1 FINANCIEN

Federale Overheidsdienst FINANCIEN

F 2009/6/1

___ Administratie van de Ondernemingsen Inkomensfiscaliteit ___ BTW ___ F 2009/6

FORFAITAIRE REGELING INZAKE BTW VOOR KLEINHANDELAARS IN ZUIVELPRODUCTEN EN MELKVENTERS ______ BIEZONDERE BEPALINGEN JAAR 2009 (*)

1. Voorafgaande opmerking.

De hiernavolgende bepalingen gelden voor de kleinhandelaars in zuivelproducten en melkventers die inzake BTW onderworpen zijn aan de forfaitaire regeling : - de wettelijke en reglementaire bepalingen inzake BTW, vooral het koninklijk besluit nr. 2, van 7 november 1969, met betrekking tot de vaststelling van forfaitaire grondslagen van aanslag voor de BTW; - de Algemene Bepalingen/73 waarin de algemene toepassingsmodaliteiten zijn opgenomen die gelden voor meerdere bedrijfssectoren; - de Biezondere Bepalingen die eigen zijn aan de sector van de kleinhandelaars in zuivelproducten en melkventers en die hierna worden uiteengezet.

2. Gespecialiseerde kleinhandelaars in zuivelproducten en melkventers.

Voor de toepassing van de forfaitaire regeling worden als gespecialiseerde kleinhandelaars in zuivelproducten en melkventers aangemerkt : __________ (*)

Waar de forfaitaire regeling 2009 afwijkt van die van 2008, wordt dit in de rand door een verticale streep aangeduid.

F 2009/6/2

a) de kleinhandelaars bij wie de aankopen van zuivelproducten (kaas, melk, boter, eieren en alle producten die er rechtstreeks mede verband houden zoals room, yoghurt, karnemelk, melkpoeder, artikelen voor kindervoeding, enz.) ten minste 50 pct. belopen van het totaal van de aankopen van de koopwarengroepen 14, 21 en 31 en van de zuivelproducten b) de kleinhandelaars die melk venten, ongeacht de omvang van die handelszaak.

3. Koopwarengroepen met coëfficiënten.

De door de kleinhandelaars in zuivelproducten en melkventers verkochte koopwaren zijn onderverdeeld in de 6 navolgende koopwarengroepen. De coëfficiënten die naast die groepen worden vermeld, moeten worden overgedragen naar kolom 4 van het berekeningsblad op de lijn van de betrokken groep (z. model in bijlage II). In het boek voor inkomende facturen worden 6 kolommen geopend die met deze koopwarengroepen overeenstemmen (z. model in bijlage I). Coëfficiënten Koopwarengroep 11 (Tarief van 6 pct.) Melk en melkderivaten (in welke verpakking of onder welke benaming ook), yoghurt, verse kaas (platte kaas), eieren.

1,305

Koopwarengroep 12 (Tarief van 6 pct.) Kaas met uitzondering van die bedoeld in koopwarengroep 11; fijne vleesproducten waarvoor al dan niet een vergunning nodig is; diepgevroren goederen; produkten op basis van door de kleinhandelaar gekocht roomijs; groenten, aardappelen en fruit; gevogelte, wild en konijnen.

1,485

Koopwarengroep 13 (Tarief van 6 pct.) Boter in welke verpakking of onder welke benaming ook (boerenboter, fabrieksboter, gesmolten boter).

1,20

Koopwarengroep 14 (Tarief van 6 pct.) Andere voedingswaren (koekjes, koffie, chocolade, snoepgoed, conserven, jam, meelprodukten, rijst, thee, enz.) maar met uitzondering van de voedingswaren die in de andere koopwarengroepen zijn gerangschikt. Voor de kustgemeenten . . .

1,24 of 1,255

Koopwarengroep 15 (Tarief van 6 pct.) Andere dranken dan deze bedoeld in koopwarengroep 11 en 31

1,275

F 2009/6/3

Coëfficiënten Koopwarengroep 21 (Tarief van 12 pct.) Margarine en andere goederen belastbaar tegen het tarief van 12 pct., niet elders genoemd.

1,215

Koopwarengroep 31 (Tarief van 21 pct.) Bieren met een effectief alcoholvolumegehalte van meer dan 0,5 % vol. en andere dranken met een effectief alcoholvolumegehalte van meer dan 1,2 % vol.; Kaviaar en kaviaarsurrogaten. Andere goederen belastbaar tegen het tarief van 21 pct., niet elders genoemd.

1,27

4. Uitsluiting uit de forfaitaire regeling.

Bij het bepalen van de hiervoor vermelde coëfficiënten heeft men een normale handel in zuivelproducten ondersteld, die in een redelijke verhouding goederen te koop biedt die tot de verschillende groepen van producten behoren - sommige ervan in een zeer kleine hoeveelheid in verhouding tot de andere. Behoudens instemming door de administratie, zijn de forfaitaire grondslagen van aanslag slechts van toepassing op de kleinhandelaars die hun werkzaamheid onder normale voorwaarden uitoefenen, met uitsluiting dus van kleinhandelaars die zich in bepaalde goederen specialiseren of bepaalde goederenafdelingen uitbaten in een verhouding die merkelijk verschilt van wat in een normale handel in zuivelproducten gebruikelijk is (b.v. gespecialiseerde handelaars in suikergoed, enz.).

5. Administratieve verplichtingen.

De kleinhandelaars in zuivelproducten en melkventers die aan de forfaitaire regeling onderworpen zijn, moeten houden : 1° een boek voor inkomende facturen waarvan het model door de administratie wordt bepaald. Dit boek moet oprecht en volledig al de gedane aankopen vermelden, ongeacht of die aankopen in de groot- of kleinhandel werden verricht; 2° eventueel een boek voor uitgaande facturen waarin de leveringen moeten worden ingeschreven waarvoor een factuur wordt uitgereikt;

F 2009/6/4

3° eventueel een dagboek van ontvangsten voor de inschrijving van de ontvangsten voortkomende van de leveringen van goederen en het verstrekken van diensten aan particulieren waarvoor geen forfaitaire grondslagen van aanslag werden vastgesteld; 4° eventueel, een gedetailleerde opgave van de bijkomende winst voortvloeiend uit biezondere inkoopvoorwaarden. Indien tijdens een controle bij de belastingplichtige, tekortkomingen aan deze boekhoudkundige verplichtingen worden vastgesteld, is de administratie niet meer gebonden door onderhavige regeling bij het bepalen van de omzet. Hetzelfde geldt indien zou blijken dat de werkelijke ontvangsten gerealiseerd door de belastingplichtige gevoelig zouden afwijken van de forfaitair berekende ontvangsten. Wanneer de belastingplichtige in het kader van zijn economische activiteit, om welke reden ook, gebruik maakt van een kasregister, dient hij de dubbels van de kasbons en/of de controlebanden te bewaren en deze stukken op ieder verzoek van de ambtenaren van de administratie die de belasting over de toegevoegde waarde onder haar bevoegdheid heeft, zonder verplaatsing, ter inzage voor te leggen.

6. Toepassingsmodaliteiten.

Bij het vaststellen van de onder punt 3 hiervoor vermelde coëfficiënten, werd rekening gehouden met de onttrekkingen voor privé-doeleinden (art. 12, § 1, 1° en 2°, van het BTW-Wetboek) en met alle mogelijke verliezen wegens het uitmeten, storten en verzuren van melk, het breken van flessen, diefstal, gewichtsverlies, vergissingen in het verhandelen van klein geld, enz.

F 2009/6/5

TOELICHTING VOOR HET INVULLEN VAN HET BEREKENINGSBLAD

(1)

Het berekeningsblad, waarvan model in bijlage, mag slechts worden gebruikt door belastingplichtigen onderworpen aan de forfaitaire regeling voor : kleinhandelaars in voedingsmiddelen, kleinhandelaars in zuivelproducten en melkventers, drogisten, kleinhandelaars in wild en gevogelte, kleinhandelaars in schoeisel, schoenherstellers, kleinhandelaars in vis, visventers, kleinhandelaars in diverse textiel- en lederwaren, kleinhandelaars in ijzerwaren en gereedschappen, kleinhandelaars in kranten en tijdschriften, kleinhandelaars in boeken en kleinhandelaars in tabaksproducten. Enkel de kleinhandelaars in levensmiddelen, de kleinhandelaars in kranten en tijdschriften, de kleinhandelaars in boeken en de kleinhandelaars in tabaksproducten die leveringen verrichten van tabaksfabrikaten en/of leveringen verrichten van dagbladen en weekbladen bedoeld in de aanschrijving nr. 21 van 1993, zijn gehouden het omzetcijfer met betrekking tot deze verkopen forfaitair te bepalen door gebruik te maken van de daarvoor bestemde kolommen van het berekeningsblad en dit bedrag over te dragen naar het rooster 00 van hun aangifte. De aan andere forfaitaire regelingen onderworpen belastingplichtigen die zulke handelingen verrichten moeten deze verkopen aangeven in het rooster 00 van hun aangifte volgens de werkelijke ontvangsten die ze realiseren bij de verkoop van deze goederen. Dit berekeningsblad mag niet worden gebruikt door : slagers-spekslagers; bakkers, brood- en banketbakkers; caféhouders; herenkappers, dameskappers, heren- en dameskappers; apothekers, geneesheren met geneesmiddelendepot; consumptie-ijsbereiders; frituurexploitanten en foornijveraars.

(2)

De belastingplichtigen die onderworpen zijn aan meer dan één forfait moeten per forfait een berekeningsblad invullen. Aan de gedrukte tekst van het berekeningsblad mag geen enkele wijziging worden aangebracht.

(3)

De wijze waarop het berekeningsblad moet worden ingevuld, wordt door de "Algemene Bepalingen/73" toegelicht. Hierin wordt tevens nadere uitleg verstrekt over de begrippen : inkoopprijzen, coëfficiënten, bijzondere inkoopvoorwaarden en aftrekbare kortingen. De coëfficiënten die in de kolom 4 moeten worden ingeschreven zijn vermeld in de "Bijzondere Bepalingen", naast de koopwarengroepen (11, 12, 21, 31, enz.) waarop ze betrekking hebben. In een bijlage tot de "Bijzondere Bepalingen" wordt trouwens aangetoond hoe die coëfficiënten op het berekeningsblad moeten worden ingeschreven.

(4)

Naam, adres en BTW-identificatienummer moeten op het berekeningsblad worden ingevuld. Een aanvullende voorraad van deze berekeningsbladen kan worden bekomen op het controlekantoor waaronder U ressorteert.

2

4

Andere handelingen 6 (*) 87

Intracommunautaire verwervingen

5 (*) 86

Tarief 12 pct.

Tarief 21 pct.

Koopwarengroep nr. . . . (2) (3)





Voorschotten m.b.t. intracommunautaire handelingen 8a

8b

8c

8d

8e

8f

In de kolom 8 worden zoveel kolommen geopend als er onderscheiden koopwarengroepen voorzien zijn in de Biezondere Bepalingen van de forfaitaire regeling. Die kolommen worden gegroepeerd per BTW-tarief.


7

Tarief 6 pct.

Inkoopprijzen per koopwarengroep

Ontleding van het document

9

Inkoopprijs van de koopwaren waarvan de omzet niet forfaitair berekend wordt (1) (2)

Leverancier

Volgnummer

10

(1) Het bedrag van de in die kolom vermelde creditnota's wordt met het oog op de aftrek ingeschreven met rode inkt of voorafgegaan door het minteken. (2) Het bedrag dat in rooster 81 van de aangifte moet worden ingeschreven is het totaal van de kolommen 8 tot 10 na aftrek van de creditnota's. (3) In de kolommen 8 mogen de creditnota's slechts in de navolgende gevallen worden afgetrokken : terugzending van goederen, verbetering van een misslag in de facturering, afslag wegens niet overeenstemming, terugzending van de reeds belaste verpakking, tegemoetkoming van de leverancier in de door de kleinhandelaar toegestane prijsverminderingen. Het bedrag van de creditnota's wordt in die kolommen ingeschreven met rode inkt of voorafgegaan door het minteken.

Totaal bedrag

3

Handelingen (exclusief BTW) waarvoor aangever gehouden is tot betaling van de BTW

Tabaksfabrikaten (1) (2)

Noten

Datum

1

Algemene aanduidingen van het document (factuur - inkoopborderel creditnota - invoerdocument, . . .)

BOEK VOOR INKOMENDE FACTUREN

F 2009/6/6 BIJLAGE I

12

Kortingzegels (faciale waarde) (5) 14

Diensten, diverse goederen en andere Kostprijs (zonder BTW) (1) (5)

13

Overige handelingen 16 (*) 85

Intracommunautaire verwervingen 15 (*) 84

Ontvangen creditnota's

17

Privé

Handelingen verstrekt door medecontractanten (6)

Intracommunautaire verwervingen

BTW vermeld op het in kolom 4 ingeschreven document (7) 20 (*) 56

21 (*) 57

Invoeren uit niet - EEG - Lidstaten

19 (*) 55

22 (*) 63

Ontvangen creditnota's

18

Verschuldigde BTW ingevolge :

BTW

23 (*) 59

Aftrekbare BTW

Aard

De belastingplichtigen kunnen bijkomende kolommen openen, o.a. om te voldoen aan de verplichtingen opgelegd door de wet van 17 juli 1975 met betrekking tot de boekhouding en de jaarrekeningen van de ondernemingen.

Belangrijke opmerking

(4) Het totaal van die kolom moet (na aftrek van de creditnota's) in rooster 83 van de aangifte worden ingeschreven. (5) Het totaal van de kolommen 13 en 14 moet (na aftrek van de creditnota's) in rooster 82 van de aangifte worden ingeschreven. (6) Het betreft hier onder meer leveringen verstrekt door een landbouwondernemer onderworpen aan de bijzondere landbouwregeling van artikel 57 van het Wetboek en handelingen m.b.t. werk in onroerende staat en de daarmee gelijkgestelde handelingen waarvoor de BTW door de medecontractant moet worden voldaan (artikel 20, § 1 van het koninklijk besluit nummer 1). (7) Betreft enkel de in België verrichte handelingen. (*) Verwijzing naar het rooster van de aangifte waarin dit totaal dient te worden ingeschreven.

Kostprijs (zonder BTW) van de bedrijfsmiddelen (1) (4)

11

Bedrijfsmiddelen - Diensten, diverse goederen en andere

Ontleding van het document

BOEK VOOR INKOMENDE FACTUREN (vervolg)

F 2009/6/7

F 2009/6/8

BIJLAGE II

BTW-nr. :

F

......................................................................

Naam en adres : ................................................................................... ................................................................................... ...................................................................................

FORFAIT :

KLEINHANDELAARS IN ZUIVELPRODUCTEN EN MELKVENTERS

BEREKENINGSBLAD ste van het de kwartaal van het jaar TE BEWAREN ALS BOEKHOUDKUNDIG STUK. NIET BIJ DE BTW-AANGIFTE VOEGEN.

Inkoopprijzen Coëfficienten

BTW-tarief 12 %

BTW-tarief 6 %

1

2

3

Totaal

5

6

(kolommen 3 x 4)

11

1,305

12

1,485

13

1,20

14

1,24

15

1,275

21

1,215

⎫ ⎬ ⎭

1,27

⎫ ⎪ ⎪ ⎪ ⎬ ⎪ ⎪ ⎪ ⎭

Bijzondere Niet-forfaitair geregelde aankoopvoorwaarden handelingen 7

8

In min : Kortingen

Totaal (kolommen 6+7+8 --- kolom 9)

9

10

⎫ ⎪ ⎬ ⎪ ⎭

(1,255)

22 23 31

BTW-tarief 21 %

4

Forfaitaire omzet

32 33 34 35 36

Verkopen waarvoor geen BTW opeisbaar is :

⎫ ⎬ ⎭

Tabak Kranten

Belastbare sommen

Tarief

11

12

Verschuldigde BTW (kolommen 11 x 12) 13

EUR

x 6 % =

EUR

A

EUR

x 12 % =

EUR

B

EUR

x 21 % =

EUR

C

Totaal A + B + C

EUR

Over te brengen naar rooster 01 van de aangifte



EUR



Nr. 625 F - 2009

De toelichting voor het invullen van het berekeningsblad bevindt zich achteraan de forfaitaire regeling.

1 FINANCIEN

Recommend Documents