A FairConto Zrt összefoglalója

Adózási változások 2012

A FairConto Zrt összefoglalója

1

Evátlanul …

2

Evátlanul … Bevételi határ: 30 mFt Kinek érdemes maradni? A költséghányad számítás nem minden! A visszatérés költségei riasztóak lehetnek (Bt) Szárnyaló ígéretek és Andersen meséi… A kiút? SZJA – átalányadózás: 80%-os költséghányaddal, de még a 40%-nál is talán… 3

Evából ki - társasági adóba be… A kilépést követő 60 napon belül társasági adóelőleget vall a Bt, Kkt, és a Kft. A következő adóév június 30-ig tartó időszakra. Az adőelőleg összege a bevétel 1%-a (ha törtév volt az utolsó evás év, akkor arányosított 1%), vagyis maximum 250 eFt, de negyedéveként ennyi! Az egyéni vállalkozónál rendezett a kérdés, hiszen negyedévente adóelőleget számol és fizet (de nem vall). 4

Az evás egyéni vállalkozó járuléka Az eva alany egyéni vállalkozó az eva szerinti bevétele után 4% adót fizet. Ezt szociális járulék jogcímen fogja megfizetni.

5

ÁFA 2012

6

ÁFA emelés: 27% : őrültség? A kulcs az adóversennyel szembe megy A lemorzsolódás akár 100 MdFt is lehet Közel 300 MdFt ÁFA megállapítás egy évben Egyszerűbb adórendszer? Felülről 21,26% Következtetés: adóemelés helyett TÉTELES ÁFA bevallás 7

ÁFA emelés hatásai Az áfakulcs változására tekintettel a javaslat rendezi, hogy folyamatos (időszakos) elszámolású ügyleteknél (58. §) a módosítás hatályba lépését megelőzően kezdődő elszámolási időszakok esetén melyik adómérték alkalmazandó.

8

ÁFA emelés hatásai 2011-es időszak: A „régi”, 25%-os adókulcs alkalmazandó abban az esetben, ha az elszámolási időszak még 2011-ben befejeződik, még ha az ellenérték megtérítése 2012-ben válik is esedékessé.

9

ÁFA emelés hatásai Átnyúló időszak: Amennyiben az elszámolási időszak átnyúlik az évek között, úgy időarányos részteljesítésnek minősül majd a 2011-re eső szolgáltatás, mely után még 25% áfát kell fizetni. A 2012-re eső időarányos ellenértéket 27% áfa terheli majd.

10

ÁFA emelés a pénztárgépeknél Átmeneti rendelkezésként a javaslat szerint az adómérték kezelésére alkalmas pénztárgépek és taxaméterek átállíttatásának végső határideje 2012. február 29. Az érintett adóalanyok a tényleges átállíttatásig terjedő időszakban, bizonylat-kibocsátási kötelezettségüket kézi kibocsátású nyugtával, illetve számlával kötelesek teljesíteni. 11

Tételes áfa „bevallás--szerű” dolog készül? „bevallás A Javaslat szerint 2013. január 1-jével hatályba lépnek az általános forgalmi adóalany által kibocsátott és befogadott számlákról szóló összesítő jelentésre vonatkozó rendelkezések. (kormányrendelet) Az időbeli eltolódás célja, hogy az adózók számára kellő idő álljon rendelkezésre az új jogintézmény alkalmazására való felkészüléshez. 12

Tételes áfa „bevallás--szerű” dolog készül? „bevallás Art. rendelkezések utalnak az „igazi” tételes ÁFA bevallás várható bevezetésére 2013-tól: 31.§ (16) Az általános forgalmi adó alanya az általános forgalmi adó bevallásban nyilatkozik a) az olyan termékbeszerzés értékesítője, szolgáltatás nyújtója által kibocsátott számla (számlával egy tekintet alá eső okirat) adatairól, amely után az adott elszámolási időszakban adólevonási jogot gyakorolt, valamint b) az olyan termékértékesítésről, szolgáltatásnyújtásról kibocsátott, áthárított adót tartalmazó számla (számlával egy tekintet alá eső okirat) adatairól, amely termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás után az adófizetési kötelezettsége az adott elszámolási időszakban keletkezett (összesítő jelentés). 13

Bérbevett autók előnyben A javaslat megszűnteti a személygépkocsi és egyéb jármű bérbevétele kapcsán felmerülő előzetesen felszámított adóra vonatkozó tételes levonási tilalmat a 2012-től kezdődő bérleti időszakra.

(+reg. adó kedvezmény!) 14

Bérbevett autók útnyilvántartással Adólevonási jog annyiban jár, amilyen mértékben a bérbevett járművet adóköteles gazdasági tevékenysége érdekében használja fel. Így az adólevonási jog alátámasztása érdekében javasolt lehet útnyilvántartást vezetni a jármű használatáról, az egyes utak üzleti céljáról.

15

A láncügyletek Az adóhatóságnak vagy más félnek nem lenne joga megdönteni a törvényi vélelmet, mely szerint a közbülső vevő az áru elfuvarozását vevői minőségében rendeli meg; erre csak magának az érintett adózónak lenne lehetősége.

16

Elektronikus számlázás A jelen gyakorlatnak megfelelően a javaslat rögzíti, hogy elektronikus számlázásra csak a vevő előzetes beleegyezése esetén kerülhet sor (bár a beleegyezés nem csak írásban, akár szóban, elektronikus úton vagy ráutaló magatartással is történhet).

17

Átvihető követelés elévülése A javaslat rögzíti, hogy az adólevonási jog gyakorlására, a vissza nem igényelt áfa „továbbgörgetésére” az általános szabályok szerinti elévülési időn (vagyis az év végétől számított 5 éven át) van lehetőség.

18

Az ÁFA választás a honlapon Az adózók hatékonyabb tájékoztatása érdekében a jövőben az adóhatóság a honlapján minden adózóról közzéteszi, hogy választott-e ingatlanok értékesítése, bérbeadása kapcsán adómentesség helyett adókötelezettséget (eddig erről csak egyedi kérésre adott tájékoztatást az adóhivatal).

19

Gyakoriságok, bevallások Az összesítő nyilatkozat esetén minden esetben szükséges áfabevallás benyújtása is. Ha be kell vallani, akkor havi bevallással tesz annak eleget az alanyi adómentes és az adómentes tevékenységű adózó. Az áfabevallás gyakoriságával kapcsolatos kérelem elbírálása kapcsán új elutasítást eredményező feltételek kerültek megnevezésre. (pl. költözés, adószám felfügg.) 20

Társasági adó 2012

21

Elhatárolt veszteség? Hogyne! A korábbi adóévek elhatárolt vesztesége legfeljebb az elhatárolt veszteség felhasználása nélkül számított adóalap 50 százalékáig érvényesíthető. Fáj az elvesztett társasági adó… (SZJA-nál is…) 22

Kizöldült elhatárolt veszteség A mezőgazdasági ágazatba sorolt adózó két évre visszamenőleg önellenőrzéssel csökkenti az adóalapját az elhatárolt veszteséggel, de adóévenként legfeljebb az adóév adózás előtti eredményének 30%-ával

23

Szoftverfejlesztők Megszűnik 2012-től a szoftverfejlesztők bérköltségének adókedvezménye (amit 3 éven át kell érvényesíteni), az utolsó érvényesítési év 2014 lesz.

24

Transzferárak, bizonylatok 2012 A jövőben az angol, francia, vagy német nyelven készült nyilvántartások és kapcsolódó iratok (szerződések, számlák) esetében az adóhatóság nem kötelezheti az adózót azok lefordíttatására.

25

Bejelentett immateriális jószág A szerzést követően be kell jelenteni (60 napos jogvesztő határidővel), szellemi terméket, vagyoni értékű jogot, amelyet, ha 1 évnyi tartást követően adnak el, akkor az értékesítési nyereség csökkenti az adóalapot. (áron aluli értékesítés pedig növeli…)

26

Térítés nélkül átadott eszköz Nyilatkozat kell, ez az elismert költség feltétele (Tao. Tv. 3. sz. mell. „A” fejezet 13. pont, kivéve a külföldinek átadott eszközt).

2012.01.01-től újra lesz adomány: Olyan átadott eszköz, juttatás, amelyet a közhasznú szervezet, a kiemelkedően közhasznú szervezet részére a közhasznú szervezetekről szóló törvényben (Civiltörvényben) nevesített közhasznú tevékenységre, közfeladat támogatására, valamint egyház részére (jogszabály szerint) a közérdekű kötelezettségvállalás céljára adnak feltéve, hogy az nem jelent a Tao és az SZJA törvényben meghatározottakon túl vagyoni előnyt az adományozónak, az adományozó tagjának (részvényesének), vezető tisztségviselőjének, felügyelő bizottsága vagy igazgatósága tagjának, könyvvizsgálójának, illetve ezen személyek vagy a magánszemély tag (részvényes) közeli hozzátartozójának azzal, hogy nem minősül vagyoni előnynek az adományozó nevére, tevékenységére történő utalás.

27

Térítés nélkül átadott eszköz Adóalapnövelő 2012-ben: A külföldinek térítés nélkül átadott eszköz A nyilatkozat nélküli átadás A nyilatkozat: a juttatásban részesülő eredménye a juttatás következtében elszámolt bevétel nélkül számítva nem lesz negatív, amelyet a beszámoló elkészítését követően igazol 28

Térítés nélkül átadott eszköz Elismert átadás: a közhasznú szervezet, a kiemelkedően közhasznú szervezet, az egyház, a közérdekű kötelezettségvállalás szervezője által kiállított igazolással, amely tartalmazza a kiállító és az adózó megnevezését, székhelyét, adószámát, az adomány összegét és a támogatott célt, továbbá közhasznú szervezet, kiemelkedően közhasznú szervezet esetében a közhasznúsági fokozatot. + jogszabály által elrendelt, megengedett átadás29

Termőföldre épített lakópark megadóztatása Termőfölből átminősített ingatlanvagyont tulajdonában tartó társaság tagjának részesedés kivonása során az adóalapot a nyereség kétszeres összegével kell növeli. (SZJA-ban 48%) 30

Elengedett osztalék Nem fog duplán adózni az elengedett osztalék! Növeli az adózás előtti eredményt a behajthatatlan követelésnek nem minősülő, adóévben elengedett követelés, ha a jogosult követelését magánszemélynek nem minősülő kapcsolt vállalkozása részére engedi el. Magyarul: csak a kapcsoltakkal szembeni követelés 31 leírása adóalapnövelő !!!

Elengedett osztalék Csökkenti az adóalapot a 2007-2009. üzleti években megállapított, de ki nem fizetett osztalék 2010.01.01-jét követő elengedésére tekintettel elszámolt rendkívüli bevétel összege 32

Cégautók: fizetni, fizetni, fizetni, fizetni fizetni!!

Cégautók az adóprés alatt A gépjárműadó havi mértéke:

Cégautók az adóprés alatt Általában egy új autó 9-es osztályú: katalizátoros, szabályozott keverékképzésű, az ENSZ-EGB 83.05 előírás B jóváhagyás B. szintje szerint jóváhagyott, OBD-rendszerrel ellátott Ottomotoros (EURO-IV.) http://autosszotar.blog.hu/2009/01/15/kornyezetvedelmi_osztaly

Cégautók az adóprés alatt A lényeg (általánosságban): Havi 7.000 => 11.000 Ft Havi 15.000 => 22.000 Ft Pöpec autók: havi 15.000 => 33.000 Ft ???

(az adót azonban nem kell január 20-ig egy összegben megfizetni – ezt a javaslatot elvetették)

Cégautók az adóprés alatt Az illetékek emelkedése (LE osztó: 1,36)

Gépjárműadó kivezetések Megszűnik a kombinált árufuvarozás után járó gépjárműadó-kedvezmény, és eltörlik a külföldön nyilvántartott gépjárművek adóját.

38

2012 Helyi adók

39

Helyi adók

Közlekedési és Település-adó nem lesz 40

Helyi adók

Újabb elképzelés mégis lesz közlekedési adó 2011.02.01-től 41

Telekadó A telekadó a külterületi telekre, illetve az építménnyel (nem épülettel) lefedett területre is kivethető lesz. Az építési tilalom alatt álló teleknek pedig csak 50%-a mentesül majd az adó alól a jövőben.

42

2012 Illetékek

43

Szabad a tilitili-toli A kapcsolt vállalkozások közti ingatlan adásvétel is illetékmentességet kapott 2012-től. Az egyetlen feltétel, hogy a főtevékenység ingatlanforgalmazás, vagy saját tulajdonú ingatlan bérbeadása legyen. Ezt már 2011-re is lehet alkalmazni, hiszen a 2012.01.01-ig ki nem adott illetékhatározatnál is alkalmazni kell. (Hivatali reakcióidő > 30 nap)

44

Szabad a tilitili-toli Kérdés: kinek van főtevékenysége? Következtetés: ingatlan cégből ki, majd visszabérelni Ingatlan cégbe be (adómentes kp. kivét), majd értékcsökkenteni. Gusztusos és szép… 45

Óvatosan a soron kívüli kérelmekkel A soron kívül elbírálni kért kérelmekre – az illetékfizetés mellett – igazgatási pótdíjat lehet kivetni.

46

Illeték emelkedések Alapeljárás illetéke: 2.200 => 3.000 Fellebbezés: 10.000 Ft-onként 500, legalább 50.000 Felügyeleti intézkedés: legalább 50.000 Peres eljárás felső határ: 900.000 => 1.500.000 Házassági bontóper: 12.000 => 30.000 Közigazgatási határozat pere: 20.000 => 30.000 Fellebbezés (polgári): 6% => 8% max. 2.500.000 Felülvizsgálat 6% => 10% max. 3.500.000 47

2012 Számvitel

48

Számvitel a ló innenső oldalán A külföldi pénzértékben meghatározott ellenérték forintértékének meghatározása során a jelenlegi árfolyam-választási lehetőségek mellett megengedi a javaslat, hogy az áfa alapjának kiszámításához alkalmazott árfolyamot használják a gazdálkodók. Az elektronikus számlát papíron is bátran lehet kontírozni, elég a logikai kapcsolat. 49

Egyszerűsített éve beszámoló Egyszerűsített éves beszámolót készíthet (már 2011 is): Devizás könyvvezetésű Vállalatcsoport tagja (értékhatárok betartása mellett) Az értékhatárok (3-ból 2): Mérlegfőösszeg: 500 mFt Éves nettó árbevétel: 1 MdFt Átlagos statisztikai létszám: 50 fő 50

Kötelező könyvvizsgálat 2012: Nem kötelező a könyvvizsgálat, ha az előző két év átlagában az árbevétel nem haladta meg a 200 mFt-ot és az átlagos statisztikai létszám kevesebb volt 50 főnél.

2014: Nem kötelező a könyvvizsgálat, ha az előző két év átlagában az árbevétel nem haladta meg a 300 mFt-ot és az átlagos statisztikai létszám kevesebb volt 50 főnél. A 2011-es beszámolókra még a 100 mFt-os határ vonatkozik. 51

Készpénztartás A készpénztartás az előző üzleti év összes bevételének 10%-a lehet, (2% helyett), ha az nem éri el az 500 eFt-ot (5 mFt forgalmat el nem érő vállalkozóknál még 500 eFt-os küszöb sincs. (A pénzkezelési szabályzat marad, az új szabály bevezetése: 90 napon belül) 52

Hibás gyakorlatot követően… A közüzemi számlák elszámolásában a járulékos költségek is az energiaköltség, vagy a szolgáltatás részét képezik Miért kell ezt szabályozni? Eddig is így volt! (Szvt. 47.§) Hibás gyakorlat, mondván, hogy most törvénymódosítás kellett, mert eddig máshogy volt… 53

Osztalékelőleg A legfeljebb 6 hónapos számviteli beszámoló alapján is kifizethető az osztalék. (Vagyis: a december 31-i beszámolóra még június 30-án is lehet osztalékelőleg-döntést alapozni.)

54

Kontírozás kiváltása naplózással A kontírozás 2012-től a bizonylattól elkülönítetten is elkészíthető, azt nem kell a bizonylatra rávezetni, elég lesz a logikai hozzárendelés is. Óriási előrelépés !!!

55

Leltározás egyeztetéssel Egyeztetni kell a mennyiségileg nem mérhető eszközök és források analitikus nyilvántartását a főkönyvi adatokkal. Hogyan kell ezt dokumentálni?

56

Régi--új számviteli határidők Régi Előtársasági beszámoló, elutasított cégjegyzés esetén 2011: 90. nap 2012: a követő harmadik hónap utolsó napja Éves beszámoló, egyszerűsített éves beszámoló esetén 2011: 150. nap 2012: a mérlegfordulónapot követő 5. hónap utolsó napja

57

Számviteli szabályok A gazdálkodónak a könyvvezetés és a beszámolókészítés során alkalmaznia kell a külön rendelettel kihirdetett, hatályos magyar számviteli standardokat. Sajátos egyszerűsített beszámoló értékhatárai: (3-2) mérlegfőösszeg a 65 millió forint, éves nettó árbevétel a 130 millió forint, foglalkoztatottak száma 10 fő. 58

Számviteli szabályok A nemzetközi standardok szerinti beszámolót csak IFRS „szintű” könyvvizsgáló auditálhatja. A sajátos egyszerűsített éves beszámolót készítő vállalkozó a számviteli egyetlen, a könyvvezetéssel és a beszámolókészítéssel kapcsolatos döntéseket tartalmazó, írásos dokumentumként is elkészítheti. Működési paraméterek alapján is választható eltérő üzleti év (cégbírósági bejelentés!!!) 59

Az árbevétel új fogalma A vevőnek a szerződésben meghatározott feltételek szerinti teljesítés alapján kiállított, elküldött, a vevő által elismert, elfogadott számlában, nyugtában, illetve — ha az eladó számla, nyugta kiállítására nem kötelezett — egyéb számviteli bizonylatban rögzített, vagy a pénzeszközben kapott — áfát nem tartalmazó — ellenértékkel egyező árbevétel. Gratulálunk! 60

2012 Társadalombiztosítási terhek

61

TB – üzenet Alapelvi szinten rögzítésre kerül, hogy a biztosítottaknak járó tb-ellátásokra való jogosultságot az egyéni befizetéseik teremtik meg, és hogy a munkáltatói járulék nem más, mint az ellátásokhoz való hozzájárulás, vagyis a közfinanszírozott felosztó-kirovó rendszerek fedezetének olyan szolidaritási része, amely jogosultságot nem hoz létre. Következtetés: nem is jár utána semmi! 62

Felosztott TB – járulék és adó Társadalombiztosítási járulékok Baleseti adó 30% Levont járulékok (8,5% + 10%) Szociális hozzájárulási adó (27% és „csak” adó…) 63

Baleseti adó A baleseti adó az éves kötelező biztosítási díj (beleértve a fedezetlenségi díjat is) 30%-a lesz, de maximum naponként 83 forint/gépjármű. Az adót a biztosító a biztosítási díj esedékes részletével együtt köteles beszedni, ugyanakkor a biztosító akkor is befizetési kötelezettséggel tartozik, ha az adó beszedését elmulasztotta.

64

Szociális hozzájárulási adó Alanya: Kifizető, Egyéni vállalkozó, Mezőgazdasági őstermelő Nem alanya: nyugdíjas egyéni vállalkozó Mg. kistermelő, és az a mg. őstermelő, akinek nem keletkezik járulékfizetése Nem eredményez adófizetési kötelezettséget: Saját jogú nyugdíjas tagi jogviszonya 65

Szociális hozzájárulási adó A munkáltatói TB járulékot váltja, mértéke 27%. Elemezést igénylő, új adónem, nincs önálló törvényben, a saláta törvény része. Adókedvezmények (egyszerre csak 1): A munkabérek értékének megőrzése Karrier Híd Program Életkorbeli kedvezmények (START Bónusz) Nem szakképzettek kedvezménye 66

Rémes bérkompenzáció Az adókedvezmény számítási módja megegyezik a kivezetett adójóváírás számítási módjával, egyfajta csoportos adójóváírás, az érintett kör szankcióit még kormányrendelettel fogják szabályozni, ebben a körben az állami vállalatok nincsenek benne. A foglalkoztatói járulék (adó) összegéből havi 75 ezer forint bruttó jövedelemig az adókedvezmény a bruttó jövedelem 21,5 százaléka, de legfeljebb 16 125 forint. Hetvenötezer forint felett 14 százalékos mértékkel fogy el a kompenzáció. 67

Rémes bérkompenzáció Ez azt jelenti, hogy 10 ezer forintonként 1400 forinttal kevesebb adókedvezmény jár a munkáltatónak. 190 ezer forintos bruttó jövedelem után már nem jár kompenzációs adókedvezmény. A munkáltatónak legfeljebb 5,1% bérköltség növekedést jelent a kompenzációs rendszerben a nettó bérek szinten tartása. 68

Rémes bérkompenzáció Kormányrendelet fogja szabályozni, hogy az a munkáltató, aki nem fejleszti az elvárásoknak megfelelően a munkabért, milyen szankciókra számíthat (támogatás, közbeszerzés). Nem világos: Milyen bérszinthez kell mérni (teljesítménybér, táppénz, munkaidőkeret, stb.) A béremelésből kimaradtak sorsa (jegyes bér?) 69

Pilóta program A Karrier-Híd Programban résztvevő, volt kormánytisztviselő, közalkalmazott, igazságügyi alkalmazottra az adó felét kell megfizetni, ha az erről szóló igazolást a foglalkoztató cég birtokolja. A kedvezmény 1 évig jár.

- 13,5 % 70

Nem szakképzettek kedvezménye A szakképzettséget nem igénylő foglalkozásokban személy munkáltatója e foglalkoztatott adóalapot képező jövedelme után a minimálbér mértékét meg nem haladó összegig 18 % adót fizet. (FEOR 9.)

-9%

(2013-tól) 71

Nem szakképzettek kedvezménye FEOR 9-es főcsoport: SZAKKÉPZETTSÉGET NEM IGÉNYLŐ FOGLALKOZÁSOK 91 Takarítók és hasonló jellegű egyszerű foglalkozások (vasalók, járműtakarító, ablaktisztító) 92 Egyszerű szolgáltatási, szállítási foglalkozások (árufeltöltő, hordár, utcaseprő, takarító, gyorséttermi eladó, portás, mérőóraleolvasó, parkolóőr) 93 Egyszerű ipari, építőipari, mezőgazdasági foglalkozások (kubikos, erdész, halász)

72

Társas vállalkozók: konyec! konyec! Társas vállalkozónak fog minősülni az ügyvezető tag, (Bt. Kkt, Kft esetén), vagyis úgy kell tekinteni, mintha az ügyvezetéssel közreműködne a tevékenységben, kivéve, ha munkaviszonyban van. Jöhet a havi 1 órás munkaviszony? Alkotmányellenes volt (2012 - ütközik az alaptörvénnyel?): A máshol meglévő 36 órás munkaviszony továbbra is kiváltja a szociális hozzájárulási adót és a járulékokat. (diszkrimináció…)

73

TB – emelés, emelés, emelés, emelés A taggal fennálló adófizetési kötelezettséget eredményező jogviszonyra [(353 . § (2) c)-d)] tekintettel havonta terhelő szociális hozzájárulási adó alapja legalább a minimálbér 112,5 %-a. Érintettek: közkereseti társaság, betéti társaság, korlátolt felelősségű társaság, a közös vállalat, az egyesülés, az európai gazdasági egyesülés, a szabadalmi ügyvivői iroda, a szabadalmi ügyvivői társaság, az ügyvédi iroda, a közjegyzői iroda, a végrehajtói iroda, az egyéni cég

74

TB – emelés, emelés, emelés, emelés Az ESZJ 5100-ról 6390 Ft-ra emelkedik. Az egészségbiztosítási- és munkaerőpiaci járulék összevont mértéke 8,5%-ra nő (+1% pénzbeli eg.bizt) A társas vállalkozó a 8,5%-ot a minimálbér másfélszerese után fizeti (+46.000*8,5%=3.910) Másodállások is fizetni fogják a teljes 8,5%-ot (eddig 2%-ot nem kellett fizetni) Megszűnik a segítő családtag fogalma Megszűnik a tevékenységét kezdő vállalkozó 75

TB – emelés, emelés, emelés, emelés Az egészségbiztosítási járulékalap válnak az alábbi jövedelmek: Jubileumi jutalom Végkielégítés Újrakezdési támogatás Szabadságmegváltás

részévé

(Eddig ezek kivételek voltak, nem véletlenül… 76

A nagy visszatérés Újra vonni és vallani kell a magánnyugdíjpénztári járulékot (január 12 !!! 1108) Minden változatlan, a T1041-esen nem kell Bevallás közvetlenül az MNYP felé PSZÁF nyomtatvány (az állam elszámol a felszámolás miatti tagdíjakkal) Célszerű ellenőrizni a tagságot a PSZÁF adatszolgáltatásából: https://ugyintezes.magyarorszag.hu/szolgaltatasok/magannyugdijpenztar.html 77

Vállalkozói járulékok 2012 Járulékfajták

Szociális hozzájárulási adó

Alapja

Levont járulék

minimálbér 112%-a

Kifizetői

Összesen

(foglalkoztatói)

27%

Minimálbér (%-os arány)

27%

30,4%

Nyugdíjjárulék minimálbér

10%

10%

10%

Természetbeni egészségbiztosítási járulék

minimálbér 150%-a

4%

4%

6%

Pénzbeni egészségbiztosítási járulék

minimálbér 150%-a

3%

3%

4,5%

Munkaerőpiaci minimálbér járulék 150%-a

1,5%

1,5%

2,3%

Összesen

18,5%

45,5%

78 53,1%

27%

Mezőgazdasági őstermelő A minimálbér után fizeti a járulékokat 2012-től! (Korábban a bevétel 20%-a után számítandó járulékok szerint, de ennek vége!)

79

Rehabilitációs járulék A létszám mértéke 20-ról 25-re nő A megváltozott munkaképességűt legalább 4 órában foglalkoztatni.

nem

kell

80

Nyugdíjas szabályok Már csak a saját jogú nyugdíjas számít majd kiegészítő tevékenységűnek! START BÓNUSZ: 2012-ben egy évre váltható ki Legfeljebb a minimálbér másfélszeresére jutó 27%-os szociális hozzájárulási adó sújtja!!!

81

Új EHO kulcs A cafeteria 10%-os EHO kulccsal adózik. (71.§) Az egyéb juttatások (70.§) 500 eFt-os határának EHO-ját a május havi 08-as bevallásban kell vallani Az átalányadózó egyéni vállalkozó 15% EHO-t fizet Továbbra is le kell vonni a bérleti díj EHO-ját.

82

EKHO FEOR 08 szerint (tartalom szerint) Csak főállású sportolók számára !!! Értékhatár 50 mFt (csak sportolóknak 2011-től)

83

2012 SZJA

84

Szja – bérbeadás 2012 ??? A javaslat szerint: Lakás bérbeadása esetén a bérbeadó magánszemély a bérbeadásból származó bevételéből levonhatja a más településen általa bérbevett lakás ugyanazon évben igazoltan megfizetett bérleti díját, máshol el nem számolt díját feltéve, hogy a bérbeadás, illetve a bérbevétel időtartama a 90 napot meghaladja és azt nem térítik meg a számukra” (ok: Otthonteremtési program) 85

Tagsági díjak kiskapuja – konyec A javaslat szerint: (A jövedelem kiszámításánál nem kell figyelembe venni a következő bevételeket:) a magánszemély által fizetett tagdíjra, hozzájárulásra, felajánlásra tekintettel a vállalkozási tevékenységet nem folytató társadalmi szervezet, köztestület által a magánszemély részére nyújtott szolgáltatást, amennyiben azt a társadalmi szervezet, a köztestület az alapszabálya alapján, a cél szerinti tevékenységével összefüggésben, a rendeltetésszerű joggyakorlás keretében nyújtja ;” 86

Vállalkozási támogatás Vállalkozóvá válási támogatás: Ha alapítvány, társadalmi szervezet, alapszabályaival kapcsolatos támogatása nem jövedelem, ha egy társaság rendelkezésére bocsátja.

87

Kamarai tagdíj átvállalható Nem jövedelem a kifizető által a tevékenységében közreműködő magánszemélytől átvállalt kamarai tagdíj összegét, feltéve, hogy a tevékenység kizárólag szakmai kamara tagjaként folytatható (Jön a kötelező kamarai regisztráció…)

88

Régiúj számlázási szabály Az egyéni vállalkozó ismét köteles lesz feltüntetni a nyilvántartási számát a számlán (2010-2011 között ez nem volt, előtte volt). ÁFA levonási jogot nem érinti !!! Hiába nem írta rá, ha egyéni vállalkozó, akkor a számla utólagos közléssel is kiegészülhet!!!

89

SZJA 2012

Végre! Itt az „egytöbbkulcsos” jövedelem adóztatás! A mágikus határ: 202.000 / hó (évi 2.424.000) 90

SZJA 2012

A szuper-bruttósítási hókuszpókusz eredményeképpen az adótábla (valójában): 0 – 2.424.000 Ft-ig: 16,00% 2.424.000 Ft-tól: 20,32% 91

SZJA 2013 – a Kánaán eljövetele

Eltörlésre kerül a jövedelem alapját befolyásoló szuperbruttósítás, az adókulcs valóban: 16% lesz (Ismét Andersen meséi?...) 92

SZJA 2012 Továbbra is nyilatkozni kell az adóelőleg megállapításához a munkáltató felé, amely azonban már csak a költség, adójóváírás, családi kedvezmény és a fogyatékkal élők körében gyűjt adatokat. A hibás költség-nyilatkozat esetén továbbra is 39%, hibás kedvezményi nyilatkozat esetén 12% automata megállapítandó bírságot kell fizetni a bevalláskor.

93

SZJA 2012 – újra nyilatkozatháború Az önbírságolás terhe mellett ismét nyilatkozni kell arról, hogy a jövedelem meghaladja-e majd az évi 2.424.000 Ft-ot. Nyilatkozni kell a családi kedvezményről, de már nem lesz adójóváírási nyilatkozat…

94

SZJA – az automata bírság

Jöhet az önmegfigyelés és az önbírságolás! 95

SZJA 2012 – minden cafeteria A javaslat szerint visszakerül az egyéb juttatás körébe körbe a munkáltató által valamennyi munkavállaló, vagy egy csoportjuk részére azonos feltételekkel és módon ingyenesen vagy kedvezményesen átadott termék, szolgáltatás. Adóterhelése: 51,17% (19,04% SZJA + 1,19*27% EHO) 96

Cafeteria – 2012 változások röviden 19,04% alá tartozó új tételek +10% EHO (30,94%): •Munkahelyi étkeztetés 12.500 Ft / hó (nem vásárolt!!!) és/vagy •„Sima” utalvánnyal csak 5.000 Ft / hó (Erzsébet utalvány) SZÉP Kártya: •Szálláshely kártya címen évi 225 ezer forint •Vendéglátó kártya címen évi 150 ezer forint •Szabadidő kártya címen évi 75 ezer forint DE: évi 500 ezer forint keretösszegig !!! 97

Cafeteria - 2012 Az Erzsébet utalványok szabályai külön kormányrendeletben várhatóak: „Felhatalmazást kap a társadalompolitika összehangolásáért felelős miniszter, hogy — az adópolitikáért felelős miniszterrel egyetértésben — rendeletben határozza meg az Erzsébetutalvány kibocsátásának részletes szabályait.” Munkahelyi étkeztetés: zavaros fogalom, elvileg nem kizárt, hogy vásárolt szolgáltatás is lehet. Termék lehet? munkahelyi (üzemi) étkeztetésnek minősülő szolgáltatás keretében a munkáltató telephelyén működő étkezőhelyen megvalósuló ételfogyasztás formájában juttatott jövedelemből a havi 12 ezer 500 forintot meg nem haladó rész [ideértve a kizárólag az adott munkáltató munkavállalóit ellátó, a munkáltató telephelyén működő munkahelyi (üzemi) étkezőhelyen az említett értékben és célra felhasználható - a munkáltató vagy az étkezőhelyet üzemeltető személy által kibocsátott - utalványt, elektronikus adathordozót is], és/vagy 98

Cafeteria 2012 - összefoglalva Kötelező tv-i juttatások: napidíj, kiküldetési rendelvény 1. sz melléklet: megmaradtak az adómentes juttatások 71.§: béren kívüli juttatások: ide tartoznak azok a juttatások, ahol a juttatás 1,19-szerese után a kifizetőt terheli a 16%-os adó + 10% EHO (30,94%) 70.§: egyes meghatározott juttatások: egy újabb csoport, ahol a kifizetőt terhelő adó alapja a bevétel 1,19szerese, és ez után eho-t is kell fizetni (51,17%) Adóköteles juttatások: a negyedik kategória, amelyek az előző csoportokba nem férnek bele, azok az általános szabályok szerint adóznak. 99

Juttatások tánclépésekben

Kötelező táncok (jogszabályból eredő költségtérítések)

Juttatásnak gondolt költségtérítések Több olyan költségtérítés is le van fektetve a szabályok között, amelyek egy része a munkavállalónak jár, más esetben az alkalmazásával a dolgozó egyfajta többletszolgáltatáshoz jut, vagy többlet-bér produkálható, úgy, hogy az lényegében a munkaviszonyával kapcsolatos költségek, vagy a kifizetés részleges, vagy teljes adómentességét használja ki.

Juttatásnak gondolt költségtérítések Az elszámolásukhoz nyilvántartásokat, kimutatásokat kell készíteni (pl. kiküldetési rendelvényt). A munkáltató „okosan” jár el, ha a dolgozó „kegynek” tekniti ezen juttatások kifizetését, de az ilyen játék veszélyes lehet. Mégis az ilyen költségtérítéseket a dolgozók – annak ellenére, hogy azok egy részét tőlük megtagadni nem lehetne – juttatásként élik meg. Ilyenek:

Juttatásnak gondolt költségtérítések A dolgozónak járó külföldi napidíj (külföldi tartózkodás esetén legalább 15 EUR, ami 2012től újra 30%-ig adómentes, és „jár”.

Juttatásnak gondolt költségtérítések A dolgozónak járó belföldi kiküldetési étkezési hozzájárulás, vagyis étkezési napidíj 500 Ft/nap, szálloda igénybevétele esetén 400 Ft/nap), ha több, mint 6 órát van kiküldetésben. 278/2005. (XII. 20.) Korm rendelet

Juttatásnak gondolt költségtérítések A munkáltató megtéríti a munkavállaló munkába járását szolgáló teljes árú, és kedvezményes jegyet, ha a munkavállaló -a) vasút 2. kocsi-osztályán, b) helyközi (távolsági) autóbuszjáraton, c) elővárosi buszon, HÉV-en, d) menetrend szerinti hajón, kompon, vagy réven, e) repülőgépen (hazautazás céljából).

Juttatásnak gondolt költségtérítések A munkáltató a munkába járással bérlettel vagy menetjeggyel történő elszámolás esetében azok árának legalább 86%-át, de hazautazás esetén csupán a) 2010-ben 30 000 forint, b) 2011-től minden évben az előző évben irányadó összegnek a KSH által megállapított és közzétett éves átlagos fogyasztói árnövekedés mértékével növelt összegét köteles megtéríteni.

Juttatásnak gondolt költségtérítések

Nem bevétel: a hazautazásra a munkahely és a lakóhely között közforgalmi úton mért oda-vissza távolság figyelembevételével kilométerenként 9 Ft értékű költségtérítés.


Autóval való munkába járás: a) ha az útvonalon nincs közösségi közlekedés; b) egyáltalán nem vagy csak hosszú várakozással vehető igénybe a közösségi közlekedés, c) mozgáskorlátozottság esetén (…).


a hivatali utak megtérítése (utazás, szállás számlával igazolva) a munkavállaló által használt gépjárműre, kiküldetési rendelvény alapján, az üzemanyag és átalányként 9 Ft/km megtérítése mellett. (cégautóadó nem merül fel)

Juttatásnak gondolt költségtérítések a dolgozónak munkavédelmi okokból járó „üzemorvosi” szolgáltatások (foglalkozásegészségügy körébe tartozó vizsgálatok, bár néhány eset – pl. fogászati szűrés – többlettartalommal bír, de mégis ide sorolható)

Juttatásnak gondolt költségtérítések a dolgozónak járó egyes számítógép használatához kötött munkakörök esetén kétévenkénti szemészeti szűrővizsgálat és a felírt védőszemüveg költsége. (SZTK keret+lencse).

Ingyen táncok (egyéb juttatások)

Lehetséges ingyenes juttatások a magánszemély által fizetett tagdíja, hozzájárulása, felajánlása ellenében a vállalkozási tevékenységet nem folytató társadalmi szervezet, köztestület által a magánszemély részére nyújtott szolgáltatást, (ha nem volt adókedvezményre jogosító igazolás.)

Lehetséges ingyenes juttatások Pályázati és állam forrásból ingyenes vagy kedvezményes számítógép- és internet használat. A munkáltató által biztosított ingyenes vagy kedvezményes számítógéphasználat.

Lehetséges ingyenes juttatások

van még bőven…

Standard táncok (béren kívüli juttatások)

Cafeteria 2012 A „természetbeni juttatások” elnevezés megszűnik. A nem pénzben történő juttatás adóalapja a juttatás 1,19-szeres érték lesz, amit a munkáltató (nyújtó) fizet meg a juttatás értéke után (+10% EHO). Ez az adó:

30,94% (1,19 * 16% SZJA + 1,19* 10% EHO) A következő tételekre: 118

Cafeteria 2012 (béren kívüli)

•

•

üdülési csekk, üdülési szolgáltatás (minimálbérig) étkeztetés (hideg-meleg étkezési utalvány), 18 eFt-ig 119

Cafeteria 2012 (béren kívüli) •

•

•

iskolakezdési támogatás (minimálbér 30%-ig), helyi utazásibérlet (már 2011re kiadható) a Széchenyi pihenő kártya (lásd az új alszámlákat) 120

Cafeteria 2012 (béren kívüli) •

•

•

az önkéntes kölcsönös biztosítópénztári (50/30%-ig), foglalkoztatói nyugdíjalap hozzájárulás (50%-ig) Iskolarendszerű képzés (78 eFt * 2,5 = 195 eFt) internethasználat max. 5 eFt/hó (utólagosan max. 3 havi számlával) 121

Önkéntes--kölcsönös Önkéntes az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár(ak)ba a tagként befizetett, valamint az egyéni számláján jóváírt összes, az adóévi egyéb jövedelmének minősülő összeg együttes értékének 20 %-a, de max. 100 ezer forint az önkéntes kölcsönös egészségpénztár(ak)ba és önsegélyező pénztár(ak)ba a tagként befizetett, valamint az egyéni számláján jóváírt összeg, adóévi egyéb jövedelmének minősülő összeg együttes értékének 20 %-a, de max. 100 ezer forint együttesen legfeljebb az adóévben 120 ezer forint. 122

Önkéntes--kölcsönös Önkéntes aki 2020. január 1. előtt tölti be a jogszabályok alapján reá irányadó öregségi nyugdíjkorhatárt, az értékhatár 130 ezer forint, mindkét rendelkezés esetén 150 ezer forint.

123

Önkéntes--kölcsönös Önkéntes A nyugdíj-előtakarékossági számla-tulajdonos az adóbevallásában tett nyilatkozat alapján rendelkezhet az adóévben általa nyugdíj-előtakarékossági számlára a forintban befizetett összeg 20 %-nak, de legfeljebb az adóévben 100 eFt-nak az összevont adóalapja adójának az adókedvezmények levonása után fennmaradó részéből történő átutalásáról. Aki 2020. január 1. előtt tölti be a reá irányadó öregségi nyugdíjkorhatárt, 130 ezer forint az értékhatár. 124

Klasszikus táncok (egyéb juttatások)

Egyéb juttatások 2012

Adókulcs: 19,04% + 27% EHO 51,17% 126


reprezentáció (társ. szervezet) (bevétel 1%-a, 25 mFt felett) üzleti ajándék (értékhatár nélkül) távbeszélő-szolgáltatás (20%)

127

Egyéb juttatások 2012 „csoportos” biztosítási díja, ha a biztosítási szerződés nem egyénileg, hanem kizárólag a munkakör, a beosztás, a munkaviszonyban eltöltött idő, az életkor vagy más közös ismérv alapján kötötték

128


csekély értékű ajándék (minimálbér 10%-a, kötött kör) • • • • • •

a munkáltató a munkavállalójának, a munkavállaló, az elhunyt munkavállaló közeli hozzátartozójának, a szakszervezet a tagjának, a nyugdíjas tagjának, a tag, az elhunyt tag (nyugdíjas tag) közeli hozzátartozójának, a volt munkáltató vagy annak jogutódja a nyugdíjban részesülő magánszemélynek és közeli hozzátartozójának, a kifizető a szakképző iskolai tanulónak, kötelező szakmai gyakorlatának ideje alatt a hallgatónak akkor is, ha a juttatás olyan magánszemélynek történik, akinek a kifizetőtől az adóévben nem származik más jövedelme;

129


reklámajándék (minimálbér 1%-a) elfogadása esetén a magánszemély azonosító adatai a juttató számára nem ismertek

130

Egyéb juttatások 2012 az egyidejűleg több magánszemély (ideértve az üzleti partnereket is) számára szervezett, ingyenes vagy kedvezményes rendezvénnyel, eseménnyel összefüggésben (ha a rendezvény, esemény a juttatás körülményeiből megítélhetően döntő részben vendéglátásra, szabadidőprogramra irányul) a kifizető által viselt költség, ha a kifizető - jóhiszemű eljárása ellenére - nem képes megállapítani az egyes magánszemélyek által megszerzett jövedelmet; Mindenkinek egyenlő feltételekkel, szabályzat alapján! 131


132

Különös táncok (amit épeszű munkáltató nem ad)

Nem lehet juttatás 20112011-ben

Bérként adózik (a lineáris kulcsok miatt felbruttósítható): 100.000 Ft-nyi ilyen juttatás 96.183 Ft adót keletkeztet 96,183% 134

Nem lehet „juttatás” 20112011-ben értékpapír nem nevesítethető egyéb juttatás A cafeteriáról ennyit… Vagy mégsem?... 135

Minden drágább, és mégis… Szinte minden adó emelkedik, plusz költségvetési forrást teremt a többlet bevétel, de egyetlen dologra mégis van költségvetési forrás, vagy olyan bevétel, amiről az állam lemond…

136

Adópreferált végtörlesztés Nincs kamatkedvezményes jövedelem: Ha a munkáltató által munkavállalójának a végtörlesztéshez kölcsön nyújt, feltéve, hogy a magánszemély a hitelintézet által kiadott igazolással bizonyítja a kölcsönt biztosító munkáltató felé a végtörlesztésként kiegyenlíteni kívánt tartozás fennálló összegét . Itt szempont a méltányolható lakásigény. Végtörlesztési törvény: 1996. évi CXII . törvény 200/13 . § (1) 2011.09.29-ét követően adott kölcsönökre.

137

Adópreferált végtörlesztés

Adómentes a munkáltató által munkavállalójának a végtörlesztéshez adott vissza nem térítendő támogatás 7,5 Mft-ot meg nem haladó része. (Társasági adóban elismert egyéb személyi jellegű ráfordítás)

2012.03.01-ig

138

Adópreferált végtörlesztési feltételek a) a munkáltató a támogatást — a követelés jogosultjának igazolása alapján — közvetlenül a követelés jogosultja részére utalja (vezeti) át b) amennyiben a munkavállaló a végtörlesztést a munkáltatói támogatás nyújtását megelőzően teljesítette, akkor a munkavállaló a végtörlesztési kérelmével és annak banki átutalását igazoló bankszámlakivonattal igazolja a végtörlesztés megtörténtét, azzal, hogy ilyen esetben a támogatás utalása (átvezetése) közvetlenül a munkavállaló által megjelölt bankszámlára is történhet. 139

Internet juttatás helyett előfizetés SZJA tv. 4.§ (4) Nem keletkezik jövedelem a tevékenység ellátásának hatókörében szükséges szolgáltatással összefüggő kiadás akkor is elismert költség, ha az személyes szükséglet kielégítésére is alkalmas, kivéve, ha azt a törvény adóztathatónak nyilvánítja. Miután az internet, mint juttatás eltűnt, teljesen szabad az út a költségként való elszámolás előtt.

140

Reprezentáció (historikusan) 2009-ig: határ felett 44% SZJA + 11% EHO 2010-2011: mind társasági adóalap-növelő

2012: ismét SZJA köteles (51,17%-os terhelés)

141

Ingóságok , vaterázás… vaterázás… Csak a 600e Ft-ot meghaladó bevételt kell továbbra is bevallani, továbbra is a 200 eFtnyi ingósági jövedelem lehet adómentes. Mindez miért érdekes?

142

Ingóságok , vaterázás… vaterázás… Ha az ingó vagyontárgy átruházása - kivéve, e.v. esetét - gazdasági tevékenység keretében történik, és önálló tevékenységből származó jövedelemnek minősül. Gazdasági tevékenység: valamely tevékenység üzletszerű, illetőleg tartós vagy rendszeres jelleggel történő folytatása, amennyiben az ellenérték elérésére irányul, vagy azt eredményezi, és annak végzése független formában történik .” 143

Termőföld átminősítésből való meggazdagodás Új elem: szokásos hozam Extra adó, ha a hozam > szokásos hozam Nem kell alkalmazni: • Ha az átminősítés óta eltelt 5 év • Ha az átminősítés előtt legalább 5 éve volt a szerzés • Ha örökléssel szerezte Példa: Szerzési érték: 1 millió (2011. szeptember 4.), Eladási ár: 10 millió forint (2012. augusztus 3.). Jövedelem: 9 mFt, amiből: 1 002 000 Ft 16%-kal adózik, 7 998 000 Ft 48%-kal adózik, 1 000 000 Ft x 0,3% x 334nap = 1 002 000 Ft

144

2012 Adózás rendje

145

Adózás rendje 2012 •

• •

•

•

VAMO esetén a könyvelő bírságolhatósága törvényileg is megszűnt (már nem kell hozzá kimentés se). A kapcsolt vállalkozás megszűnés bejelentendő Zrt-k esetében csak az 50% feletti részvényest kell bejelenteni T201T-n A nem cégbírósági adózó jegyzett tőkéjét be kell jelenteni T201-n Az elévülés fél évvel meghosszabbodik új eljárásra történt utasítás esetén… 146

Adózás rendje 2012 Új elemként jelenik meg az adóhatóság ellenőrzési tevékenységében a valódiság vizsgálatával, illetve a becslési adatbázis felállításával kapcsolatos ellenőrzési eljárás. A munkáltatói elszámolást választókról 2012.02.12-ig adatszolgáltatást kell benyújtani (így senki se fogja megengedni!) 147

2012--től: adószám nuku ! 2012 Megtagadható lesz az adószám megállapítása, ha az adózó vezető tisztségviselője, képviseletre jogosult tagja, többségi tulajdonosa előző cége(i) alapján kockázatosnak minősül. 15m / 30m adótartozással való megszűnés 5 éven belül • 50m / 150m adómegállapítás 5 éven belül • Felfüggesztés után – törléssel megszűnő •

148

Az adószám megállapítás menete 1 nap: Ha nem valószínűsíthető akadály 8 nap: Egyéb esetben Megtagadó határozat ellen kimentési kérelem 8 napon belül (volt EVA alanyok előnyben) Igazolás: 30 napon belül (kérelemre) 149

Kimentjük magunkat? Tartozás azért keletkezett, mert a vevők neki sem fizettek ÉS a vevőkkel szemben fennálló követelés összege a tartozást elérte vagy meghaladta ÉS a követelések érvényesítése során úgy járt el, ahogy az adott helyzetben elvárható volt.

150

Felügyelet melletti működés A tervezet szerint az adózási szempontból kockázatosnak ítélt adózók működésük első időszakában folyamatosan adóhatósági felügyelet mellett működnének.

151

Felügyelet melletti működés Előírható kérdőív kitöltése, témakörök: •Tevékenység •Foglalkoztatott személyek száma •Eszközök •Pénzügyi háttér

152

Fokozott felügyelet Ha a kockázatelemzés eredménye, hogy a cég kockázatos, akkor fokozott felügyelet: - Határozatban - Maximum 1 évre Lehetséges követelmények: Gyakoribb áfa és összesítő nyilatkozat A bevallásban feltüntetett számlák másolatának benyújtása Bevallás, nyilatkozat ellenjegyzése 153

Adózás rendje 2012 - bírságok Beszámoló közzétételének elmulasztása 30 napig 500 eFt, 30-60 nap között 1 mFt-ig, utána adószám felfüggesztés, majd törlés. Az adóbírság 200%-os mértékű lesz, ha az adóhiány kialakulásának oka bevételeltitkolás, bizonylatok, könyvelés meghamisítása, megsemmisítése. A hiánypótlás során 1mFt-ig lehet bírságolni Megszűnt a minősített adózók 20%-os bírsága 154

Cégjegyzékben a szülinap A cégjegyzék tartalmazza (pl. Kft esetén): a tagok nevét, továbbá természetes személy esetén lakóhelyét, születési idejét, anyja születési nevét, jogi személy vagy jogi személyiséggel nem rendelkező gazdasági társaság esetén székhelyét, és cégjegyzékszámát vagy nyilvántartási számát, ha van adóazonosító számát, 155

Adóregisztráció megküldése Az állami adóhatóság és a cégnyilvántartás közötti, az adóregisztrációs eljáráshoz kapcsolódó adatszolgáltatás érdekében a bejegyzési (változásbejegyzési) kérelemben fel kell tüntetni a cégjegyzékbe bejegyzett (bejegyezni kívánt) tagok (részvényesek) magyar állami adóhatóság által kiadott adóazonosító számát. A tagok adóazonosító száma nem szerepel a cégjegyzékben.

156

nyilvantarto.hu Az egyéni vállalkozók jegyzékét Önálló vállalkozók jegyzékének fogják hívni. Az egyéni vállalkozók szakmakódját egyéni vállalkozók tevékenységi jegyzékének fogják hívni. (EVTJ) 157

Itt a bizonytalan adójogi helyzet Ügyvéd, adótanácsadó, bejegyzett adószakértő, vagy okleveles adószakértő által készített vélemény és ellenjegyzés alapján megúszható az adóbírság !!! Az ilyen bevallás díjköteles: 0,5%, minimum 100.000 maximum 5 millió Ft, a véleményt 15 napon belül kell beküldeni. (áfára, innovációs járulékra nem alkalmazható) 158

2012 Innovációs járulék

159

Innovációs járulék - 2012 Szélesedne az innovációs járulék fizetésére kötelezettek köre. Ezután a teljes Kkv. törvény határozza meg, hogy mely cég minősül mikro- és kisvállalkozónak. Így például konszolidálni kell a partner és kapcsolódó vállalatok adatait a méret meghatározáshoz. A levonható költség megszűnik! 160

Innovációs járulék - 2012 Megszűnik a saját vagy megrendelt K+F költség levonhatósága, így már a járulék teljes összegét az adóhatósághoz kell befizetni 2012-től. A Frascati könyvre való hivatkozás megszűnik! 161

2012 Kulturális járulék

162

Kulturális járulék – 2012 !!! A 2010.01.01-től megszűnt kulturális adóként visszatérő az eredetivel teljesen hasonlatos javaslat lényegében megadóztat minden pornográf szolgáltatás környezetében bevételt produkáló szolgáltatást, terméket.

163

Kulturális járulék – 2012 !!! Pornográf tartalomnak minősül az olyan tartalom, amelynek elsődleges célja a szexuális ingerkeltés, és amely a nemi aktust vagy egyéb szexuális cselekményeket nyíltan, kendőzetlenül ábrázolja.

164

Kulturális járulék – 2012 !!! Szexuális termék: olyan birtokba vehető forgalomképes dolog, amelynek elsődleges célja a szexuális ingerkeltés, különösen amely nemi aktust vagy egyéb szexuális cselekményt nyíltan ábrázol, illetve emberi testet, testrészt szexuális ingerkeltésre alkalmas módon vagy szexuális ingerkeltés céljából ábrázol, ideértve a - rendeltetése szerint szexuális ingerkeltésre szolgáló, nemi aktus vagy egyéb szexuális cselekmény során alkalmazható eszközt is, a fogamzásgátlás céljából alkalmazható eszköz kivételével 165

2012 Egyéb

166

Szerveres játékautomaták megadóztatásának kísérlete A helyhez kötött szerver alapú pénznyerő automatákat és a nem helyhez kötött szerver alapú pénznyerő rendszereket üzemeltető központi szerver, működtetésének személyi, pénzügyi műszaki és informatikai feltételeit, valamint a központi szerver működtetőjét megillető szolgáltatási díjat külön rendeletben határoznák meg. (visszavonva) 167

Szerveres játékautomaták megadóztatásának kísérlete A helyhez kötött szerver alapú pénznyerő automatákat és a nem helyhez kötött szerver alapú pénznyerő rendszereket üzemeltető központi szerver, működtetésének személyi, pénzügyi műszaki és informatikai feltételeit, valamint a központi szerver működtetőjét megillető szolgáltatási díjat külön rendeletben határoznák meg. (visszavonva) 168

Termékadóztatási kémia és előrecsomagolás Előrecsomagolt termék: a termék és az azt tartalmazó egyedi csomagolás kombinációja, h a a) a terméket nem a fogyasztó vagy a végső felhasználó jelenlétében csomagolják , b) a csomagolásban található termék mennyisége el őre meghatározott, c) a b) pont szerinti mennyiség a csomagolás felbontása vagy észrevehet ő módosítása nélkül nem változtatható meg, d) a terméket olyan névleges mennyiségű egységekben értékesítik, amelyek da) megegyeznek a csomagoló által el őre meghatározott értékekkel (ideértve bármely olyan hozzáadott mennyiséget, amelyre a jelölésen hivatkozás történik) , db) tömeg- vagy térfogategységekben vannak meghatározva . Előrecsomagolt terméknek minősül az az a)—c) pontokban foglalt feltételeknek megfelel ő termék is, amelyet darabonként csomagolnak, függetlenül attól, hogy azt a fogyasztó részére milyen módon (darabonként vagy tömeg alapján) értékesítik ! Kémiai fogalmak: Taurin : a H2N-CH2-CH2-SO2-OH kémiai képlettel leírható vegyület (2-aminoetánszulfonsav) ; Koffein (1,37-trimetil-xantin) a teobromin (3,7-dimetil-xantin), a teofillin (1,3-dimetil-xantin) . 169

Termékadó mértékek

170

Kötelező kamarai regisztráció Az újonnan bejegyzett gazdálkodó szervezet, egyéni vállalkozó, mezőgazdasági termelő automatikusan kamarai tag, számukra a regisztráció vagyis az 5.000 Ft megfizetése 5 napon belül kötelező. A már létezők 2012.03.01-ig tesznek eleget a regisztrációs kötelezettségüknek. (Manuális regisztráció lesz?) 171

Adózás 2012

Van kérdésük?

172

Megállapodás munkáltató által adható adómentes támogatás adásáról végtörlesztéshez kapcsolódóan Támogatást adó: Támogatást kapó:

cc Kft (adószám: 111-2-41) XY munkavállaló (Adóazonosító: 888)

Felek rögzítik, hogy XY CHF alapú deviza hitelt vett fel 2006.év végén az MKB Bank aa fiókjánál. A kölcsön szerződés száma: MKB folyószámla száma: 10300002-11-11 XY a hitelt ezen folyószámláról törlesztette, a végtörlesztést a 2011/0…… számú eredeti bankszámla kivonat leadásával igazolta, valamint igazolta, hogy a végtörlesztésre vonatkozó igényét 2011.október 1111-én benyújtotta, melynek átvételét a bank aláírásával igazolta. Ezen megállapodás mellékletét képezi a fenti két eredeti dokumentum. A munkavállaló 2002.01.01. óta dolgozója a cc Kft-nek a munkáltató ezért is nyújtja ezen egy összegű adómentes támogatást, melyet a fenti folyószámlára utal 10 napon belül. Figyelembe vett jogszabály helyek: 1990. évi XCIII. Törvény az illetékekről - 17. § (1) Mentes az ajándékozási illeték alól: k) a munkáltató által a munkavállaló számára adott olyan ingyenes juttatás, amely mentes a személyi jövedelemadó alól; 26. § Az Szja tv. a következő 84/T. §-sal egészül ki : „84/T.§ (1) E törvénynek az egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról szóló 2011 . évi . . . törvénnyel megállapított, illetve módosított rendelkezéseit a hatálybalépés napjától megszerzett jövedelmekre kell alkalmazni a (2)—{9) bekezdésbe n foglaltak figyelembevételével : (7) Az I. számú melléklet 2.8. pontjának rendelkezését az otthonvédelemmel összefüggő egyes törvények módosításáról szóló 2011. évi CXXI. törvény hatálybalépésének napja és a 2012. február 28. közötti időszakban a munkáltató által végtörlesztés céljából adott vissza nem térítendő támogatásra lehet alkalmazni. Az Szja tv . 1. számú melléklet 2 . pontja a következő 2.8. alponttal egészül ki : (A lakáshoz kapcsolódóan adómentes:) 2.8. a munkáltató által munkavállalójának a hitelintézetekről és pénzügyi vállalkozásokról szóló 1996 . évi CXII. törvény 200/B . § (1) bekezdésében meghatározott végtörlesztéshez adott vissza nem térítendő támogatás 7 millió 500 ezer forintot meg nem haladó része, feltéve, hogy cj)_a munkáltató a támogatást — a követelés jogosultjának igazolása alapján — közvetlenül a követelés jogosultja részére utalja (vezeti) át; b) — amennyiben a munkavállaló a végtörlesztést a munkáltatói támogatás nyújtását megelőzően teljesítette — a munkavállaló a végtörlesztésre vonatkozó, a pénzügyi intézmény által befogadott igénybejelentéssel, valamint a hitelfelvevő végtörlesztéshez kapcsolódó fizetési kötelezettségének teljesítését hitelt érdemlően igazoló dokumentummal (pl. banki átutalást igazoló bankszámlakivonat) igazolja a végtörlesztés megtörténtét, azzal, hogy ilyen esetben a támogatás utalása (átvezetése) közvetlenül a munkavállaló által megjelölt bankszámlára is történhet.' 1996. évi CXII. Törvény a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról 200/B. § (1) A Magyar Köztársaság területén lévő lakóingatlanon alapított zálogjog vagy a Magyar Köztársaság 2005. évi költségvetéséről szóló 2004. évi CXXXV. törvény 44. §-a alapján vállalt állami készfizető kezesség fedezetével fogyasztóval kötött deviza alapú kölcsönszerződés alapján teljesített teljes előtörlesztés, illetve a fogyasztóval kötött deviza alapú, lakóingatlanra vonatkozó pénzügyi lízingszerződés alapján fennálló teljes finanszírozási összeg és maradványérték megfizetése (a továbbiakban: végtörlesztés) esetén a kölcsönszerződésből, illetve pénzügyi lízingszerződésből (a továbbiakban együtt: kölcsönszerződés) eredő pénzkölcsön nyújtásból vagy pénzügyi lízingből eredő követeléssel (a továbbiakban: kölcsön) rendelkező pénzügyi intézmény - amennyiben a (2) bekezdésben meghatározott feltételek teljesülnek - a végtörlesztés forint összegének meghatározásakor svájci frank esetén 180 HUF/CHF, euró esetén 250 HUF/EUR, japán jen esetén 200 HUF/100 JPY árfolyamot alkalmaz.

Budapest, 2011-11-29.

SS Munkáltató

XY Munkavállaló

Az elektronikus számla kontírozása

1

Adóhatósági álláspont

APEH közlemény az elektronikus számlázásról megjelent AEÉ 2005/9.

2

Adóhatósági álláspont Az Sztv. 167. §-ának (1) bekezdése tartalmazza a bizonylatok kötelező alaki és tartalmi kellékeit. Ezen belül a h) és az i) pont fogalmazza meg a könyvelés módjára, az érintett könyvviteli számlákra történő hivatkozás, valamint a könyvviteli nyilvántartásokban történt rögzítés igazolásának követelményét. 3

Adóhatósági álláspont Ezen követelmények szerepe, hogy visszakereshetővé, könnyen ellenőrizhetővé tegyék a bizonylatok és a számviteli nyilvántartások közötti kapcsolatot. A követelményeknek külső bizonylat esetén nem a bizonylat kiállítója, hanem a bizonylat könyvelését végző, befogadó gazdálkodó kell, hogy megfeleljen. 4

Adóhatósági álláspont Az elektronikus formában kiállított bizonylatok tekintetében a számlát a kiállító az Sztv. 167. § (1) bekezdésének h) és i) pontjában foglalt információk nélkül elektronikusan hitelesíti. A kérdéses információkat a kiállító nem is tudja a bizonylaton feltüntetni, hiszen azok csak a befogadónál állnak rendelkezésre.

5

Adóhatósági álláspont A befogadónak ezt követően a papír alapú számlákhoz hasonlóan lehetősége van a könyvelésre vonatkozó információkat egy csatolt „mellékleten”, azaz az eredeti számlához külön csatolva, elektronikus formában szerepeltetni abban az esetben, ha ez a csatolás egyértelmű hozzárendeléssel, elválaszthatatlan módon, az utólagos módosítás lehetőségét kizárva történik.

6

Adóhatósági álláspont A csatolt „melléklet” csatolásának részletes technikai kérdéseit (azon belül is kiemelten a hitelesség és a felelősség kérdését) a gazdálkodónak kell szabályoznia, a belső működési rendjében.

7


Vajon miért is? 8


2009.10.26. Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal közleménye 9

Adóhatósági álláspont Ezen túlmenően megfelelő lehet pl. egy iktatóprogram, mely a számlákhoz iktatószámot rendel, egyúttal ehhez az iktatószámhoz kapcsolódik a könyvelési információ. Az iktatószám alapján tehát mind a számla, mind a könyvelési információ megismerhető, azok egyértelműen egymáshoz rendelhetők, elválaszthatatlanok. Gondoskodni kell ugyanakkor az utólagos módosítás kizárásáról. 10

Adóhatósági álláspont A számlabefogadó a leírtakon túlmenően más módszert is alkalmazhat, amennyiben az egyértelmű hozzárendelés, az elválaszthatatlanság biztosítható, valamint az utólagos módosítás lehetősége kizárható ezzel.

11

Adóhatósági álláspont Eltűnt: - jogszabályi hivatkozások - belső szabályzatban való rögzítettség - konkrét módszerek ajánlása

12

A bizonylat jövője Összegezve: Ha kapnak egy elektronikus számlát, akkor azt bátran nyomtassák ki, kontírozzanak rá, a lényeg, hogy a kontírozás és a bizonylat között logikai összefüggés legyen. Jogszabályi mankó 2012-től: Szt. 167. § (7) A gazdálkodó az (1) bekezdés h) és i) pontjában, illetve a 166. § (4) bekezdésében foglalt kötelezettségnek oly módon is eleget tehet, hogy a megjelölt adatokat, információkat és igazolásokat az eredeti (elektronikus vagy papíralapú) bizonylathoz egyértelmű, az utólagos módosítás lehetőségét kizáró módon fizikailag vagy logikailag hozzárendeli. A logikai hozzárendelés elektronikus nyilvántartással is teljesíthető. 13

A bizonylat hitelessége Következetés: A bizonylat hitelességének a növelése zsákutca. Eredmény: A bizonylat feldolgozásának, külső megfigyelhetőségének, ellenőrizhetőségének színvonalát kell emelni.

14

Tételes ÁFA bevallás ELŐTERJESZTÉS a Kormány, valamint a Nemzetgazdasági Minisztérium részére a tételes áfa bevallásról és az egyes kapcsolódó jogszabályok módosításáról 15

Tételes ÁFA bevallás Az általános forgalmi adó „áthárítása” – a jelenlegi adóhatósági, bírósági gyakorlat szerint – kizárólag hiteles számviteli bizonylat alapján történhet. Ennek a kritikus adózási mozzanatnak az ellenőrzése körülményes művelet.

16

Tételes ÁFA bevallás A Nemzeti Adó- és Vámhivatal revizorai bonyolult idézési és iratbekérési eljárás alapján, általában mintavételes módon tárják fel az egyes bizonylatok mögöttes tartalmát és csak elvétve jut idő annak tételes leellenőrzésére, hogy az adót valójában áthárították-e.

17

Tételes ÁFA bevallás Egy ilyen adóellenőrzés tipikusan az alábbi esetekben tesz megállapítást (kivonat a 7006/2008 (AEÉ.12) APEH irányelvből): A számlakibocsátó nem adóalany A számlában feltüntetett gazdasági esemény fiktív A gazdasági esemény nem a számlában feltüntetett felek között jött létre 18

Tételes ÁFA bevallás A megoldást a tételes ÁFA bevallás jelentheti, amely a technikai fejlődéssel lehetővé vált informatikai adatellenőrzés segítségével kiszűri az eleve visszaigénylésre nem alkalmas tételeket az adózói bevallásokból, jóval több időt hagyva a gazdasági események tartalmi vizsgálatára. (Jelenleg is van olyan bevallás, amely tételesen sorolást igényel. Ez a vámeljárás során keletkező levonható adó, amely a jelenlegi bevallás 03-as számozású, dinamikus lapja.) 19

Tételes ÁFA bevallás

20


21


22

Tételes ÁFA bevallás A tételes adót összegző táblázatrendszer olyan kész (XML) nyomtatványsémára épülne, amelyet a könyvelőszoftverek úgy tudnának alkalmazni, hogy a tételes forgalmi adó analitikák adataiból elkészítenék az adóbevallást, hasonlatosan ahhoz a technológiához, amelyet a foglalkoztatók nyújtanak be jelenleg 1108-as számon és tömegesen állítják elő ebbe a bevallásba kerülő adatokat különböző bérszámfejtő szoftverek. 23

Tételes ÁFA bevallás Az ügylet típusa cellában célszerű lenne az egyes adólevonási tiltások eseteit megkülönböztetni, hogy az adózó ilyen tiltás esetében véletlenül se élhessen a levonási joggal, vagyis az adó összege cella ilyen esetben nem fogadná el az adóalapból kalkulált levonható adót. Mivel egyes esetekben, csak arányosítással lehet az adó levonásának csökkentett összegét megadni, így ezeknél a bevallásban egy összegű csökkentő tételt kell alkalmazni. 24

Tételes ÁFA bevallás Említendő különleges eset még az, hogy a levonható adók között fel kell tüntetni a belföldi, a közösségi, valamint a harmadik országbeli fordított adózású termékbeszerzés és igénybe vett szolgáltatás után levonható adót, amely esetben a partner közösségi adószáma feltüntetése szükséges lehet.

25

Tételes ÁFA bevallás Kérdést jelenthet még az is, ha számlánként több eltérő ügylet szerepel (pl. egyenes adózású termékértékesítés, és fordított adózású szolgáltatásnyújtás, vagy 5%, 18% és 25%-os adókulcsú tételek vegyítve egy számlán). Ebben a ritka, de némely esetben előforduló számlázás esetén az előírt bevallási formátum soronként rendelné el azonos számlaszám mellett a különböző ügyletek feltüntetését. 26


A megvalósításhoz egységesíteni kell a számítógépes szoftverek által kiállított számlák sorszámait. 27

Tételes ÁFA bevallás Ez nem jelenti azt, hogy az adózónak meg kell szüntetnie a számláinak korábbi számozását, de egy az adóhatóság által rendszeresített sorszámtartomány szerint kell azokat – a számviteli törvény szigorú számadásra vonatkozó szabályozásának betartása mellett – kibocsátania. Ennek megfelelően egy nagyvállalat számláján szerepelni fog a saját és az adóhatósági sorszám is.

28

Tételes ÁFA bevallás A sorszámtartomány alkalmazásával kiállított számla esetében azt minden esetben be kell vallani. Ez visszaszorítaná azt gyakorlatot, hogy olyan gazdasági eseményeket is leszámláznak, amelyekre az áfa törvény tárgyi hatálya nem terjed ki.

29

Tételes ÁFA bevallás A levonható adó oldalán természetesen ilyen előírás nem lenne, hiszen a lényegi pont az, hogy csak kiállított számla kerülhet más adózó bevallásában levonásba helyezésre még akkor is, ha az adómentes ügylet volt. (Még adómentesnek „se” minősülő ügyletet nem lehetne bevallani).

30

Tételes ÁFA bevallás A sorszámtartományokat az adóhatóság alakuláskor, illetve kérelemre állapítaná meg, kivéve az első kibocsátást, amelyet az adóhatóság automatikusan minden adózóra elvégezne.

31

Tételes ÁFA bevallás A vonatkozó előírásokat a számla, egyszerűsített számla és nyugta adóigazgatási azonosításáról, valamint a nyugta adását biztosító pénztárgép és taxaméter alkalmazásáról szóló 24/1995. (XI. 22.) PM rendelet tartalmazná, meghagyva egyes sorszámtartományok speciális alkalmazásának előírásait, de immár az adóhatóság által kibocsátott sorszámtartományokra értelmezve.

32

Tételes ÁFA bevallás A módosításokkal egyidejűleg az alábbi változások is hatályba lépnének: megszűnne a számla kibocsátására szolgáló számítástechnikai programra vonatkozó előírás, így a kihagyás és ismétlés nélküli sorszámozás követelménye (a számlát bármilyen szoftver előállíthatná, akár egy szövegszerkesztő is)

33

Tételes ÁFA bevallás megszűnne a számlapéldányok hiánytalan elszámolásának előírása megszűnne a számlázó programra vonatkozó azon szabály, amely szerint az a hiányos, hibás, megsemmisült vagy elveszett számlákat is rögzíti.

34

Tételes ÁFA bevallás megszűnne az a szabály, hogy számla kibocsátójának a számlázó program olyan dokumentációjával kell rendelkeznie, amely tartalmazza a program működésére, használatára vonatkozó részletes leírást, valamint a program készítője vagy jogutódja által a számla kibocsátójának címzett írásos nyilatkozatát arról, hogy az maradéktalanul megfelel a vonatkozó jogszabályi előírásoknak. 35

Tételes ÁFA bevallás A szabályok bevezetésével az adó áthárítása olyan biztonságossá válhatna és az adó beszedhetősége olyan mértékben javulhatna, a visszaigénylés esetén a megfizetettségi korlátok megszűnnének.

36

Tételes ÁFA bevallás A számla sorszámtartományban való rögzítettsége a kibocsátás során történő azonosítást is szükségtelenné teszi, ennek megfelelően a nem EDI alapú számlakibocsátás esetén az elektronikus aláírás előírását a törvény a felekre bízza, vagyis az elektronikus számlakibocsátás esetén az elektronikus aláírás követelménye megszűnne.

37

Tételes ÁFA bevallás Az általános forgalmi adóról szóló törvény 150.§nak végrehajtásához a törvény be kiegészítő szakaszt kell beépíteni. Ebben a szakaszban tárgyalt vevői kezesség lényege most is az, hogy csökkenthető legyen az elszámolandó adó összege, azonban ez gyakorlatban nem funkcionál.

38

Tételes ÁFA bevallás Az adó beszedhetősége és a levonás biztonságának növekedése okán növelhető lenne a pontos adóbevallás benyújtására megadott határidő is. A javaslat szerint az adóbevallás határideje a havi vagy negyedéves gyakoriság esetén az időszakot követő hónap utolsó napja lenne, illetve éves gyakoriság esetén változatlanul február 25 maradna.

39

Tételes ÁFA bevallás Az eljárási szabályok – a javaslat szerint – tartalmazzák azt is, hogy az adóhatóság ellenőrzés lefolytatása nélkül jogosult visszatartani más adózó által át nem hárított adót, és ellenőrzést indít mindkét adózóval szemben.

40

Tételes ÁFA bevallás A visszatartás során adóbírságnak megállapításának nincs helye, azonban az elektronikus úton kibocsátott ilyen határozat azonnal jogerős lenne. Ezzel az intézkedéssel a kiutalás előtti ellenőrzés intézménye megváltozna, bár azt az adóhatóság továbbra is lefolytathatná, hiszen a tartalmi vizsgálat alapján is meg lehet állapítani egy adólevonás jogszerűtlenségét.

41

Tételes ÁFA bevallás Az ügyvitellel összefüggő belföldi adóalany által értékesített szoftver esetében a bevezetést megelőző évben és a bevezetés évében de minimis keret részeként társasági adókedvezményt lehet érvényesíteni a szoftver, vagy annak kiegészítésére megfizetett ellenértékre, azzal azonos összegben, legfeljebb 100 ezer forint mértékig. Ez a jogkövető magatartású, nyereséges vállalkozásokat hozza előnyösebb helyzetbe. 42


Van kérdésük?

43


Köszönöm a figyelmet!

44

Nettó jövedelem kalkulátor 2011-2012 törvényjavaslat 2011 2012 Elvárt Az elvárt béremelésen felüli százalékos emelés. Ez biztosíthatja a reálérték megőrzését. -------> Havi munkabér összege Havi nem bérjövedelem

78 000 Ft

Kedvezményezett eltartottak (gyermekek) száma Eltartottak száma (családi pótlék számításnál figyelembe vett)

Reálértéken 4,0% 96 220 0

Ft

78 000 Ft 0 Ft

92 519 0

Fő Fő

0 Fő 0 Fő

0 Fő 0 Fő

0 Fő 0 Fő

Ft Ft

936 000 Ft 0 Ft 936 000 12 480 Ft

1 110 228 Ft 0 Ft 1 110 228 14 803 Ft

1 154 637 Ft 0 Ft 1 154 637 15 395 Ft

Ft 12 480 Ft

Ft 14 803 Ft

Ft 15 395 Ft

7 800 3 120 2 340 1 170 51 090 -9 510 0 0

9 252 3 701 2 776 1 388 60 599 -1 0 13 672 5,0%

9 622 3 849 2 887 1 443 63 024 2 424 0 13 154 10,2%

A kifizetést terhelő adók, járulékok Éves adóalap Családi kedvezmény miatt éves adóalap csökkentés Összevont adóalap Számított havi SZJA (éves/12) Adójóváírás Fizetendő adó Munkavállalót terhelő járulékok Nyugdíjjárulék (10%) Természetbeni Egészségbiztosítási járulék (4%) Pénzbeli Egészségbiztosítási járulék (2%/3%) Munkaerő-piaci járulék (1,5%) Nettó bér kifizetés Nettó bér növekedés 2011-hez képest ---------->>> Kihasználatlan családi adókedvezmény Bérkompenzáció (adójóváírás a szociális hozzájár. adóból Összes munkáltató költség növekedés / százalékban

-

1 188 720 0 1 188 720 15 850 12 100 3 750

Ft Ft Ft

7 800 3 120 1 560 1 170 60 600

Ft Ft Ft Ft Ft Ft 0 Ft Ft Ft

Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft


© Angyal József okleveles adószakértő www.venusz-szoftver.hu Csak a „zöld” színnel jelzett mezőket kell kitölteni, a többit számolja a kalkulátor. Az elvárt oszlopban van az az elvárás, hogy ne csökkenjen a nettó bér A Reálértéken Oszlopban az elvárt feletti százalékos emelés utáni bruttó és nettó bér. A kalkulátor kiszámítja az adókedvezményt, illetve, hogy az adókedvezményt is figyelembe véve, mekkora a cég %-os költségnövekedése


EVA vs. normál adózó összevetés (éves alapon)

2012 %

Bevétel (vagy költségkeret) + ÁFA nettó vállalkozói kivét (mint költség) bruttó járandóság (bér esetén a keretből számítva) vállalkozói kivét járulékai vállalkozói kivét levont járulékok vállalkozói kivét levont SZJA útnyilvántartás (kiküldetési rendelvény) könyvelési díj egyéb iparűzési adó (EVA alanynál a fele) Költségek összesen (költséghányad) levonható ÁFA (becslés) vállalkozói adó osztalékalap osztalék utáni SZJA osztalék után EHO EVA

Összegzés Összes bruttó bevétel (ÁFÁval együtt) ÁFA elszámolás Járulékok, a kivét adói Vállalkozói adók és iparűzési adó Összes adó Összes egyéb költség Összes nettó jövedelem (maradvány a bevételből)

Nyomtatva: 2011.12.12,5:31

27%

27% 18,5% 16,00% becslés becslés becslés 2% 45% 15% 10% 16% 14% 37%

Normál vállalkozó 10 000 000 2 700 000 723 120

EVA alany 10 000 000 2 700 000

298 080 204 240 176 640 268 800 480 000 2 100 000 200 000 4 450 880 387 000 554 912 4 994 208 799 073 450 000

298 080 204 240 268 800 144 000 2 100 000 127 000

Munkavállaló 10 000 000 0 7 782 101 2 141 291 1 314 828 1 526 703 268 800 25 000 2 100 000

Vajon jobb az EVA ekkora költséghányad mellett?

4 699 000

12 700 000 2 313 000 678 960 2 003 985 4 995 945 2 848 800 4 855 255

12 700 000

10 000 000

502 320 4 826 000 5 328 320 2 512 800 4 858 880

4 982 821 0 4 982 821 2 393 800 2 623 379

Készítette: FairConto

A FairConto Zrt összefoglalója

Recommend Documents