Adózási változások - 2014
A FairConto Zrt összefoglalója, 1 előadó Ruszin Zsolt
Az előadó Ruszin Zsolt Kamarai tag könyvvizsgáló, bejegyzett adószakértő
A FairConto Zrt. vezérigazgatója Az MKOE Alelnöke, Az Országos Számviteli Bizottság tagja.
Szalagcímek a családi adókedvezmény, azzal, hogy az a dolgozói levont járulékokból is érvényesíthetővé válik Az összes típusú banki kölcsön elengedése nemcsak illeték hanem immár teljesen adómentes is lesz Emelkedik
3
Ami a szalagcímekből kimaradt Munkáltatói
lakáscélú támogatás létező kölcsön kiváltására is jó lesz A beruházási hitel és lízing kamatának 40% helyett 60%-val lehet csökkenteni a társasági adót Az éttermi fogyasztás bankkártyás fizetéskor számla nélkül, nyugtával is elszámolható - Lex Vitézy 4
Adózási változások 2014 ÁFA
A FairConto Zrt összefoglalója, 5 előadó Ruszin Zsolt
Számla mizéria várható
2014.07.01-től
6
Számlamizéria várható fizetési határidőt követően kiállított számla esetén már az időszak utolsó napja lesz a teljesítési időpont!
2014.07.01-i
Ergo: hamarabb kell áfát fizetni !!! Rengeteg lesz a hibás számla… Kivételek: közmű és telekom (+kapcs) 7
Építés-szerelés bejelentéssel Belföldi fordított adózás vonatkozik 2014-től az olyan ingatlanhoz kapcsolódó építési-szerelési, bontási tevékenységek esetében is, melyek vonatkozásában nem kell engedély, elegendő rá a hatóság általi tudomásulvétel is (bejelentés)
8
Félsertések és malacok: 5% ÁFA Sertés vágott féltest: a levágott sertés kivéreztetve (a gerinc hosszanti középvonalában kettéhasítva), szőr, köröm, fülgomba, szem, nemiszervek, belsőség (nyelv, szív, máj, tüdő, vese, bélgarnitúra, agy- és gerincvelő, háj és rekeszizom) nélkül, de szalonnával;
9
5% ÁFA a nyugtán Nem kell a nyugtán feltüntetni a VTSZ számot, vagyis az 5%-os áfa megállapításának ellenőrizhetősége mérsékelt (ahogy a tejnél és a kenyérnél is így van)
10
Dobozos félsertés, hentesmunka Az alacsonyabb kulcs alkalmazását az értékesítőnek kell bizonyítania, tehát az adóhatóság adóhiányt állapíthat meg, ha a termék fogalmilag nem tartozhatott az 5% kulcs alá.
11
Dobozos félsertés, hentesmunka Hasonlóan, a 27% alá vett beszerzést az adóhatóság 5% alá sorolhatja, ha fogalmilag a termék félsertés volt. (Hiába állítják majd a forgalmazók, hogy azt már tovább bontották, ha az nem bizonyítható).
12
ÁFA raktár Nem kell külföldön már forgalmi adó alanyként működőnek bejelentkeznie a NAV-hoz, amely áfa raktározási eljárást folytat. (Ez fontos a magas, 27%-os áfa kulcs miatt, 4. sz. melléklet sz.) 13
Oktatási cégek, figyelem! 2013-as változás, de sok helyen nem jól alkalmazzák: 2013.09.01-től a 2013.08.31-én akkreditáltnak minősülő oktatás áfa mentes, ha a teljesítés időpontja 2014.09.01 előtti időpont (érvényes akkreditáció mellett)
14
Utólag csökken az adóalap Lényegében változatlan szabályok mellett új helyre került a törvényben az eddigi 77-78.§ A láncolati értékesítések esetén a promóciós visszatérítés a láncolatban bármely korábbi tag is visszatérítheti (lásd HILTI fúrógép, ahol nem a nagykereskedő térít vissza a kiskereskedőnek, hanem az importőr). Feltétel a belföldi áfa, az adó nullára csökkentése kizárt. 15
Utólag csökken az adóalap A nem teljesült szolgáltatások helyesbítő számlája esetén a számlabefogadónál önellenőrizni kell !!! A „fiktív” számlák (Áfa tv. 55.§ (2)) esetében, amikor a teljesítés meghiúsul, az adóalap csökkentését tartalmazó számlát az eredeti időszakban lehet csökkentő tételként beállítani.
16
Egyéb ÁFA módosítások • •
• •
• •
Az adóalap csökkenése A termékexport 360 napon belül való megvalósulása esetén a számlahelyesbítéssel a felszámított ÁFA helyesbíthető Vagyoni értékű jogok: figyelési időszak Elektronikus nyugta (nem automata berendezésből származó), például BKV elektronikus menetjegy Gabonaszektor fordított áfája: marad 2018-ig Halottaskocsi áfája visszaigényelhető 17
Adózási változások 2014 Társasági adó, számvitel
A FairConto Zrt összefoglalója, 18 előadó Ruszin Zsolt
Filmes kedvezmények A film- és előadó-művészet támogatására vonatkozóan is bevezetésre kerül a sporttámogatás esetében már a 2013/2014-es támogatási időszaktól alkalmazandó ún. kiegészítő támogatás. A film- és előadó-művészeti támogatásra vonatkozó kiegészítő támogatás rendszere hasonló lesz a kiegészítő sportfejlesztési támogatáshoz. Tehát az adott támogatás 10, illetve 19%-os adókulccsal számított értékének 75%-át kell majd kiegészítő támogatásként megfizetni, mely összeg nem lesz társasági adó szempontból elismert költség. A módosuló jogszabályokat a 2014. január 1-jétől nyújtott támogatással, juttatással kapcsolatban kell majd először alkalmazni. Filmalkotások támogatása esetén a kiegészítő támogatást – a támogató döntése szerint – vagy a mozgóképszakmai célokra előirányzott források elosztását végző szervezetnek (pl. a Magyar Nemzeti Filmalap Közhasznú Nonprofit Zrt.), vagy pedig az igazolás kiállításának alapjául szolgáló támogatásban részesülő filmalkotás tekintetében filmelőállítónak minősülő társaságnak kell majd megfizetni. (Jelenleg nem világos, hogy a vagylagosság választhatóságot jelent, vagy csak pontatlanul fogalmaz a jogszabály és annak kellene nyújtani a kiegészítő támogatást is akinek az alaptámogatást fizeti a támogató.) Előadó-művészeti szervezetek támogatása esetén a kiegészítő támogatást az Emberi Erőforrások Minisztériumának vagy a támogatási igazolás kiállításának alapjául szolgáló támogatásban részesülő előadó-művészeti szervezetnek kell majd megfizetni (a vagylagosság értelmezése ez esetben is tisztázatlan). Fontos, hogy a fogadó szervezetek részéről meghatározott támogatási korlátok számításánál (filmalkotás esetén a közvetlen filmgyártási költség 20%-a, előadó-művészeti szerv esetén a tárgyévet megelőző évben tartott előadásokból származó jegybevétel 80%-a) a támogatást és a kiegészítő támogatást össze kell majd számítani. Az adókedvezmény igénybevételére a jövőben a támogatás adóévét követő 3 helyett 6 év áll majd rendelkezésre, így a támogatók ezzel kapcsolatos kockázata jelentősen csökken.
19
Látványcsapatsport kedvezmény 2014-től választási lehetősége lesz a támogatónak, hogy a kiegészítő sportfejlesztési támogatást az országos sportági szakszövetség részére, vagy az e látvány-csapatsport keretében vagy érdekében működő – egyébként sporttámogatásra jogosult – sportszervezet (sportiskola), közhasznú szervezet részére fizeti meg. Ha a támogatást a Magyar Olimpiai Bizottság (sportköztestület) részére nyújtották, akkor a kiegészítő sportfejlesztési támogatást is a Magyar Olimpiai Bizottság részére kell teljesíteni. Az Európai Bizottság által engedélyezett maximum 70%-os támogatástartalomnak való megfelelés érdekében hivatásos sportszervezetek esetében a sportcélú ingatlannal kapcsolatos tárgyi eszköz beruházás, felújítás beruházási, felújítási értékével kapcsolatban meghatározott támogatási korlátok számításánál a támogatást és a kiegészítő támogatást össze kell számítani. Hasonlóan a film- és előadó-művészet támogatásához, a sporttámogatás esetében is meghosszabbításra kerül az adókedvezmény igénybevételére rendelkezésre álló idő. Így a támogató legutoljára a támogatás adóévét követő 6. adóév adójában érvényesítheti az adókedvezményt. A módosított rendelkezést a módosítás hatálybalépésének napját (azaz a kihirdetést követő nap) követően nyújtott támogatásokra (juttatásokra) kell alkalmazni. A módosuló jogszabályokat a 2014. január 1-jétől nyújtott támogatással, juttatással kapcsolatban kell alkalmazni.
20
K+F lazítás csoportszinten A K+F tevékenységet külön társaságba kiszervező cégek számára jelent jelentős kedvezmény 2014-től, hogy a cégcsoport tevékenységi körébe tartozó és a társasági adóalapban elszámolható K+F költségek kedvezményét a jövőben nem csak a K+F tevékenységet közvetlenül ellátó adózó, hanem helyette (részben vagy egészben) akár annak kapcsolt vállalkozásai is igénybe vehetnék. 21
K+F lazítás csoportszinten Alkalmazási feltételei: • a 29-es bevallás benyújtásáig írásban nyilatkozik a kapcsolt cég a közvetlen költség összegéről, és a másik kapcsolt cég által érvényesíthető összegről • a K+F tevékenység kapcsolódik az adózó és a kapcsolt vállalkozás bevételszerző tevékenységéhez • az adóbevallásukban adatszolgáltatást is teljesítenek. 22
Nem jelentős hiba galiba 2014-től kizárólag abban az esetben lesz figyelembe vehető a feltárás évében a nem jelentős összegű hiba, ha ez a hiba az adózó javára mutatkozik (azaz a korábbi adóévek adózás előtti eredményét csökkenti), és a feltárás éve szerinti adóalap meghaladja a nem jelentős összegű hiba összegét. A NAV minden további adókülönbözettel kalkuláltatna?
esetben 23
Fogalmi pontosítások Bejelentett részesedés esetén a bejelentés feltételét képező minimális részesedésszerzés mértéke 30%ról 10%-ra csökken, és a bejelentésre nyitva álló jogvesztő határidő 60 napról 75 napra nőtt. Ingatlannal rendelkező társaság esetében az eszközök mérlegfordulónapi piaci értéke helyett azok mérlegfordulónapi könyv szerinti értékével kell számolni az ingatlanok és az eszközök hányadára vonatkozó 75%-os szabálynál. 24
Fogalmi pontosítások Beolvadás esetén a jogutód társaság első alkalommal a beolvadás napját magában foglaló adóévben használhatja fel a jogelőd társaságnak a beolvadás adóévében keletkező elhatárolt veszteségét. (Lex Jóbarát, már 2013-ra jó) A bejelentett immateriális jószág értékesítése, apportja következtében keletkező nyereséggel 2013-ig akkor csökkenthető az adóalap, ha a bejelentés adóévét megelőző adóévben immateriális jószág értékesítéséből, kivezetéséből származó eredménynek az eredménytartalékból azadóévben lekötött tartalékba átvezetett (és az adóév utolsó napján lekötött tartalékként kimutatott) összegével az adózó nem csökkentette a társasági adóalapot. Ha bármely immateriális jószággal kapcsolatban adóalap-csökkentés történt a fentiek szerint, a bejelentett immateriális jószág apportjával, értékesítésével kapcsolatos nyereséggel az adózó már nem csökkentheti az adóalapot. 2014-től ugyanazt az immateriális jószágot kell vizsgálni a feltételek teljesülésének ellenőrzésekor. Az új rendelkezések egyértelművé teszik, hogy nem csak a jegyzett tőke, hanem a tőketartalék nem pénzbeli hozzájárulással történő teljesítésére is alkalmazni kell a transzferár szabályokat. Pontosításra kerül, hogy külföldi személyt Magyarországon telephellyel rendelkezőnek kell tekinteni, amennyiben belföldön ingatlant értékesít.. 25
Beruházási adókedvezmény Tárgyi eszköz beruházáshoz felvett hitel esetén az adóévben fizetett kamat 60%-áig lesz adókedvezmény érvényesíthető a 2013. december 31-ét követően megkötött hitelszerződések esetén. A 2013. december 31. előtt megkötött hitelszerződések esetén továbbra is a kamat 40%ig vehető igénybe az adókedvezmény. Ezt követően az új beruházáshoz kapcsolódó adóalapcsökkentő tétel a szoftvertermékek felhasználási jogára is kiterjed. 26
Számviteli módosítások •
• •
A vállalkozások végtörlesztésének, korábbi elhatárolt árfolyamveszteségének feloldása 3 év alatt is végrehajthatóvá vált, már 2013-tól. Alkalmazni lehet az EKB árfolyamait is. Szűkül a konszolidálási értékhatár a mérlegfőösszeg 5400 millió forintot (jelenleg 2700 millió forint),, az éves nettó árbevétel 8000 millió forintot (jelenleg 4000 millió forint), az üzleti évben átlagosan foglalkoztatottak száma a 250 főt. (3-ból 2)
• •
Ne feledjék: 2014-es üzleti évtől könyvvizsgálat már 300 mFt-nál kezdődik !!! Végre: USD –ben készített beszámoló
a
27
Adózási változások 2014 Helyi adók, illetékek
A FairConto Zrt összefoglalója, 28 előadó Ruszin Zsolt
Helyi adók - nyomtatványon A 35/2008. PM rendelet szerinti nyomtatványokat lehet majd általánosan alkalmazni. Nem lesz minden önkormányzati nyomtatvány különböző... Az elektronikus benyújtást az önkormányzat rendelete teheti lehetővé. Vezeték nélküli szolgáltatók HIPA változása: A vezeték nélküli távközlési szolgáltatók helyi iparűzési adó alapját 2014-től az alábbiak szerint kell megosztani. Az adóalap 20%-át a székhelye és az állandó üzleti létesítmények (pl. iroda, üzlet) szerinti települések között az általános szabályok szerint, míg a másik 80%-át a jelenlegi szabályok szerint, vagyis az előfizetők számlázási címe szerinti települések között kell megosztani.
29
Telekadó mentességek Egyrészt a belterületen fekvő, az ingatlan-nyilvántartásban művelés alól kivett területként nyilvántartott, 1 hektárt meg nem haladó nagyságú földterület mentessé válik a telekadó alól. A mentesség feltétele, hogy az adóévben az említett földterület teljes területe tényleges mezőgazdasági művelés alatt álljon, és e tényt a telek fekvése szerint illetékes mezőgazdasági igazgatási szerv az adóévben igazolja. Másrészt mentességet élvez a telekadó alól a termék-előállító üzemhez tartozó, jogszabályban vagy hatósági előírásban megállapított védő-biztonsági terület (övezet) is. Ebben az esetben a mentesség feltétele, hogy az adóalany adóévet megelőző adóévi, évesített nettó árbevétele legalább 50%-ban saját előállítású termék értékesítéséből származzon. 30
Illetékmentességek • •
•
• •
az osztalékra vonatkozó követelés elengedése, a csődegyezség keretében, valamint a felszámolási eljárásban követelés elengedése (ha a követelés jogosultja nem a haszonhúzó), a házastársi vagyonközösség megszüntetéséből származó vagyonszerzés, az ajándékozó házastársa által megszerzett ajándék a házastársak közötti vagyonátruházás, a házastársi vagyonközösség megszüntetése. 31
Illetékmentesség vége: off-shore Megszűnik az illetékmentesség, ha a vagyonszerzőnek (nyilatkozata szerint) olyan külföldi államban van székhelye (vagy illetősége), ahol a jogszabály által meghatározott, illetve az effektív társasági adókulcs mértéke nem éri el a 10%-ot.
32
Illetékmentesség vége: üzletrész 2014.01.01-től az illetékkötelezettség csak meghatározott főtevékenységet (pl. ingatlanbérbeadás, épületépítés) végző társaságokban történő vagyonszerzésre vonatozó mentesség megszűnik. Így az ingatlanvagyonnal rendelkező társaságban történő vagyonszerzés annak főtevékenységétől függetlenül illetékköteles.
DE!
33
Továbbra is szabad a tili-toli A kapcsolt vállalkozások közti ingatlan adásvétel is illetékmentességet kapott 2012-től. Az egyetlen feltétel, hogy a főtevékenység ingatlanforgalmazás, vagy saját tulajdonú ingatlan bérbeadása legyen. Ezt már 2011-re is lehet alkalmazni, hiszen a 2012.01.01-ig ki nem adott illetékhatározatnál is alkalmazni kell. (Hivatali reakcióidő > 30 nap)
34
Szabad a tili-toli Kérdés: kinek van főtevékenysége? Következtetés: ingatlan cégből ki, majd visszabérelni Ingatlan cégbe be (adómentes kp. kivét), majd értékcsökkenteni. Gusztusos és szép… 35
NETAlányok A kivonatalapú szörpök kivételével a hozzáadott cukrot tartalmazó és legalább 8 %-os cukortartalmú, de alacsony (25%-nál kisebb) gyümölcstartalmú szörpök is adókötelesek.
Csodaszer a NETA? A Rigó Jancsi esetében is?
36
Adózási változások 2014 Adózás rendje
A FairConto Zrt összefoglalója, 37 előadó Ruszin Zsolt
Jön az elektronikus megbízólevél Az adóellenőrzés 2014.07.01-től elektronikusan kézbesíthető megbízólevéllel is kezdődhet. A NAV láncolati ellenőrzést is végezhet 2014-től! Miért? Eddig nem tehette?
38
Egyéb Art módosítások • • • • • •
Egyszerűsödik a feltételes adómegállapítás ELEKÁFA: külföldi is képviselhet (eddig ehhez magyar adóazonosító és jogcím kellett) Adóraktározást végző nem lesz ÁFA alany Bevallási esedékesség előtt is lehet önellenőrizni Vámhatározat módosulása önellenőrzést indukál Feltöltési bírság nem lesz árfolyamkülönbözetre
39
Fából vaskarika: Art 34/A.§ Ha törvény az adózó számára választási lehetőséget biztosít, az adózó kezdeményezheti az adó megállapításához való jog elévülési idején belül - a választása módosítását, az adóhatósághoz benyújtott kijavítás iránti kérelem útján, amennyiben a módosítás az adó, adóalap, költségvetési támogatás összegét - a beadott bevallását figyelembe véve - nem érinti.
EZMIEZ?
40
Pénztárgép őrület várható! Hatósági áras lett az adatkommunikációs szolgáltatás. Részletszabályok az Art alapján kerültek megállapításra. Az NGM rendelet tervezet: 2014.01.31 és 2014.02.28-as határidőkkel. Aki nem köti be, időben, az felkötheti... Jön a dupla bírság, avagy a megbírságollak és bezárom az üzletedet! 41
2014: pénztárgépek cseréje Még ebben az évtizedben, biztosan… A szakértői vélemények szerint január 31-ig az összes online pénztárgép üzembehelyezésének 15-20%-a történhet meg, de a rendszer működni is fog. Persze Magyarország ismét olyasmit csinál, amit még soha, senki… Ha menni fog, akkor bőven lesz követője…
42
Adózás 2014
Van kérdésük?
43
