny 1 053 710 741 324 760 126 669 534 653 362 647 445 650 740 656 122 SALDO úplné -55 016 85 391 0 4 616 26 705 40 346 46 966 52 525 Provozní přebytek -48 545 102 077 4 935 52 726 54 430 57 530 61 966 67 525 Rozdíl provozního přebytku a spl. jistiny -83 046 66 718 -30 065 17 342 39 430 42 530 46 966 52 525 Index provozních úspor -6,43 13,91 0,76 7,82 8,00 8,36 8,88 9,53 Dluhová základna 998 693 826 594 740 341 674 149 680 067 687 791 697 706 708 647 Dluhová služba 39 701 39 641 41 609 39 986 18 953 18 661 18 379 18 077 Dluhová služba / dluhová základna (v %) 3,98 4,80 5,62 5,93 2,79 2,71 2,63 2,55 Zůstatky na účtech 196 216 313 741 Pohledávky 4 532 4 082 Závazky 60 018 42 581 Stav úvěrů 315 478 280 119
24
Seznam tabulek a grafů Graf č. 1: Graf č. 2: Graf č. 3: Graf č. 4: Graf č. 5: Graf č. 6: Graf č. 7: Graf č. 8: Graf č. 9: Graf č. 10: Graf č. 11: Graf č. 12: Graf č. 13: Graf č. 14: Graf č. 15:
Vývoj příjmů, výdajů a salda hospodaření ....................................................................................... 7 Vývoj sdílených daní .................................................................................................................................. 7 Vývoj příjmů .................................................................................................................................................. 8 Vývoj vybraných výdajových skupin .................................................................................................. 9 Vývoj výdajů ................................................................................................................................................10 Meziroční změny běžných příjmů a výdajů ...................................................................................11 Vývoj běžných příjmů, výdajů a provozního přebytku .............................................................11 Vývoj indexu provozních úspor ..........................................................................................................12 Vývoj rozdílu provozního přebytku a splátek jistin ...................................................................12 Meziroční změny PP a provozních příjmů a výdajů ...................................................................14 Vývoj salda hospodaření ........................................................................................................................18 Vývoj běžných příjmů a výdajů ...........................................................................................................18 Vývoj provozního přebytku ..................................................................................................................19 Vývoj indexu provozních úspor ..........................................................................................................19 Vývoj dluhové služby ...............................................................................................................................21
Tabulka č. 1: Tabulka č. 2: Tabulka č. 3: Tabulka č. 4: Tabulka č. 5: Tabulka č. 6: Tabulka č. 7: Tabulka č. 8: Tabulka č. 9:
Vývoj hospodaření města ........................................................................................................................ 6 Porovnání upraveného rozpočtu a skutečnosti v období 2013 – 2015 .............................10 Meziroční změny ukazatelů hospodaření .......................................................................................13 Predikce sdílených daní na rok 2016 ...............................................................................................14 Kumulovaný rozpočtový výhled .........................................................................................................17 Volné finanční prostředky .....................................................................................................................20 Dluhová služba v letech 2017 - 2021 ................................................................................................21 Ekonomické hodnocení obce v letech 2011 - 2016 ....................................................................22 Rozpočtový výhled 2017 – 2021 ........................................................................................................24
25
Stupnice ekonomického hodnocení AQE advisors, a.s. Krátkodobé hodnocení STR1 STR2 STR3 STR4 STR5
Výborné subjekty v plnění svých závazků v krátkém časovém horizontu Kvalitní subjekty s dobrou schopností splácet své aktuální závazky Vyhovující subjekty dostát svým závazkům včas Sporné subjekty s rizikem plnění svých závazků v termínu Nevhodné subjekty neschopné plnit své i krátkodobé závazky
Dlouhodobé hodnocení A
výborné subjekty, bez rizika a s vynikající schopností splácet své závazky
A1+ A1-
velmi dobré subjekty, s výbornou schopností splácet své závazky, s očekávanou stabilní budoucností
A2+ A2-
dobré (kvalitní) subjekty, s velmi dobrou schopností splácet své závazky, doporučeno sledovat budoucí riziko v delším časovém horizontu
B+ B-
přijatelné (bonitní) subjekty, s dobrou schopností splácet své závazky, doporučeno sledovat budoucí riziko již ve středním časovém horizontu
B1+ B1-
vyhovující (uspokojivé) subjekty, s dostatečnou schopností splácet své aktuální závazky, s nejistým budoucím rizikem již v krátkém časovém horizontu
B2+ B2-
průměrné subjekty schopné splácet své aktuální závazky, s problematickou budoucností
B3+ B3-
podprůměrné subjekty s poměrně rizikovou schopností splácet své závazky, s rizikovou budoucností
C+ C-
sporný (spekulativní) subjekty s nejistou schopností splácet své závazky, se značně rizikovou budoucností
C1+ C1-
nevhodné (rizikové) subjekty s nestabilní schopností splácet své závazky, s vysokým rizikem v budoucnu
C2+ C2-
nezpůsobilé (vysoce rizikové) subjekty s neschopností a neochotou splácet své závazky
26
Zpracovatel:
AQE advisors, a.s. třída Kapitána Jaroše 31 602 00 Brno
Zpracoval:
Ing. Petr Kamínek
Vedoucí projektu:
Ing. Jan Obrovský
Brno červenec 2016
27
