1 FINANCIEN

Federale Overheidsdienst FINANCIEN

F 2011/17/1

___ Algemene administratie van de FISCALITEIT ___ BTW ___ F 2011/17

FORFAITAIRE REGELING INZAKE BTW VOOR KLEINHANDELAARS IN DIVERSE TEXTIEL-EN LEDERWAREN ______ BIEZONDERE BEPALINGEN JAAR 2011 (*)

1. Voorafgaande opmerking.

De hiernavolgende bepalingen gelden voor de kleinhandelaars in diverse textiel- en lederwaren die onderworpen zijn aan de forfaitaire regeling bedoeld bij artikel 56, § 1, van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde : - de wettelijke en reglementaire bepalingen inzake BTW, vooral het koninklijk besluit nr. 2, van 7 november 1969, met betrekking tot het vaststellen van forfaitaire grondslagen van aanslag voor de BTW; - de "Algemene bepalingen/73" waarin de algemene toepassingsmodaliteiten zijn opgenomen die gelden voor meerdere bedrijfssectoren; - de "Biezondere bepalingen" die eigen zijn aan de sector van de kleinhandelaars in diverse textiel- en lederwaren en die hierna worden uiteengezet.

2. Koopwarengroepen met coëfficiënten.

De door de kleinhandelaars in diverse textiel- en lederwaren verkochte koopwaren zijn onderverdeeld in de 6 navolgende groepen. De coëfficiënten die naast die groepen worden vermeld, dienen ingeschreven in kolom 4 van het berekeningsblad op de regel van de betrokken groep (z. model in bijlage II). In het boek voor inkomende facturen wordt een afzonderlijke kolom geopend voor elk van die koopwarengroepen (z. model in bijlage I). __________ (*) Waar de forfaitaire regeling 2011 afwijkt van die van 2010, wordt dit in de rand door een verticale streep aangeduid.

F 2011/17/2

Coëfficiënten Koopwarengroep 31 (tarief 21 pct.) Werkkledij (overalls, stofjassen, werkbroeken, enz); Kleding van plastiek; Breiwol; Dweilen, vaatdoeken, keukendoeken, stofdoeken en ander onderhoudsgerief in textiel.

1,49

Koopwarengroep 32 (tarief 21 pct.) Tafel-, bedde- en huishoudlinnen (tafellakens, servetten, handdoeken, beddelakens, kussenslopen, badhanddoeken, enz.); Ondergoed (onderlijfjes, onderbroeken, slips, enz.) in interlock, katoen of angora; Dekens; Meubileringsstoffen en andere weefsels, zowel geweven als gebreid met uitzondering van de weefsels met zichtbare impregnatie of deklaag; Tafellakens van plastiek; Kousen en sokken voor mannen en kinderen, dameskousen en panty's; Artikelen die niet werden opgenomen in de koopwarengroepen 31, 33 en 34.

1,515

Koopwarengroep 33 (tarief 21 pct.) Bovenkleding voor mannen; Bovenkleding voor vrouwen (met inbegrip van bloezen en hemden); Bovenkleding voor kinderen; Sportkleding voor mannen, vrouwen en kinderen; Mannen- en jongensoverhemden; Fijne lingerie, korsetten, jarretelles, bretellen, gordels, bustehouders en dergelijke; Breigoed (pullovers, vesten, enz.); Badpakken, slaapkleren, peignoirs; Babykleding; Dassen en strikken; Kleding van imitatieleder of namaakbont. Koopwarengroep 34 (tarief 21 pct.) Lint, etiketten, insignes en dergelijke artikelen, passementwerk, kant en borduurwerk; Tapijten en tapisserieën;

1,535

F 2011/17/3 Coëfficiënten Watten, vilt, gebonden textielvlies, weefsels met zichtbare impregnatie of deklaag (bv. dinel), wasdoek (toiles cirées); Fronten, boorden, kragen, modeartikelen, manchetten, knippatronen, inzetsels en dergelijke garnering voor kleding en onderkleding, geconfectioneerd kledingtoebehoren : sous-bras, schoudervullingen en dergelijke opvulstukken voor kleding, gordels en koppels (andere dan van leder of van kunstleder op basis van leder of van ledervezels - zie koopwarengroep 35), moffen, overmouwen; Handschoenen van textiel; Knopen, drukknopen, manchetknopen, kammen en haarklemmen, treksluitingen, haarspelden, krulspelden, scharen, sluitingen, gespen, haken, ogen en andere mercerie-artikelen; Naainaalden, stopnaalden, breinaalden, haaknaalden, borduurnaalden, rijgnaalden en dergelijke artikelen voor het naaien met de hand, voor het vervaardigen van tapijten en tapisserieën, enz.; Andere artikelen dan textielwaren, niet opgenomen in de koopwarengroepen 31 tot 33 (paraplu's enz.) De manchetknopen, de fantasiehaarspelden en gespen en dergelijke artikelen behoren slechts tot warengroep 34 wanneer ze niet meer dan 1 pct. van het inkoopcijfer uitmaken; zoniet vallen ze onder de bijkomstige handelingen (zie nr. 6 van de "Algemene Bepalingen/73").

1,555

Koopwarengroep 35 (tarief 21 pct.) Kledingstukken en toebehoren ervan, handschoenen, gordels, koppels van leder of van kunstleder op basis van leder of van lederverzels, of waarvan het uitwendig deel van deze stoffen gemaakt is; Fancy-bijouterieën;

1,61

Koopwarengroep 36 (tarief 21 pct.) Parfumerie, toiletartikelen en kosmetische produkten, verpakt voor de verkoop in het klein.

1,60

3. Toepassingsmodaliteiten.

a) Voormelde coëfficiënten zijn niet van toepassing op artikelen die de kleinhandelaar in diverse textiel-en lederwaren zelf heeft vervaardigd of voor zijn rekening door een maakloonwerker heeft laten vervaardigen (b.v. kostuums, japonnen, hemden, beddelakens, tafellakens, gordijnen, rolgordijnen, knopen, het borduren van stoffen, het vervaardigen van passementwerk, het breien, haken en plisseren enz.). Ze zijn evenmin toepasselijk op meubileringsstoffen, al dan niet voorafgaandelijk vervaardigd, waarvan de verkoop gepaard gaat met plaatsing.

F 2011/17/4

De vaststelling van de omzet inzake de verkoop van die artikelen is voorzien onder de bijkomende verrichtingen waarvoor geen forfaitaire grondslagen werden vastgesteld (z. nr. 6 van de "Algemene Bepalingen/73"). Anderzijds dient voor de forfaitaire vaststelling van de omzet geen rekening te worden gehouden met de goederen (weefsel, garen, enz.) die door de kleinhandelaar werden aangewend bij de voornoemde plaatsing of fabricage van confectie (K.B. nr. 2, art. 11). b) De hierboven vastgestelde coëfficiënten dekken het onttrekken van goederen door de belastingplichtige voor zijn privébehoeften (art. 12, § 1, 1° en 2° van het BTW-Wetboek). c) Bij het bepalen van de forfaitaire omzet werd rekening gehouden met alle mogelijke verliezen, ongeacht of ze voortkomen van versnijding of andere fouten, meting, beschadiging, onverkoopbaarheid, modeverandering, verkoop tegen verminderde prijs van goederen als koopjes, likwidaties, in geval van stopzetting van werkzaamheid of als van om het even welke andere oorzaak. d) Kortingen aan de klanten. Benevens de gevallen voorzien onder nr. 7 van de "Algemene bepalingen/73" mogen ook van de forfaitair bepaalde omzet worden afgetrokken de kortingen in baar geld aan particulieren toegestaan, op voorwaarde dat het bedrag bewezen wordt door een boek waarin de belastingplichtige in afzonderlijke kolommen naast de handtekening van de kopers, de datum van de verkoop, de naam en het adres van de koper, de reden van vermindering (eventueel het nummer van de verminderingskaart), de normale kleinhandelsprijs en het bedrag van de korting worden vermeld. Alle voldoende bewezen kortingen toegekend op zicht van koperskaarten of getrouwheidskaarten worden voor de toepassing van onderhavige forfaitaire regeling, met "kortingen in baar geld" gelijkgesteld. De koperskaarten of getrouwheidskaarten moeten naast de handtekening van de koper, de naam en het adres van de koper, de verschillende verkopen met betaalde verkoopprijs, de datum waarop de "korting" (onder de vorm van gratis levering, korting op volgende aankoop, enz.) wordt toegestaan of uitgereikt en het bedrag of de tegenwaarde van de "korting" vermelden. Op het einde van iedere aangifteperiode worden de laatste twee kolommen van het boek waarin de kortingen in baar geld opgetekend zijn, samengeteld. Bij het totaal van de normale kleinhandelsprijzen, wordt het totaal van de verkoopprijzen, opgetekend op de gedurende de aangifteperiode ontvangen kopersof getrouwheidskaarten, gevoegd; terwijl het totaal der kortingen verhoogd wordt met de volgens de koperskaarten toegestane kortingen of gratis afgiften van goederen. Het aldus bekomen totaal bedrag van de korting dat 5 pct. van het bedrag van de verkoopprijzen waarop ze betrekking hebben, overtreft, komt niet in aanmerking voor vermindering.

4. Uitsluitingsclausules. De forfaitaire grondslagen van aanslag gelden niet voor kleinhandelaars die hun bedrijf niet uitoefenen in de normale omstandigheden welke in aanmerking werden genomen voor de berekening van de forfaitaire coëfficiënten. Ze mogen onder meer niet worden toegepast door : a) de belastingplichtigen die hun textielprodukten verkopen per brief;

F 2011/17/5

b) de winkels gekend als "Stock Américain"; c) de kleinhandelaars die voor een van de volgende koopwarengroepen gemiddelde prijzen (BTW inbegrepen) toepassen die het ernaast vermelde percentage van hun aankoopprijs overschrijden : - voor goederen van groep 31 : 209 pct. - voor goederen van groep 32 : 209 pct. - voor goederen van groep 33 : 219 pct. - voor goederen van groep 34 : 219 pct. - voor goederen van groep 35 : 213 pct. - voor goederen van groep 36 : 213 pct. Worden geacht de bovenstaande maxima te overschrijden, voor zover zij het tegendeel niet bewijzen aan de controlediensten :

1° de kleinhandelaars die een winkel in luxeartikelen of in "haute couture" uitbaten. Het begrip "haute couture" kan worden afgeleid van : - de oorsprong van het model (bekend huis); - het beperkt aantal van eenzelfde model; - de exclusieve stoffen; - de prijzen die merkelijk hoger zijn dan die van gewone kleding.

2° de gespecialiseerde kleinhandelaars die uitsluitend de alleenverkoop van bepaalde artikelen hebben (b.v. hemden, dassen, meubileringstoffen enz.). De belastingplichtige die op grond van de hierboven onder a tot c, vermelde clausules van de forfaitaire grondslagen wordt uitgesloten, kan de eerstaanwezend inspecteur van de BTW van zijn gebied verzoeken die grondslagen aan zijn werkzaamheid aan te passen. Zo geen akkoord kan worden bereikt over de vaststelling van dergelijk individueel forfait, moet de belastingplichtige overgaan naar de normale regeling. De omzet van de hiervoor bedoelde belastingplichtige die, zonder een aan zijn bedrijf aangepast forfait te vragen, ten onrechte de in onderhavige regeling bepaalde forfaitaire grondslagen toepast, maakt in ieder geval het voorwerp uit van een regularisatie volgens de door hem werkelijk genomen winstmarges.

F 2011/17/6

5. Administratieve verplichtingen.

De kleinhandelaars die aan de forfaitaire regeling onderworpen zijn, moeten houden : 1° een boek voor inkomende facturen waarvan het model door de administratie wordt bepaald. Dit boek moet oprecht en volledig al de gedane aankopen vermelden, ongeacht of die aankopen in de groot- of kleinhandel werden verricht; 2° eventueel een boek voor uitgaande facturen waarin de leveringen moeten worden ingeschreven waarvoor een factuur wordt uitgereikt; 3° eventueel een dagboek van ontvangsten voor de inschrijving van de ontvangsten voortkomende van de leveringen van goederen en het verstrekken van diensten aan particulieren waarvoor geen forfaitaire grondslagen van aanslag werden vastgesteld (z. nr. 3, a hiervoor); 4° eventueel, een gedetailleerde opgave van de bijkomende winst voortvloeiend uit biezondere inkoopvoorwaarden. Indien tijdens een controle bij de belastingplichtige, tekortkomingen aan deze boekhoudkundige verplichtingen worden vastgesteld, is de administratie niet meer gebonden door onderhavige regeling bij het bepalen van de omzet. Hetzelfde geldt indien zou blijken dat de werkelijke ontvangsten gerealiseerd door de belastingplichtige gevoelig zouden afwijken van de forfaitair berekende ontvangsten.

Wanneer de belastingplichtige in het kader van zijn economische activiteit, om welke reden ook, gebruik maakt van een kasregister, dient hij de dubbels van de kasbons en/of de controlebanden te bewaren en deze stukken op ieder verzoek van de ambtenaren van de Administratie die de belasting over de toegevoegde waarde onder haar bevoegdheid heeft, zonder verplaatsing, ter inzage voor te leggen.

F 2011/17/7

TOELICHTING VOOR HET INVULLEN VAN HET BEREKENINGSBLAD

(1)

Het berekeningsblad, waarvan model in bijlage, mag slechts worden gebruikt door belastingplichtigen onderworpen aan de forfaitaire regeling voor : kleinhandelaars in voedingsmiddelen, kleinhandelaars in zuivelprodukten en melkventers, drogisten, kleinhandelaars in wild en gevogelte, kleinhandelaars in schoeisel, schoenherstellers, kleinhandelaars in vis, visventers, kleinhandelaars in diverse textiel- en lederwaren, kleinhandelaars in ijzerwaren en gereedschappen, kleinhandelaars in kranten en tijdschriften, kleinhandelaars in boeken en kleinhandelaars in tabaksprodukten. Enkel de kleinhandelaars in levensmiddelen, de kleinhandelaars in kranten en tijdschriften, de kleinhandelaars in boeken en de kleinhandelaars in tabaksprodukten die leveringen verrichten van tabaksfabrikaten en/of leveringen verrichten van dagbladen en weekbladen bedoeld in de aanschrijving nr. 21 van 1993, zijn gehouden het omzetcijfer met betreking tot deze verkopen forfaitair te bepalen door gebruik te maken van de daarvoor bestemde kolommen van het berekeningsblad en dit bedrag over te dragen naar het rooster 00 van hun aangifte. De aan andere forfaitaire regelingen onderworpen belastingplichtigen die zulke handelingen verrichten moeten deze verkopen aangeven in het rooster 00 van hun aangifte volgens de werkelijke ontvangsten die ze realiseren bij de verkoop van deze goederen. Dit berekeningsblad mag niet worden gebruikt door : slagers-spekslagers; bakkers, brood- en banketbakkers; caféhouders; herenkappers, dameskappers, heren- en dameskappers; apothekers, geneesheren met geneesmiddelendepot; consumptie-ijsbereiders; frituurexploitanten en foornijveraars.

(2)

De belastingplichtigen die onderworpen zijn aan meer dan één forfait moeten per forfait een berekeningsblad invullen. Aan de gedrukte tekst van het berekeningsblad mag geen enkele wijziging worden aangebracht.

(3)

De wijze waarop het berekeningsblad moet worden ingevuld, wordt door de "Algemene Bepalingen/73" toegelicht. Hierin wordt tevens nadere uitleg verstrekt over de begrippen : inkoopprijzen, coëfficiënten, bijzondere inkoopvoorwaarden en aftrekbare kortingen. De coëfficiënten die in de kolom 4 moeten worden ingeschreven zijn vermeld in de "Bijzondere Bepalingen", naast de koopwarengroepen (11, 12, 21, 31, enz.) waarop ze betrekking hebben. In een bijlage tot de "Bijzondere Bepalingen" wordt trouwens aangetoond hoe die coëfficiënten op het berekeningsblad moeten worden ingeschreven.

(4)

Naam, adres en BTW-identificatienummer moeten op het berekeningsblad worden ingevuld. Een aanvullende voorraad van deze berekeningsbladen kan worden bekomen op het controlekantoor waaronder U ressorteert.

6 (*) 87

Koopwarengroep nr. . . . (2) (3)



Datum

Volgnummer

Voorschotten m.b.t. intracommunautaire handelingen 8a

8b

8c

8d

8e

8f

In de kolom 8 worden zoveel kolommen geopend als er onderscheiden koopwarengroepen voorzien zijn in de Biezondere Bepalingen van de forfaitaire regeling. Die kolommen worden gegroepeerd per BTW-tarief.


7

Tarief 21 pct.


Intracommunautaire verwervingen

Leverancier

9

10

(1) Het bedrag van de in die kolom vermelde creditnota's wordt met het oog op de aftrek ingeschreven met rode inkt of voorafgegaan door het minteken. (2) Het bedrag dat in rooster 81 van de aangifte moet worden ingeschreven is het totaal van de kolommen 8 tot 10 na aftrek van de creditnota's. (3) In de kolommen 8 mogen de creditnota's slechts in de navolgende gevallen worden afgetrokken : terugzending van goederen, verbetering van een misslag in de facturering, afslag wegens niet overeenstemming, terugzending van de reeds belaste verpakking, tegemoetkoming van de leverancier in de door de kleinhandelaar toegestane prijsverminderingen. Het bedrag van de creditnota's wordt in die kolommen ingeschreven met rode inkt of voorafgegaan door het minteken.

Andere handelingen

5 (*) 86

Tarief 12 pct.


Noten

4

Tarief 6 pct.

Inkoopprijzen per koopwarengroep

Ontleding van het document

Inkoopprijs van de koopwaren waarvan de omzet niet forfaitair berekend wordt (1) (2)

2

Handelingen (exclusief BTW) waarvoor aangever gehouden is tot betaling van de BTW

Tabaksfabrikaten (1) (2)

1

Totaal bedrag

3

Algemene aanduidingen van het document (factuur - inkoopborderel creditnota - invoerdocument, . . .)

BOEK VOOR INKOMENDE FACTUREN

F 2011/17/8 BIJLAGE I

12

Kortingzegels (faciale waarde) (5) 14

Diensten, diverse goederen en andere Kostprijs (zonder BTW) (1) (5)

13

Overige handelingen 16 (*) 85

Intracommunautaire verwervingen 15 (*) 84

Ontvangen creditnota's

17

Privé

Handelingen verstrekt door medecontractanten (6)

Intracommunautaire verwervingen

BTW vermeld op het in kolom 4 ingeschreven document (7) 20 (*) 56

21 (*) 57

Invoeren uit niet - EEG - Lidstaten

19 (*) 55

22 (*) 63

Ontvangen creditnota's

18

Verschuldigde BTW ingevolge :

BTW

23 (*) 59

Aftrekbare BTW

Aard

De belastingplichtigen kunnen bijkomende kolommen openen, o.a. om te voldoen aan de verplichtingen opgelegd door de wet van 17 juli 1975 met betrekking tot de boekhouding en de jaarrekeningen van de ondernemingen.

Belangrijke opmerking

(4) Het totaal van die kolom moet (na aftrek van de creditnota's) in rooster 83 van de aangifte worden ingeschreven. (5) Het totaal van de kolommen 13 en 14 moet (na aftrek van de creditnota's) in rooster 82 van de aangifte worden ingeschreven. (6) Het betreft hier onder meer leveringen verstrekt door een landbouwondernemer onderworpen aan de bijzondere landbouwregeling van artikel 57 van het Wetboek en handelingen m.b.t. werk in onroerende staat en de daarmee gelijkgestelde handelingen waarvoor de BTW door de medecontractant moet worden voldaan (artikel 20, § 1 van het koninklijk besluit nummer 1). (7) Betreft enkel de in België verrichte handelingen. (*) Verwijzing naar het rooster van de aangifte waarin dit totaal dient te worden ingeschreven.

Kostprijs (zonder BTW) van de bedrijfsmiddelen (1) (4)

11

Bedrijfsmiddelen - Diensten, diverse goederen en andere

Ontleding van het document

BOEK VOOR INKOMENDE FACTUREN (vervolg)

F 2011/17/9

F 2011/17/10

BIJLAGE II

F

BTW-nr. : ...................................................................... Naam en adres : ................................................................................... ................................................................................... ...................................................................................

FORFAIT :

KLEINHANDELAARS IN DIVERSE TEXTIEL- EN LEDERWAREN

BEREKENINGSBLAD ste van het de kwartaal van het jaar TE BEWAREN ALS BOEKHOUDKUNDIG STUK. NIET BIJ DE BTW-AANGIFTE VOEGEN.

Inkoopprijzen Coëfficienten 1

2

3

4

Forfaitaire omzet (kolommen 3 x 4)

5

6

BTW-tarief 6 %

11

BTW-tarief 12 %

Bijzondere Niet-forfaitair geregelde aankoopvoorwaarden handelingen 7

8

In min : Kortingen

Totaal (kolommen 6+7+8 --- kolom 9)

9

10

⎫ ⎪ ⎬ ⎪ ⎭

12 13 14 15

BTW-tarief 21 %

Totaal

⎫ ⎬ ⎭

21 22 23 31

1,49

32

1,515

33

1,535

34

1,555

35

1,61

36

1,60

⎫ ⎪ ⎪ ⎪ ⎬ ⎪ ⎪ ⎪ ⎭

Verkopen waarvoor geen BTW opeisbaar is :

⎫ ⎬ ⎭

Tabak Kranten

Belastbare sommen

Tarief

11

12

Verschuldigde BTW (kolommen 11 x 12) 13

EUR

x 6 % =

EUR

A

EUR

x 12 % =

EUR

B

EUR

x 21 % =

EUR

C

Over te brengen naar rooster 01 van de aangifte



EUR

Totaal A + B + C EUR



Nr. 625 F - 2011

De toelichting voor het invullen van het berekeningsblad bevindt zich achteraan de forfaitaire regeling.

1 FINANCIEN

Recommend Documents