A FairConto Zrt összefoglalója előadó: Ruszin Zsolt

ÁFA ügyek

A FairConto Zrt összefoglalója előadó: Ruszin Zsolt

1

ÁFA szint: 27% : őrültség? A kulcs az adóversennyel szembe megy A lemorzsolódás továbbra is 100 MdFt Közel 300 MdFt ÁFA megállapítás egy évben Mahagében ügy – százmilliárdos probléma Egyszerűbb adórendszer? Felülről 21,26% Következtetés: TÉTELES ÁFA bevallás a megoldás (nem 2 2mFt-os értékhatárral…)

Bérbevett autók továbbra is adózási előnyben A törvény megszűnteti a személygépkocsi és egyéb jármű bérbevétele kapcsán felmerülő előzetesen felszámított adóra vonatkozó tételes levonási tilalmat a 2012-től kezdődő bérleti időszakra.

(+reg. adó kedvezmény!) 3

Bérbevett autók útnyilvántartással Adólevonási jog annyiban jár, amilyen mértékben a bérbevett járművet adóköteles gazdasági tevékenysége érdekében használja fel. Így az adólevonási jog alátámasztása érdekében javasolt lehet útnyilvántartást vezetni a jármű használatáról, az egyes utak üzleti céljáról.

4

További bérbevett járművek 125 cm3-nél nagyobb motorkerékpár, jacht és más vizijármű bérlés áfája érvényesíthetővé (levonhatóvá) válik, ha bizonyított az üzleti használat. Itt mi lesz útnyilvántartás helyett? 5

Problémás bérbevett járművek A HÉA Irányelv nem tette lehetővé a levonási jog szigorítását, vagyis a személygépkocsi bérleti díja levonható volt végig, attól függetlenül, hogy azt az ÁFA tv. tiltotta. Ki lesz a kísérleti nyúl?

6

Bérbevett autók ismét előnyben

Az üzemeltetési költség áfájának 50%-a levonható. Az üzemeltetésbe maga a bérleti díj nem tartozik bele! (2013-tól) 7

Bérbevett autók ismét előnyben

A levonási tiltással nem lehet levonási jogot garantálni !!!

8

Javíttatási ÁFA mizéria Mi a probléma? Hiába érthető a miniszteri indoklás, ha az ellentmondásban áll a törvényi szöveggel. A le nem vonható 50 százaléknyi áfáról ugyanis rendelkezik a törvény, de az így levonhatóvá váló áfa másik feléről már nem. 9

Javíttatási ÁFA mizéria Ezért a főszabály szerint a magánhasználatot vizsgálni kell. Megfelel: Útnyilvántartás Menetlevél, stb. 10

Analógiák, magyarázatok A telefon magánhasználata nevesítetten 20%-nyi, ezt mininális vélelmezett ÁFA arányként elfogadják a bíróságok is. Miután az ÁFA arány valójában viszont 30%, így fel se merül, hogy a 70%-ban levont ÁFA kapcsán tovább mérjük a magánhasználatot. A személygépkocsinál azonban a jogalkotó adós maradt ezzel az aránnyal, sőt kifejezetten közli az SZJA tv.-ben hogy a személygépkocsi magánhasználata teljes egészében jövedelem, igaz ezt adómentessé teszi, de más vagyoni címen - megadóztatja. 11

A biztosítók kijárták, megkapták A KAIG véleménye alapján nem kell vizsgálni a magánhasználatot. (2013 februárjában „Tájékoztató” levélben kibocsátott vélemény) Palotai Kinga NGM főosztályvezető sajnos nem elérhető… 12

A biztosítók kijárták, megkapták Az adóhatóságnak pontosítania kell az álláspontját és kimondani, hogy a magánhasználatot mégis vizsgálni kell… Sike Olga NAV Jogi és Tájékoztatási Főosztály – forgalmi adóért felelős osztályvezető 13

Kínos magyarázkodás…

14

Egy kicsit üzletileg használni… … a személygépkocsi gazdasági tevékenység körében való használatának a tényleges mértékét nem szükséges külön út- vagy egyéb nyilvántartással alátámasztani, hanem – az adólevonásra jogosító gazdasági tevékenységhez történő használat tényének megfelelő igazolása mellett – az adóalany (függetlenül a gazdasági és a magánhasználat tényleges arányától) az Áfa törvény 124. § (4) bekezdésében megjelenő, 50 százalékos levonási tilalmat alkalmazza. 15 15

Egy kicsit üzletileg használni… A magyarított tartalom: Elég a lebutított „útnyilvántartás” A magánhasználat tényleges aránya mindegy

MINDEGY !!! 16

Egy kicsit üzletileg használni… Aztán tovább folytatódik a magyarázat: Annak alátámasztása, hogy az adóalany az érintett személygépkocsit – bármilyen mértékben – adólevonásra jogosító gazdasági tevékenységhez használja, bármilyen (akár út-, vagy más egyéb) nyilvántartással történhet. 17

A „kicsit” miként kell alátámasztani? A nyilvántartásnak elegendő 1 db üzleti utat tartalmaznia??? Ha a főszabályt így kell alkalmazni, akkor az igaz a bérleti díjra és bármilyen más kétséges adólevonási ügyre…

18

Újabb pontosítás várható Az adóhatóságnak elfelejtette, hogy a főszabály „laza” magyarázata más ügyekben nem lesz tartható… Sike Olga NAV Jogi és Tájékoztatási Főosztály – forgalmi adóért felelős osztályvezető 19

Átvihető követelés elévülése A törvény rögzíti, hogy az adólevonási jog gyakorlására, a vissza nem igényelt áfa „továbbgörgetésére” az általános szabályok szerinti elévülési időn (vagyis az év végétől számított 5 éven át) van lehetőség. A 1465-ös bevallásban lesz ilyen rovat?

20

Az ÁFA választás a honlapon Az adózók hatékonyabb tájékoztatása érdekében a jövőben az adóhatóság a honlapján minden adózóról közzéteszi, hogy választott-e ingatlanok értékesítése, bérbeadása kapcsán adómentesség helyett adókötelezettséget (eddig erről csak egyedi kérésre adott tájékoztatást az adóhivatal).

www.nav.gov.hu 21

75 napos ÁFA visszaigénylés 2012.02.01-et követő időszakra az ÁFA visszaigénylés kiutalási határideje 75 nap. Megfizetettségi nyilatkozat esetén 1 mFt-ig 30 afelett 45 nap a kiutalás határideje. A hamis nyilatkozat bírsága 5%, de min. 500 eFt (magánszemélynél 200 eFt)

22

Alanyi adómentesség 20132013-tól Határa:

6 mFt 23

Alanyi adómentesség 20132013-tól Áttérési szabályok: Akkor választható, ha az éves adóalap a) sem a tárgy naptári évet megelőző naptári évben ténylegesen, b)sem a tárgy naptári évben ésszerűen várhatóan, illetőleg ténylegesen nem haladja meg a 6 mFt-os felső értékhatárt.

24

Alanyi adómentesség 20132013-tól Az alanyi adómentesség választására jogosító felső értékhatárba nem számítandó be: a) aa) ab) b) c) ca) cb) d) e) f) g)

az adóalany vállalkozásában tárgyi eszközként használt termék értékesítése, immateriális jószágként használt, egyéb módon hasznosított vagyoni értékű jog végleges átengedése, az aa) alpont alá nem tartozó új közlekedési eszköz 89. § (1) és (2) bekezdés szerinti értékesítése, az aa) alpont alá nem tartozó beépített ingatlan (ingatlanrész) és ehhez tartozó föld értékesítése, amelynek első rendeltetésszerű használatbavétele még nem történt meg, vagy első rendeltetésszerű használatbavétele megtörtént, de az arra jogosító hatósági engedély jogerőre emelkedése és az értékesítés között még nem telt el 2 év, az aa) alpont alá nem tartozó építési telek (telekrész) értékesítése, az adómentes (tárgyi adómentes) termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás, (85.§) a 86. § (1) bekezdésének a)-g) pontjai szerinti adómentes, kiegészítő jellegű szolgáltatásnyújtás, a mezőgazdasági tevékenysége körébe tartozó termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása

fejében megtérített vagy megtérítendő ellenérték.

25

Tételes ÁFA bevallás A Nemzeti Adó- és Vámhivatal revizorai bonyolult idézési és iratbekérési eljárás alapján, általában mintavételes módon tárják fel az egyes bizonylatok mögöttes tartalmát és csak elvétve jut idő annak tételes leellenőrzésére, hogy az adót valójában áthárították-e.

26

Tételes ÁFA bevallás Egy ilyen adóellenőrzés tipikusan az alábbi esetekben tesz megállapítást (kivonat a 7006/2008 (AEÉ.12) APEH irányelvből): A számlakibocsátó nem adóalany A számlában feltüntetett gazdasági esemény fiktív A gazdasági esemény nem a számlában feltüntetett felek között jött létre 27

Tételes ÁFA bevallás – Miért? A 2010. év során tett 283 MdFt általános forgalmi adó adókülönbözetként való megállapítása, ami az összes megállapítás több, mint 83%-a volt, olyan körülmény, ami jelzi, hogy a jelenlegi áfa rendszer a törvényesen működő cégeket fojtogatja. Világos a helyzet tarthatatlansága. Tippeljenek mennyi volt a többi adóhiány?

28

Tételes ÁFA bevallás – MKOE? A tételes áfa bevallást nem az MKOE találta ki, nem is az MKOE-hoz fűződik a legkorábban megismert megvalósítási szándék, csupán a kormányzati és hivatali körökből származó értesülések és a "hallgatólagos szándék" ismerete kapcsán akart az egyesület egy, a könyvelők érdekeit is szem előtt tartó koncepcióval a folyamat élére állni.

29

Tételes ÁFA bevallás lényege

A számlakibocsátó esetén kizárólag a 2 mFt feletti áfa tartalmú számlákat kötelező feltüntetni tételesen! Az ilyen számlán kötelező lesz a vevő adószáma! (első 8 számjegy kell) 30

Tételes ÁFA bevallás lényege

A számlabefogadó az időszakon belül legalább, összesen 2 mFtnyi, azonos adózótól történt beszerzés számláit tünteti fel tételesen! ANALITIKA! PARTNERENKÉNT!!! 31

Tételes ÁFA bevallás lényege

Az EVA alany először a 1343-as bevallásában nyilatkozik a legalább, összesen 2 mFt-nyi, azonos adózótól történt értékesítés számláit tünteti fel tételesen! 32

Minden ellen tiltakozzunk? Nyilvánvaló, hogy vannak kérdések és tisztázandó gyakorlati teendők, azonban 2005-ben ugyanez a hangulat uralkodott a tételes bérbevallással kapcsolatosan, ami ma már képes kiváltani a NYENYI-t és a hamarosan egyes statisztikák és a táppénz adatszolgáltatását. Célszerű átnézni a bevallás-tervezetet! 1365

33

A NAV várható intézkedései A tételes áfa adta lehetőségekről a NAV egyelőre nem nyilatkozik, a várható intézkedések köre igencsak tág, szinte azonnali fellépést tesz lehetővé a felszámított adó bevallási kötelezettségét elmulasztóknál a költségvetési csalás, mint bűncselekmény megállapítása kapcsán, ahol az ügyvezető személyes vagyonának terhére is intézkedhet az adóhatóság. 34

Adószám a számlán – mindig? Az ilyen gyakorlat nemcsak felesleges, de nemzetgazdasági szempontból káros is. Még az alakilag hiányos számlát se lenne szabad visszautasítani azzal, hogy „adózási aggodalmunk okán azt visszaküldjük”. Lásd: 368/09 EUB ítélet – amely szerint a számla formai hiányosságai miatt nem lehet megfosztani az adólevonási jogtól a számlabefogadót 35

Üzletágátruházás Üzletágátruházás Adómentessé vált 2013-tól az üzletág-átruházást, másrészt ehhez kapcsolódóan bevezetésre került az üzletág fogalma. Üzletág alatt a vállalkozás olyan működő egységét kellene érteni, amely szervezeti szempontból függetlenül, a hozzá tartozó vagyonnal alkalmas az önálló gazdasági tevékenység tartós folytatására.

36

2013: ÁFA Számlázási szabályok alkalmazása Egyszerűen: mindig a saját szabályaink szerint számlázunk, kivéve, ha be kell (kellett volna) jelentkeznünk a másik tagországba. Ugyanez igaz harmadik ország érintettsége kapcsán is. 37

Közösségi értékesítés havonta Számlázás 15 napon belül Fordított adózás keretében az igénybevevő az adófizetésre kötelezett, a számlát legkésőbb a teljesítést követő hónap 15. napjáig kötelező kibocsátani és vallani.

15 nap 38

Közösségi értékesítés előlege A60 csak teljesítéskor! Közösségi beszerzés esetén az előleget már nem kell bevallani!

39

Közösségen belüli gyűjtőszámla Gyűjtőszámlázás max. 1 hónapra! Kizárólag akkor lehet egy hónapnál hosszabb időszakról gyűjtőszámlát kibocsátani, ha abban az adóalany adómentes Közösségen belüli értékesítést, valamint olyan határon átnyúló szolgáltatásnyújtást nem tüntet fel, mely után az igénybevevő adóalany az adófizetésre kötelezett.

40

Számlakiállítás Adózási elnevezések egységesítése

Nem Magyarország miatt kell az elnevezéseket megregulázni. Az idegen nyelvű számlák esetén a közösségi tagország nyelvére kialakított elnevezéseket kötelező követni. 41

Számlakiállítás Adózási mód a számlákon Az adózási módokra a kifejezések kötelezők: „pénzforgalmi elszámolás” „önszámlázás” „fordított adózás” „különbözet szerinti adózás – utazási irodák” „különbözet szerinti adózás – használt cikkek” (A 2012-ben kiállított, de 2013-as teljesítésű számlánál ez biztosan nem jelent majd akadályt adólevonási jogra)

42

Számlakiállítás idegen nyelven Fordított adózás Reverse charge” „Autoliquidation” „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers” „

(angolul, franciául és németül)

43

2013: ÁFA Számlázás EDI-ben időbélyegző nélkül Amennyiben az adóalany az elektronikus számlát nem az EDI-ben hozza létre és nem ebben a rendszerben továbbítja elektronikus adatként, akkor a jelenlegi szabályozással ellentétben – ami a fokozott biztonságú elektronikus aláírás és időbélyegző használatát írja elő – a minősített elektronikus aláírás elhelyezése is elegendő lett (időbélyegző nem kell). 44

2013: ÁFA Elektronikus = papíralapú számla A törvény biztosítja a papír és az elektronikus számlák egységes kezelését azáltal, hogy mindkét típusú számlára kimondja, hogy azokra a kibocsátásuktól kezdve a megőrzésükre vonatkozó időszak végéig biztosítani kell az eredet hitelességét, az adattartalom sértetlenségét és az olvashatóságot. A törvény nem írja elő kötelezően, hogy ennek a feltételnek hogyan lehet eleget tenni. 45

2013: ÁFA Egyszerűsített (akár nem készpénzes) számla bocsátható ki Egyszerűsített számlának megfelelő adattartalommal is ki lehetne bocsátani abban az esetben, számlát ha a számla végösszege nem haladja meg a 100 eurónak (25 eFt) megfelelő végösszeget, feltéve, hogy az ügylet nem távértékesítés vagy Közösségen belüli értékesítés. 46

2013: ÁFA Egyszerűsített (akár nem készpénzes) számla bocsátható ki Tévhit, hogy ne lehetne 25 ezer forint alatt, vagy felett egyszerűsített számlát kibocsátani, egyetlen korlát létezik, a magánszemély 900 ezer forintot meghaladó vásárlása, amiről számlát kell kiállítani. 47

2013: ÁFA Számlázási nyomvonal Számlázási nyomvonallal riogat az adóhatóság Az EU számlázási formális szabályait egységesítették, amire elsősorban a régi tagországok miatt volt szükség. A változtatásokat a magyar adóhatóság rögtön szigorításra használná fel. 48

2013: ÁFA Számlázási nyomvonal Az adóhatóság 2013. április 19-én megjelentetett egy „Tájékoztató” elnevezésű szöveget, a honlapján, 5 oldal terjedelemben. A megjelentetett PDF állománynak nincs szerzője, nincs iktatószáma, még az azt kibocsátó főosztály, elnökhelyettesi titkárság elnevezése is hiányzik. 49

2013: ÁFA Számlázási nyomvonal A NAV Központi Hivatalának az Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztályának Áfa Osztályán a megjelentetést követően emlékeztek ugyan az iratra, és ígérték, hogy a szerzők (szerző) kilétére vonatkozó kérdéssel kapcsolatos visszahívás megtörténik. Erre azonban nem került sor. 50

2013: ÁFA Számlázási nyomvonal A közösségi elvárások szerint egyfajta nyomvonalnak (ellenőrizhető kapcsolatnak) kell léteznie a számla és a termékértékesítés vagy a szolgáltatásnyújtás között annak érdekében, hogy lehetővé váljon annak ellenőrzése, hogy a számla tükrözi-e a létrejött teljesítést. 51

2013: ÁFA Számlázási nyomvonal Ezt hívják összegezve az „eredeti hitelességének”. Ennek a nyomvonalnak csupán léteznie kell, azt nem kell külön dokumentálni!

52

2013: ÁFA Számlázási nyomvonal A probléma két helyen látszik. Egyrészt adóhatóság szeretné, ha az eredet hitelessége okán kizárható lenne az, hogy a számlát meghamisították, vagy más módon megváltoztatták. Sőt a hivatal szerint azt kell igazolni, hogy a számla megfelel a teljesített ügyletnek. Erről azonban szó sincs! 53

2013: ÁFA Számlázási nyomvonal A hamisítás elleni fellépés se szerepel a közösségi magyarázatok közt, sőt maga a szó sem szerepel az EU összefoglalójában. A hamisítást továbbra sem a számla befogadójának kell kiszűrnie!

54

2013: ÁFA Számlázási nyomvonal Az áfa levonási joga csak akkor vitatható el tőle, ha az adóhatóság objektív módon (okirattal és nem pedig tudatállapottal) bizonyította, hogy a számlabefogadó adókijátszásban vett részt.

55

2013: ÁFA Számlázási nyomvonal Másrészt a NAV szerint az elektronikus számlák közül a PDF számláknál biztosított a legkevésbé az adatbiztonság. A PDF számláknál – a hivatal szerint – „szigorú” üzleti ellenőrzési eljárást kell végezni.

56

2013: ÁFA Számlázási nyomvonal Ezzel a kijelentéssel az adóhatóság kifejezetten szembemegy az irányelv preambulumával, amely meg kell szüntetni a papíralapú és az elektronikus számlák közti megkülönböztetést, ráadásul a „szigorú” vagy annak szinonímája nem is szerepel az EU szakértőinek összefoglalójában. 57

2013: ÁFA A tévhitekkel szemben fel kell lépni ! Az egyszerűsített számla és az adószám feltüntetése kapcsán országos szinten folyik a rémhírkeltés és terjednek a tévhitek… Tipikus karikatúra a magyar tévhitek jellegéről

58

2013: ÁFA Szállodaszerű bérbeadás ÁFA köteles 18% ÁFA alá esik az olyan ingatlan bérbeadás, amelyik tartartalmilag kereskedelmi-szálláshely szolgáltatás. .

59

2013: ÁFA A pénztárgépeket bekötik a NAV-hoz Az adatszolgáltatási mód még mindig nem tisztázott, a mobil-kommunikáció előfizetési szabályai még mindig nem tiszták, jöhet a hatósági ár. 60

2013: ÁFA A pénztárgépeket bekötik a NAV-hoz A legfontosabb elem az AEE, az adózási ellenőrző egység, amely mobil-kommunikációs hálózatot használva SIM kártya alapján kommunikálna. 16 Gb memória kapacitással működne.

61

2013: ÁFA A pénztárgépeket cseréje kapcsán… Mit tegyek, ha most kell pénztárgépet vásárolnom? Amíg nem vásárolhatók online pénztárgépek, addig vásárlás helyett a bérlés javasolható. Így elkerülhető annak kockázata, hogy olyan pénztárgép kerül megvásárlásra, amit esetleg nem lehet átalakítani majd az új pénztárgép követelményeknek megfelelően vagy az átalakítás jelentős összeget jelent.

62

2013: pénztárgépek cseréje Mi van, ha nincs mobil-internet? A pénztárgéphasználatra kötelezett adóalany az állami adóhatóságtól akkor kérheti az elektronikus hírközlő hálózat útján történő adattovábbítás alóli felmentést, ha székhelye, telephelye, üzlete, pénzátvételi helye, ahol a pénztárgépet üzemelteti, olyan helyen található, ahol az adatkapcsolat létesítéséhez szükséges elektronikus hírközlő hálózat nem érhető el, és az elektronikus hírközlő hálózat elérése külső antennával vagy egyéb műszaki megoldás alkalmazásával sem biztosítható, illetve az aránytalan terhet jelentene az adóalany számára. 63

2013: pénztárgépek cseréje Lényegében nem lehet mentesülni? A kérelem benyújtása, illetve az egyedi mentesítés megadása azonban nem érinti az adóalany azon kötelezettségét, hogy nyugtát online kapcsolatra képes, adóügyi ellenőrző egységgel felszerelt pénztárgéppel állítson ki. Az egyedi mentesítést, amely 1 évre szól, de újra igényelhető az állami adóhatóság a Nemzeti Médiaés Hírközlési Hatóság (NMHH) szakhatósági állásfoglalása alapján adja meg. 64

2013: pénztárgépek cseréje A mentesítés ideje alatt: CD/DVD Az egyedi mentesítés időtartama alatt a pénztárgép üzemeltetője az adatokat CD/DVD lemezre, illetve más, egyszer írható optikai adathordozóra menti és havonta megküldi a az illetékes állami adóhatóságnak. Az adóalany az adatszolgáltatási kötelezettségét úgy is teljesítheti, hogy pénztárgépét a napi zárást követően legalább 1 óra időtartamra úgy helyezi el, hogy az elektronikus hírközlő hálózat elérhető legyen. 65

2013: pénztárgépek cseréje Mindezt mikorra kell teljesíteni? A 2013. március 20-át megelőzően engedélyezett, de a rendeletben foglalt előírásoknak meg nem felelő pénztárgépek 2013. június 30-ig, az elektronikus naplóval rendelkező pénztárgépek pedig 2013. december 31-éig üzemeltethetőek.

66

2013: pénztárgépek cseréje Mindezt mikorra kell teljesíteni? A pénztárgépek bevezetési határidejét korrigáló NGM rendelet világosan leszögezi, hogy a helyes módszer az, hogy kézi nyugtaadás, vagy számlakibocsátás történik az online pénztárgépekkel nem rendelkező üzletekben 2013.08.31-ig (Lásd: 75/a § (1), ide nem értve az elektronikus naplót alkalmazó pénztárgép-rendszereket).

67

2013: pénztárgépek cseréje Mindezt mikorra kell teljesíteni? Azért is kell kézi nyugtát és számlát kibocsátani, mert ugyanezen szakasz leírja, hogy ezt be kell majd ütni az online pénztárgépbe, szó se lehet arról, hogy ez a forgalom ne kerüljön jelentésre. Ha valaki mulaszt, akkor 2013.09.01-én is kézi nyugtát és számlát állít ki, a régi pénztárgépéhez hozzá se nyúl!

68

2013: pénztárgépek cseréje Mindezt mikorra kell teljesíteni? Mégis a hivatal simán felmentett mindenkit, tessék csak nyugodtan a régi pénztárgépeket használni! A hivatal valószínűleg már letett arról, hogy 2013.09.01től egységesen minden adózótól online adatokat kapjon – akár utólag – vagy esetleg azokat majd a rendelet módosításával mégiscsak beüttetik majd az online pénztárgépekbe is.

69

2013: pénztárgépek cseréje Támogatás? Lesz! Az új pénztárgépek alkalmazására május 1-jéig kell átállni, és korábbi információk szerint a meglévő pénztárgépek átalakításához, a régiek lecseréléséhez az állam támogatást nyújt, ennek összege az NGM szerint összességében akár az 50 milliárd forintot is elérheti. A támogatás a PTGREG nyomtatványon igényelhető és 2013.12.31-ig történő üzemebehelyezésnél él. 70

2013: pénztárgépek cseréje Támogatás? Lesz! Miért kellett új verzió a PTGREG nyomtatványból? Egyetlenegy új rovat található a 3.0-ás verzión, az üzlet „rövid neve”. Tudjuk, hogy a nyugtás értékesítés papír-cetlijének kicsiny terjedelme volt ennek az oka, hiszen azon egy olyan fantázianév nem fér el, ami – ismervén az adózók fantáziáját – akár nyolc soros is lehetne. A nyomtatvány megalkotásakor miért nem lehetett az 50 karaktert korlátozni és két sorra, vagyis 2*18 karakterre osztani? 71

2013: pénztárgépek cseréje Támogatás? Lesz! TAM-01 lap kitűnő példája annak, hogy az emberi elmét lassan meghaladják azok az összefüggések, amelyek a közpénzek ellenőrzésének amúgy logikus szabályait mintázzák. A rovat: ne írjon semmit se ide, hacsak nem halbolt. B rovat: a 3-as sorba írjon nullát (hacsak nincs érdemi ilyen kedvezménye). A C rovat soronként: 11: X , 12: X, 13: X (hacsak nem volt például munkaügyi bírsága) 14: N (vagyis „Nem” - hacsak nem köztulajdonú az igénylő) 15: üres 16: X (kivéve, ha például off-shore cég a tulajdonosa) 17: X (kivéve, ha valótlanságot állított) 18: N, 19: üres, 20: üres, 21: X , 22: X (célszerű hozzájárulni), 23: X, 24: X, 25: I

(vagyis „Igen”)

72

Számlázunk és félünk

A FairConto Zrt összefoglalója, 1 előadó Ruszin Zsolt

Az előadó Ruszin Zsolt Kamarai tag könyvvizsgáló, bejegyzett adószakértő

A FairConto Zrt. vezérigazgatója Az MKOE Alelnöke, Az Országos Számviteli Bizottság tagja.

Számlázunk és félünk

3

Tipikus számlázási tévhitek A számlát alá kell írni?

NEM! 4

Tipikus számlázási tévhitek A számla csak papír lehet? (értsd: cellulóz alapú adathordozó)

NEM! 5

Tipikus számlázási tévhitek Kizárólag formailag hibátlan számláz lehet elszámolni?

NEM! Lásd: C-368/09 Európai Bírósági ítélet APEH vs. Pannon Gép Centrum Kft. 6

Tipikus számlázási tévhitek A számla csak papírra nyomtatható?

NEM! 7

Tipikus számlázási tévhitek Az elektronikus számlát digitálisan alá kell írni?

NEM! 8

Tipikus számlázási tévhitek A PDF számla elektronikus számla?

NEM! (de lehet akként kezelni)

9

Tipikus számlázási tévhitek A számlát kizárólag postázni lehet?

NEM! 10

Tipikus számlázási tévhitek Elküldhetem a PDF számlát e-mailen, amit a vevő nyomtat ki magának?

IGEN! 11

Tipikus számlázási tévhitek Ne hagyják magukat átverni, becsapni, megkárosítani.

Aki a jogszabálynak eleget tevő számlát kifogásolja, az más furcsaságra is képes…

Tipikus karikatúra a magyar tévhitek jellegéről

12

A NAV által bebukott ügyek Mahagében ügy: igazolatlan eredetű áru Dávid Péter: feketefoglalkoztatás számlázva Tóth Gábor: megszűnt EV számlája Mecsek Gabona: CMR vagy több irat kell? Nézzük végig az ügyeket egyenként!

13

Mahagében ügy (C(C-80/11) A Római Kert Kft. által 2007 során 16 alkalommal szállított farönkök nem is állhattak volna rendelkezésre és rejtélyes módon 10 alkalommal a szállítás körülményei is a homályba vesztek, mert szállítólevél nem volt csatolva, de aztán mégiscsak előkerült a Mahagében Kft. részéről 22 szállítólevél-másolat. 14

Mahagében ügy Az EUB álláspontja szerint ellentétes az olyan nemzeti gyakorlat, amely szerint az adóhatóság megtagadja a levonási jogot azzal az indokkal, hogy az adóalany nem győződött meg arról, hogy a levonási joga gyakorlásának alapjául szolgáló termékekre vonatkozó számla kibocsátója adóalanynak minősül-e, … 15

Mahagében ügy Az EUB álláspontja szerint ellentétes az olyan nemzeti gyakorlat, amely szerint az adóhatóság megtagadja a levonási jogot azzal az indokkal, hogy az adóalany nem győződött meg arról, hogy a levonási joga gyakorlásának alapjául szolgáló termékekre vonatkozó számla kibocsátója adóalanynak minősül-e, … 16

Mahagében ügy Az EUB álláspontja szerint ellentétes az olyan nemzeti gyakorlat, amely szerint az adóhatóság megtagadja a levonási jogot azzal az indokkal, hogy az adóalany nem győződött meg arról, hogy a levonási joga gyakorlásának alapjául szolgáló termékekre vonatkozó számla kibocsátója adóalanynak minősül-e, … 17

Mahagében ügy … rendelkezik-e a szóban forgó termékkel, és képes-e azok szállítására, illetőleg hogy áfa bevallási és –fizetési kötelezettségének eleget tesz-e, illetve azzal az indokkal, hogy az említett adóalany az említett számlán kívül nem rendelkezik más olyan irattal, amely bizonyítaná az említett körülmények fennállását. 18

Dávid Péter ügye (C(C-142/11) Dávid Péter építési munkák elvégzésére vállalkozott. A szerződés 2006 májusában történt teljesítését követően a megrendelő megbízottja teljesítésigazolást adott ki, amelyben a munkavégzés idejét és helyét, a dolgozók nevét, születési idejét és aláírását, valamint Dávid P. nevét és bélyegzőjét tartalmazó jelenléti ívek alapján 1992 munkaóra teljesítését igazolta. 19

Dávid Péter ügye Dávid P. azt nyilatkozta, hogy nem voltak munkavállalói, és a munkákat Máté Zoltán alvállalkozóval végeztette el. Az ezen alvállalkozó által igénybe vett munkavállalók kilétével kapcsolatban nem tudott nyilatkozni. A Dávid P. és Máté Z. közötti szerződésben megjelölt munkadíj a teljesítésigazolás alapján került kifizetésre. 20

Dávid Péter ügye Máté Z. azonban nem rendelkezett munkavállalókkal, sem pedig a kiszámlázott munkák teljesítéséhez szükséges tárgyi feltételekkel, és az általa kiállított számlái egy másik alvállalkozó továbbszámlázását volt. Ez utóbbi Máté Z. apósa volt, aki nem rendelkezett bejelentett munkavállalókkal az érintett időszakban, és a szóban forgó adóévben nem nyújtott be adóbevallást. 21

Dávid Péter ügye Az EUB szerint tilos az ÁFA levonási jog megtagadásával szankcionálni azt az adóalanyt, aki nem tudta, és nem is tudhatta, hogy az érintett ügylet az eladó, illetve a szolgáltató által elkövetett adócsalás részét képezi, vagy hogy az értékesítési láncban az említett adóalany által teljesített ügyletet megelőző vagy követő másik ügylet héakijátszást valósít meg. 22

Dávid Péter ügye Nem tagadható meg az áfa levonási joga amiatt, hogy az építési munkákról szóló számla kibocsátója vagy annak valamely alvállalkozója szabálytalanságot követett el, anélkül hogy az adóhatóság objektív körülmények alapján bizonyítaná azt, hogy az érintett adóalany tudta, vagy tudnia kellett volna, hogy adócsalásban vesz részt. 23

Dávid Péter ügyének tanulsága Az adóhatóság számára várhatóan új eljárás elrendelése alapján lehetőséget nyílik arra, hogy bizonyítsa, hogy a részt vevő vállalkozások összejátszását, vagy azt, hogy a munkások más vállalkozásnak dolgoztak. Valójában, az egyetlenegy lehetőség, hogy az adóhiányt ténylegesen megállapítsa Máté Z. apósa személyes vagyonának terhére. 24

Tóth Gábor ügye (C(C-324/11) 2007-ben Tóth Gábor építőipari tevékenységet végzett adóalanyok javára, részben alvállalkozókat, nevezetesen M. L. egyéni vállalkozót bevonva. Az építési naplók szerint M. L. 8–14 fővel dolgozott a munkaterületen. A teljesítést fizetéskor igazolták, az így kiállított 20 számlát készpénzben fizette ki Tóth Gábor. 25

Tóth Gábor ügye M. L. adófizetési kötelezettségét a 2003. évtől nem teljesítette. Továbbá sem főállású, sem pedig alkalmi alkalmazottat nem jelentett be az adóhatósághoz. M. L. egyéni vállalkozói igazolványát az illetékes jegyző 2007. június 20-án jogerős határozatával visszavonta.

26

Tóth Gábor ügye Az EUB szerint az adóköteles tevékenység bejelentésére irányuló kötelezettség szolgáltató általi esetleges elmulasztása nem befolyásolhatja a nyújtott szolgáltatások címzettjeit megillető, a megfizetett áfa levonására való jogot.

27

Tóth Gábor ügye Az EUB (A Dávid ügy alapján) szintén jogellenesnek ítélet az áfa levonási jog megtagadását, amiatt, hogy az építési munkákról szóló számla kibocsátója nem jelentette be a munkavállalóit, anélkül hogy az adóhatóság objektív körülmények alapján bizonyítaná azt, hogy az érintett adóalany tudta, vagy tudnia kellett volna, hogy adócsalásban vesz részt. 28

Tóth Gábor ügy tanulsága Amennyiben van a munkavégzést igazoló körülmény, akkor a magánszemélyek kapcsán a bejelentés elmulasztása már nem okozhat adóhiányt. A munkavégzésre általában van bizonyíték.

29

A MecsekMecsek-Gabona ügye (C(C-273/11) A Mecsek-Gabona 2009. augusztus 28-án adásvételi szerződést kötött az Olaszországban letelepedett Agro-Trade srl (a továbbiakban: Agro-Trade) gazdasági társasággal 1000 tonna ± 10% mennyiségű repce értékesítéséről, tonnánként 71 500 HUF áron, áfamentes Közösségen belüli termékértékesítés céljából. 30

A MecsekMecsek-Gabona ügye Az eladó szentlőrinci (Magyarország) telephelyén felrakott áru mérlegjegyek szerinti bizonylati súlya és az ez alapján kiállított számlák szerint történt. A vevő vállalta a szállítóeszközök biztosítását és egy másik tagállamba történő elfuvarozását.

31

A MecsekMecsek-Gabona ügye A vevő már előre jelezte, hogy milyen rendszámú tehergépjárművek érkeznek a Mecsek-Gabona telephelyére az áruk felrakodása céljából. A tehergépjárművek mérlegelése után a vásárolt árumennyiséget CMR-fuvarlevelekre vezették rá.

32

A MecsekMecsek-Gabona ügye Az eladó a kitöltött fuvarlevelek első példányát lefénymásolta, az eredeti példányok pedig a fuvarozóknál maradtak. A negyven darab folyamatos sorszámozású CMR-fuvarlevelet a vevő az olaszországi címéről postai úton visszaküldte az eladó részére.

33

A MecsekMecsek-Gabona ügye Az első számlát néhány nappal később egy magyar állampolgárságú természetes személy kiegyenlítette a Mecsek-Gabona bankszámlájára történő befizetéssel. Ezzel szemben a második számlát, amelynek fizetési határideje a szállítást követő nyolc hónap volt, nem fizették ki.

34

A MecsekMecsek-Gabona ügye A vevő, Agro-Trade az olasz adóhatóság előtt ismeretlen volt, nem volt fellelhető. 2010. január 14-én e társaság olasz héa-azonosítószámát visszamenőlegesen 2009. április 17-i időponttal törölték a nyilvántartásból.

35

A MecsekMecsek-Gabona ügye A Mecsek-Gabona arra hivatkozott, hogy a vevő részére az olasz hatóságok adták ki az azonosítószámot, illetve arra, hogy az értékesített árut külföldi rendszámú tehergépjárművek szállították el, valamint a CMR-fuvarleveleket a vevő postai címéről küldte vissza a részére, jelezve, hogy a termékeket Olaszországba szállították. 36

A MecsekMecsek-Gabona ügye Az EUB jogellenesnek ítélet az áfamentesség elvitatását, ha az elszállítást igazolta az áru elszállítását, vagy az adóhatóság objektív körülmények alapján bizonyítja azt, hogy az érintett adóalany tudta, vagy tudnia kellett volna, hogy adócsalásban vesz részt.

37

A MecsekMecsek-Gabona ügye Az EUB szerint adómentesség nem tagadható meg az eladótól pusztán azzal az indokkal, hogy egy másik tagállam adóhatósága jóllehet a termékértékesítést követően, de az ezen értékesítést megelőző időpontra visszamenőleges hatállyal törölte a vevő forgalmi adó azonosítószámát.

38

A MecsekMecsek-Gabona ügy tanulsága A Kúria egy korábbi ítéletében már kimondta (Kfv. I. 35.225/2011.), hogy reális igény az összekötő személyének vagy a gépjárművek honosságának ellenőrzése. Ezek hiányában a CMR, vagy a pénzügyi kiegyenlítés bizonyítása nem elég. A Mecsek Gabona ügyből nem derül ki, hogy az áru elszállítása kapcsán vizsgálták-e a kapcsolattartót és a járművek adatait. 39

A Kúriáról jelentik: Csatlakoztunk az Európai Unióhoz 40

A NAV még mindig nem az adót szedi be…

41

A NAV sikerrel perelhető Az 2013 szeptember végéig 1636 pert kezdeményeztek adózók az adóhatóság ellen, 57 milliárd forint értékre. A hazai adóvizsgálatok több mint felénél elérhető, hogy a NAV tervezett megállapítása ne kerüljön be az ellenőrzést lezáró határozatba, első, vagy másodfokon pedig az esetek közel 90 %-ban csökken a megállapítások súlya. 42

A NAV sikerrel perelhető Az ügyek felét indították gazdálkodó szervezetek, főként áfa-visszaigénylési ügyekben, míg a másik felét magánszemélyek, akik leggyakrabban a vagyonosodási vizsgálatokkal és az ingatlanszerzéskor kirótt illeték összegével kapcsolatban fordultak bírósághoz.

43

Bukták •Vagyonosodás •Ügyvezetői

felelősség

•Strómanok •Próbavásárlás •Bevételi

becslés •EUs kiszállítások 44

Nyerhető ügyek (50% felett) •Áfa

visszaigénylés •Áfa visszaigénylés •Áfa visszaigénylés •Áfa visszaigénylés •Áfa visszaigénylés •Áfa visszaigénylés 45

A NAV immár a facebookon is!

46

Nullajó

1

Feltöltési kötelezettség Meghatározhatatlan adóalap => Hibás becslés => Bírság =>

könyvelői műhiba 2

Feltöltési kötelezettség A feltöltési kötelezettség kapcsán kiszabható bírság alapja a várható fizetendő adó és a december 20-ig feltöltött adó különbsége. Már 2010-től határ 100 mFt árbevétel.

3

Feltöltési kötelezettség

Várható fizetendő adó

= az első bevallás adóadatával. 4

Feltöltési kötelezettség A várható fizetendő adó fogalmát übereli az önellenőrzés intézménye, amit a Legfelsőbb Bíróság (LB) egyértelműen kimondott. Az ítéletben (Kfv.I.35.320/2006/5.) a bírói tanács kifejti, hogy az önellenőrzés a megnövekedett adó feltöltési kötelezettség alól is mentesít. 5

Feltöltési kötelezettség és az LB

6

Feltöltési kötelezettség kezelése I. Lépések: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

Nem ajánlott!

Számviteli beszámoló nincs kész Társasági adóbevallás üres Társasági adóbevallás beküldése Hibafeltárás Beküldést követően 0-15 nap várakozás Jó bevallás összeállítása Adókedvezmények elvetése Önellenőrzési lap, és a jó bevallás beküldése Önellenőrzési képlet: (hibafeltárás napja – eredeti esedékességet követő nap) * MNB kamat / 365

7

Feltöltési kötelezettség kezelése II. Lépések: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12.

Számviteli beszámoló kész Társasági adóbevallás (jó) kész (mentés) Társasági adóbevallásról másolat készítése Társasági adóbevallás „elrontása” a nullajó módszer szerint A „nullajó” módszer hatás-kezelése (adókedvezmények, elvárt adó) „Nullajó” szerinti társasági adóbevallás beküldése Hibafeltárás (úristen, rosszat küldtem be !!! ) Beküldést követően 0-15 nap várakozás Hibafeltárás szerinti önellenőrzés = jó bevallás elővétele Jó bevallásból adóelőleg automatikus törlődése Önellenőrzési képlet: (hibafeltárás napja – eredeti esedékességet követő nap) * MNB kamat / 365 Önellenőrzési lap, és a jó bevallás beküldése 8

Feltöltési kötelezettség elkerülése 1. Számviteli beszámoló kész

9

Feltöltési kötelezettség elkerülése 2. Társasági adóbevallás (jó) kész (mentés)

10

Feltöltési kötelezettség elkerülése 3. Társasági adóbevallásról másolat készítése

11

Feltöltési kötelezettség elkerülése 4. Társasági adóbevallás „elrontása” a nullajó szerint

12

Feltöltési kötelezettség elkerülése 5. A „nullajó” módszer hatás-kezelése Adókedvezmények: célszerűen „maradjon” adóalap Elvárt adó: a nyilatkozatot a későbbi bevallás negligálja

13

Feltöltési kötelezettség elkerülése 6. „Nullajó” szerinti társasági adóbevallás beküldése

14

Feltöltési kötelezettség elkerülése 7. Hibafeltárás (úristen, rosszat küldtem be !!! )

15

Feltöltési kötelezettség elkerülése 8. Beküldést követően 0-15 nap várakozás

16

Feltöltési kötelezettség elkerülése 9. Hibafeltárás szerinti önellenőrzés = jó bevallás elővétele

17

Feltöltési kötelezettség elkerülése 10. Jó bevallásból adóelőleg automatikus törlődése

18

Feltöltési kötelezettség elkerülése 11. Jó bevallás beküldése

19

Feltöltési kötelezettség elkerülése 11. Önellenőrzési képlet: (hibafeltárás napja – eredeti esedékességet követő nap) * MNB kamat / 365 Ha 2010.05.31 => 2010.06.01-től eltelt napok = -1 Önellenőrzési kimutatáson indok: teljesen eltérő adat

20

Feltöltési kötelezettség elkerülése 12. Jó bevallás beküldése

21

Feltöltési kötelezettség Következtetések: A 01-es, feltöltés miatt beküldendő bevallás adattartalma felesleges és tartalma amúgy sem önellenőrizhető! December 20. előtt nem kell megszakadni! Az önellenőrzést néhány nap alatt be kell adni, az új ellenőrzési szabályok miatt… 22

Bűncselekmény--e? Bűncselekmény Adóbevételt nem rövidít Adózási adat nem hamis (az önellenőrzés alapján mentesül) A számviteli fegyelem bűncselekményét pönalizálták (A NAV Art. szerint jár el) Nincs meg az alakzat (nincs adózási hatás)

23

Feltöltési kötelezettség kiváltása

24

Ha nincs feltöltési kötelezettség? Mi történik akkor, ha valaki pont fordítva járt el, bevallott valamennyi adót és aztán jött rá, hogy a tárgyévre nincs társasági adója? A törvényből kikövetkeztethető, hogy ebben az esetben az adózó – ha nem töltött fel – úgy járt el, ahogy tőle elvárható volt, hiszen nem volt adója, ezért a bírság töröltethető! Az adóhatóság nem fog egyetérteni…

25

Ha nincs feltöltési kötelezettség?

26

Ha nincs feltöltési kötelezettség?

27

Adózási változások - 2014

A FairConto Zrt összefoglalója, 1 előadó Ruszin Zsolt

Az előadó Ruszin Zsolt Kamarai tag könyvvizsgáló, bejegyzett adószakértő

A FairConto Zrt. vezérigazgatója Az MKOE Alelnöke, Az Országos Számviteli Bizottság tagja.

Szalagcímek Emelkedik a családi adókedvezmény, azzal, hogy az a dolgozói levont járulékokból is érvényesíthetővé válik Az összes típusú banki kölcsön elengedése nemcsak illeték hanem immár teljesen adómentes is lesz 3

Ami a szalagcímekből kimaradt Munkáltatói lakáscélú támogatás létező kölcsön kiváltására is jó lesz A beruházási hitel és lízing kamatának 40% helyett 60%-val lehet csökkenteni a társasági adót Az éttermi fogyasztás bankkártyás fizetéskor számla nélkül, nyugtával is elszámolható - Lex Vitézy 4

Adózási változások 2014 ÁFA

A FairConto Zrt összefoglalója, 5 előadó Ruszin Zsolt

2014.07.01-től

Számla mizéria várható

6

Számlamizéria várható 2014.07.01-i fizetési határidőt követően kiállított számla esetén már az időszak utolsó napja lesz a teljesítési időpont! Ergo: hamarabb kell áfát fizetni !!! Rengeteg lesz a hibás számla… Kivételek: közmű és telekom (+kapcs) 7

Építés--szerelés bejelentéssel Építés Belföldi fordított adózás vonatkozik 2014-től az olyan ingatlanhoz kapcsolódó építési-szerelési, bontási tevékenységek esetében is, melyek vonatkozásában nem kell engedély, elegendő rá a hatóság általi tudomásulvétel is (bejelentés)

8

Félsertések és malacok: 5% ÁFA Sertés vágott féltest: a levágott sertés kivéreztetve (a gerinc hosszanti középvonalában kettéhasítva), szőr, köröm, fülgomba, szem, nemiszervek, belsőség (nyelv, szív, máj, tüdő, vese, bélgarnitúra, agy- és gerincvelő, háj és rekeszizom) nélkül, de szalonnával;

9

5% ÁFA a nyugtán Nem kell a nyugtán feltüntetni a VTSZ számot, vagyis az 5%-os áfa megállapításának ellenőrizhetősége mérsékelt (ahogy a tejnél és a kenyérnél is így van)

10

Dobozos félsertés, hentesmunka Az alacsonyabb kulcs alkalmazását az értékesítőnek kell bizonyítania, tehát az adóhatóság adóhiányt állapíthat meg, ha a termék fogalmilag nem tartozhatott az 5% kulcs alá.

11

Dobozos félsertés, hentesmunka Hasonlóan, a 27% alá vett beszerzést az adóhatóság 5% alá sorolhatja, ha fogalmilag a termék félsertés volt. (Hiába állítják majd a forgalmazók, hogy azt már tovább bontották, ha az nem bizonyítható).

12

ÁFA raktár Nem kell külföldön már forgalmi adó alanyként működőnek bejelentkeznie a NAV-hoz, amely áfa raktározási eljárást folytat. (Ez fontos a magas, 27%-os áfa kulcs miatt, 4. sz. melléklet sz.) 13

Oktatási cégek, figyelem! 2013-as változás, de sok helyen nem jól alkalmazzák: 2013.09.01-től a 2013.08.31-én akkreditáltnak minősülő oktatás áfa mentes, ha a teljesítés időpontja 2014.09.01 előtti időpont (érvényes akkreditáció mellett)

14

Utólag csökken az adóalap Lényegében változatlan szabályok mellett új helyre került a törvényben az eddigi 77-78.§ A láncolati értékesítések esetén a promóciós visszatérítés a láncolatban bármely korábbi tag is visszatérítheti (lásd HILTI fúrógép, ahol nem a nagykereskedő térít vissza a kiskereskedőnek, hanem az importőr). Feltétel a belföldi áfa, az adó nullára csökkentése kizárt. 15

Utólag csökken az adóalap A nem teljesült szolgáltatások helyesbítő számlája esetén a számlabefogadónál önellenőrizni kell !!! A „fiktív” számlák (Áfa tv. 55.§ (2)) esetében, amikor a teljesítés meghiúsul, az adóalap csökkentését tartalmazó számlát az eredeti időszakban lehet csökkentő tételként beállítani.

16

Egyéb ÁFA módosítások • •

• •

• •

Az adóalap csökkenése A termékexport 360 napon belül való megvalósulása esetén a számlahelyesbítéssel a felszámított ÁFA helyesbíthető Vagyoni értékű jogok: figyelési időszak Elektronikus nyugta (nem automata berendezésből származó), például BKV elektronikus menetjegy Gabonaszektor fordított áfája: marad 2018-ig Halottaskocsi áfája visszaigényelhető 17

Adózási változások 2014 SZJA

A FairConto Zrt összefoglalója, 18 előadó Ruszin Zsolt

Muzsikásnak áll a világ A külföldi illetőségű előadóművészek számára 2014-től egyszerűsítésre került az adó megfizetésének és bevallásának folyamata, választható jelleggel. A színész, statiszta, zeneszerző stb. teljes bevételének csak 70%-a után fizetheti meg az SZJA-t, ha… 19

Muzsikásnak áll a világ jövedelmét kifizetőnek nem minősülő személytől kapja, • a Tbj. alapján nem belföldi, • magyarországi tartózkodása bármely 12 hónapos időszakban nem haladja meg a 183 napot. •

A művésznek mindössze egy három soros, egyszerűsített bevallást kell kitöltenie. 20

Muzsikásnak áll a világ Egyáltalán nem keletkezik Magyarországon adófizetési kötelezettsége az előadó-művésznek, ha a bevétele – bármely 12 hónapos időszakban – nem haladja meg a 200.000 Ft-ot.

21

Értékpapír juttatási program Az elismert program átnevezésre került, 2014-től „munkavállalói értékpapír-juttatási programként” fut a törvényben. A törvény kihirdetését követő 30. napon lép hatályba a rendelkezés, amely szerint a munkavállalói értékpapír-juttatási program jóváhagyását nem kell kérelmezni és bejelenteni az adóhatóságnál, jelentősen csökkentve ezzel a program szervezőjének, illetve a hatóságnak az adminisztrációs terheit. Más elemeiben a szabályozás lényegében változatlan marad. 22

Tartós befektetési transzfer 2014. január 1-jétől adókötelezettség keletkezése nélkül lehet áthelyezni a tartós befektetési számlán kezelt befektetéseket egyik befektetési szolgáltatótól, illetve hitelintézettől a másikhoz. Az új szabály a 2014. január 1. előtt megkötött tartós befektetési szerződésekre is alkalmazható lesz, de kizárólag a korábbi tartós befektetési szerződéssel azonos célra vált alkalmazhatóvá, ennek megfelelően, például a korábbi bankbetét jellegű számla nem transzferálható értékpapír jellegű számlára. 23

Tartós befektetés - EHO Ha a tartós befektetési számlát a számlatulajdonos a 3 éves lekötési időszak végét megelőzően töri fel, a felmerülő 6%-os mértékű egészségügyi hozzájárulást magánszemélyként lett köteles megállapítani, bevallani és megfizetni; A biztosításból származó kamatjövedelem is mentes lesz az egészségügyi hozzájárulás alól, amennyiben annak biztosítási tartaléka, vagy díjtartaléka legalább 80%-ban EGT állam által kibocsátott, forintban jegyzett értékpapír. 24

A családi adókedvezmény nyilatkozata 2014. január 1-jétől nem csak a kedvezményezett eltartottak illetve eltartottak számáról és adatairól szükséges nyilatkozni, hanem arról is, hogy hány hónapon keresztül minősülnek annak. Emellett, személyenként külön-külön kell nyilatkozni a jogosultsági hónapokról olyan esetben is ha kedvezmény változik mind összegében, mind az igénybevevő személyek tekintetében. 25

A családi adókedvezmény járulék--igazolása járulék A családi járulékkedvezmény először a 2014. januári bérek vonatkozásában lesz alkalmazható, és összegét a foglalkoztató az évközi és éves járulékigazoláson köteles lesz járuléknemenként feltüntetni. Kizárólag szoftverrel ajánlott a számfejtése! 26

A családi adókedvezmény igazolás mozaik családok esetén A jogosultnak nem minősülő házastárssal, élettárssal a megosztás nem alkalmazható azokra a hónapokra, amelyekre a jogosultak már közösen azt érvényesítették. Éven belüli válás esetén sincs visszamenőleges érvényesítési lehetőség A hibás nyilatkozat bírságolható! 27

Ismét jön a nyugdíjbiztosítási adókedvezmény Alig vezették ki az életbiztosításokra jutó adókedvezményeket, a játékszer újra előkerült, holott jelenleg alig valami indokolná a megtakarítások közpénzen való gyarapítását.

28

Ismét jön a nyugdíjbiztosítási adókedvezmény Az üzleti biztosítóval megkötött nyugdíjbiztosítások magánszemély által fizetett díja után – kedvezményt lehet igénybe venni a 2014. január 1jét követően megkötött biztosítási szerződések után. Így a magánszemély év végi adóbevallásában a befizetett összeg 20%-ával (de legfeljebb 130.000 Ft-tal) rendelkezhet, melyet a NAV a biztosítónál vezetett számlára utal. 29

Dagadnak a megtakarítások… Az önkéntes kölcsönös pénztárba történő befizetésekre tekintettel a személyi jövedelemadóból összesen jóváírható összeg 130.000 Ft-ról 150.000 Ft-ra emelkedett 2014-től. Az önkéntes pénztári, nyugdíj-előtakarékossági, valamint a nyugdíjbiztosítási nyilatkozat alapján igénybe vehető kedvezmény értéke együttesen maximálisan 280.000 Ft lett.

30

Új cafeteria elem Az önkéntes kölcsönös biztosítópénztárba történő befizetések esetén béren kívüli juttatás lett a minimálbérig terjedő (101.500) juttatás, amely nem haladja meg a létszám és az eltelt munkaidő szorzatát. Előre is lehet fizetni… Új fogalom minderre: „célzott szolgáltatás”

31

Nem január 15, hanem 10 !!! A kihirdetést követően 30 napon belül hatályosul, tehát 2013-ra már vonatkozik, hogy a tárgyévet követő január 15-éről január 10-ére módosul az az időpont, ameddig még előző évi bevételként figyelembe vehető az előző naptári évre vonatkozó munkaviszonyból származó jövedelem. A módosításra a TB jogszabályokkal való összhang megteremtése miatt volt szükség.

32

Puebla:: KONYEC! Puebla A számítógép-használati utalványok kapcsán megszűnhetnek a visszaélések, miután az átváltható utalványok adómentességét a törvény már nem biztosítja.

33

Hajrá lakáshitelesek! 2014-től a munkáltató nemcsak közvetlenül a lakásvásárláshoz adhat adómentes munkáltatói lakáscélú támogatást, hanem a munkavállaló banki, vagy korábbi munkáltatóval szemben fennálló hitelének törlesztéséhez is. Az adómentesség igazolásához szükséges a hitelintézettel, korábbi munkáltatóval fennálló hitelszerződés, továbbá az összeg felhasználását, a hitel törlesztését igazoló okirat megőrzése. 34

Hajrá lakáshitelesek! Igénybevételi korlát: • A törlesztéséhez nyújtott támogatást is a vételár vagy a teljes építési költség 30 %-áig, de több munkáltató esetén is a folyósítás évét megelőző négy évben ilyenként folyósított összegekkel együtt legfeljebb 5 millió forintig terjedő összegben

35

Hajrá lakáshitelesek! Lakáshoz kapcsolódó feltételek: a lakás nem haladja meg a lakáscélú állami támogatásokról szóló kormányrendeletben meghatározott méltányolható lakásigényt (ez a feltételrendszer legbonyolultabb része). Lényege: A lakásigény mértéke az igénylő és a vele együttköltöző családtagok (házastárs, élettárs, kiskorú gyermek, valamint a 7. §-ban - a jövedelmüktől függetlenül - meghatározott családtagok) számától függően a következő: a) egy-két személy esetében: legalább egy és legfeljebb három lakószoba, b) három személy esetében: legalább másfél és legfeljebb három és fél lakószoba, c) négy személy esetében: legalább kettő és legfeljebb négy lakószoba. Minden további személy esetében fél lakószobával nő a lakásigény mértéke. Három vagy több gyermeket nevelő család esetében minden további személynél a lakásigény mértékének alsó határa fél lakószobával, de legfeljebb három lakószobáig nő, felső határa egy lakószobával nő. Kettő fél lakószobát egy lakószobaként kell figyelembe venni. Az előbbieknél a padlóburkolat jellegétől függetlenül: a) a fél lakószoba hasznos alapterülete a 6 négyzetmétert meghaladja, de nem haladja meg a 12 négyzetmétert, b) a lakószoba hasznos alapterülete meghaladja a 12 négyzetmétert, de - a meglévő, kialakult állapotot kivéve - legfeljebb 30 négyzetméter, amennyiben ennél nagyobb, úgy két szobaként kell számításba venni. Amennyiben a nappali szoba, az étkező és a konyha osztatlan közös térben van, és hasznos alapterületük együttesen meghaladja a 60 négyzetmétert, úgy - egy lakás esetén egy alkalommal - két szobaként kell figyelembe venni, c) a lakószoba legalább egy 2 méter széles - ajtó és ablak nélküli - falfelülettel rendelkezik.

36

Hajrá lakáshitelesek! A lakáscélú munkáltatói támogatás adómentességének szükséges iratok, bizonylatok: •

lakás tulajdonjogának és a lakáshoz kapcsolódó földhasználati jognak a megszerzése esetén az érvényes szerződés és az ingatlanügyi hatósághoz benyújtott bejegyzési kérelem, valamint az összeg felhasználását igazoló okirat;

•

lakás építése, építtetése és lakás alapterületének növelése esetén a jogerős használatbavételi engedély, valamint az összeg felhasználását igazoló, a használatbavételi engedély kelte napjáig, illetve a használatbavételi engedélyben megjelölt feltételek teljesítése határidejéig kibocsátott, az építési engedély jogosultja nevére kiállított számla;

•

lakás korszerűsítése esetén a támogatás folyósítását megelőzően hat hónapon belül és azt követően 12 hónapon belül kiállított, az építési termékek műszaki követelményeinek, megfelelőség igazolásának, valamint forgalomba hozatalának és felhasználásának részletes szabályairól szóló rendelet szerinti megfelelőségi igazolással rendelkező - beépített termékekről szóló számla, valamint a más személy által elvégzett munka ellenértékéről kiállított bizonylat;

•

hitelintézettől vagy korábbi munkáltatótól felvett hitel visszafizetéséhez, törlesztéséhez nyújtott támogatás esetén a hitelintézettel, korábbi munkáltatóval fennálló hitelszerződés, továbbá az összeg felhasználását, a hitel törlesztését igazoló okirat.

37

Én szeretem a focit, de… 2014. január 1-jétől nem csak sportrendezvény-szervezők adhatnak összeghatártól függetlenül adómentesen belépőt vagy bérletet sportrendezvényekre, hanem bármely kifizető (eddig 50 ezer Ft volt az adómentes értékhatár kifizető esetében).

38

Nyerők, kamatlovagok, figyelem! 2014. január 1-jétől azon nem pénzben kapott kamatjövedelmek (pl. a nyereménybetétkönyvek után kisorsolt tárgynyeremények, illetve az értékpapír formájában juttatott kamatjövedelem) esetében, amelyeket 6 % egészségügyi hozzájárulás és 16 % személyi jövedelemadó is terhel, az adóalap számításakor alkalmazandó 1,19-szoros szorzó 1,28-szorosra változott.

39

Adózási változások 2014 Járulékok, egyéb

A FairConto Zrt összefoglalója, 40 előadó Ruszin Zsolt

Táguló EKHOEKHO-zás 2014-től már nem csak az országos sportági szakszövetséggel vagy országos sportági sportszövetséggel fennálló jogviszonyra, hanem egyes szabadidősport szövetségek, fogyatékosok sportszövetségei, valamint diák-, főiskolai-, egyetemi sportszövetségeknél fennálló jogviszonyra tekintettel is lehet választani.

41

Vendégmunkások: maradhatnak A harmadik állam állampolgárságával rendelkező külföldi kiküldöttek és a munkaerő kölcsönzés keretében foglalkoztatottaknál mentességet kaptak az egyéni járulékfizetés alól 2 évnél hosszabb munkavégzésnél, vagy abban az esetben, amennyiben a 2 éven túli meghosszabbítására előre nem látható okból kerül sor, amit a munkáltató bejelent a NAV számára. 42

ESZJ: emelés 2014. január 1-jétől az egészségügyi szolgáltatási járulék havi összegét 6.660 Ft-ról az infláció mértékével megegyező módon 6.810 Ft-ra emelik (amelynek napi összege: 227 Ft). A nyugdíjas tagok, egyéni vállalkozók munkaviszony mellett már nem fizetnek 2014től, így bevallási kötelmük is megszűnt a cégükben, egyéni vállalkozásukban. 43

Bejárós szabad vállalkozási zónák Amennyiben a fejlesztési adókedvezményre jogosult szabad vállalkozási zónában működő vállalkozás növeli munkavállalóinak létszámát, akkor kedvezményt lehet igénybe venni a szociális hozzájárulási adóból azon alkalmazottak tekintetében, akiknek lakóhelye ugyanabban a zónában van legalább hat hónapja, mint ahol a munkáltató tevékenységét végzi. 44

Bejárós szabad vállalkozási zónák A kedvezményt 27%-os, majd 14 %-os mértékben, de legfeljebb 100.000 Ft-ig lehet érvényesíteni. A módosítások értelmében 2014. január 1-jétől azon munkavállalók esetében is alkalmazható a kedvezmény, akik a szabad vállalkozási zónán kívülről ingáznak, ha a lakóhely a szabad vállalkozási zóna 20 km-es körzetén belül van (e távolság közúton, vagy közforgalom elől el nem zárt magánúton értendő). 45

Hajrá doktorok! 2014. január 1-jétől a kutatóhelyek által foglalkoztatott doktorjelölt, vagy doktori képzésben részt vevő hallgatók után is érvényesíthető lesz 14,5 %-os szociális hozzájárulási adó kedvezmény, melynek alapja a bruttó munkabér, de legfeljebb 200.000 Ft (így a maximális kedvezmény összege 29.000 Ft). 46

SZOCHO kedvezmények – tudják követni? A GYES/GYED/GYET-ről immár 69 hónapig lehet érvényesíteni a kedvezményt, de csak a foglalkoztatás 5 évéig, ha 3 vagy több gyereket nevel a szülő (Alapesetben 45 hónap és 3 év)

47

Már nem kell kilépéskor nyomtatványalapú jövedelemigazolást kiállítani 2013.07.01-től igazolást adattartalomnak bérszámfejtési kiváltani.

ezt az elegendő megfelelő igazolással

48

Adózási változások 2014 Társasági adó, számvitel

A FairConto Zrt összefoglalója, 49 előadó Ruszin Zsolt

Filmes kedvezmények A film- és előadó-művészet támogatására vonatkozóan is bevezetésre kerül a sporttámogatás esetében már a 2013/2014-es támogatási időszaktól alkalmazandó ún. kiegészítő támogatás. A film- és előadó-művészeti támogatásra vonatkozó kiegészítő támogatás rendszere hasonló lesz a kiegészítő sportfejlesztési támogatáshoz. Tehát az adott támogatás 10, illetve 19%-os adókulccsal számított értékének 75%-át kell majd kiegészítő támogatásként megfizetni, mely összeg nem lesz társasági adó szempontból elismert költség. A módosuló jogszabályokat a 2014. január 1-jétől nyújtott támogatással, juttatással kapcsolatban kell majd először alkalmazni. Filmalkotások támogatása esetén a kiegészítő támogatást – a támogató döntése szerint – vagy a mozgóképszakmai célokra előirányzott források elosztását végző szervezetnek (pl. a Magyar Nemzeti Filmalap Közhasznú Nonprofit Zrt.), vagy pedig az igazolás kiállításának alapjául szolgáló támogatásban részesülő filmalkotás tekintetében filmelőállítónak minősülő társaságnak kell majd megfizetni. (Jelenleg nem világos, hogy a vagylagosság választhatóságot jelent, vagy csak pontatlanul fogalmaz a jogszabály és annak kellene nyújtani a kiegészítő támogatást is akinek az alaptámogatást fizeti a támogató.) Előadó-művészeti szervezetek támogatása esetén a kiegészítő támogatást az Emberi Erőforrások Minisztériumának vagy a támogatási igazolás kiállításának alapjául szolgáló támogatásban részesülő előadó-művészeti szervezetnek kell majd megfizetni (a vagylagosság értelmezése ez esetben is tisztázatlan). Fontos, hogy a fogadó szervezetek részéről meghatározott támogatási korlátok számításánál (filmalkotás esetén a közvetlen filmgyártási költség 20%-a, előadó-művészeti szerv esetén a tárgyévet megelőző évben tartott előadásokból származó jegybevétel 80%-a) a támogatást és a kiegészítő támogatást össze kell majd számítani. Az adókedvezmény igénybevételére a jövőben a támogatás adóévét követő 3 helyett 6 év áll majd rendelkezésre, így a támogatók ezzel kapcsolatos kockázata jelentősen csökken.

50

Látványcsapatsport kedvezmény 2014-től választási lehetősége lesz a támogatónak, hogy a kiegészítő sportfejlesztési támogatást az országos sportági szakszövetség részére, vagy az e látvány-csapatsport keretében vagy érdekében működő – egyébként sporttámogatásra jogosult – sportszervezet (sportiskola), közhasznú szervezet részére fizeti meg. Ha a támogatást a Magyar Olimpiai Bizottság (sportköztestület) részére nyújtották, akkor a kiegészítő sportfejlesztési támogatást is a Magyar Olimpiai Bizottság részére kell teljesíteni. Az Európai Bizottság által engedélyezett maximum 70%-os támogatástartalomnak való megfelelés érdekében hivatásos sportszervezetek esetében a sportcélú ingatlannal kapcsolatos tárgyi eszköz beruházás, felújítás beruházási, felújítási értékével kapcsolatban meghatározott támogatási korlátok számításánál a támogatást és a kiegészítő támogatást össze kell számítani. Hasonlóan a film- és előadó-művészet támogatásához, a sporttámogatás esetében is meghosszabbításra kerül az adókedvezmény igénybevételére rendelkezésre álló idő. Így a támogató legutoljára a támogatás adóévét követő 6. adóév adójában érvényesítheti az adókedvezményt. A módosított rendelkezést a módosítás hatálybalépésének napját (azaz a kihirdetést követő nap) követően nyújtott támogatásokra (juttatásokra) kell alkalmazni. A módosuló jogszabályokat a 2014. január 1-jétől nyújtott támogatással, juttatással kapcsolatban kell alkalmazni.

51

K+F lazítás csoportszinten A K+F tevékenységet külön társaságba kiszervező cégek számára jelent jelentős kedvezmény 2014-től, hogy a cégcsoport tevékenységi körébe tartozó és a társasági adóalapban elszámolható K+F költségek kedvezményét a jövőben nem csak a K+F tevékenységet közvetlenül ellátó adózó, hanem helyette (részben vagy egészben) akár annak kapcsolt vállalkozásai is igénybe vehetnék. 52

K+F lazítás csoportszinten Alkalmazási feltételei: • a 29-es bevallás benyújtásáig írásban nyilatkozik a kapcsolt cég a közvetlen költség összegéről, és a másik kapcsolt cég által érvényesíthető összegről • a K+F tevékenység kapcsolódik az adózó és a kapcsolt vállalkozás bevételszerző tevékenységéhez • az adóbevallásukban adatszolgáltatást is teljesítenek. 53

Nem jelentős hiba galiba 2014-től kizárólag abban az esetben lesz figyelembe vehető a feltárás évében a nem jelentős összegű hiba, ha ez a hiba az adózó javára mutatkozik (azaz a korábbi adóévek adózás előtti eredményét csökkenti), és a feltárás éve szerinti adóalap meghaladja a nem jelentős összegű hiba összegét. A NAV minden további adókülönbözettel kalkuláltatna?

esetben 54

Fogalmi pontosítások Bejelentett részesedés esetén a bejelentés feltételét képező minimális részesedésszerzés mértéke 30%ról 10%-ra csökken, és a bejelentésre nyitva álló jogvesztő határidő 60 napról 75 napra nőtt. Ingatlannal rendelkező társaság esetében az eszközök mérlegfordulónapi piaci értéke helyett azok mérlegfordulónapi könyv szerinti értékével kell számolni az ingatlanok és az eszközök hányadára vonatkozó 75%-os szabálynál. 55

Fogalmi pontosítások Beolvadás esetén a jogutód társaság első alkalommal a beolvadás napját magában foglaló adóévben használhatja fel a jogelőd társaságnak a beolvadás adóévében keletkező elhatárolt veszteségét. (Lex Jóbarát, már 2013-ra jó) A bejelentett immateriális jószág értékesítése, apportja következtében keletkező nyereséggel 2013-ig akkor csökkenthető az adóalap, ha a bejelentés adóévét megelőző adóévben immateriális jószág értékesítéséből, kivezetéséből származó eredménynek az eredménytartalékból azadóévben lekötött tartalékba átvezetett (és az adóév utolsó napján lekötött tartalékként kimutatott) összegével az adózó nem csökkentette a társasági adóalapot. Ha bármely immateriális jószággal kapcsolatban adóalap-csökkentés történt a fentiek szerint, a bejelentett immateriális jószág apportjával, értékesítésével kapcsolatos nyereséggel az adózó már nem csökkentheti az adóalapot. 2014-től ugyanazt az immateriális jószágot kell vizsgálni a feltételek teljesülésének ellenőrzésekor. Az új rendelkezések egyértelművé teszik, hogy nem csak a jegyzett tőke, hanem a tőketartalék nem pénzbeli hozzájárulással történő teljesítésére is alkalmazni kell a transzferár szabályokat. Pontosításra kerül, hogy külföldi személyt Magyarországon telephellyel rendelkezőnek kell tekinteni, amennyiben belföldön ingatlant értékesít.. 56

Beruházási adókedvezmény Tárgyi eszköz beruházáshoz felvett hitel esetén az adóévben fizetett kamat 60%-áig lesz adókedvezmény érvényesíthető a 2013. december 31-ét követően megkötött hitelszerződések esetén. A 2013. december 31. előtt megkötött hitelszerződések esetén továbbra is a kamat 40%ig vehető igénybe az adókedvezmény. Ezt követően az új beruházáshoz kapcsolódó adóalapcsökkentő tétel a szoftvertermékek felhasználási jogára is kiterjed. 57

Számviteli módosítások •

• •

A vállalkozások végtörlesztésének, korábbi elhatárolt árfolyamveszteségének feloldása 3 év alatt is végrehajthatóvá vált, már 2013-tól. Alkalmazni lehet az EKB árfolyamait is. Szűkül a konszolidálási értékhatár a mérlegfőösszeg 5400 millió forintot (jelenleg 2700 millió forint),, az éves nettó árbevétel 8000 millió forintot (jelenleg 4000 millió forint), az üzleti évben átlagosan foglalkoztatottak száma a 250 főt. (3-ból 2)

•

•

Ne feledjék: 2014-es üzleti évtől könyvvizsgálat már 300 mFt-nál kezdődik !!! Végre: USD –ben készített beszámoló

a

58

Késedelmi kamat mizéria A látszólag megnövekedett adminisztrációt a vállalkozások, főleg a mikrovállalkozások a könyvelőikre igyekeznek hárítani. A késedelmi kamat nyilvántartása azonban nem könyvelési feladat. A könyvelő kizárólag akkor könyvel késedelmi kamatot, vagy behajtási költségátalányt, ha az pénzügyileg rendezett. (T38 K96, egyéb bevétel) 59

Késedelmi kamat mizéria Valóban könyvelni kell a mérlegen kívüli tételeket a 0-s számlaosztályba. Ezt tényleg előírja a Szvt. 160.§ (5). Ennek oka azonban ismeretlen. A 2006/46/EK irányelv szerint a mikrovállalkozások körében a mentesítés adott lehetőség lenne, ha a minisztérium erre javaslatot tenne… Tegye fel a kezét, aki már könyvelt nullás számlaosztályban… 60

Késedelmi kamat mizéria Az egyszerűsített éves beszámoló kiegészítő mellékletének nem kell tartalmaznia a 90. § (3) bekezdésének c) pontja szerinti mérlegen kívüli tételek és mérlegben nem szereplő megállapodások pénzügyi kihatásait. (Szvt. 96.§ (6))

61

Adózási változások 2014 Helyi adók, illetékek

A FairConto Zrt összefoglalója, 62 előadó Ruszin Zsolt

Helyi adók - nyomtatványon A 35/2008. PM rendelet szerinti nyomtatványokat lehet majd általánosan alkalmazni. Nem lesz minden önkormányzati nyomtatvány különböző... Az elektronikus benyújtást az önkormányzat rendelete teheti lehetővé. Vezeték nélküli szolgáltatók HIPA változása: A vezeték nélküli távközlési szolgáltatók helyi iparűzési adó alapját 2014-től az alábbiak szerint kell megosztani. Az adóalap 20%-át a székhelye és az állandó üzleti létesítmények (pl. iroda, üzlet) szerinti települések között az általános szabályok szerint, míg a másik 80%-át a jelenlegi szabályok szerint, vagyis az előfizetők számlázási címe szerinti települések között kell megosztani.

63

Telekadó mentességek Egyrészt a belterületen fekvő, az ingatlan-nyilvántartásban művelés alól kivett területként nyilvántartott, 1 hektárt meg nem haladó nagyságú földterület mentessé válik a telekadó alól. A mentesség feltétele, hogy az adóévben az említett földterület teljes területe tényleges mezőgazdasági művelés alatt álljon, és e tényt a telek fekvése szerint illetékes mezőgazdasági igazgatási szerv az adóévben igazolja. Másrészt mentességet élvez a telekadó alól a termék-előállító üzemhez tartozó, jogszabályban vagy hatósági előírásban megállapított védő-biztonsági terület (övezet) is. Ebben az esetben a mentesség feltétele, hogy az adóalany adóévet megelőző adóévi, évesített nettó árbevétele legalább 50%-ban saját előállítású termék értékesítéséből származzon. 64

Illetékmentességek • •

•

•

•

az osztalékra vonatkozó követelés elengedése, a csődegyezség keretében, valamint a felszámolási eljárásban követelés elengedése (ha a követelés jogosultja nem a haszonhúzó), a házastársi vagyonközösség megszüntetéséből származó vagyonszerzés, az ajándékozó házastársa által megszerzett ajándék a házastársak közötti vagyonátruházás, a házastársi vagyonközösség megszüntetése. 65

Illetékmentesség vége: offoff-shore Megszűnik az illetékmentesség, ha a vagyonszerzőnek (nyilatkozata szerint) olyan külföldi államban van székhelye (vagy illetősége), ahol a jogszabály által meghatározott, illetve az effektív társasági adókulcs mértéke nem éri el a 10%-ot.

66

Illetékmentesség vége: üzletrész 2014.01.01-től az illetékkötelezettség csak meghatározott főtevékenységet (pl. ingatlanbérbeadás, épületépítés) végző társaságokban történő vagyonszerzésre vonatozó mentesség megszűnik. Így az ingatlanvagyonnal rendelkező társaságban történő vagyonszerzés annak főtevékenységétől függetlenül illetékköteles.

DE!

67

Továbbra is szabad a tilitili-toli A kapcsolt vállalkozások közti ingatlan adásvétel is illetékmentességet kapott 2012-től. Az egyetlen feltétel, hogy a főtevékenység ingatlanforgalmazás, vagy saját tulajdonú ingatlan bérbeadása legyen. Ezt már 2011-re is lehet alkalmazni, hiszen a 2012.01.01-ig ki nem adott illetékhatározatnál is alkalmazni kell. (Hivatali reakcióidő > 30 nap)

68

Szabad a tilitili-toli Kérdés: kinek van főtevékenysége? Következtetés: ingatlan cégből ki, majd visszabérelni Ingatlan cégbe be (adómentes kp. kivét), majd értékcsökkenteni. Gusztusos és szép… 69

NETAlányok A kivonatalapú szörpök kivételével a hozzáadott cukrot tartalmazó és legalább 8 %-os cukortartalmú, de alacsony (25%-nál kisebb) gyümölcstartalmú szörpök is adókötelesek. Csodaszer a NETA? A Rigó Jancsi esetében is?

70

Adózási változások 2014 Adózás rendje

A FairConto Zrt összefoglalója, 71 előadó Ruszin Zsolt

Jön az elektronikus megbízólevél Az adóellenőrzés 2014.07.01-től elektronikusan kézbesíthető megbízólevéllel is kezdődhet. A NAV láncolati ellenőrzést is végezhet 2014-től! Miért? Eddig nem tehette?

72

Egyéb Art módosítások • •

• • • •

Egyszerűsödik a feltételes adómegállapítás ELEKÁFA: külföldi is képviselhet (eddig ehhez magyar adóazonosító és jogcím kellett) Adóraktározást végző nem lesz ÁFA alany Bevallási esedékesség előtt is lehet önellenőrizni Vámhatározat módosulása önellenőrzést indukál Feltöltési bírság nem lesz árfolyamkülönbözetre

73

Fából vaskarika: Art 34/A.§ 34/A.§ Ha törvény az adózó számára választási lehetőséget biztosít, az adózó kezdeményezheti az adó megállapításához való jog elévülési idején belül - a választása módosítását, az adóhatósághoz benyújtott kijavítás iránti kérelem útján, amennyiben a módosítás az adó, adóalap, költségvetési támogatás összegét - a beadott bevallását figyelembe véve - nem érinti.

EZMIEZ?

74

Pénztárgép őrület várható! Hatósági áras lett az adatkommunikációs szolgáltatás. Részletszabályok az Art alapján kerültek megállapításra. Az NGM rendelet tervezet: 2014.01.31 és 2014.02.28-as határidőkkel. Aki nem köti be, időben, az felkötheti... Jön a dupla bírság, avagy a megbírságollak és bezárom az üzletedet! 75

2014:: pénztárgépek cseréje 2014 Még ebben az évtizedben, biztosan… A szakértői vélemények szerint január 31-ig az összes online pénztárgép üzembehelyezésének 15-20%-a történhet meg, de a rendszer működni is fog. Persze Magyarország ismét olyasmit csinál, amit még soha, senki… Ha menni fog, akkor bőven lesz követője…

76

Adózás 2014

Van kérdésük?

77

KATA - 2014 KisA isAdózók Tételes Adója

1

A kata bejelentkezés szabályai A kata bejelentkezése már alakuláskor választható. A kata havi alapú, vagyis év közben is választható. Nem lehet katázó: - Nem magánszemély taggal Bt, Kkt. - éven belül törölt adószám esetén - 2 éven belül felfüggesztett adószám esetén 2

A kata mértéke Főállású katázó: 50.000 Ft / hó / fő Nem főállású: 25.000 Ft / hó / fő (befizetés: követő hónap 12. napja)

Adómentes határ:

6 mFt A bevételi határ nem növekszik a katások számával! 3

A kata mértéke Az adómentes határ felett a kata mértéke:

40% (arányosan, a havi 500 eFt feletti összegre)

4

Honnan látszik a kata alanyiság? Sehonnan. A törvény nem rendel semmilyen lekérdezhető nyilvántartást a katázókra vonatkozóan. Annyira megszoktuk a nyilvántartásokat, hogy ez szinte már hiányzik… 5

A kata és az áfa viszonya ÁFA mentes határ:

6 mFt E felett beléphet az ÁFA alanyiság is, amit a 40% felett meg kell fizetni! Ez 67% adót is jelenthet.

6

A kata és az áfa viszonya Már létező (nem evás) vállalkozások évközi belépésekor nem választható ÁFA alanyi mentesség. Az új vállalkozások természetesen alanyi mentességet választhatnak 7

A kata kata,, az eva és az áfa Az eva alanyiságról katázásra áttérő úgy jár el, mintha ma született volna, vagyis új áfa alanyként választhat alanyi mentességet!

8

A kata iparűzési adózása Az iparűzési adó a székhely és telephely szerinti önkormányzatonként 2,5-2,5 millió forint adóalap után kerül megállapíthatásra.

2.500.000 * 2% = 50.000 Az iparűzési adó arányosítandó szüneteltetés alatt. Figyelem:

Fölösleges telephelyet, fióktelepet megszűntetni! Újlengyeliek nem fizetnek! 9

A kata iparűzési adó 2014 A Katázó adóévre válassza az egyszerűsített iparűzési adóalap-megállapítási módszert 2014-től, választás jogvesztő határidejű 15 napos határidőt kapott. A jelenlegi szabályok alapján ezt a választását a kisadózó csak a KATA alanyiság megkezdésétől számított 15 napos NEM jogvesztő határidőn belül teheti meg, mégpedig a KATA alanyiság időszaka egészére.

10

A kata által kiváltott adónemek Nem kell megfizetni, bevallani a katás után: • Vállalkozói SZJA és osztalékalap utáni adók (ideértve az átalányadót) • Társasági adó • SZJA (repi után igen!), levont járulékok és EHO • Szociális hozzájárulási adó és SZKHJ 11

A kata számlázási szabályai A katázó feltünteti következő kifejezést:

a

számláján

a

„Kisadózó” Ha ezt nem teszi, akkor mulasztási bírsággal sújtható, de katázhat tovább, ha a negyedév végéig a 100 eFt felett bírságot befizeti. 12

A kata nyugdíj szolgálati ideje Miután az ellátási alap csupán 81.300 forint a főállású katás számára a nyugdíj összege nem lesz teljes. A szolgálati idő azonban ugyanúgy telik! 13

A kata TB ellátási szabályai Ideális helyzetet mutató ábra:

(megvalósulása folyamatban…)

14

A kata TB turbó: 2014 Szeretnél többet fizetni, hogy többet kaphass? 50 eFt KATA 81.300 Ft ellátási alap

75 eFt KATA 136.250 Ft ellátási alap

15

A kata monogám típus (2013) Kata monogám típus, nem szerencsés mellette több helyen is „nyomulni”. Több vállalkozás fenntartása esetében ugyanis a Kata nem váltja ki sehol máshol a járulékfizetést! 16

Kata már nem monogám (2014) A kisadózás csak 25eFt, Akkor is ha a katás: Kft tag+ügyvezető • Máshol katás •

17

Eva megy, Kata jön! Kata választható Eva elhagyása nélkül, de aztán az Eva automatikusan elvész. Az adóhatóság az EVA elhagyását bejelentetné, ennek azonban nincs jelentősége. 18

A kata és a „welcome „welcome” ” levél Az adóhatóság a kata választását követően „welcome” levelet küld, amivel lényegében a székhely valódiságát is ellenőrzi (az adóhatóság a törvényi kötelezettségét teljesíti, így a levél tértivevényes küldemény lesz).

19

A katás nyilvántartása A katázó bevételi nyilvántartást vezet:

A beszerzésekről bizonylat megőrzési kötelezettség nincs – akkor hogy büntetik meg igazolatlan eredetű áru miatt? 20

Egyéni vállalkozói bankszámla A törvény az áfa mentes adózóra nem teszik kötelezővé a vállalkozói számlát, így a lakossági bankszámla is elég !!!

21

A katás jövedelemigazolása A katásnak (pl. egy beltagnak) akkor is a minimálbérről kell a jövedelemigazolást kiállítania az adóhatóságnak, ha semmilyen bevétele sem volt (amúgy annak 60% kerül az igazolásra). Ez a „huszárvágás” kedvező lehet egy banki célú igazolásnál, de lehet kedvezőtlen is, ha szociálisan hátrányos helyzetet bizonyítani kell. 22

Katázó bevallások A katás után csak bejelentést kell tenni, a katázónak további havi bevallása

NINCS !!! A katázó papír alapon, vagy elektronikusan évente nyilatkozatot tesz 6 mFt-ig, a felett bevallást nyújt be. (ÁFA bevallást is) 23

Katázó bevallások A katázó az éves nyilatkozatában az összesen 1 mFt-ot meghaladó bevételt produkáló nem magánszemély vevőiről adatot szolgáltat először 2014.02.25-én: Név, cím (az adószám nem fog kelleni?)

24

A kisadózói számlát befogadó Költségként való elszámolás: A katázó által kiállított számla sima költség, társasági adóalap-korrekció nincs! (ez erre vonatkozó javaslatot a zárószavazáskor elhagyták)

Az 1 mFt feletti befogadó 2014.03.31-ig adatot szolgáltat a katázó nevéről, címéről, adószámáról 25

A színlelt munkaszerződés A katázó az 1 mFt feletti kuncsafttal színelt munkaviszonyban van, hacsak az alábbiakból kettő nem teljesül: A cél:

26

Mikor nem színlelt? a) a kisadózó a tevékenységet nem kizárólag személyesen végezte vagy végezhette b) a kisadózó a naptári évi bevételének legalább 50 %-át nem adatszolgáltatásra köteles vevőtől szerezte c) az adatszolgáltatásra köteles vevő nem adhatott utasítást a tevékenység végzésének módjára d) a tevékenység végzésének helye a kisadózó birtokában áll e) a tevékenység végzéséhez szükséges eszközöket és anyagokat a kisadózó adta (vagyis nem az adatszolgáltatásra kötelezett vevő) f) a tevékenység végzésének rendjét a kisadózó határozza meg (a kapcsolt vállalkozást és a kisadózót egy személynek kell tekinteni) 27

Mikor nem színlelt? Érdemes észrevenni: A szokásos munkaviszonyt és vállalkozási viszont elhatároló elemek nem számítanak (szabadság, betegszabadság, havi bérezés, munkaidő alapú munkavégzés, alá-fölé rendeltség, szervezeti integrálódás, stb.) 28

Mikor nem színlelt? Érdemes észrevenni:

A tipikus kényszervállalkozási problémakör megoldódik, ha 1 mFt alatt kerül számla kibocsátásra az adott befogadó felé. A szabályozás – lex specialis – akkor sem engedi büntetni a katázó vállalkozástól befogadott számlát, ha azt közvetítik, de 1 mFt alatt lévő tételként azt nem jelenti egyik fél sem. 29

Mikor nem színlelt? Amennyiben a 6 feltétel közül 2 fennáll, és azt az adózó nyilatkozata, a körülmények és esetleg más okirati bizonyíték (pl. szerződés) alapján a 2 feltétel nem hamis, akkor a bizonyítási teher megfordul. A jogszabály ugyanis így szól: (Katv. 14.§) (2) Az adóhatóság ellenőrzési eljárás keretében - a (3) bekezdés figyelembevételével az ellenkező bizonyításáig - vélelmezi, hogy a kisadózó és a kisadózó vállalkozással összefüggésben a 13. § szerinti adatszolgáltatásra köteles adózó között munkaviszony jött létre. (3) A (2) bekezdésben foglalt vélelmet akkor kell megdőltnek tekinteni, ha az alábbi körülmények közül egynél több megvalósul: 30

Mikor nem színlelt? a) a kisadózó a tevékenységet nem kizárólag személyesen végezte vagy végezhette b) a kisadózó a naptári évi bevételének legalább 50 %-át nem adatszolgáltatásra köteles vevőtől szerezte c) az adatszolgáltatásra köteles vevő nem adhatott utasítást a tevékenység végzésének módjára d) a tevékenység végzésének helye a kisadózó birtokában áll e) a tevékenység végzéséhez szükséges eszközöket és anyagokat a kisadózó adta (vagyis nem az adatszolgáltatásra kötelezett vevő) f) a tevékenység végzésének rendjét a kisadózó határozza meg (a kapcsolt vállalkozást és a kisadózót egy személynek kell tekinteni) 31

A minisztérium tovább lazít f) a tevékenység végzésének rendjét a kisadózó határozza meg (a kapcsolt vállalkozást és a kisadózót egy személynek kell tekinteni)

„A

munkát végző a saját munkarendjét önállóan határozhatja meg” (Vagyis nem az egész cég működési rendjét, csak a sajátját). 32

Kisadózás munkaviszony mellett Ha munkaviszonya mellett a katás a többletként jelentkező feladatok esetén munkáltatójának a munkabér mellett még számláz is, akkor az már nem eshet színlelt munkabér alá, ha a felsorolt 6 feltételből legalább 2 teljesül. 33

A NAV bebizonyítaná? A felkínált bizonyítékok (a katázóval való írásos szerződés és a felek általi egybehangzó nyilatkozatok) mellett az adóhatóságnak nincs érdemi ellenbizonyítási lehetősége.

34

Szeretjük Katát, de félünk !?

Az adózásban az alaptalan félelem a legrosszabb tanácsadó… 35

KATÁZÁS 2014 Van kérdésük?

36

Re: e-252337(41) Kisadózó vállalkozások tételes adója

Tárgy: Re: e-252337(41) Kisadózó vállalkozások tételes adója Feladó: Dátum: 2014.01.20. 16:01 Címzett:

Név: FairConto Zrt. E-mail címe: [email protected] E-iktatószám: e-252337 Tisztelt Ügyfelünk! Foigazgatásunkra érkezett elektronikus levelével kapcsolatban az alábbi tájékoztatást nyújtom: Az adóhatóság tájékoztatási kötelezettségét az adózás rendjérol szóló 2003. évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) 1. § (5) bekezdése szabályozza. Ennek értelmében az adóhatóság az adózónak a törvények megtartásához szükséges tájékoztatást megadja, az adóbevallás, az adóbefizetés rendjét vele megismerteti, az adózót jogainak érvényesítésére figyelmezteti. Felhívom szíves figyelmét tehát, hogy az adóhatóság az internetes (e-mailes) tájékoztatás keretében csak általánosságban, a vonatkozó jogszabályi rendelkezések ismertetésével nyújt segítséget az ügyfeleknek adókötelezettségük jogszeru teljesítéséhez. Mindazonáltal tájékoztatjuk, hogy a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény (a továbbiakban: Katv.) mind a kisadózó vállalkozás számára, mind pedig a kisadózó vállalkozás üzleti partnere számára adatszolgáltatási kötelezettséget ír elo. [Katv. 11. § (5) bekezdés, 13. §]. A két adatszolgáltatási kötelezettség adattartalma a törvény szerint közel azonos, így alkalmasak arra, hogy mindkét fél ellenorzéséhez kontrolladatként szolgáljanak az adóhatóság számára. A Katv. 14. § (1) bekezdése szerint a kisadózó vállalkozással kötött szerzodést, ügyletet és más hasonló cselekményeket valódi tartalmuk szerint, a rendeltetésszeru joggyakorlás feltételére figyelemmel kell minosíteni. Ha a kisadózó vállalkozással kötött szerzodés, ügylet tartalma szerint a kisadózó és harmadik személy közötti munkaviszonyt leplez, akkor az adózási és egyéb jogkövetkezményeket e törvénytol eltéroen a munkaviszonyra irányadó rendelkezések szerint kell megállapítani. Fenti rendelkezések törvényi beiktatása kettos célt szolgál: egyrészt a fiktív számlázások megszüntetését, másrészt a munkaviszonyban álló személyek színlelt kisadózóként történo feltüntetését. Elozo jogszabályhely összhangban van az adózás azon alapelvével, mely szerint a szerzodéseket valódi tartalmuk szerint és a rendeltetésszeru joggyakorlás feltételére figyelemmel kell minosíteni. A szerzodések adójogi sorsát tehát azok valóságos tartalma határozza meg. Ennek megállapítása eredményeképpen az adóhatóság a szerzodést adott esetben a felektol eltéro módon is minosítheti. A Katv. 14. § (2) bekezdése kimondja, hogy az adóhatóság ellenorzési eljárás keretében - a (3) bekezdés figyelembevételével az ellenkezo bizonyításáig - vélelmezi, hogy a kisadózó és a kisadózó vállalkozással összefüggésben a 13. § szerinti adatszolgáltatásra köteles adózó között munkaviszony jött létre. Ebbol következoen, ha a kisadózó vállalkozással kötött szerzodés valójában a kisadózó

1/3

2014.01.22. 1:31

Re: e-252337(41) Kisadózó vállalkozások tételes adója

magánszeméllyel fennálló munkaviszonyt leplez, akkor az adózási és egyéb jogkövetkezményeket a munkaviszonyra irányadó rendelkezések szerint kell megállapítani és ebben az esetben a kisadózónak illetoleg a vele összefüggésben adatszolgáltatásra köteles adózónak kell bizonyítani, hogy nem színlelt munkaviszonyról van szó. A törvény a 14. § (3) bekezdésében rögzíti, hogy a munkaviszony vélelmét milyen tényezok fennállásakor kell megdoltnek tekintetni. Eszerint a 14. § (2) bekezdésben megfogalmazott vélelmet, akkor kell megdoltnek tekinteni, ha az alábbi körülmények közül legalább ketto megvalósul és azt a kisadózó vagy üzleti partnere ténylegesen is bizonyítani tudja: a kisadózó a tevékenységet nem kizárólag személyesen végezte vagy végezhette, a kisadózó a naptári év bevételének legalább 50 százalékát nem az adatszolgáltatásra köteles személytol szerezte, az adatszolgáltatásra köteles személy nem adhatott utasítást a tevékenység végzésének módjára vonatkozóan, a tevékenység végzésének helye a kisadózó birtokában áll, a tevékenység végzéséhez szükséges eszközöket és anyagokat nem az adatszolgáltatásra köteles személy bocsátotta a kisadózó rendelkezésére, a tevékenység végzésének rendjét a kisadózó határozza meg. Elozoekbol látható, hogy a törvény önmaga meghatározza azokat az elhatárolási szempontokat, melyeket korábban is alkalmazni kellett a munkaviszony és a megbízási jogviszony különválasztása során. Az adózónak ezért fenti szempontok dokumentálására kiemelt figyelmet kell fordítania és ezen elhatárolási szempontoknak (vagy azok közül legalább kettonek) a valódi gazdasági muködés keretében is érvényre kell jutniuk. Fenti szempontok közül ketto tényleges fennállása tehát megdönti a munkaviszony fennállásának vélelmét. Ugyanakkor felhívjuk szíves figyelmét, hogy a munkaviszonyra irányadó adózási (adóbírság, mulasztási bírság) és egyéb jogkövetkezmények alóli mentesülés érdekében az adózót terheli annak bizonyítása, hogy a Katv. 14. § (3) bekezdésében foglalt feltételek közül legalább ketto fennáll. Amennyiben az adózó az ellenorzés során ezt bizonyítja, úgy a munkaviszony vélelmét megdoltnek kell tekinteni, ami egyben azt is jelenti, hogy az adóhatóság nem alkalmazza a hátrányos jogkövetkezményeket. Fontos továbbá, hogy létezhetnek olyan egyéb körülmények is, melyek alapján bizonyítható, hogy az adott jogviszony nem munkaviszonyt leplez. Ennek megállapítása azonban általános tájékoztatás keretében nem válaszolható meg, kizárólag egy esetleges ellenorzés alkalmával van mód erre. Tájékoztatom, hogy a válaszlevél tartalma szakmai véleménynek minosül, kötelezo jogi erovel nem bír. Tisztelettel: Nemzeti Adó- és Vámhivatal Közép-magyarországi Regionális Adó Foigazgatósága Tájékoztatási Foosztály --- Eredeti üzenet --Feladó: [email protected] Dátum: 2013.12.13. 0:44:27 Címzett: [email protected] Név: FairConto Zrt. Cím: 1134 Budapest Róbert Károly krt. 61-65. E-mail címe: [email protected]

2/3

2014.01.22. 1:31

Re: e-252337(41) Kisadózó vállalkozások tételes adója

Adószám: 14448043-2-41 Adóazonosító jele: Feladás dátuma: 2013.12.13. Tárgy: Kisadózó vállalkozások tételes adója E-iktatószám: e-252337

Levél szövege:

Tisztelt Ügyfélszolgálat, Egy kisadózó egy tanácsadó, vállalatfejleszto cég trénere. Tevékenysége teljesen önálló a cég "filozófiáját és tudását" táplálja a szolgáltatást megvásárló ügyfeleknek. A tevékenységét önállóan szervezi, utasítást a tevékenység végzésének módjára nem kap. A tevékenység végzésének rendjét önállóan határozza meg a feladat teljesítéséhez szükséges ido és helyszínbeli paraméterekben rendszerint az ügyfél (és nem a megbízó cég) dönt, a tréner instrukciói és javaslatai alapján. A trénernek nincs munkaideje. A cég a következoket írja a képzési tevékenységérol: A flow élmény a sikeres üzleti vállalkozások alapköve is: a flow-ra épülo szervezetek a munkatársak bevonását és a pozitív munkahelyi légkört tartják szem elott. Ha sikerül olyan környezetet teremteni, ahol a munkatársak flow-ba tudnak kerülni, akkor csökkenek a költségek, elégedettek az ügyfelek. Az ilyen vállalatoknál az emberek szeretnek dolgozni, és kimagasló teljesítményt nyújtanak. A kérdés: a fentiek alapján kialakulhat a Katv. 11.§ szerinti vélelmezett munkaszerzodés, figyelembe véve a NAV Központi Hivatalának 3527726671 iktatószámú válaszát is? A kérdés sürgos, miután a számlabefogadó adószakértojének aggodalmai támadtak és sztornóztatni kívánja a kisadózó számláit. Válaszukat várva, Köszönettel _________________________ Ruszin Zsolt FairConto {6F1AE2-B2063-1213913-G25F23JL-ME4D2B-GHYMNS} ------------------------------------------------------------------------------------

3/3

2014.01.22. 1:31