Verlaagd btw-tarief van 6% voor de herstelling van fietsen, de herstelling van schoeisel en lederwaren en de herstelling en het vermaken van kleding en huishoudlinnen
Federale Overheidsdienst FINANCIEN - 2007 -
Deze brochure werd opgesteld door een werkgroep ambtenaren van de Federale Overheidsdienst (FOD) FINANCIEN. Ze mag niet worden vermenigvuldigd en/of openbaar gemaakt door middel van druk, fotokopie, microfilm of op welke wijze ook zonder voorafgaande schriftelijke toestemming van het Departement. Zij kan evenmin als een ministeriële aanschrijving worden aangemerkt en derhalve niet in rechte worden opgeworpen. Vormgeving: Dienst Communicatie. Verantwoordelijke uitgever: Nadine Daoût (Dienst Communicatie) FOD Financiën - North Galaxy B24 Koning Albert II laan 33, bus 70 - 1030 Brussel
D/2007-1418/24
Inhoud Voorwoord
5
Algemeen
7
Wettelijke bepaling
9
Opmerking
10
Draagwijdte van de regeling
11
Herstelling van fietsen
13
Herstelling van schoeisel
14
Herstelling van lederwaren
16
Herstelling en vermaken van kleding en huishoudlinnen
19
Nuttige adressen
23
3
Voorwoord De ontwikkeling van de actieve welvaartstaat is, inzake economische en sociale politiek, een topprioriteit van de regering. Om die actieve welvaartstaat verder uit te bouwen en de tewerkstellingsgraad te verhogen, heeft de regering er zich toe verbonden verschillende fiscale initiatieven te nemen. Elkeen van deze initiatieven kadert strikt in de op regeringsniveau aangegane Europese verbintenissen: de integrale indexering van de belastingschalen, de geleidelijke ontmanteling van de aanvullende crisisbijdrage alsmede de verbetering van de aftrekbaarheid van de kinderopvangkosten. Bovendien heeft de Europese Raad een richtlijn goedgekeurd m.b.t. de verlaging van het btw-tarief op bepaalde arbeidsintensieve diensten. Die richtlijn stelt aan de Lidstaten een exhaustieve lijst van arbeidsintensieve sectoren voor welke gedurende een proefperiode van drie jaar van een verlaging van het btw-tarief zouden kunnen genieten. Achteraf werd door de Europese Raad een richtlijn goedgekeurd waardoor deze proefperiode met een jaar verlengd werd. De maatregel werd vervolgens nogmaals verlengd tot 31 december 2005. Naast de renovatie1 en het herstel van particuliere woningen van ten minste vijf en minder dan vijftien jaar oud heeft ons land geopteerd voor de kleine hersteldiensten van fietsen, schoeisel, lederwaren, kleding en huishoudlinnen, alsook voor beide verlengingen. Op Europees niveau werd de maatregel opnieuw verlengd tot 31 december 2010. Ons land volgde en opteerde eveneens voor een verdere toepassing van het verlaagd btw-tarief van 6% voor de hierboven opgesomde arbeidsintensieve diensten.
1 Zie brochure "Btw van 6% voor de renovatie van woningen".
5
Deze brochure geeft u meer informatie over de draagwijdte en de inhoud van de maatregel. Zij is bestemd voor de ambtenaren van de Federale Overheidsdienst FINANCIEN die over de correcte toepassing ervan moeten waken. Maar ook voor de betrokken ondernemingen en elke burger die er interesse voor betoont, ligt zij ter beschikking.
De minister van Financiën
6
Btw van 6% voor bepaalde kleine hersteldiensten Algemeen
7
Wettelijke bepaling Krachtens artikel 1ter van het KB nr. 20 van 20 juli 19701, inzake btw-tarieven, zijn de hierna genoemde handelingen vanaf 1 januari 2000 onderworpen aan het btw-tarief van 6%: ✓ de herstelling van fietsen; ✓ de herstelling van schoeisel; ✓ de herstelling van lederwaren; ✓ de herstelling en het vermaken van kleding en huishoudlinnen.
1 Gewijzigd door het KB van 18 januari 2000 (BS 29 januari 2000), het KB van 19 december 2002 (BS 28 december 2002), het KB van 14 januari 2004 (BS 19 januari 2004) en het KB van 19 januari 2006 (BS 1 februari 2006).
9
Opmerking Door de maatregel kunnen alleen de diensten die de herstelling van de beoogde goederen tot voorwerp hebben, het btw-tarief van 6% genieten. De levering van goederen (bv. de verkoop van een nieuw zadel ter vervanging van het oude dat versleten is) blijft onderworpen aan het btw-tarief dat van toepassing is op de geleverde goederen, in principe het normale btw-tarief dat thans 21% bedraagt. Wanneer een herstelling het gebruik van benodigdheden en onderdelen vergt, kunnen zich moeilijkheden voordoen voor het bepalen van de aard van de handeling. Men dient in dat verband rekening te houden met de volgende regels: ✓ als de waarde van de gebruikte benodigdheden en onderdelen kleiner is dan de helft van de totale prijs die gevraagd wordt aan de klant, is de handeling in zijn geheel een dienst, die onderworpen is aan het tarief van 6%; ✓ in de andere gevallen is de handeling in zijn geheel een levering van goederen die belast moet worden tegen het op de goederen toepasselijke btw-tarief (in principe het normale tarief, dat thans 21% bedraagt). Hierna volgt, voor elke beoogde categorie van goederen, een toelichting betreffende de draagwijdte van de regeling.
10
Btw van 6% voor bepaalde kleine hersteldiensten Draagwijdte van de regeling
11
Herstelling van fietsen Voor welk soort fietsen geldt het verlaagd btw-tarief van 6%? Het gaat hier om rijwielen met twee of drie wielen die door middel van trappers door één of meerdere personen in beweging worden gebracht, met uitzondering van rijwielen die met een motor zijn uitgerust. Zoals daar zijn: stadsfietsen, sportfietsen, terreinfietsen, mountainbikes, driewielers en bakfietsen. De regeling is daarentegen niet van toepassing op bromfietsen, snorfietsen en, meer algemeen, op alle rijwielen die, ongeacht hun benaming, uitgerust zijn met een motor. Blijven evenwel aan te merken als fietsen, de rijwielen met twee of drie wielen die uitgerust zijn met een elektrische hulpmotor die enkel werkt als men trapt (zoemfiets). De herstelling van een fiets die uitgerust is met een dergelijke hulpmotor kan dus het tarief van 6% genieten. Worden in ieder geval uitgesloten van de nieuwe regeling: hometrainers en dergelijke toestellen, kinderfietsjes van het speelgoedtype (kleine tractors waarvan het voorwiel uitgerust is met pedalen, karts, enz.), rijwielen met één wiel en andere fietsen speciaal vervaardigd voor variétéartiesten, enz.
Voor welk soort handelingen geldt het verlaagd btw-tarief van 6%? In principe kunnen alleen de diensten die de herstelling van fietsen tot voorwerp hebben (zie “Opmerking”, blz. 10) het verlaagd tarief van 6% genieten. Om het eenvoudig te houden, werd evenwel beslist dat het onderhoud van fietsen ook het verlaagd tarief kan genieten. Voor de regeling die van toepassing is als een herstelling of onderhoud het gebruik van benodigdheden en onderdelen vergt, wordt verwezen naar “Opmerking”, blz. 10.
13
Herstelling van schoeisel Voor welk soort schoeisel geldt het verlaagd btw-tarief van 6%? Vooreerst wordt opgemerkt dat het materiaal waaruit de schoenen vervaardigd zijn, geen rol speelt. In dat verband wordt dan ook met schoeisel bedoeld: ✓ lage schoenen met lage of hoge hakken; ✓ bottines (hoge schoenen), werkschoenen, jachtschoenen en dergelijk sterk schoeisel, laarzen; ✓ speciaal sportschoeisel, met uitzondering van schaatsschoenen met aangezette schaatsen (ijsschaatsen of rolschaatsen). De bepaling heeft daarentegen geen betrekking op schoeisel dat het karakter van speelgoed heeft.
Valt orthopedisch schoeisel ook onder het verlaagd btw-tarief? De herstelling van orthopedisch schoeisel was reeds onderworpen aan het tarief van 6%. Vóór 1 januari 2000 was de herstelling van orthopedisch schoeisel inderdaad al opgenomen in het KB nr. 20 van 20 juli 1970 inzake btw-tarieven. Die bepaling is op 1 januari 2000 niet veranderd.
14
Voor welk soort handelingen geldt het verlaagd btw-tarief van 6%? In principe kan enkel de herstelling van schoeisel (zie “Opmerking”, blz. 10) het verlaagd tarief van 6% genieten. Om het eenvoudig te houden, werd evenwel beslist dat het klein onderhoud dat de belastingplichtige laat uitvoeren ter gelegenheid van de herstelling van schoeisel en dat bijkomstig is ten opzichte van de herstelling, ook het verlaagd tarief kan genieten. Het poetsen, verven, oliën en waterdicht maken van schoeisel kan dus het verlaagd tarief van 6% genieten als dat gebeurt ter gelegenheid van de herstelling van het schoeisel. Wanneer het poetsen, verven, oliën en waterdicht maken gebeurt zonder enige herstelling van het schoeisel, is daarentegen het normale tarief van 21% van toepassing. Voor de regeling die van toepassing is als de herstelling het gebruik van benodigdheden en onderdelen vergt, wordt verwezen naar “Opmerking”, blz. 10.
15
Herstelling van lederwaren Voor welk soort herstelling van lederwaren geldt het verlaagd btwtarief van 6%? Naast schoeisel en kleding, waarvan de herstelling krachtens een bijzondere bepaling onderworpen is aan het tarief van 6% (zie “schoeisel”, blz. 14 en “kleding en huishoudlinnen”, blz. 19), slaat de tijdelijke regeling ook op lederwaren. Hierin zitten vervat: de artikelen van gereconstitueerd leder en de artikelen waarvan het uitwendig deel, geheel of voor het grootste deel, bestaat uit leder of gereconstitueerd leder. Gereconstitueerd leder kan volgens verschillende werkwijzen worden verkregen: ✓ door samenpersen onder druk, van ledersnippers, ander lederafval of ledervezels, onder toevoeging van lijm of andere bindmiddelen; ✓ door samenpersen zonder bindmiddel van op elkaar gelegde stukken leder; ✓ door een behandeling met heet water van vervezelde ledersnippers en andere lederafvallen, waarna de verkregen pasta wordt gezeefd, gewalst en gekalanderd tot vellen, zonder toevoeging van een bindmiddel. Onder de beoogde lederwaren vallen in het bijzonder: ✓ kledingtoebehoren (ceinturen, enz.); ✓ zadel- en tuigmakerswerk voor dieren, daaronder begrepen leibanden, muilbanden, zadeltassen en dergelijke artikelen; ✓ dekkleden voor dieren; ✓ reiskoffers, valiezen en rugzakken;
16
✓ hoedendozen, toiletdozen, toiletzakken en reiszakken; ✓ handtassen, boodschappentassen, damestassen, zakken en tassen voor fietsen; ✓ tassen voor sportartikelen of sportkleding; ✓ diplomatenkoffers, diplomatenvaliesjes, aktentassen, diplomatentassen, schooltassen, enz.; ✓ geldbeurzen en portefeuilles; ✓ dozen, kistjes, kokers, schrijnen, etuis, foedralen, enz. voor allerlei gebruik: voor wapens, fototoestellen, kijkers, muziekinstrumenten, breiwerk, juwelen, enz.; ✓ tassen of zakken voor allerlei gebruik : voor instrumenten bestemd voor medische of chirurgische doeleinden, voor gereedschap; ✓ schooletuis; ✓ naaitassen.
Vallen lederen meubels ook onder het verlaagd btw-tarief? Meubels van leder of meubels die geheel of gedeeltelijk met leder zijn bekleed (zetels, met inbegrip van autozetels en vouwstoelen, fauteuils, canapés, divans, banken, pianokrukjes, voetenbankjes, poefen, enz.), zijn geen lederwaren in de zin van onderhavige bepaling. De herstelling van die goederen blijft dus onderworpen aan het normale btw-tarief, dat thans 21% bedraagt.
17
Voor welk soort handelingen geldt het verlaagd btw-tarief van 6%? In principe kan enkel de herstelling van lederwaren (zie “Opmerking”, blz. 10) het verlaagd tarief van 6% genieten. Om het eenvoudig te houden, werd evenwel beslist dat het klein onderhoud (oliën, waterdicht maken, verven) dat de belastingplichtige laat uitvoeren ter gelegenheid van de herstelling van lederwaren en dat bijkomstig is ten opzichte van de herstelling, ook het verlaagd tarief kan genieten. Wanneer het onderhoud van lederwaren - zoals verven, oliën en waterdicht maken - gebeurt zonder enige herstelling, is het normale tarief van 21% van toepassing. Voor de regeling die van toepassing is als de herstelling het gebruik van benodigdheden en onderdelen vergt, wordt verwezen naar “Opmerking”, blz. 10.
18
Herstelling en vermaken van kleding en huishoudlinnen Voor welk soort herstelling en vermaken van kleding en huishoudlinnen geldt het verlaagd btw-tarief van 6%? Vooreerst wordt opgemerkt dat geen rekening moet worden gehouden met het materiaal waaruit kleding en huishoudlinnen is vervaardigd (bontwerk, leder, textiel, enz.). Onder kleding wordt in het bijzonder verstaan: ✓ overjassen, capes, anoraks, blousons, colbertjassen, broeken, overhemden, rokken, japonnen, hemdblouses, blouses, enz.; ✓ onderkleding; ✓ pyjamas, badjassen, kamerjassen en dergelijke; ✓ trainingspakken, skipakken; ✓ sjaals, sjerpen, hoofd- en halsdoeken, dassen en dergelijke artikelen; ✓ handschoenen, wanten en dergelijke; ✓ kousen. De herstelling van kledingtoebehoren (bv. bretellen en ceinturen) - andere dan die van leder en beoogd door een andere bepaling (zie “lederwaren”, blz. 16) - kan het tarief van 6% niet genieten.
19
Onder huishoudlinnen moet worden verstaan: ✓ bedlinnen (lakens, overtrekken voor dekbedden en voor matrassen, bedspreien, kussenslopen, enz.); ✓ tafellinnen (tafellakens, vingerdoekjes, servetten, enz.); ✓ toiletlinnen (handdoeken, badhanddoeken en badlakens, enz.); ✓ keukenlinnen (vaat- en keukendoeken); ✓ dweilen; ✓ gordijnen en overgordijnen; ✓ strandhanddoeken.
Vallen tapijten en vloerkleedjes ook onder het verlaagd btw-tarief? Tapijten en vloerkleedjes zijn geen huishoudlinnen in de zin van onderhavige bepaling. De herstelling en het vermaken van die goederen blijft dus onderworpen aan het normale btw-tarief, dat thans 21% bedraagt.
Voor welk soort handelingen geldt het verlaagd btw-tarief van 6%? In principe kunnen alleen de diensten die de herstelling (zie “Opmerking”, blz. 10) en het vermaken van kleding en huishoudlinnen tot voorwerp hebben, het btwtarief van 6% genieten. Om het eenvoudig te houden, werd evenwel beslist dat het klein onderhoud (bv. strijken) dat de belastingplichtige laat uitvoeren ter gelegenheid van de herstelling of het vermaken van kleding of huishoudlinnen en dat bijkomstig is ten opzichte van de herstelling of het vermaken, ook het verlaagd tarief kan genieten.
20
Wanneer het onderhoud gebeurt zonder enige herstelling, dan is het normale tarief van 21% van toepassing. Onder vermaken moet in het bijzonder worden verstaan: het inkorten, verkleinen of vergroten en, wat kleding betreft, meer algemeen, het aanpassen aan de grootte van de persoon die de kleding gaat dragen (zie evenwel het laatste lid, hierna). De omvorming van een bepaald kledingstuk in een ander kan ook nog worden aangemerkt als het vermaken van kleding indien de oorspronkelijke wezenlijke kenmerken van het kledingstuk behouden blijven (bijvoorbeeld inkorten van een lange mantel om er een jasje van te maken). De wezenlijke omvorming van kleding of huishoudlinnen wordt daarentegen niet beoogd. Op die manier kan bijvoorbeeld de omvorming van een laken tot zakdoeken of de vervaardiging van een jurk met de stof van een rok of jas, het verlaagd tarief niet genieten. Die handelingen zijn dan ook onderworpen aan het tarief dat geldt voor het goed in de staat na de omvorming, in principe 21%. Overigens wordt er opgemerkt dat het prijssupplement dat de verkoper desgevallend aan de koper aanrekent voor de aanpassing van het verkochte kledingstuk (retouches, veranderingen, enz.), deel uitmaakt - als element van de prijs van het kledingstuk - van de maatstaf van heffing van de levering en zodoende belast wordt tegen het tarief van het geleverde goed, zijnde 21%. Voor de regeling die van toepassing is als de herstelling of het vermaken het gebruik van benodigdheden en onderdelen vergt, wordt verwezen naar “Opmerking”, blz. 10.
21
Btw van 6% voor bepaalde kleine hersteldiensten Nuttige adressen
23
Hierna volgen het adres en het telefoon- en faxnummer van de gewestelijke directies van de btw waartoe u zich kan wenden voor iedere bijkomende inlichting. U kan zich eveneens wenden tot plaatselijke btw-controlekantoren. Gezien het belangrijk aantal kantoren is het onmogelijk ze hier allemaal te vermelden. Hun adres en telefoonnummer vindt u in de officiële telefoongids onder de rubriek "Ministeries, Financiën, Btw". Deze gegevens kunnen ook op de portaalsite van de FOD Financiën worden geraadpleegd (http://www.minfin.fgov.be → Federale belastingadministraties → Adressen van de federale belastingadministraties → Zoeken via: Trefwoorden → BTW → CONTROLE BTW). Antwerpen
Italiëlei 4, bus 4, 2000 Antwerpen Tel.: 03/203 23 35 Fax: 03/203 32 15
Bergen
rue du Joncquois 116, 7000 Mons Tel.: 065/32 76 75 Fax: 065/32 76 82
Brugge
Katelijnestraat 7, 8000 Brugge Tel.: 050/44 56 46 Fax: 050/33 41 50
Brussel I
Zaveltoren, Jozef Stevensstraat 7, 1000 Brussel Tel.: 02/552 56 15 Fax: 02/552 55 46
Brussel II
North Galaxy (toren A11) Koning Albert II laan 33, bus 341, 1030 Brussel Tel.: 0257/693 32 Fax: 0257/618 20
Gent
Zuiderpoort Gaston Crommenlaan 6, bus 601, 9050 Gent Tel.: 0257/923 20 Fax: 0257/950 51
25
Hasselt
Voorstraat 43, 3500 Hasselt Tel.: 011/21 22 32 Fax: 011/21 00 95
Luik
C.A.E., rue de Fragnée 40, 4000 Liège Tel.: 04/254 80 03 Fax: 04/254 89 94
Mechelen
Zwartzustersvest 24, bus 28, 2800 Mechelen Tel.: 015/47 43 90 Fax: 015/47 49 21
Namen
C.A.E., rue des Bourgeois 7, bloc B, 5000 Namur Tel.: 081/24 73 24 Fax: 081/24 73 22
Deze brochure kan worden gedownload of besteld via de website: www.minfin.fgov.be → Publicaties of op het volgende adres: Federale Overheidsdienst FINANCIEN Dienst Communicatie North Galaxy Koning Albert II laan 33 - bus 70 1030 Brussel
Voor meer inlichtingen kunt u terecht bij het:
Contactcenter van de Federale Overheidsdienst FINANCIEN 0257 257 57 (lokaal tarief ) elke werkdag van 8u tot 17u
