1 FINANCIEN

Federale Overheidsdienst FINANCIEN

F 2011/10/1

___ Algemene administratie van de FISCALITEIT ___ BTW ___ F 2011/10

FORFAITAIRE REGELING INZAKE BTW VOOR DROGISTEN ______ BIJZONDERE BEPALINGEN JAAR 2011 (*) 1. Voorafgaande opmerking. De hiernavolgende bepalingen gelden voor de drogisten die inzake BTW onderworpen zijn aan de forfaitaire regeling : - de wettelijke en reglementaire bepalingen inzake BTW, vooral het koninklijk besluit nr. 2, van 7 november 1969, met betrekking tot de vaststelling van forfaitaire grondslagen van aanslag voor de BTW; - de Algemene Bepalingen/73 waarin de algemene toepassingsmodaliteiten zijn opgenomen die gelden voor meerdere bedrijfssectoren; - de Bijzondere Bepalingen die eigen zijn aan de sector van de drogisten, en die hierna worden uiteengezet.

2. Koopwarengroepen met coëfficiënten. De koopwaren die door de drogisten worden verkocht zijn onderverdeeld in de 4 navermelde groepen. De coëfficiënten die naast die groepen zijn vermeld, moeten worden overgedragen naar kolom 4 van het berekeningsblad, op de lijn van de betrokken groep (z. model in bijlage II). In het boek voor inkomende facturen worden 4 kolommen geopend die met deze koopwarengroepen overeenstemmen (z. model in bijlage I). __________ (*) Waar de forfaitaire regeling 2011 afwijkt van die van 2010 wordt dit in de rand door een verticale streep aangeduid.

F 2011/10/2 Coëfficiënten Koopwarengroep 11 (BTW-tarief : 6 pct.) Watten voor geneeskundige doeleinden, verbanden en hechtpleisters; honig en confiserie; zaden; meststoffen; brandhout; dierenvoeders met uitsluiting van de dierenvoeders bedoeld in de groep 31. Drogisterijartikelen (kruiden), (thee, Boerhavesuiker, enz.). Andere koopwaren belastbaar tegen het BTW-tarief van 6 pct. niet elders genoemd :

1,62

Koopwarengroep 21 (BTW-tarief : 12 pct.) Fytofarmaceutische producten erkend door de Minister die de Landbouw onder zijn bevoegdheid heeft; Steenkolen en cokes

1,62

Koopwarengroep 31 (BTW-tarief : 21 pct.) Wasmiddelen; organische tensio-actieve producten; "eau de Javel"; metaalpoets; schuurpasta's en -poeders; natriumcarbonaat; zeep, scheercrème en mondverzorgingsmiddelen; Gasolie en stookolie voor verwarming verkocht per liter; lampolie, lichte oliën (gedenatureerde benzine, white-spirit); Waters en limonaden; Dweilen, vaatdoeken, stofdoeken en tafellakens van textielstoffen, dameskousen; Poets- en onderhoudsmiddelen (boenwas, schoensmeer, stijfsel, ultramarijn, ontsmettingsmiddelen, ontvlekkingsmiddelen, verfstoffen, enz.) kaarsen, lucifers; huishoudelijke artikelen (sponzen, zeemlappen, borstelwerk, deuren vloermatten, touw, keukengerei, waterslangen, papier of plastiek voor de versiering van kasten, aluminiumfoelie, gloeilampen en batterijen, enz.); schilderbenodigdheden (verf, vernis, gereedschap en andere benodigdheden); kleine ijzerwaren (met inbegrip van tochtband voor deuren); produkten voor opschik en hygiëne (beddekruiken, steeklakens, zuigflessen, krulijzers, kammen, scheermesjes, toiletpapier, wattenstaafjes, ontschminkings-watten, enz.); smeerolie, gedistilleerd water, haarwasmiddelen; voeders voor honden, katten, kooivogels zoals papegaaien en zangvogels, voor aquariumvissen, voor hamsters, Guinese biggetjes en andere troeteldiertjes; andere koopwaren belastbaar tegen het BTW-tarief van 21 pct. niet elders genoemd :

1,62

F 2011/10/3 Coëfficiënten Koopwarengroep 32 (BTW-tarief : 21 pct.) Scheikundige producten, los of verpakt; kalk, pleister, cement en andere bouwmaterialen; Parfumerieën, toiletartikelen en cosmetische producten, met uitzondering van scheercrème, van mondverzorgingsmiddelen en van haarwasmiddelen :

1,64

3. Toepassingsmodaliteiten.

a) Bij het vaststellen van de hiervoor vermelde coëfficiënten werd rekening gehouden met de onttrekkingen voor privé-doeleinden en met de verliezen die te wijten zijn aan het behandelen van de goederen, de uitdroging, de veroudering, de verdamping, de uitlekking of het breken van flessen. Bijgevolg is daarvoor geen enkele vermindering van de omzet toegestaan. b) De hiervoor bepaalde coëfficiënten voor steenkolen, gasolie en stookolie (groepen 21 en 31) zijn niet van toepassing voor belastingplichtigen die steenkolen leveren in zakken van 20 kg of meer of onverpakt, noch voor degenen die onverpakte steenkolen kopen en ze verpakken in zakken van minder dan 20 kg, noch voor degenen die gasolie of stookolie leveren met een tankwagen of aan benzinestations.

4. Uitsluiting van de forfaitaire regeling.

Van de forfaitaire regeling zijn uitgesloten de drogisterijen die deel uitmaken van een winkelketen en een breder assortiment van koopwaren aanbieden waaronder snoep, fotoservice, enz.

5. Andere handelingen dan de leveringen bedoeld onder cijfer 2.

Die handelingen zijn onderworpen aan de regeling waarvan de modaliteiten bepaald zijn onder nr. 6 van de Algemene Bepalingen/73. Die regeling wordt onder meer toegepast op de verkoop van behangpapier, vloerkleedjes, speciale levensmiddelen, gasflessen, marokijnwaren, niet gedenatureerde ethylalcohol, alsook van de door betrokkene zelf vervaardigde produkten (eau de Cologne, haarwater, enz.).

6. Administratieve verplichtingen.

De drogisten die aan de forfaitaire regeling onderworpen zijn moeten houden : 1° een boek voor inkomende facturen waarvan het model door de administratie wordt bepaald. Dit boek moet oprecht en volledig al de gedane aankopen vermelden, ongeacht of die aankopen in de groot- of kleinhandel werden verricht; 2° eventueel een boek voor uitgaande facturen waarin de leveringen moeten worden ingeschreven waarvoor een factuur wordt uitgereikt;

F 2011/10/4

3° eventueel een dagboek van ontvangsten voor de inschrijving van de ontvangsten voortkomende van de leveringen van goederen en het verstrekken van diensten aan particulieren waarvoor geen forfaitaire grondslagen van aanslag werden vastgesteld (z. nr. 4 hiervoor); 4° eventueel, een gedetailleerde opgave van de bijkomende winst voortvloeiend uit biezondere inkoopvoorwaarden. Indien tijdens een controle bij de belastingplichtige, tekortkomingen aan deze boekhoudkundige verplichtingen worden vastgesteld, is de administratie niet meer gebonden door onderhavige regeling bij het bepalen van de omzet. Hetzelfde geldt indien zou blijken dat de werkelijke ontvangsten gerealiseerd door de belastingplichtige gevoelig zouden afwijken van de forfaitair berekende ontvangsten. Wanneer de belastingplichtige in het kader van zijn economische activiteit, om welke reden ook, gebruik maakt van een kasregister, dient hij de dubbels van de kasbons en/of de controlebanden te bewaren en deze stukken op ieder verzoek van de ambtenaren van de administratie die de belasting over de toegevoegde waarde onder haar bevoegdheid heeft, zonder verplaatsing, ter inzage voor te leggen.

F 2011/10/5

TOELICHTING VOOR HET INVULLEN VAN HET BEREKENINGSBLAD

(1)

Het berekeningsblad, waarvan model in bijlage, mag slechts worden gebruikt door belastingplichtigen onderworpen aan de forfaitaire regeling voor : kleinhandelaars in voedingsmiddelen, kleinhandelaars in zuivelproducten en melkventers, drogisten, kleinhandelaars in wild en gevogelte, kleinhandelaars in schoeisel, schoenherstellers, kleinhandelaars in vis, visventers, kleinhandelaars in diverse textiel - en lederwaren, kleinhandelaars in ijzerwaren en gereedschappen, kleinhandelaars in kranten en tijdschriften, kleinhandelaars in boeken en kleinhandelaars in tabaksproducten. Enkel de kleinhandelaars in levensmiddelen, de kleinhandelaars in kranten en tijdschriften, de kleinhandelaars in boeken en de kleinhandelaars in tabaksproducten die leveringen verrichten van tabaksfabrikaten en/of leveringen verrichten van dagbladen en weekbladen bedoeld in de aanschrijving nr. 21 van 1993, zijn gehouden het omzetcijfer met betrekking tot deze verkopen forfaitair te bepalen door gebruik te maken van de daarvoor bestemde kolommen van het berekeningsblad en dit bedrag over te dragen naar het rooster 00 van hun aangifte. De aan andere forfaitaire regelingen onderworpen belastingplichtigen die zulke handelingen verrichten moeten deze verkopen aangeven in het rooster 00 van hun aangifte volgens de werkelijke ontvangsten die ze realiseren bij de verkoop van deze goederen. Dit berekeningsblad mag niet worden gebruikt door : slagers-spekslagers; bakkers, brooden banketbakkers; caféhouders; herenkappers, dameskappers, heren- en dameskappers; apothekers, geneesheren met geneesmiddelendepot; consumptie-ijsbereiders; frituurexploitanten en foornijveraars.

(2)

De belastingplichtigen die onderworpen zijn aan meer dan één forfait moeten per forfait een berekeningsblad invullen. Aan de gedrukte tekst van het berekeningsblad mag geen enkele wijziging worden aangebracht.

(3)

De wijze waarop het berekeningsblad moet worden ingevuld, wordt door de "Algemene Bepalingen/73" toegelicht. Hierin wordt tevens nadere uitleg verstrekt over de begrippen : inkoopprijzen, coëfficiënten, bijzondere inkoopvoorwaarden en aftrekbare kortingen. De coëfficiënten die in de kolom 4 moeten worden ingeschreven zijn vermeld in de "Bijzondere Bepalingen", naast de koopwarengroepen (11, 12, 21, 31, enz.) waarop ze betrekking hebben. In een bijlage tot de "Bijzondere Bepalingen" wordt trouwens aangetoond hoe die coëfficiënten op het berekeningsblad moeten worden ingeschreven.

(4)

Naam, adres en BTW-identificatienummer moeten op het berekeningsblad worden ingevuld. Een

aanvullende voorraad van deze berekeningsbladen kan worden bekomen op het controlekantoor waaronder U ressorteert.

6 (*) 87

Koopwarengroep nr. . . . (2) (3)



Datum

Volgnummer

Voorschotten m.b.t. intracommunautaire handelingen 8a

8b

8c

8d

8e

8f

In de kolom 8 worden zoveel kolommen geopend als er onderscheiden koopwarengroepen voorzien zijn in de Biezondere Bepalingen van de forfaitaire regeling. Die kolommen worden gegroepeerd per BTW-tarief.


7

Tarief 21 pct.


Intracommunautaire verwervingen

Leverancier

9

10

(1) Het bedrag van de in die kolom vermelde creditnota's wordt met het oog op de aftrek ingeschreven met rode inkt of voorafgegaan door het minteken. (2) Het bedrag dat in rooster 81 van de aangifte moet worden ingeschreven is het totaal van de kolommen 8 tot 10 na aftrek van de creditnota's. (3) In de kolommen 8 mogen de creditnota's slechts in de navolgende gevallen worden afgetrokken : terugzending van goederen, verbetering van een misslag in de facturering, afslag wegens niet overeenstemming, terugzending van de reeds belaste verpakking, tegemoetkoming van de leverancier in de door de kleinhandelaar toegestane prijsverminderingen. Het bedrag van de creditnota's wordt in die kolommen ingeschreven met rode inkt of voorafgegaan door het minteken.

Andere handelingen

5 (*) 86

Tarief 12 pct.


Noten

4

Tarief 6 pct.

Inkoopprijzen per koopwarengroep

Ontleding van het document

Inkoopprijs van de koopwaren waarvan de omzet niet forfaitair berekend wordt (1) (2)

2

Handelingen (exclusief BTW) waarvoor aangever gehouden is tot betaling van de BTW

Tabaksfabrikaten (1) (2)

1

Totaal bedrag

3

Algemene aanduidingen van het document (factuur - inkoopborderel creditnota - invoerdocument, . . .)

BOEK VOOR INKOMENDE FACTUREN

F 2011/10/6 BIJLAGE I

12

Kortingzegels (faciale waarde) (5) 14

Diensten, diverse goederen en andere Kostprijs (zonder BTW) (1) (5)

13

Overige handelingen 16 (*) 85

Intracommunautaire verwervingen 15 (*) 84

Ontvangen creditnota's

17

Privé

Handelingen verstrekt door medecontractanten (6)

Intracommunautaire verwervingen

BTW vermeld op het in kolom 4 ingeschreven document (7) 20 (*) 56

21 (*) 57

Invoeren uit niet - EEG - Lidstaten

19 (*) 55

22 (*) 63

Ontvangen creditnota's

18

Verschuldigde BTW ingevolge :

BTW

23 (*) 59

Aftrekbare BTW

Aard

De belastingplichtigen kunnen bijkomende kolommen openen, o.a. om te voldoen aan de verplichtingen opgelegd door de wet van 17 juli 1975 met betrekking tot de boekhouding en de jaarrekeningen van de ondernemingen.

Belangrijke opmerking

(4) Het totaal van die kolom moet (na aftrek van de creditnota's) in rooster 83 van de aangifte worden ingeschreven. (5) Het totaal van de kolommen 13 en 14 moet (na aftrek van de creditnota's) in rooster 82 van de aangifte worden ingeschreven. (6) Het betreft hier onder meer leveringen verstrekt door een landbouwondernemer onderworpen aan de bijzondere landbouwregeling van artikel 57 van het Wetboek en handelingen m.b.t. werk in onroerende staat en de daarmee gelijkgestelde handelingen waarvoor de BTW door de medecontractant moet worden voldaan (artikel 20, § 1 van het koninklijk besluit nummer 1). (7) Betreft enkel de in België verrichte handelingen. (*) Verwijzing naar het rooster van de aangifte waarin dit totaal dient te worden ingeschreven.

Kostprijs (zonder BTW) van de bedrijfsmiddelen (1) (4)

11

Bedrijfsmiddelen - Diensten, diverse goederen en andere

Ontleding van het document

BOEK VOOR INKOMENDE FACTUREN (vervolg)

F 2011/10/7

F 2011/10/8

BIJLAGE II

BTW-nr. :

F

......................................................................

Naam en adres : ................................................................................... ................................................................................... ...................................................................................

FORFAIT :

DROGISTEN

BEREKENINGSBLAD ste van het de kwartaal van het jaar TE BEWAREN ALS BOEKHOUDKUNDIG STUK. NIET BIJ DE BTW-AANGIFTE VOEGEN.

Inkoopprijzen Coëfficienten 1

2

3

BTW-tarief 6 %

11

4

Forfaitaire omzet (kolommen 3 x 4)

5

6

1,62

13 14

BTW-tarief 21 %

BTW-tarief 12 %

15

22 23

1,62

32

1,64

7

8

In min : Kortingen

Totaal (kolommen 6+7+8 --- kolom 9)

9

10

⎫ ⎬ ⎭

1,62

31

Bijzondere Niet-forfaitair geregelde aankoopvoorwaarden handelingen

⎫ ⎪ ⎬ ⎪ ⎭

12

21

Totaal

⎫ ⎪ ⎪ ⎪ ⎬ ⎪ ⎪ ⎪ ⎭

33 34 35 36

Verkopen waarvoor geen BTW opeisbaar is :

⎫ ⎬ ⎭

Tabak Kranten

Belastbare sommen

Tarief

11

12

Verschuldigde BTW (kolommen 11 x 12) 13

EUR

x 6 % =

EUR

A

EUR

x 12 % =

EUR

B

EUR

x 21 % =

EUR

C

Totaal A + B + C

EUR

Over te brengen naar rooster 01 van de aangifte



EUR



Nr. 625 F - 2011 R.

De toelichting voor het invullen van het berekeningsblad bevindt zich achteraan de forfaitaire regeling.

1 FINANCIEN

Recommend Documents