Könyvelői Klub
Könyvelői Klub – 2012. október 11. – Debrecen Ruszin Zsolt ADÓELLENŐZÉS, EURÓPAI BÍRÓSÁGI JOGGYAKORLAT, ÚJ ADÓFORMÁK (KATA, KIVA), PDF-BEN VALÓ SZÁMLÁZÁS, ÁFAVÁLTOZÁSOK, TÉTELES ÁFA
2013. évi adóellenőrzés Az adózással foglalkozó személyek (adószakértők, könyvelők) és szervezetek ellenőrzésére a minisztérium egy új szervezetet kíván létrehozni, amely felügyel minden adózással összefüggő szolgáltatást. A szervezet neve Pénzügy Ágazati Felügyelet (PÁF). A PÁF feladatai közé tartozik: - a pénzügyi képzést hatósági képzéssé tenni, és az ehhez kapcsolódó engedélyeket kibocsátani (adószakértői igazolvány, mérlegképes regisztráció). - Lényegében szakmai felügyeleti szervként működne. - A könyvvizsgálók esetében lesz egy úgynevezett inspektor, aki a minőségellenőrzést fogja ellátni. Itt kell megemlíteni az adóaudit fogalmát, amely értelmében a hivatal a következményeket részben visszaveszi, és a szakember felé próbálja meg terelni, de az adózót kedvezményben nem részesíti. Az adóhatóság elnöke minden évben közzétesz egy irányelvet, amely meghatározza az ellenőrzéseket, a revizorok munkáját. 2012-ben az irányelvben az adatgyűjtés is szerepelt. Ezeket az adatokat 2013 során a hivatal arra fogja felhasználni, hogy további ellenőrzéseket folytasson le. Az adóhivatal számára kulcsfontosságú, ha valami székhelyet vált, így a székhely valódiságát még komolyabban ellenőrzik. Például, ha egy cég átteszi a székhelyét Debrecenből Budapestre, de a telephelyét meghagyja, 1
Könyvelői Klub
akkor a debreceni adóhatóság már nem illetékes, ezért a hivatal 2011-től korlátozás nélkül teheti meg saját döntése alapján azt, hogy az ellenőrzést az eredeti, a régi hely illetékes revizorai végezzék. A székhely megjelölésére tett információknak mindig nagyon egyértelműeknek kell lenniük. Székhellyel kapcsolatos vélelem léphet életbe, amikor a hivatal nem találja a céget a bejegyzett székhelyén, és elindítja az adószám törlésére irányuló folyamatot, ez azonban egy vélelemre alapul, amelyet meg lehet dönteni. Be kell adni egy felügyeleti intézkedési kérelmet, amelybe beleírják, hogy a székhely valós. (Például kint van a cégtábla.) A hivatal ezt felülvizsgálja, s ha jogos a kérelem, az adószámot visszaállítja. 2012. március 1-je óta nincs székhelyszolgáltatásra lehetőség. Az ügyvédi irodák láthatták el ezt a szolgáltatást. A területi illetékesség és székhely vonatkozásában az adóhatóság kérheti egy adott ügy kapcsán, hogy például Miskolcról utazzon fel Budapestre az ügyvezető. Ilyenkor lehet kérelmezni, hogy az adóhatóság utazzon inkább a céghez, hiszen ők szeretnének valamilyen téma kapcsán vizsgálódni. Az adóhivatalnak mérlegelnie kell ilyen esetekben az okokat, a méltányosságot, és minden más körülményt, például, hogy mi a meghallgatás célja, és ennek megfelelően jelöli ki a helyszínt. Ha valamilyen teljesítéssel kapcsolatban az adóhatóság azt tapasztalja, hogy a teljesítésről senkinek nincs tényszerű információja, akkor ezt ködösítésként fogja fel, és a későbbiekben ezt az úgynevezett „nem tudom, nem emlékszem” helyzetet az adózóra nézve terhelő következményt fogja kezelni. Ugyanakkor, ha számokat, adatokat, dátumokat, TAJ-számokat, adóazonosítókat vagy akár az egész tárgyi eszközkészlet felsorolását kérik a hivatalnál, akkor az erre vonatkozó válaszadást érdemes megtagadni, illetve kérelmezni azt a jegyzőkönyvben, hogy írásban szeretne ezekre válaszolni, mivel lehet, hogy ezeket az információkat tényleg nem tudja, elfelejtette vagy nem pontosan emlékszik rá az illető. Így érdemesebb majd a nyilvántartások alapján írásban válaszolni. 2
Könyvelői Klub
Ha az adóhivatal megtagadja az adószám kiadását, nem az adószám visszaállítását kell kérni, sokkal célszerűbb megtámadni ezt a vélelmet, például a „székhely nem fellelhető” indok esetében. Az adóhivatal 2011-ben ötvenezer adószámot függesztett fel, ebből tízezer volt a székhellyel kapcsolatos indok. Az adószám megállapítása egy nap, ha minden rendben van, egyéb esetben nyolc nap. A megtagadó határozat ellen kimentési lehetőség van, ilyenkor le kell írni, hogy mi történt, mi alapján kéri a felmentést. Felügyelet melletti működés esetében az adóhivatal elrendelheti az adóregisztrációs eljárás következményeként a fokozott adóhatósági felügyeletet, amely egy évre határozható meg. Az adóregisztrációra vonatkozó információkat megkapja a cégbíróság, csak így jegyzi be a céget. Ha megtagadják az adószámot, a céget törlik. A törléskor végelszámolni kell, hiszen a cég már elkezdhetett gazdálkodni, köthetett szerződéseket stb.
Különleges adózási ügyek
A Mahagében Kft. országos ismertséget szerzett néhány hónappal ezelőtt. Természetesen vannak „társai”, de a kialakult kép jól jelzi, hogy ahol valamilyen gyanús körülmény között értékesítés zajlott, valami olyan árucikkel, amely lakossági forgalomba is hozható, ott a hivatal vizsgálódni kezd.
1. A Mahagében-ügy
Az Európai Bíróságnál nincs anonimitás, így pontosan lehet tudni, hogy a Római Kert Kft. számlái alapján fogta az adóhivatal azt a gyanút, hogy nem 3
Könyvelői Klub
minden volt rendben az értékesítés körül. 10 alkalommal nem volt szállítólevél sem. Az áfatartalomra vonatkozóan adóhiányt állapított meg az adóhivatal, bár a vizsgálat során 22 db szállítólevél előkerült. Az Európai Bizottság álláspontja egyértelmű, mivel nem lehet azzal az indokkal megtagadni az adólevonási jogot, hogy az adóalany nem győződött meg arról, hogy a levonási jog gyakorlásának alapjául szolgáló termékre vonatkozóan a számlakibocsátó adóalanynak minősül-e, illetve rendelkezike a szóban forgó termékkel, azok szállítására alkalmas eszközzel, bevallja-e, befizeti-e az adót és az említett számlán kívül rendelkezik-e más iratokkal. A számla nem elég, ha nincs mellette szerződés és teljesítésigazolás. A Kúria fogja valószínűleg meghozni a döntést, és ők várhatóan nem fognak az Európai Bírósággal szemben állást foglalni. A körülményekkel azonban újra lehet értékelni, mert a Kúriának van egy korábbi döntése, amely szerint a szállítóleveles megoldás nem rossz, de ha hiányosságokat tapasztal, akkor mondhatja azt, hogy pusztán a szállítólevelek adminisztratív, formai, esetleg tartalmi hibái miatt nem tartja valósnak a teljesítést. A Mahagében-ügy kapcsán két bírósági határozat ütközik, ezt hívják jogegységi döntéshozatali lehetőségnek. Ebben az eljárásban nem lehet a bizonyítást a Mahagében Kft.-re terhelni. Nem szerepel a jegyzőkönyvben, a határozatban az, hogy azért van adóhiány, mert az adóhatóság azt gondolja, hogy van, és a Mahagében Kft. nem bizonyította ennek az ellenkezőjét. Ez a bizonyítási eljárás ellentétes az uniós irányelvvel, amely ütközést az Európai Bíróság ki is mond. A Kúriának lehetősége van meghatározni a joggyakorlatban azt, hogy mikor muszáj az adóhivatalnak a teljesítést elfogadnia, hogy melyek azok a paraméterek, amelyek mentén a szállítás biztosan körbejárható. Például a szállítólevél kiállítójának hiteles személybeli azonosíthatósága, a szállítást végző sofőr fellelhetősége, tanúvallomása, a jármű rendszáma, a raktér mérete, teherbírása stb. 4
Könyvelői Klub
2. A stróman
2012. június 12-én megjelent ítélet szerint egy stróman felelősségét állapították meg. A történet szerint volt egy villanyszerelő férj és a felesége, valamint egy üzletet hozó üzletasszony. Ők hárman alapítottak céget. Az üzletasszony nem tulajdonos volt, csak ügyvezető. 2002-2003-ban sok megrendelésük volt, minden rendben ment, aztán jött az építőiparban is megjelenő körbetartozás, és a villanyszerelő férj már nem tudta kigazdálkodni a neki nem fizető ügyfelek miatti hiányt. Fellépett a vevőkkel szemben, de mivel nem volt szakember ebben a témában, így csődközeli helyzetbe került, ráadásul munkaügyi és munkavédelmi bírságot is megállapítottak a terhére. 2007 elején ezért úgy döntöttek, hogy a könyvelésben még látszólag benne lévő pénz kölcsönnyújtásra fog kerülni. Erre kiválasztottak egy hajléktalant. Mindent ledokumentáltak, a hajléktalan személy 2007 tavaszán, miközben papíron mindent átvett, magatehetetlenül feküdt az intenzív osztályon. Ez egy büntetőügy, mivel okirat-hamisítás, sikkasztás stb. gyanúja merült fel. A bíróság külön bírálta el a stróman ügyét és az ítélőtábla másodfokon megerősítette. A férj és a feleség már külföldön van, az üzletasszony viszont nem tudta, hogy lehet ebből kikerülni, így ő maradt az eljárásban, nem mondott le ügyvezetői státusáról. Minden egybevágott ahhoz, hogy megállapítsák a stróman mérhető felelősségét, tehát a felelősség azonos mértékben érintette a feleket.
3. Dávid Péter ügye
Dávid Péter esetében fiktív számlákról van szó, fekete foglalkoztatás gyanúja miatt. Az esetnél volt teljesítésigazolás, ahol meg volt jelölve a munkavégzés helye és ideje, a dolgozók neve, születési ideje, helye, aláírása, 5
Könyvelői Klub
továbbá tartalmazta Dávid Péter nevét, bélyegzőjét és a jelenléti ívek alapján 1992 munkaóra igazolását. Az áfának az alapkoncepciója, hogy egy transzferadó felszámítás után levonásra kerül, az adóhatóság akkor figyel oda, ha a felszámítást nem fizetik meg. Máté Zoltán volt az esetnél az egyetlen számlakibocsátó, aki azt állította, hogy nem foglalkoztatott dolgozókat. Dávid Péternek sem voltak dolgozói, és nem rendelkezett a nyilvántartások szerint sem munkavállalóval, sem alkalmi munkavállalóval, viszont volt egy számlája Máté Zoltán apósától, akinek szintén nem voltak dolgozói, továbbá ő már adóbevallásokat sem nyújtott be. Az Európai Bíróság azt mondta, hogy nem lehet Dávid Péter ügyében megtagadni a levonási jogot, mert Dávid Péter nem tudta és nem is tudhatta, hogy az érintett ügylet kapcsán egy szinttel lejjebb adócsalás zajlik. Az adóhivatalnak az adókijátszást bizonyítania kell. Ezt úgy teheti meg, ha Dávid Péter, Máté Zoltán és az apósa is bemegy a hivatalba, és mindhárman egybehangzóan nyilatkoznak, hogy adócsalásban vettek részt. Nem tagadható meg az Európai Bíróság szerint az áfa levonása azért, mert a számla kibocsátója, vagy annak valamely alvállalkozója szabálytalanságot követett el. Új eljárás várható az ügyben, az adóhivatal vagy megpróbálja bizonyítani a felek összejátszását, vagy Máté Zoltán apósa ellen fordul, és a személyes vagyonának terhére állapítja meg az adóhiányt.
4. Tóth Gábor ügye
Egy megszűnt egyéni vállalkozóról van szó, egy bizonyos M. L.-ről, aki az adózó állítása szerint 8-14 fővel dolgozott az építkezés helyszínén. 20 számla került kiállításra, készpénzben kerültek kiegyenlítésre Tóth Gábor által. M. L. adófizetési kötelezettségét teljesítette, nem volt dolgozója, sem más bejelentettje. 2007. június 20-án azonban a jegyző jogerős határozattal 6
Könyvelői Klub
az egyéni vállalkozói engedélyét visszavonta. Fontos az eset kapcsán, hogy 2007 júniusában rengeteg egyéni vállalkozásnak vonták vissza az engedélyét, ugyanis ekkor cserélték a vállalkozói igazolványokat, amely egy formális, adminisztratív döntés volt. Született egy jogszabály, ami egy papíralapú igazolvány kicseréléséről szólt. Az Európai Bíróság álláspontja egyértelmű, szó sem lehet arról, hogy az adólevonási jogot a hivatal valamilyen regisztrációs eljárás miatt megtagadja. Ha a munkavégzésre van bizonyíték, az adóhivatalnak nem lesz mozgástere, M. L. személyes vagyonára kell megállapítást kérni.
5. Mecsek Gabona ügy
Az adóhivatal ebben az esetben nem a levonási jogot tagadta meg, hanem az adó felszámítását várta volna el a Mecsek Gabonától. 2009 nyarán a Mecsek Gabona megállapodott az Agro-Trade Srl.-lel, hogy körülbelül ezer tonna repcét fog szállítani neki, 71.500 forintos áron. A szentlőrinci telephelyen fel is rakták az árut és a vevő biztosította az elfuvarozást, már előre jelezte, hogy milyen járművek fognak érkezni, milyen rendszámmal, így könnyen felvezettek minden információt, hogy melyik jármű mikor és mennyi árut vitt el, a CMR-ek is rendelkezésre álltak. Az iratokból a Mecsek Gabona az első példányokat lefénymásolta, elküldte az árut és várt vissza egy CMR-t külföldről, a szállításról, amely meg is érkezett. Az első számlát néhány nappal később egy magyar állampolgár banki befizetéssel meg is fizette, a második ügyletnél már nem volt kiegyenlítés. A magyar állam beavatkozott az ügybe, a Nemzetgazdasági Minisztérium külön szakértőket rendelt ki, és az Európai Bíróság előtt arra hivatkoztak, hogy a Mecsek Gabona adócsalást követett el. 7
Könyvelői Klub
Az Európai Bíróság azt mondta, hogy ez egy vélelem, amikor is bizonyítási kötelezettség áll fenn, a gyanús körülmény nem elegendő. Meg kellett volna hallgatni a tanúkat, az autók is nyilván fellelhetőek lettek volna, de erre nem került sor, ezeket a hivatalnak kellett volna feltárnia. Az Agro-Trade Srl.-nél volt még egy különleges körülmény: a közösségi adószámát visszamenőleges hatállyal törölték, 2009 áprilisától nem rendelkezett ezzel. A Mecsek Gabona azt állította, hogy eleget bizonyított, mivel volt közösségi adószám, volt külföldi rendszámú jármű, elszállítás stb. Az Európai Bíróság neki adott igazat. Az áfamentességet ugyanis bizonyítani kell. Az adólevonási jog nem tagadható meg azzal az indokkal, hogy egy másik államban visszamenőleges hatállyal törlik a közösségi adószámot. Az Európai Bíróság abban a kérdésben nem foglalt állást, hogy mitől lesz egy áru elszállított, ezt visszautalta a Kúria hatáskörébe. Jelenleg a hasonló eseteknél, a legjobb bizonyíték a fénykép, mivel látszódik rajta az időjárás, személyek, tárgyak, ingatlanok, így rengeteg következtetést le lehet vonni belőle, amelyek bizonyító értékűek, illetve bizonyíthatóak.
PDF-ben való számlázás
Az áfacsalások visszaszorítása érdekében is sokat segít az elektronikus számlázás elterjedése, használata. Az elektronikusan kiállított számlát a befogadónak akkor lehet megküldeni, ha megállapodásunk van vele, ezt pedig akár ráutalásos magatartással is meg lehet tenni. Az adóhivatal 2007-ben álláspontja szerint azt közölte, hogy számlát kiállítani úgy, hogy az ügyfél nyomtatja ki, nem elfogadható. Jelenleg nincs jogszabályi lehetőség arra, hogy a számítógéppel előállított számla a vevő 8
Könyvelői Klub
részére pusztán elektronikus formában kerüljön továbbításra úgy, hogy azt az ügyfél nyomtatja ki. Ezzel kapcsolatban megjelent egy álláspont Dr. Rónai Gábor tollából, amely esetben a kérdés az volt, hogy továbbítható-e interneten keresztül a számla, amit az ügyfél nyomtat ki. A válasz úgy hangzott, hogy a vonatkozó konkrét jogszabályi rendelkezések hiányában a joggyakorlat megengedő álláspontra helyezkedik. Az adóhivatal azzal magyarázta a korábbi álláspontját, hogy szerintük a pdf állománynak megváltoztathatatlannak kell lennie.
Áfaváltozások 2012-2013
Bérbe vett autók
2012-től a bérelt autókra vonatkozóan újra megnyílt a levonási jog. A jogszabályba 2012. január 1-jétől került be, hogy a bérelt autóknak a forgalmi adója még személygépkocsi esetében is visszaigényelhető. A jogalkotó előírta az üzleti célú felhasználást, tehát a bérelt autókra vonatkozóan akkor működik csak a levonási jog, hogyha a bérlés üzleti célú. Az üzleti célt nyilvántartással lehet bizonyítani.
Láncügyletek
Az adóhivatalnak az állam tiltotta meg, hogy például egy HamburgBudapest-Kijev viszonylatban a budapesti adózónál közölje, hogy áfát kellett volna felszámolni Budapestnek a láncügyletben.
9
Könyvelői Klub
Átvihető követelés elévülése
2012. január elsejétől fog szerepelni valószínűleg egy ilyen rovat a 1465 bevalláson, ami már tartalmazza a leírt, átvihető követelést. Korábban egyáltalán nem volt ilyen szabály. Az elévülésre vonatkozóan 2008-tól kapcsolták be az átvihető követelés visszaigénylési jognak az elévülését, ami 2013. december 31-én fog lejárni.
Áfaválasztási lehetőség a honlapon
Az adózók hatékonyabb tájékoztatása érdekében az adóhivatal január 1jétől érvényes szabályként vezette be, hogy a honlapjukon az adatbázisok menüpontban az adóalanyok listázásánál, az áfa-alanyok megnevezésnél juthatnak bővebb információhoz.
Gyakoriságok
Összesítő esetében az áfabevallással együtt kell beküldeni. Ha egy alanyi adómentes közösségi értékesítésről van szó, akkor speciális áfabevallást kell benyújtani. Ezzel az áfabevallással egy havi bevallás teljesíthető. Az áfabevallás jobb szélén van egy visszaigénylésre vonatkozó rovat, amely választásakor arra kell figyelni, hogy minden egyes számla megfizetett legyen, mert ha nincs megfizetve a számla, akkor a bírság minimum 500 ezer forint.
10
Könyvelői Klub
Az adóhivatal ellenőrzi az áfabevallásokat, amelyekre a következő három elv vonatkozik: - akkor állapítanak meg adóhiányt, ha a számlakibocsátó nem adóalany, - a számlán feltüntetett gazdasági esemény fiktív, - a gazdasági esemény nem a számlán feltüntetett felek között jött létre. Mennyiségi nyilvántartás szükséges ahhoz, hogy a különböző terményeket nyilván lehessen tartani. A törvény 9 félét ír elő. Az uniós irányelv ilyen lehetőséget a terményekre nem tartalmazott, viszont úgy rendelkezett, hogy ha a tagállama látja, hogy szükség van erre, akkor meglépi, és az unió nem fogja azt utólag kifogásolni. Hatására várhatóan megszűnik a láncolatokba szerveződő többszöri export és belföldi értékesítés, a bevallási kötelezettség szándékos elmulasztása mellett. Az alanyi adómentességet az állam 6 millió forintban kívánja meghatározni, az uniós irányelv 20 ezer eurót javasol.
Tételes áfa-bevallás
A kilencvenes években Bolívia és Peru példájára alapozva tételes áfát kívánt bevezetni a minisztérium és az adóhivatal, fel is készültek rá, papíralapon ment volna, de mégsem vezették be. A tételes áfa azt jelenti, hogy a 2 millió forint feletti áfatartalmú számlák esetében kötelező feltüntetni az adószámot. Az adólevonást nem érinti, ha lemarad róla. A számlát nem kell visszautasítani, ha nincs rajta az adószám. A tételes áfához a 1365 bevallás tervezete már megtekinthető az adóhivatal honlapján. Az összesítése ugyanolyan, mint az M lapoknak, személyenkénti. 11
Könyvelői Klub
Van egy vevő, a vevőnek az összes számlája (darabszám), összes adóalap, összes adó. Ezeket a programok kiszámolják, automatikus lesz a folyamat. A befogadónak is tételesen kell bevallani az áfát, neki az adott időszakban, összességében 2 millió forintot meghaladó, egy beszállítótól származó számlákat kell figyelni.
Pénzforgalmi áfa
A pénzforgalmi áfa korlátozza a levonási jogot. A törvény azt mondja, hogy a pénzforgalmi elszámolás alá tartozással történő egyértelmű utalást kell feltüntetni. Ha befogadunk egy ilyen számlát, nem vonható le az áfa, csak akkor, ha már át van utalva, ki van fizetve. A cég tudja, hogy ez mikor történt, hiszen ő fizeti ki, de a könyvelőnek is tudnia kellene valahonnan. Ez az intézkedés nem egyezik az uniós irányelvvel. Választási lehetőség a 150 millió forintos értékhatárnál van. Választható az adóalap, ideértve az előleget, de a tárgyi eszköz, immateriális javak közösségi és adómentes értékesítésével csökkentett értéket kell figyelembe venni. A választás már alakulásnál eldönthető. Megszűnik a pénzforgalmi áfa kilépéskor, értékhatár átlépésekor, ha már nem minősül kisvállalkozásnak, felszámolás, csőd és kényszertörlés esetében.
12
Könyvelői Klub
KATA
A kisadózók tételes adójának alanyai lehetnek a következők lehetnek : - Bt., - Kkt., - SZJA-s egyéni vállalkozó, egyéni cég. Nem lehet alanya viszont - biztosítási, ügynöki tevékenység, - bérbeadás. Havi alapú választással jön létre az alanyiság, a követő hónap első napjától él. Decemberben lesz az első ilyen bejelentés, utána nem kell megtenni minden hónapban. Kétféle lehet: - főállású – akinek nincs 36 órás munkaviszonya, vagy nem nyugdíjas tag, - nem főállású. Kisadózó az a magánszemély, aki után az 50 ezer forintokat befizetjük, a kisadózó vállalkozás maga az adóalany. A bevételt a szokásos EVAszabályok szerint állapítjuk meg, áfa nélkül. A KATA bejelentkezése a következő hónapra történő választással történik, és évközben is választható. Nem választhatja az, aki nem magánszemély taggal rendelkező Bt., Kkt., akinek egy éven belül törölték az adószámát, vagy két éven belül felfüggesztették azt. 13
Könyvelői Klub
A bejelentkezési nyomtatványon meg kell adni a főállású KATA-snak az adatait. Ha változnak az adatok,15 napon belül kell bejelenteni. Munkaviszonyban nem állhat a KATA-s, és aki nem KATA-s, annak csak munkaviszonya lehet a KATÁZÓ cégben. Aki eddig is közreműködött és bele volt írva a társasági szerződésbe, hogy dolgozik, őt KATA-sként be kell jelenteni. A beltagnál ez evidens, de a kültagot is be kell jelenteni ebben az esetben.
Megszűnik a KATA bejelentése -
a hónap utolsó napjával, átalakulást megelőző nappal, egyéni vállalkozás megszűnésével, Bt, Kkt, megszűnésével, a KATA-s tagjának a halálával, a KATA-s Bt-ből vagy Kkt-ból való kilépésével, vagy ha nem magánszemély tag lép be, mulasztási bírság kiszabásakor, de csak akkor, ha nyugta, be nem jelentett alkalmazott vagy igazolatlan eredetű áru miatt lép életbe a bírság.
A jogerő napjával szűnik meg a KATA-s jogalanyisága. Megszűnik, ha jogerős felfüggesztést kap az adós számára, ha negyedév végén 100 ezer forint adótartozása van. Végelszámolást, felszámolást, kényszertörlést megelőző nappal, továbbá tiltott tevékenység esetében is megszűnik. A KATA mértéke 50 ezer Ft/hó/fő a főállás esetében. Mellékállásúnál 25 ezer Ft/hó/fő. Adómentes határa 6 millió forint. Tehát, ha megfizette az ötvenezer forintot, akkor 6 millió forintig korlátlanul lehet számlázni, nincs semmilyen adóteher. A bevételi határ, a 6 millió forint, nem növekszik azzal, hogy több KATA-s van, az mindig csak egyszer 6 millió. 14
Könyvelői Klub
Ha a 6 millió forintot átlépte, akkor a bejelentés és az áfa felszámítása mellett a 6 millió feletti rész 40%-os adóval van sújtva. Ha nem teljes évről van szó, akkor havi 500 ezerrel kell számolni. Iparűzési adó 2,5 milliós adóalapot vesz alapul, így lesz 50 ezer forint, de a lényege, hogy ez önkormányzatonként, tehát érdemes a felesleges telephelyeket, fiókhelyeket megszüntetni.
Nem kell megfizetni és bevallani a KATA-s után a következő adókat: -
vállalkozói SZJA, egészségügyi hozzájárulás, társasági adó, fizetés után levont járulékok, szakképzési hozzájárulási adó.
A kisadózási jogszabálynak megfelelően kibocsátott bizonylaton fel kell tüntetni, hogy „kisadózó”. Ha nem teszi, akkor 100 ezer forint bírsággal sújtják, de emiatt még nem veszíti el a KATAZÁS-i jogát, csak fizesse be a bírságot. A táppénz alapja 83.100 forint. A KATA-t, az ötvenezer forintot akkor is meg kell fizetni, ha egy napot sem volt egészséges a hónapban. A 25 ezer forintot fizetők nem válnak jogosulttá külön semmire. Szüneteltetéskor ügyvéd, szabadalmi ügyvivő, közjegyző a kamarai tagságát szünetelteti, attól még a KATA-t fizetni kell. Egyéni vállalkozónál szüneteltetéskor nem kell megfizetni. A számláknál nyilván kell tartani a sorszámot, a bevétel összegét és az időpontot. Jövedelemigazolás estében a jövedelme 60%-át kapja meg a KATA-s. 15
Könyvelői Klub
Havi bevallás nincs. Papíralapon vagy elektronikusan nyilatkozatot kell tenni 6 millió forintig, afelett pedig bevallást kell készíteni. A KATA-s az éves nyilatkozatában az 1 millió feletti partnereit bejelenti (név, cím), az összesen 1 millió forintot meghaladó bevételt produkáló nem magánszemély vevőkre vonatkozik ez a szabály. Meg kell fizetni az osztalék utáni kiváltó adót, ami ugyanaz, mint az evánál, 16%.
A társasági adóalanyoknál az összes költség 5%-ig sima költség lesz, például, ha van egy cég, ahol 100 millió forint a költség, ott 5 millióig lehet fogadni KATA-s számlákat következmény nélkül. Ahol átlépik az 5%-os határt, az már adóalapot növelő tétel lesz. Ezek az 1 millió feletti befogadók a január 08-nak a pótlapján szerepelnek majd. Pótlapon kell bevallani, hogy kik voltak azok a KATÁZÓK, akiktől számlát fogadtak el 1 millió forint felett. Ha szolgáltatás, akkor TESZOR számmal el kell látni.
Nem színlelt a munkaszerződés, ha a következőkből 2 feltétel teljesül: - a kisadózó a tevékenységet nem kizárólag személyesen végezte vagy végezhette, - a kisadózó a naptári év bevételei 50%-át nem adatszolgáltatásra kötelezett vevőtől szerezte, - adatszolgáltatásra köteles vevő nem adhatott utasítást a tevékenység végzésének módjára, - tevékenység végzésének helye a kisadózó birtokában áll, - tevékenység végzéséhez szükséges eszközöket és anyagokat a kisadózó adta, - tevékenység végzésének a rendjét a kisadózó határozza meg.
16
Könyvelői Klub
Egyéni vállalkozásnál sajátos az átállás. A számlázás időpontját vette előre a jogalkotó, tehát, ha egy decemberi bevételt januárban számláznak le, akkor az már a KATA alá fog tartozni.
KIVA
Ha valaki ezt a módszert szeretné választani, akkor december 31-ig érdemes utána számolni, mivel csak eddig választható, 2013 januárjában már nem, mert ez egy zárt rendszer lesz. Nem kell megfizetni a szociális hozzájárulási adót és a szakképzési hozzájárulást, amit előre közölni kell az állammal, mert akkor a 08-as máshogyan működik. 16%-os adót lehet alkalmazni a személyi jellegű költségeknél és pénzváltozásnál. Ha a pénzváltozás nulla, akkor már előre meg lehet takarítani 12,5%-ot. Legalább 25 fős statisztikai létszám szükséges hozzá. A KIVA azokat akarja támogatni elsősorban, akik sok foglalkoztatást vállalnak, ehhez ad egy lehetőséget, amely bonyolult, de kifizetődő lehet. Például 100 millió forint költségnél, ha ebből éves szinten 80 millió a bér, akkor megéri ezt választani.
17
Könyvelői Klub
KÉRDÉSEK
1. Az adóhivatalnál mi az az értékhatár, amelynél a számlához teljesítésigazolást kell kiállítani? - Nincs olyan számla, amelyhez teljesítésigazolást kell kiállítani.
2. A KATA-s esetében mi történik, ha 6 millió Ft felett lesz a bevétele? - A 6 millió Ft feletti részre 40% adót kell fizetni, továbbá bevallást kell készíteni és az áfát bevallani.
3. Ha átlépem a 6 millió forintos határt KATA-sként, akkor megszűnik ez a jogviszony? - Nem, továbbra is maradhat KATA-s, csak a plusz adót kell megfizetni, és a bevallásokat elkészíteni.
18
