Belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven voor a anslagjaar 2013
4
5.2.
Hoe groot is het voordeel? Betalingen in 2012 én
Percen
overeenkomst afgesloten tot en met 27.11.2011:
tage belasting vermindering
• aan woning die ten minste vijf jaar in gebruik genomen bij aanvang van de werken: -- vervanging van oude stookketel -- onderhoud van stookketel -- plaatsing van dubbele beglazing -- plaatsing van dakisolatie -- plaatsing van een warmte regeling van cv door thermostatische kranen of kamerthermostaat met tijdsinschakeling -- energie-audit
Overdraag baar naar volgende drie jaren?
krediet
Ja
40%
Ja
-- plaatsing van andere uitrustingen voor geothermische energieopwekking -- installatie van systeem van waterverwarming door middel van zonne-energie -- plaatsen van fotovoltaïsche zonnecelpanelen (PV panelen)
Neen
• aan woning die minder dan vijf jaar in gebruik genomen bij aanvang van de werken: -- plaatsing van andere uitrustingen voor geothermische energieopwekking -- installatie van systeem van waterverwarming door middel van zonne-energie -- plaatsen van fotovoltaïsche zonnecelpanelen (PV panelen) Betalingen in 2012 voor dakisolatie aan woning ≥ vijf jaar in gebruik én overeenkomst na 27.11.2011
Omzetbaar in belasting
40%
30% belastingvermindering
Neen
Niet overdraag baar naar volgende jaren
Neen
Wel omzetbaar in belasting krediet
Betalingen in 2012 voor energiebesparende uitgaven (andere dan dakisolatie aan woning ≥ vijf jaar in gebruik) én overeenkomst na 27.11.2011: geen belastingvoordeel meer Overgedragen belastingverminderingen van betalingen in 2009, 2010 en/of 2011 blijven intact
5.2.1.
Belastingvermindering voor 2012: € 2.930 (tot € 3.810)
Voor het geheel van de energiebesparende uitgaven betaald in 2012 met contract met de aannemer van vóór 28.11.2011, bedraagt de belastingvermindering 40% van die betaalde uitgaven (incl. btw).
112
© Laat werken aan uw privéwoning uitvoeren met maximale fiscale sponsoring - 2012,
Voor het plaatsen van dakisolatie aan een woning die minstens vijf jaar in gebruik genomen is (voor omschrijving begrip zie 2.4) bedraagt de belastingvermindering 30% van die betaalde uitgave (incl. btw). Let
op!
4
De belastingvermindering voor aanslagjaar 2013 is evenwel gelimiteerd
tot een maximum van € 2.930 per woning. Dat bedrag omvat zowel de belasting vermindering m.b.t. uitgaven betaald in 2009 en/of 2010 en/of 2011 (m.b.t. een oude woning vermits de overdracht enkel speelt voor de uitgaven gedaan sinds 2009 aan een oude woning). Voor inkomstenjaar 2012 zijn er mogelijk overgedragen belastingverminderingen voor uitgaven betaald in 2009 en/of 2010 en/of 2011, m.b.t. een woning die bij het begin van die werken ten minste vijf jaar in gebruik genomen is als woning, voor: •
de isolatie van daken
•
de isolatie van muren en vloeren (enkel mogelijk voor de betalingen in 2009 en/of 2010)
•
de installatie van een systeem van waterverwarming door middel van zonneenergie (bv. zonneboiler);
•
plaatsing van fotovoltaïsche zonnecelpanelen;
•
vervanging van oude stookketels of voor het onderhoud van een stookketel, plaatsing van dubbele beglazing, plaatsing van een warmteregeling van cv door thermostatische kranen of kamerthermostaat met tijdsinschakeling, energie-audit, plaatsing van andere uitrustingen voor geothermische energie opwekking (bv. warmtepomp).
Dat basisbedrag van € 2.930 per woning wordt echter verhoogd met € 880 (voor aanslagjaar 2013) per woning voor zover die verhoging uitsluitend betrekking heeft op uitgaven voor de plaatsing van zonnecelpanelen voor het omzetten van zonneenergie in elektrische energie (= fotovoltaïsche zonnecelpanelen). Indien ten minste € 880 van de belastingvermindering toegeschreven kan worden aan fotovoltaïsche zonnecelpanelen (betaald in 2012 en/of betaald in 2009 en/of betaald in 2010 en/of betaald in 2011, waarbij het ‘overschot’ overgedragen is naar 2012, maar dan wel m.b.t. een oude woning), bedraagt de maximale vermindering bijgevolg € 3.810 voor aanslagjaar 2013. Dat verhoogde bedrag kan dus m.a.w. opgevuld worden met de overgedragen belastingvermindering van fotovoltaïsche zonnecelpanelen betaald in 2009 en/of 2010 en/of 2011 (m.b.t. een oude woning vermits de overdracht enkel speelt voor een oude woning voor de uitgaven gedaan vanaf 2009) en met de belastingvermindering m.b.t. fotovoltaïsche zonnecelpanelen betaald in 2012 (en mits contract van vóór 28.11.2011).
© Laat werken aan uw privéwoning uitvoeren met maximale fiscale sponsoring - 2012,
113
Belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven voor a anslagjaar 2013
vermindering m.b.t. de uitgaven betaald in 2012 als de overgedragen belasting
Voorbeeld 1
4
Uitgaven werkelijk betaald in 2012 voor uw woning die minstens vijf jaar oud is: € 1.200 voor het plaatsen van dubbele beglazing en € 8.000 voor het plaatsen van zonnecelpanelen.
Belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven voor a anslagjaar 2013
Geval 1: voor beide uitgaven is contract met aannemer gesloten vóór 28.11.2011. Dat levert voor inkomstenjaar 2012 een belastingvermindering op van € 3.810: € 480 [zijnde 40% van € 1.200] + € 3.330 [zijnde 40% van € 8.000, beperkt tot het maximum van (€ 2.930 – € 480 + € 880)] = € 3.810 Geval 2: alleen voor dubbelglas contract met aannemer gesloten vóór 28.11.2011. Dat levert voor inkomstenjaar 2012 een belastingvermindering op van € 480 zijnde 40% van € 1.200. Geen belastingvermindering voor zonnecelpanelen. Geval 3: alleen voor zonnecelpanelen contract met aannemer gesloten vóór 28.11.2011. Dat levert voor inkomstenjaar 2012 een belastingvermindering op van € 3.200. Zijnde 40% x € 8.000 = € 3.200, beperkt tot het maximum van (€ 2.930 + € 880). Geval 4: voor beide uitgaven geen contract met aannemer van vóór 28.11.2011. Dat levert voor inkomstenjaar 2012 geen belastingvermindering meer op..
Voorbeeld 2 Uitgaven werkelijk betaald in 2012 voor uw woning die minstens vijf jaar oud is én met ondertekende offerte van de aannemer voor beide werkzaam heden van vóór 28.11.2011: € 10.000 voor het plaatsen van dubbele beglazing en € 800 voor het plaatsen van zonnecelpanelen. Dat levert voor inkomstenjaar 2012 een belastingvermindering op van € 3.250:
€ 2.930 [zijnde 40% van € 10.000, beperkt tot het maximum van € 2.930] + € 320 [zijnde 40% van € 800] = € 3.250
114
© Laat werken aan uw privéwoning uitvoeren met maximale fiscale sponsoring - 2012,
Voorbeeld 3
€ 10.000 voor het plaatsen van dubbele beglazing (contract van vóór 28.11.2011) en € 2.000 voor het plaatsen van dakisolatie (contract van na 27.11.2011). Dat levert voor inkomstenjaar 2012 een belastingvermindering op van € 2.930: € 600 [zijnde 30% van € 2.000] + € 2.330 [zijnde 40% van € 10.000, beperkt tot maximum van € 2.330 (€ 2.930 – € 600)] = € 2.930
Voorbeeld 4 Uitgaven werkelijk betaald in 2012 voor uw nieuwbouwwoning én met ondertekende offerte van de aannemer voor beide werkzaamheden van vóór 28.11.2011: € 1.200 voor het plaatsen van dubbele beglazing en € 20.000 voor het plaatsen van zonnecelpanelen. Dat levert voor inkomstenjaar 2012 een belastingvermindering op van € 3.810:
€ 0 [zijnde 0% van € 1.200, want geen belastingvermindering voor dubbele beglazing bij een recente woning]
+ € 3.810 [zijnde 40% van € 20.000, beperkt tot het maximum van € 3.810] = € 3.810 Ingeval voor de zonnecelpanelen geen overeenkomst met de aannemer van vóór 28.11.2011 kan voorgelegd worden, zal u voor inkomstenjaar 2012 voor die zonnecelpanelen geen belastingvermindering krijgen.
Een eigenaar van twee woningen kan dus in principe een belastingvermindering krijgen van maximaal € 7.620 (2 x € 3.810) voor aanslagjaar 2013 indien hij voor die twee woningen energiebesparende zonne-investeringen betaalt in 2012.
5.2.2.
Mogelijke overdracht van de belastingvermindering
Het bedrag van de belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven in een woning dat het maximumbedrag van € 2.930 (of € 3.810 wanneer de uitgaven gedeeltelijk ook betrekking hebben op ‘zonnecelpanelen’) voor aanslagjaar 2013 overstijgt, kan overgedragen worden naar een van de drie jaren volgend op het jaar van de uitgave zonder het grensbedrag per jaar te overschrijden.
© Laat werken aan uw privéwoning uitvoeren met maximale fiscale sponsoring - 2012,
115
Belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven voor a anslagjaar 2013
4
Uitgaven werkelijk betaald in 2012 voor uw woning die minstens vijf jaar oud is:
Die overdrachtregeling geldt voor de volgende in 2012 betaalde uitgaven aan een
4
oude woning: •
uitgaven voor de plaatsing van dakisolatie (mits contractdatum met aannemer van vóór 28.11.2011);
•
uitgaven voor de vervanging van oude stookketels en het onderhoud van een
Belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven voor a anslagjaar 2013
stookketel; •
uitgaven voor de plaatsing van dubbele beglazing;
•
uitgaven voor de plaatsing van een warmteregeling van cv door thermo statische kranen of kamerthermostaat met tijdsinschakeling;
•
uitgaven voor energie-audit;
•
uitgaven voor de plaatsing van andere uitrustingen voor geothermische energieopwekking;
•
uitgaven voor de installatie van systeem van waterverwarming door middel van zonne-energie;
•
uitgaven voor de plaatsing van fotovoltaïsche zonnecelpanelen (PV panelen).
Let op! De overdrachtregeling geldt enkel voor de uitgaven die betrekking hebben op woningen die al vijf jaar in gebruik genomen zijn op het moment waarop de werken aanvangen. Die ingebruikneming hoeft niet gebeurd te zijn door dezelfde persoon als diegene die aanspraak maakt op de energieaftrek. Voor omschrijving van het begrip: woning al dan niet ten minste vijf jaar in gebruik: zie 2.4. Het tijdstip van de ingebruikneming van de woning moet u zelf bewijzen. U kunt de datum van de ingebruikneming inzonderheid laten blijken aan de hand van een van de volgende stukken: de aankoopakte van de woning, de polis van de brandverzekering, de betekening van het ki door de Administratie van het kadaster, het aanslagbiljet inzake de onroerende voorheffing of inzake de grondbelasting, de inschrijving van de nieuwe verblijfplaats op de identiteitskaart of het attest van het gemeentebestuur. De overdrachtregeling geldt dus niet voor recente woningen (= woningen jonger dan vijf jaar) en nieuwbouwwoningen. De overdrachtregeling geldt ook niet voor de plaatsing van dakisolatie wanneer u met de aannemer maar contracteerde na 27.11.2011. Energiebesparende uitgaven betaald in 2012 (aanslagjaar 2013) kunnen dus mogelijk nog een belastingvermindering opleveren in de inkomstenjaren 2013, 2014 en 2015 (aanslagjaren 2014, 2015 en 2016).
116
© Laat werken aan uw privéwoning uitvoeren met maximale fiscale sponsoring - 2012,
