ANALISIS KOREKSI FISKAL TERHADAP LAPORAN LABA RUGI KOMERSIAL PT TIMUR JAYA NUSANTARA NAMA: DINNI ZEVANI NPM: 22213588 JURUSAN: EKONOMI PEMBIMBING: Dr. SIGIT SUKMONO, SE., MM.
LATAR BELAKANG Pajak
Laporan Keuangan Fiskal
Menghitung pajak terutang Badan
Sistem selfassessment
Pembukuan
Koreksi Fiskal
Laporan Keuangan Komersial
RUMUSAN MASALAH DAN TUJUAN PENELITIAN Rumusan Masalah: • Apakah pembukuan yang dilaksanakan PT. Timur Jaya Nusantara sudah sesuai dengan peraturan Perpajakan yang berlaku? • Berapakah jumlah laba fiskal PT. Timur Jaya Nusantara triwulan I tahun 2016? Tujuan Penelitian: • Mengetahui apakah pembukuan yang dilaksanakan PT. Timur Jaya Nusantara sudah sesuai dengan peraturan Perpajakan yang berlaku. • Mengetahui laba fiskal PT. Timur Jaya Nusantara triwulan I tahun 2016.
METODOLOGI PENELITIAN • Subyek Penelitian Subyek penelitian dalam penelitian ini adalah PT. Timur Jaya Nusantara yang bergerak di bidang jasa vulkanisir ban. • Data penelitian Laporan laba rugi PT. Timur Jaya Nusantara periode triwulan I tahun 2016. • a. b. c.
Teknik Pengumpulan Data: Wawancara Analisis Data Kepustakaan
PEMBAHASAN Keterangan
Jumlah (Dalam Rupiah)
Pendapatan Jasa a.
Vulkanisir Ban
a.
Jasa Steam untuk Vulkanisir Ban
Total Pendapatan Jasa Kotor
1.082.845.000 60.702.500 1.143.547.500
Beban Bahan Baku a.
Beban Chusion Gum (Perekat)
103.384.761
a.
Beban Karet Liner
417.334.989
a.
Beban Pelumas dan Bahan Bakar
16.728.750
Total Beban Bahan Baku
537.448.500
Pendapatan Jasa Bersih
606.099.000
Biaya Usaha a.
Beban Gaji
a.
Beban Sewa Rumah Karyawan
10.700.000
a.
Biaya Perjalanan Dinas
22.970.841
a.
Biaya Pemasaran
8.394.000
a.
Sumbangan Sosial
1.500.000
a.
Beban ATK
1.500.000
a.
Biaya Asuransi Pabrik dan Kantor
7.705.749
a.
Biaya Listrik. Air dan Telepon
a.
Biaya Entertainment
a.
Biaya Penyusutan Mesin
a.
Biaya Lain-lain
273.700.000
15.000.000 4.500.000 135.080.124 977.862
Total Biaya Usaha
482.028.576
Laba Sebelum Pajak
124.070.424
Jumlah Keterangan
(Dalam Rupiah)
Pendapatan (Beban) Diluar Usaha a.
Bunga Deposito
418.675
a.
Jasa Giro
234.134
a.
Biaya Bank
Total Pendapatan (Beban) Diluar Usaha
Laba Usaha Sebelum Pajak
(366.577) 286.232
124.356.656
• •
• • • •
• •
Biaya sewa rumah sebesar Rp. 10.700.000 tidak diakui pajak karena perusahaan langsung membayarkan uang sewa rumah kepada pemilik rumah. Terdapat biaya entertainment yang tidak ada daftar nominatifnya sebesar Rp. 4.500.000, sehingga tidak diakui oleh pajak seperti yang tercantum dalam SE27/PJ.22/1986. Biaya Perjalanan Dinas sebesar Rp. 2.000.000 tidak ada daftar nominatifnya dan tidak diakui pajak seperti yang tercantum dalam Pasal 9 UU PPh. Biaya Sumbangan sebesar Rp. 1.500.000 tidak diakui oleh pajak seperti yang tercantum dalam Pasal 9 UU PPh. Biaya lain-lain sebesar Rp. 977.862 tidak ada daftar nominatifnya dan tidak diakui pajak seperti yang tercantum dalam Pasal 9 UU PPh. Biaya bank terdiri dari pajak bunga deposito dan pajak jasa giro, biaya ini merupakan pajak penghasilan yang bersifat final yang dikenakan atas penghasilan berupa pendapatan bunga deposito dan jasa giro yang tidak boleh diakui sebagai penghasilan (a) Pendapatan bunga deposito merupakan pajak penghasilan yang bersifat final. (b) Jasa Giro merupakan pajak penghasilan yang bersifat final.
• • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • •
PENGHASILAN NETTO KOMERSIAL Peredaran Usaha Beban Bahan Baku Penolong Biaya Usaha Lainnya Laba Netto Penghasilan dari Luar Usaha Biaya dari Luar Usaha Jumlah Laba Netto Komersial KOREKSI FISKAL Koreksi Positif: Beban Sewa Rumah Karyawan Biaya Perjalanan Dinas Sumbangan Sosial Biaya entertainment Biaya lain-lain Biaya Bank Jumlah Koreksi Positif Koreksi Negatif: Bunga Deposito Jasa Giro Jumlah Koreksi Negatif Jumlah Laba Netto Fiskal
Rp 1.143.547.500 Rp (537.448.500) Rp (482.028.576) Rp 124.070.424 Rp 652.809 Rp (366.577) Rp 124.356.656
Rp 10.700.000 Rp 2.000.000 Rp 1.500.000 Rp 4.500.000 Rp 977.862 Rp 366.577 Rp 20.044.439 Rp Rp.
418.675 234.134 Rp (652.809) Rp 143.548.286
KESIMPULAN & SARAN • Kesimpulan: 1. Pembukuan yang dilaksanakan PT. Timur Jaya Nusantara belum sesuai dengan peraturan Perpajakan yang berlaku karena masih terdapat biayabiaya yang tidak dikoreksi perusahaan yang seharusnya dikoreksi. 2. Jumlah laba fiskal PT. Timur Jaya Nusantara triwulan I tahun 2016 adalah Rp 143.548.286. • Saran PT. Timur Jaya Nusantara sebaiknya menyertakan dan menyimpan buktibukti penerimaan dan pengeluaran untuk menghindari koreksi fiskal yang dapat merugikan perusahaan.
