DIKLAT AUDIT ATAS BELANJA BANTUAN KEUANGAN PROVINSI JAWA TENGAH Inspektorat Provinsi Jateng, 29-31 Okt 2015
1
GOOD MORNING SEMANGAT PAGI 2
Halo ... Hi .. Nama Saya: NAME : JAROT SEMBODO, SE, M.Ak, Ak. BIRTH : JAKARTA 5-5 1974 WORK : PEMERIKSA PADA BPK RI (1995 - 2010) STAF LIBANG PUSDIKLAT 2010 STAF PUSDIKLAT BPK RI (2010 - ) WIDYAISWARA MUDA PUSDIKLAT BPK RI DOSEN DIV STAN, S1 UI, MAKSI UNPAD EDUCATION : D3 STAN, S1 UNSRI, S2 MAKSI UNPAD ADDRESS : Jl. Binawarga II Kalibata Jakarta Selatan Jl. Padasuka, Cimenyan, Bandung STATUS: MARIED WITH 2 CHILDREN EMAIL :
[email protected] HP: 0816381771 3
AGENDA
PRETEST H1.1 PENDAHULUAN H1.2 PERENCANAAN
H2.1 PELAKSANAAN
H3.1 PELAPORAN POST TEST
4
PENDAHULUAN TUJUAN PEMBELAJARAN Peserta memperoleh Pemahaman Gambaran Umum Bantuan Keuangan
5
Belanja Bantuan Keuangan adalah belanja yang digunakan untuk menganggarkan bantuan keuangan yang bersifat umum atau khusus dari provinsi kepada Kabupaten/Kota, pemerintah desa, dan kepada pemerintah daerah lainnya dalam rangka pemerataan dan/atau peningkatan kemampuan keuangan. PERATURAN GUBERNUR JAWA TENGAH NOMOR 28 TAHUN 2014
6
BANTUAN KEUANGAN VS HIBAH DAN BANSOS • Bantuan keuangan berbeda dengan Hibah dan Bansos • Jelaskan Perbedaannya? No
Bantuan Keu.
Hibah
Bansos
1. Definisi 2. 3. 4.
7
BANSOS
HIBAH pemberian uang/barang atau jasa dari pemda kepada :
pemberian bantuan berupa uang/barang dari pemda kepada:
- pemerintah atau - pemerintah daerah lainnya, - perusahaan daerah, - masyarakat dan - organisasi kemasyarakatan yang secara spesifik telah ditetapkan peruntukannya, bersifat tidak wajib dan tidak mengikat, serta tidak secara terus menerus yang bertujuan untuk menunjang penyelenggaraan urusan pemerintah daerah
- individu, - keluarga,
- kelompok dan/atau - Masyarakat yang sifatnya tidak secara terus menerus dan selektif yang bertujuan untuk melindungi dari kemungkinan terjadi-nya resiko sosial 8
JENIS BANTUAN KEUANGAN? • Bersifat Umum • Bersifat Khusus
9
PENGELOLAAN BANTUAN KEUANGAN DAERAH • • • •
Penyusunan Anggaran Pelaksanaan Penatausahaan Pelaporan dan Pertanggungjawaban
10
KESIMPULAN DAN EVALUASI • BANTUAN KEUANGAN? • PENGELOLAAN BANTUAN KEUANGAN?
11
PERENCANAAN AUDIT BANTUAN KEUANGAN TUJUAN PEMBELAJARAN Peserta mampu merancang prosedur audit atas pengelolaan Belanja Bantuan Keuangan
12
Dasar Audit • • • •
Peraturan Perundangan Standar Pemeriksaan Panduan Audit Surat Penugasan Audit
13
Tujuan Audit • • • •
Menilai kewajaran laporan keuangan Menilai kinerja Bantuan Keuangan Menilai kepatuhan Lain-lain?
14
Memahami Proses Pengelolaan Bantuan Keuangan • • • •
Proses Bisnis Peraturan Perundangan Bagan Alur Informasi
15
PENGANGGARAN BANSOS EVALUASI (2)
SKPD TERKAIT
(7)
(3) REKOMEN (6)
(1)
(3) MELALUI
KEPALA DAERAH
PYSN RKA
USULAN TERTULIS CALON PENERIMA
PERTIMB ANGAN
(8)
TAPD PYSN RKA (6)
KUA & PPAS
(9)
R-APBD
PERDA APBD
RKA-SKPD (BRG/JASA)
(3)
(4)
(5)
RKA-PPKD (UANG)
Detail Proses Bisnis • Bagan Alur Pengelolaan Bantuan Keuangan • Analisis Anggaran dan Realisasi Bantuan Keuangan • Tentukan Signifikansi Bantuan Keuangan – Jumlah anggaran – Kompleksitas Pengelolaan dll No
Uraian
Anggaran
Realisasi
%
1.
17
Pertimbangkan
18
19
Penilaian Kerentanan • Identifikasi Kerentanan atas Penyimpangan : – Kesalahan/kelalaian (error) – Kecurangan (fraud)
• Pengukuran berdasarkan dampak dan Kemungkinan keterjadian
20
Pengaruh vs. Peluang Tinggi P E N G A R U H Rendah
Risiko Sedang
Share
Risiko Tinggi
Mitigate & Control Risiko Rendah
Accept
Risiko Sedang
Control
PELUANG
Tinggi
Matriks Penilaian Kerentanan No
Identifikasi Kerentanan
Penilaian
1.
Bantuan Keuangan tidak dipertangungjawabkan
T S R
22
Sistem Pengendalian Internal dalam Pengelolaan Bantuan Keuangan • Pemahaman SPI • Pengujian SPI
23
Pemahaman SPI • • • •
Kuesioner Wawancara Observasi Walkthrough
24
Hasil Pemahaman SPI No Identifikasi Kerentanan 1.
Penila Pengendalian yang ian Relevan
Bantuan Keuangan T tidak S dipertangungjawab R kan
1. SOP Pertanggungjawa ban 2. SPJ seuai dan tepat waktu 3. Verifikasi 4. Supervisi verifikasi
Level Pengendalian
Respon Auditor
T S R
Uji kendali/ Uji terinci
25
Pengujian Pengendalian • Jika berdasarkan pemahaman pengendalian diperoleh hasil level pengendalian tinggi dimana desainnya dianggap memadai mengantisipasi kerantanan yang ada maka auditor akan mengandalkan pengujian pengendalian dan pengujian terinci secara terbatas. • Prosedur pengujian pengendalian – Penentuan dan pemilihan uji petik – Pengujian – Evaluasi Hasil pengujian 26
Prosedur Pengujian Pengendalian Pengendalian yang Relevan
Tujuan Pengujian
Prosedur Uji Kendali
1. 2. 3. 4.
Menentukan apakah pelaksanaan pengendalian pertanggungjawab an bantuan keuangan telah efektif
Lakukan Uji petik: 1. Apakah SPJ sesuai dan tepat waktu 2. Apakah SPJ dilverifikasi dengan benar 3. Apakah hasil verifikasi di setujui pejabat yang berwenang
SOP Pertanggungjawaban SPJ sesuai dan tepat waktu Verifikasi Supervisi verifikasi
27
Pengujian Terinci/Substansi • Pengujian Terinci Terbatas dilakukan jika kerentanan penyimpangan Rendah dan level pengendalian telah memadai (Tinggi). • Pengujian Terinci Mendalam dilakukan jika kerentanan penyimpangan Tinggi dan level pengendalian tidak memadai (Rendah) • Jenis Pengujian Terinci meliputi: – Pengujian Saldo dan Transaksi – Prosedur analisis terinci 28
Asersi manajemen atas laporan keuangan • • • • •
1. 2. 3. 4. 5.
Eksistensi atau Keterjadian Kelengkapan Hak dan Kewajiban Valuasi dan Alokasi Penyajian & Pengungkapan
29
Prosedur Pengujian Terinci No
Tujuan Pengujian Terinci
Prosedur Uji Terinci
1.
Memperoleh keyakinan bahwa transaksi pemberian bantuan keuangan benar-benar terjadi
1. Uji catatan jurnal transaksi 2. Uji keabsahan bukti pencatatan 3. Konfirmasi kepada penerima bantuan keuangan
30
Penyusunan Program Audit • Dasar Hukum • Tujuan Audit Bantuan Keuangan • Hasil pemahaman proses dan pengendalian internal Pengelolaan Bantuan Keuangan • Prosedur Audit Bantuan Keuangan • Kebutuhan Sumber Daya Audit • Pembagian Tugas 31
Prosedur Pengujian Terinci No
Tujuan Pengujian Terinci
Prosedur Uji Terinci
1
Menentukan apakah pelaksanaan pengendalian pertanggungjawaban bantuan keuangan telah efektif
Lakukan Uji petik: 1. Apakah SPJ sesuai dan tepat waktu 2. Apakah SPJ dilverifikasi dengan benar 3. Apakah hasil verifikasi di setujui pejabat yang berwenang
2.
Memperoleh keyakinan bahwa transaksi pemberian bantuan keuangan benarbenar terjadi
1. Uji catatan jurnal transaksi 2. Uji keabsahan bukti pencatatan 3. Konfirmasi kepada penerima bantuan keuangan
Referensi
32
PELAKSANAAN AUDIT BANTUAN KEUANGAN TUJUAN PEMBELAJARAN Peserta mampu melaksanakan pengujian sesuai prosedur audit yang telah dirancang
33
Pelaksanaan Audit • Kertas Kerja Pelaksanaan Audit • Uji Petik – Uji Kendali – Uji Terinci
• Prosedur Analisis Terinci • Temuan Pemeriksaan
34
Kertas Kerja Audit AUDIT COVER SHEET AUDIT BANTUAN KEUANGAN T.A. 2015 JS/29/10/2015 ....................... Tujuan Audit
:.................
Langkah Audit
: 1. 2. Ref ke Program Audit
Hasil : 35
UJI PETIK • Uji Kendali – Atribut Pengendalian – Pengendalian kunci
• Uji Terinci – Fisik – Konfirmasi – Analisis
36
Prosedur Analisis Terinci
37
Temuan Pemeriksaan
Kondisi
Kriteria
Akibat
Sebab
38
PELAPORAN TUJUAN PEMBELAJARAN Peserta mampu menyusun LHA atas Bantuan Keuangan
39
Fungsi LHA
40
Proses Penyusunan LHA
41
Pengguna Laporan Hasil Audit •
DPR/DPRD
•
Pemilik/pemegang saham
•
Manajemen
•
Kepala Daerah
•
Kreditor
•
Investor
•
Publik
42
Penyusunan LHA a. Bentuk laporan
b. Isi Laporan c. Uraian hasil pengawasan: •
landasan pengawasan
•
sifat pengawasan
•
tujuan pengawasan
•
nama entitas
•
tupoksi entitas
•
organisasi
•
manajemen, pengendalian dan kegiatan entitas
pendahuluan
43
Format LHA Kinerja
44
Pertanyaan / Diskusi ?
45
TERIMA KASIH HATUR NUHUN MATUR NUWUN
EMAIL :
[email protected] HP: 0816381771
46
