DEPARTEIVIEN IffiUANGr\N REPUBLII< INDONESIA BADAN.PENDIDII
PEMBUKUAN BENDAHARAWAN
Disusun Oleh :
1. 2. 3. 4.
Drs. HARIS MUNANDAR, MS Drs. POLTAK SIAGIAN FAUZI ENDANG SUMACHDAR, SE
JAKARTA 1999
KATA PENGANTAR DARI PEMIMPIN PROYEK
Dalam rangka melaksanakan kebijaksanaan Pimpinan Departemen Keuangan serta memenuhi kebutuhan perencanaan dan pengembangan materi pendidikan dan pelatihan di Departemen Keuangan, secara terus menerus perlu diusahakan pengembangan di berbagai bidang. Melalui Proyek Pendidikan dan Pelatihan Tahun Anggaran 1997/1998 ini dilaksanakan Pengembangan Materi Dik.lat/Prodip Keuangan Badan Pendidikan dan Latihan Keuangan . Pengembangan ini dipandang perlu untuk lebih meningkatkan mutu pelaksanaan Dik.lat. Selesainya penyusunan modul-modul ini diinungkinkan berkat kerja sama yang baik di antara para anggota Tim Penyusunan Modul yang dikukuhkan berdasarkan Keputusan Pemimpin Proyek Pendidikan dan Pelatihan Pegawai, Badan Diklat Pegawai Nomor : KEP. 007/PP/1997 Tanggal 2 September 1997. U ntuk ini kami atas. nama Pemim pin Proyek Pendidikan dan Pelatihan· Pegawai, Badan Diklat Keuangan menyampaikan terima kasih yang se besar-besarnya. Dengan adanya modul-modul ini diharapkan akan memberikan manfaat bagi penyelenggaraan, pengajar dan peserta dik.lat untuk lebih meningkatkan mutu pelaksanaan diklat tersebut.
Jakarta,
Maret 1998
Bndan Pendidiknn dan Lntihan Keuangnn Pembnpin Proyek Pendidil
Drs. Ruslan Hamid NIP. 060032014
KATA PENGANTAR DARI PEMIMPIN PROYEK
Dalam rangka melaksanakan kebijaksanaan Pimpinan Departemen Keuangan serta memenuhi kebutuhan perencanaan dan pengembangan materi pendidikan dan pelatihan di Departemen Keuangan, secara terus menerus perlu diusahakan pengembangan di berbagai bidang. Melalui Proyek Pendidikan dan Pelatihan Tahun Anggaran 199711998 ini dilaksanakan Pengembangan Materi Diklat/Prodip Keuangan Badan Pendidikan dan Latihan Keuangan. Pengembangan ini dipandang perlu untuk lebih meningkatkan mutu pelaksanaan Diklat. Selesainya penyusunan modul-modul ini diinungkinkan berkat kerja sama yang baik di antara para anggota Tim Penyusunan Modul yang dikukuhkan berdasarkan Keputusan Pemimpin Proyek Pendidikan dan Pelatihan Pegawai, Badan Diklat Pegawai Nomor: KEP. 007/PP/1997 Tanggal 2 September 1997. Untuk ini k3:mi atas. nama Pemimpin Proyek Pendidikan dan Pelatihan· Pegawai, Badan Diklat Keuangan menyampaikan terima kasih yang sebesar-besarnya. Dengan adanya modul-modul ini diharapkan akan memberikan manfaat bagi penyelenggaraan, pengajar dan peserta diklat untuk lebih meningkatkan mutu pelaksanaan diklat tersebut.
Jakarta,
Maret 1998
Badan Pendidiknn dan Lntihan Ketumgan Pem.i.mpin Proyek Pendidikan dan Pelatihan Pegawai Departemen Keunngan TnhW11997/19-9·8 Ttd.
Bendahnrnwan Proyek Direktorat Jenderal Pemberantasan Penyakit Menulnr dan Penyehatan Lingkungan Pemukiman Depnrtemen Kesehatan Jakarta telah menerima DIP nomor 181/X.XIV/3/1 9x.x t,anggal OJ Maret 19x:x. lsi DIP antara lain: • DcpartemcrvLembaga : }(csclullun (24) • Unit Organisasi : Dircktorat Jenderal Pembcrantasan Penyakit ~ ·knular dan PenychHtan Lingkung<m Pemukiman (05) • Lokasi : Jaknrto (00 I) • Nama Proyek : Penanggulangnn \V!Jbah Pusat Jakarta • Kode Proyek : 10.1.03 0661542.24.05 .01 Bdanp1 Penunjang \1.AJ-: : 51~)(1 . Gaji l'pah
5190 5490 5~90
. ., Belanja Modal !'viAl-:: 5910 )9~0
.5930
5950
°
Bahan P
R po Rp Rp o Rp.
S (JfJO.OOO,(Hj 60000.Cl0(J,(H) 6.000.000,00 8.000.000,00 0
Tanah Rp. 700000000,00 Peralatan & ~v1csin Rp. 8.000.000,00 Gedung & Bangunan Rp. 100000.000,00 Fisik Lainnya Rp. 10.000.000,00
.lumlahTot~!l MAK: Rp. 60.000.000.00
l-:c.>ada1m pods akhir bulan April 19x.-.. adaiHh Sl!bAgfli berikut : P
5490
Tanggal 9 Mei Dibayar kepada Ratih uang panjar pcrjalamm Dinas sebesar .... .. .......... .... .
Rp 1.000 000,00
Tanggal 12 Mei Diterima SPM-LS nomor 512702 tertanggel 9 Mei a/n PT Pengedaan Mesi.n F otocopy (1\.iAK 5890) sebesar ......... .. PPN ........ 0.............. ... 0.. 0.............. 0o· o0.. 000 PPh ..o.· o· ··o•oo oooooo oooo•o· ··· o·o ·•oo ooo.ooo•o·o ··oooo ooo···o ooooo ooooo Jumlah bersih ................ ... ............
..> o
0
.... .............
0
......
0
.
.. ..
.......
..
.
.
.....
.......... .. ..
.
D~wi untuk pembayaran
Rpo2.5000000,00 Rp. ::!270273,00 R.p o 34 .091.00 Rp o::! 02380636,00
Tanggal 13 lv!ci Dibayar biayn perbaikan tiga bu::1h kendaraan proyek kep11du CV Federall\'lotor. dengan bukti kas nom or R-l 01 (}v1AK 5890) sebesar ............ ......... .. Rpo1.5000000,00 PP:l'J .. Rp. 136.363,00 PPh ... .. . .. . ........ B.p. 20.456,00 Dibayarob~rsih ........ Rp.l.3430181 ,00
4.
0
I
. . . . ..
o
.. .
......
0
5.
..
......
... .. . . . . . . . . . . . . . . .
•
..
..
0
.
. . . . ..
...
"
..... .. ....
•
•
•
•
..
•
•
•
•
.. . . . . . . . . . .
...... 0
0
•
..
.
....
"
.....
..
..
....
0
..
..
..
.....
...
.
.
Tanggal· 14 Mei Diterima SPM-GU (lvfAK 5:9U) nomor 51 ~703 tertanggal 12 Mei se.besnr .... .... 0.. 0.. o... ..... o... ........ . .. o... o.... 00 Rpol.OOO.OOO,OO
0
Tanggal I 6 Mei Diterimo J)l!rtnnggungjawaban pasekor dari SdroRatih dengan bukti kas nom~., r R10::: (MAK .5490) dengan rincian : :4 x Rpo 130.000,00 ........ uang lumpsum Rpo 5200000,00 Ticket Jakarta -Balikpapan (pp) :2 X Rpo39301 00·,00 ... .. 0.. Rp. 7860200,00 :I x Rpo990000,00 ...... .. Balikpapon-Somnrinda Rp. 990000,00 Ro. 26.40Q...._Q_Q A.irpol1 Tox :1 X Rp. ::!6.400,00 ...... .
Tanggat 21 Mei · Diterima SPM-GU (lviAK .5890) nomor 512704 t'e11anggal 19 Mei . sebesar .............. .. .. ... ....... .. .... .. ....... ........ ............ . Rp.l.OOO.OOO,OO
10.
Tanggal 23 Mei 'Diterima SPM-GU (lvii\K 5490) nomor 51 ~705 tertanggal 19 M~i sebesar .......... .. ........... . ..... .. ......... .... ..... .......... .... Rp. l .432.400,00
I I.
TnnggRI 26 Mei Diambil uang dari bank untuk mengisi kns dengan cek nomor 02 sebc!sar ...... .... .... .... ........... .. ............. ....... ..... ........ Rp.3.000.000,00
12
Tanggal 27 Mei Dibayar biaya langganan tekpon dengan bukti kas nomor Rp.-1 04 (MAK 5890) sebesar .. .. .............. ......... ... .. .... .. ...................... Rp.1.200.000,00
13
Tanggal 28 Mei Dibayar per kas persc!kot kepada Sdr. Sobari untuk pasediaan konsumsi rapat sel'~esar .. .. ... .. .... ..... ... .. .. ...... ..... ..... ... ................ .. Rp. 800.000,00·
14 .
Tanggal ~9 Mei Diterima pertanggungjnwabnn pcrsekot dari $dr. Sobnri dtngan bukti kns nomor R·l 05 (MAK 5290) se"e!'lar ...... ... .. ............................... ...................... . Rp.1 .000.000,00 PP!\ .. ......... .... .... ... ..... ...... ... .... ......... ................ . Rp. 90.000,00 PPh .............................................. ................. ... . Rp. 13.6~oo Dibayar ko!pada toko Dahlia ......... ... ................. .. persekot tanggal 28 mei ......... ....................... ... ..
Tonggal 3 i Mei Disetor semua Pajak yang tclah dipungut oleh Bendaharawan pnda bulan .1\pril dan M.ei. Dimintn: 1. ·
Mencatat kejedian-kejadi~m tersebut di atns kedalam : 3.
Buku Kas Umum
b. Buku Pembantu :Kas Tunai
3.
c. Btlku pembantu bnn.k. d. Buku P\!ngav.:as UYHD e. Buku Persekot f. Buku pungutan dan Setoran Pajak g. Buku pengawa.'3an Kredit MAK Menutup Buku Kns Umum dan Buku Pembantu Buatlah Register Penutupan Kes pads tanggal 31 Mei
B. PEMB UKUAN P ADA BUk.lJ KAS UMUi\1:
Untu.k. menyegarkan ·ingatnn sebclum melakukan pembukuan, bahwa Mate Anggaran keluaran (M.AK) dah jenis pengeluaran pembangunan. utamanya yang berkaitan dengan pengcrja(Jn soel tersebut di etas. edaleh terdiri dari : ~lAJ-: : 5190 ~j.i Upnh 5290 Bahan 5490 Perjalanan 5890 Lain-lain
5910 Tanah 5920 Peralatan & :1\,!esin 5930 Gedung dan Bangumm 5950 Fisik lainnya Baiklah kita aknn melakukan pembukuan ntas. tra.nsaksi yang terjadi pada bulan Mei 19x.x tersebut diatas, dan sebniknya dipahami terlebih dnhul bnhwa: • !:kmua transabi herus dicotut pada Buku Kus Umum. • Tidnk semua transnksi dicatnt pada Buku pembontu Umwn dan Pengawnsar1 :lv[AK, tct;tpl hanya sepanjnng transRksi tersebut berkaiton I.
Berdasarknn Sl)Hl terst!but diutns Buku bs Umum dibuka pada tanggal 1 1'vki deng;m Snlcio schcsar Rp . 4.540.40(1.000.0(1 trans.aksi tersebut merupakan pencatatan awal setiep permulaan pencatatan pacla Buku kas Umwn dan dicntat pada sisi pc.merimaan BKU: Saldo . ............. :... ......... ....... .. . .. .. ..................... Rp.4.540.400:fo!e,OO
5
Transaks1 tanggal 6 M!!i
Dicatat pada Sisi Pengeluaran : Dibayar biaya pembelian ATK a/n Toko Sumber Rejl!ki
sebesar ooo OO OO Oo OO oooo oo oOoOo oo...... o.... ooo ...... ooo oooooooooooo ... o
Rpo
:2.500 000000
Hal ini dilakubn ka~l!na. SPM-LS (jJakuk.an in-out artinya dicatat pada sisi penai. maan dan lang.~ung dicat.at pada sisi pengduuran, dan uang tersebut tidak ada di Bertdaharawan ataupun di Bank atas nama rekening Benduharawan tetupi langsung diterima oleh pihak ketiga .
5.
Trunsaksi tanggal 13 Mci Dicatat pada sisi pengcluarnn : Dibnyar binya perbHikan h ·ndaman 1->..:nnotnr a.n. <'V Fl!lkral Motur I .500.' .JI) (J .flO s~l:-esf\f . ,oo.... ........ ...... . . Rp. Dic'at.at pada sisi penerimunn : Dnerima Pajak dnri CV F.:deral Motor
PPN ..
0
..
0
..
... .... ..
PPh ...... ... .... ..
............................ .
... ...... .
......
o ......
oo
1'r
00
.
Rp.
oo
Rr
0.
~1.~
136 363,()(1 :! () 4 :' (•.'. H,l
52:J(J
I< r.
I '.J()(}.' Jl.l(l' .l' .I
6
7.
Transaks} tnnggal 16 l\·lei Dicatat pada si!;i pengelt1arnn : Dibayar Perjalanan Dinas .. .... ... ... ..... ..... ... ........ .
Rp.
1A32.400.ClfJ
'Di<;:alat pada sisi pcnerimann : CIP Persekot perjalanan Dinas Sdr. Ratih .........
Rp.
1.200.000,00
Dibukukun pada sisi pencrirnaan sebogai contra pas (c/p), kar~na pads prinsipnyu persekat adalah merupakan pinja.man pada saat dikembalikan dibukukan sebagl\i contra pas, dnn langsung dibukuknn s~bagai pertunggungjawaban pada ~isi pengeluaran.
8.
Transaksi tanggsl 19 Mei Korek.si kesalahan karena ndanya kesolahnn memboynr tetnpi kuitensi tidnk diganti hanya bisa menggunakan kareksi kesalahan pembukuan selisih. Dengan demikian yang dibukukan hanya selisihnya saja baik dari pembayaran maupun dari pcnerimaan Pajaknya.
Dicntat padu sisi P~n-gclunrnn : D1kembultkan kekbihan Pajak k
9
pada sisi penaimaan : D11crima SPM-Gl..l namor 512 7tJ.Iuntuk !\1:\K 5890
sd~..:snr
11 .
..................................... ..
Rp. I.000.000 ,(l(l
Tmnsaksi tanggal 23 ~11!i Dicatat pada sis.i Pen
7
12.
· Transaksi tansgal ~6 ~det Dicntat pada s1si pcngeluaran : P/U Bank untuk Kas ..... .. ... .......... ............ .... ..... ....
Rp. 3.000.000,(1\.l
Dicatat pada sisi penerimaan : Penerimaan kos dari Bank .................... ............ ..
Rp . 3.000.000.(10
Transaksi ini mc::rupakan p..:mindahan uang dari Bank. k~ Kas Tunai, sc!hmgga pcncatatannya di dun sisi pcncrimaan dan pengeluaran dan tidak mempengaruh1 saldo secara kese!W1.lhun. 13.
I -l .
I :'.
Tmnsaksi tanggol '27 ?\1c!i Dicatat pada sisi p~~geluaran : f)il~aynr bia~·:1 te'kJ~<"~n
1\p I :? CliJ(I(H IIHJ
Trdnsaksi tflnsgul :::!8 Ml"J Di~:atat padH sisi p~~ ngduaran D1bny~r p.::rsekot untuk biaya mpat kepada $,lr. S0buri s~bc!sar . ........... ... .. .... .... ...... .. .
Rp
Trnns<1ksi tangg
16.
Rp.
1.000.000,00
Rp.
800.UUU.UIJ
. Dicatat poda sisi penerimaan : c.·p Persekot Sdr. Sobari ........... ......... .............. ... . Ditc."rimo Pn,1!1k dari Tok\) Dnhl ia pp~ . ....... ...... . ... . ............... ..
Bank CP . Persekot Sobari Diterima Pajak dari Tk. Dahlia Diterima SPM-GU
31
Jumlah
29. 29.
PPN PPh 5290 5890
27
:::
::.
:<. :.: . ..: ........
Dibayar ATK Tk. SR
5290
Dibayar persekot kepada Ratih untuk pjl. Dinas Dibayar sewa fotocopy an. PTDewi
5490
Dibayar biaya perbaikan Kendaraan an. Federal Motor Dibayar perjalanan Dikembalikan pajak kepada CV Federal Motor Dibayar biaya pengiriman CV Titipan
.5920 PPN PPh .5890
·:· :BUkti •• ......... . R. 100
3.000.000
29
800.000 90.909 13.636 1.250.000 1.400.000
31
31
jumlah pengeluaran Saldo
19.046.209
31
Jumlah
1.000.000 1.000.000
227273 34.091 R-101
2.500.000
5490 PPN PPh
R-102
1.432.400 45.454 6.820
5890
R-103
550.000
kilat PIU Bank untuk Kas Dibayar te1epon Dibayar pesekot Sdr. Sobari Dibayar biaya rapat Tk. Dahlia Disetor Pajak
28
PENGELUARAN
BKP ·. No. > 3wruah
1.500.000
II 5890
R-101
I !
5290
3.000.000 1.200.000 800.000
I
5290
R-105
!
j
1.000.000
561.535 I
I
14.596.209 4.450.000
19.046.209
I
9 C. PE;\lBUKUAN P.ADA llUKU PEMBA.NTu UJ'.TVM
Pdnksanann pembukuan yang dilukuhn oleh Bendaharowan ndaluh dicntut terlt:bih dahulu semuo transaksi tersebut dalam Buku Kas Umum, baru kemudian dicatat dalam Buku Pembnntu Umum dan Buku Pembantu Pengowasnn Kredit MAK sesuai dcngan kcbutuhnn dun jems lmnsuksi tasebut . ,\publh semuo trMsaksi dicu\(1\ dulnm setiup buku pemb~mtu. baik Bu\..:.u Pcmbantu Umum atau Buku .Pembantu Pengawasan Kredit MAK, ternyatfl tldak dc:miklHn, karcnH scsuui dengan prinsipnya bahwa Buku pembantu adalah untuk mcnjdt~sk:m atau merinci setinp transabi yang mungkinkolau hnnyo melihat pada Buku Kas Umum ter inci dengan jelas. Buku Pcmbantu Umum yang biasa di gtm;1kan terdiri dnri : 1. -Buku Pembantu Kas Tunai .., Buku Pembantu Bank .3 . Buku Pembantu Pengnwasan Krcdit U'r'.!-IL 4. Buku Pembantu Persekot I Uang Muka 5. Buku Pungut8n dan Penyetman Paj;1k I.
Buku Pembantu Kns Tunai · Buku Pembantu :Kas Tunai sl.!suni ,lcngan fungsinyu udalah mcncatat sctwr penerimoan ataupun pcngeluaran yang ddakukt-m oleh Bcndnharawan secara tunal. Berdasarkan soal yang telah dibahas dalai11 Buku Ka!l Utnum, muril~:~h kita bukukan dQiam Buku Pcmbantu Kas Tunai, tentunyu sepanjanng transaksi tersebut bc:rl.:aitan tian sebelum mernbukukan, tcrlebih dahulu soal tcrsebut dianalisa per tanggal transnksi yang terjndi . a.
BerdRsarkon son! tersebut di Rtns Buku KRs Utnum dibuka pRda tanggn l ~vki dengan saldo sch::-;:1r Rp. -l .S-10.400,00 dan snldo BuJ..:u Bank ndnluh Rp . 550.000,00, artinyu saldo Buku Kas Tunui adalnh Rp . 4.540400.0()Rp. 550.000,00 = Rp . 3.990.400,00
Transaksi tersebut merupakan pencatatan awal setiap pcrn1Uiaan pcnca tatan pndn Bu.ku P.:mbnntu K<~s Tunai dan dicatat pada kolom penc:rim mm. Saldo..... ...... ......... .. .. . ....... .... ........ ..... ..... . .. Rp. 3.990-lOO.\.il) b.
Transaksi tnnggol 9 !-Aci Dicatat pada sisi pengduorun : Diboyar pcrsd:ot pajalanan dinas kc.pacta Rntih scbesar . ........ ....... ................. ..... .... ... . ......... ...
Rp.
J.fJ()(J !)(H.J, !)(J
10
d.
Transaksi tanggal13 Mei Dicatat pada Sisilkolom pengeluaran : Dibayar biaya perbaikan kendaraan Bennotor aln CV. Federal Motor Sebesar .................................................. Rp. 1.343.181,00
e.
Transaksi tanggal16 Mei Dicatat pada sisi Pengeluaran : Dibayar kekurangan Biaya Petjalanan Dinas .. ... Rp.
f.
232.400,00
Transaksi tanggal19 Mei Koreksi kesalahan karena adanya kesalahan membayar tetapi kwitansi tidak diganti hanya bisa menggunakan koreksi kesalahan pembukuan selisih. Dengan demikian yang dibukukan hanya selisihnya saja baik dari pembayaran maupun dari penerimaan pajaknya. Dicatat pada sisilkolom penerimaan : Diterima kernbali kelebihan pembayaran dari CV. Federal Motor setelah dikurangi kelebiahan pajak sebesar ............................ Rp. 447.726,00
g.
Transaksi tanggal 26 Mei Dicatat pada sisilkolom Penerimaan : Penerimaan uang dari Bank .......................... Rp. 3.000.000,00
h.
Transaksi tanggal 27 Mei Dicatat pada sisilkolom Pengeluaran : Dibayar biaya telepon ................................ Rp. 1.200.000,00
1.
Transaksi tanggal28 Mei Dicatat pada sisilkolom Pengeluaran : Dibayar persekot untuk biaya rapat kepada Sdr. Sobari sebesar .................................................. Rp.
y.
800.000,00
Transaksi tanggal29 Mei Dicatat pada sisilkolom Pengeluaran : Dibayar kekurangan biaya konsumsi rapat aln T oko Dahlia 95.455,00 sebesar .................................................. Rp. seharusnya Rp. 200.000,00 namun angka tersebut teljadi dikarenakan telah dipotong pajak (PPN Rp. 90.909,00 + P.P h Rp. 13.636,00)
12
k.
Transaksi tanggal 31 Mei Dicatat pada sisiJkolom Pengeluaran : Disetor PPN dan PPh sebesar ..................... .. Rp.
561.535,00
Setelah dianalisa berulah dibuk11kan pada Buku Pembantu Kas Tunai sebagai berikut:
Buku Pembantu Kas Tunai DIREKTORAT/KANTOR TAHUN ANGGARAN NOMOR DIKIDIP/SKO
Buk.ll Pembantu Bank sesuai dengan fungsinya adalah rnencatat setiap penerirnaan ataupun pengeluaran yang dilakukan oleh Bendaharawan rnelalui penerirnaan atau penerbitan kertas berharga antara lain cek. Berdasarkan soal yang telah dibahas dalarn Buku Kas Umurn, rnarilah kita puk.llkan dalam Buku Pembantu Bank, tentw1ya sepanjang transaksi tersebut berkaitan dan sebelurn membukukan, terlebih dahulu soal terse but dianalisa per tanggal transaksi yang terjadi. a.
Berdasarkan soal tersebut diatas Buk1.1 Kas Urnurn dibuka pada tanggal 1 Mei 19 xx dengan Saldo sebesar Rp. 4.540.400.000,00 dan Saldo Buku Bank adalah Rp. 550.000,00. Transaksi tersebut merupakan pencata.tan awal setiap perrnulaan pencatatan pada Buku Pernbantu Bank dan dicatat pada kolorn penerimaan. 550.000,00 Saldo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rp.
b.
Transaksi tanggall4 Mei Dicata.t pada sisi!kolom penerimaan : Diterima SPM-GU nomor 512 703 tertanggal12 Mei untuk MAK 5290 Rp . 1.000.000,00 sebesar ..... .. 0.
c.
0
.
0
00
.....
00
00
0
..
.
...
00
.
.
..
.
..
00
0
00
.
..
......
.
....
..
oo . . .
Transaksi tanggal 20 Mei Dicatat pada sisi!kolom penerirnaan : Dibayar biayengirirnan aln CVOTitipan Kilat (Mak 5890) Rp . 492.500,00 sebesar ...... ......... .. ......... .. ... .. .. ....... . Pembayaran rnelalui penerbitan cek senilai Rp. 550.000,00 sedangkan potongan PPN dan PPh dibayar CV. Titipan Kilat secara tunai dan diserahkan kepada Bendaharawan, dan dibukukan pada Buku Pajak. 00
d.
0
•
•••••••
•
••••
•
00
•
•
•
••
Transaksi tanggal21 Mei Dicatat pada sisilkolom penerirnaan : Diterima SPM-GU nomor 512 704 tertanggal19 Mei untuk MAK 5890 Rp. 1.000.000,00 sebesar ....... .. ....... ....... .... .. ...... ........ 0
Buku Pembantu Pengawasan UYHD Buku Pembantu Pengawasan UYHD sesuai dengan fungsinya adalah mencatat setiap penerimaan ataupun pengeluaran dana UYHD yang dilal.:ukan oleh Bendaharawan Berdasarkan soal yang telah dibahas dalam Buku K.as Umum, marilah kita bul..'Ukan dalam Buku Pembantu Pengawasan UYHD, tentunya sepanjang transaksi tersebut berkaitan dan sebelum membukukan, terlebih dahulu soal tersebut dianalisa per tanggal transaksi yang teijadi. a.
Berdasarkan soal tersebut diatas Buku K.as Umum dibuka pada tanggal 1 Mei 19xx dengan Saldo sebesar Rp. 4.540.400.000,00 Maka saldo UYHD adalah Rp. 4.450.000,00. Transaksi terse but terse but merupakan pencatatan awal setiap permulaan pencatatan pada Buku Pembantu Pengawasan UYHD dan dicatat pada kolom penerimaan. Saldo . . . .. . . . .. . . .. . . . . .. . . . . .. . .. . .. . . . . .. .. .. . .. .. . .. . . . .. Rp. 4.450.000,00
Transaksi tanggal 13 Mei Dicatat pada Sisi pengeluaran : Dibayar biaya perbaikan kendaraan Bermotor a/n CY Federal Motor ( Mak 5890) sebesar ...... .:.. .. ........ ... ...... .. .......... ............. ... ... .. ....... Rp. 1.500.000,00
d.
Transaksi tanggal 14 Mei Dicatat pada Sisi Penerimaan : · Diterima SPM-GU nomor 512 703 tanggal12 Mei MAK 5290 sebesar .... .. ... ...... ..... .. .. .. ..... .. ....... ............. ....... ......... Rp. 1.000.000,00
e.
Transaksi tanggal 16 Mei Dicata:t pada Sisi Pengeluaran : Dibayar Perjalanan Dinas (Mak 5490) ... .. ....... ...... . Rp. 1.432.400,00
f.
Transaksi tanggal 19 Mei Dicatat pada Sisi Penerirnaan : Diterima. kembali kelebihan pembayaran dari CV Federal Motor (Mak 5890) sebesar........._. ............... .'.'............ .. ........ .. ............ .. .... Rp. 500.000,00
g.
Transaksi tanggal 20· Mei Dicatat pada Sisi Pengeluaran: Dibayar biaya pengiriman a/n CY Titipan Kilat (Mak 5890) sebesar ... .... ..... ........ ........... ...... ....... ........ .. .............. Rp . 550.000,00
h.
Transaksi tangga! 21 Mei Dicatat pada Sisi Penerimaan : Diterima SPM-GU nornor 512 704 untuk MAK 5890 sebesar.. ... .... ... ... .... .. .. ... .... ......... ...... .. ....... .. ..... .... Rp . 1.000.000,00
1.
Transaksi tanggal 23 Mei Dicatat pada Sisi Penerimaan : Diterima SPM-GU nornor 512 705 untuk tanggal 19 Mei MAK 5490 sebesar ... .... :...... .. .. ... ..... .............. ...... ........... .. .......... Rp. 1.432.400,00
J.
Transaksi tanggal 27 Mei Dicatat pada Sisi Peng.eluaran : Dibayar bi<\ya telepon (Mak 5890}.. .. ....... .. ............... Rp. 1.200.000,00
Transaksi tanggal 30 Mei Dicatat pada Sisi Penerimaan: Diterima SPM-GU nomor 5 12 796 tertanggal 28 Mei untuk: MAK : 5290..... ......... ..... ..................... ... ................ Rp . 1.250.000,00 : 5890 ...................... .... ....... ............ ... ........... Rp . 1 400.000,00
Setelah dianalisa masing -masing transaksi tersbut barulah dibukukan pada Buku Pembantu Pengawasan UYHD sebagaimana tersaji dibawah ini :
Buku Pcmbantu Pcngnwasnn UYHD DIREKTORATIKANTOR
TAHUN ANGGP..RAN NOMOR Dll
PENEIUMAAN
BUKUPE!v1BANTU PENGAWASAN UYHD Bu.nn Mei 19xx
~lei
Mei 01
PENGELUNV\N
Sal do
4.550 .000
U6
Dibayar biaya ATK
5290
R-100
1.{)()()()00
5890
R-101
1.500.000
5490
R·I02
1.4:12 .400
5890
R·IOJ
~~0 . 000
5890 $2?0
R-104 R-IOS
1.200.0{)0 I .OOD .OO IJ
Tk SR . 14
Dilcrima SPM-GU
5290
1.000.000
13 16
Dilmma kcle1Jihnn
5890
.soo.ooo
20
21 23
Dilcrima SPM-GU Dltcrim.o. SPM·OU
$890 $-490
1.000.000 1.432.400
27
30
DiterinlA SPM-OU
5290 5890
l.2.SO .OOO 1.400.000
31 31
16
d..ri CV F~c.-.I , M
28
Dibayar blaya pcrba ikan KD CV Fetleral M Dibayl\f biaya perjnlnn:vl l.)i1Jnyl\f binya pc!tgirimnn CV Titipnn K Diboyar biaya lclcpon Dibayar bloya konuunui rnpnl
31
4.
Jumlah
11.132 .400
Jumlnh Pengolunrftn Sal do
(, , 6~2 . ·101)
•1 .450 .000
II. I :l2.400
Buku Pembantu Pcrsckot/Unng Mukn Buku Pembantu Persekot/Uang Muka sesuni dengan fungsinya adalah mencatat setiap penerimaan ataupun pengembalian /pertanggungjawaban persekot/ uang muka yang dilakukan oleh Bendaharawan. Persekot terjadi disebabkan adanya pengeluaran yang belum dapat dipastikan jumlahnya serta adanya tenggang waktu antara pembayaran/pengel.uaran dengan pertanggung jawaban yang dilakukan oieh pemegang persekotl uang muka
Perlu diingat bahwa pencatatan dalam Buku Persekot berbeda dengan yang biasa dilakukan penc~tatan pembukuan pada umumnya. Setiap penerimaan persekot dicatat pada sisilkolom pengeluaran dan sebaliknya setiap pengembalian I pertanggung jawaban persekot dicatat pada sisilkolorn penerirnaan, hal ini dilakukan kerna patla hakekatnya persekot I uang rnuka adalah pinjaman. Berdasarkan soal tersebut diatas, marilan kita bukukan trensaksi-transaksi tersebut dalam Buku Pembantu Persekot, tentunya sepanjang transaksi tersebut berkaitan dan sebelum membukukan, .terlebih dahulu soal tersebut . dianalisa per tanggal transaksi yang te,rjadi. a.
Berdasarkan soal tersebut diatas, diketahui bahwa pembukaan pada tanggal ·1 Mei 19xx Saldo Persekot I Uang Muka Perjalanan Dinas adalah sebesar Rp.200.000,00. Transaksi tersebut merupakan pel'icatatan nwal setiap permulaan pencatatan pada Buku Pembantu Persekotl Uang Muka dan dicatat pada kolom pengeluaran, Rp . 200.000,00 Sal do ..... ...... .......... ...... ...... .. .. .. ... .. ............... .
b.
.Tra.nsaksi tanggal 9 Mei · Dicatat pada Sisilkolom Pengeluaran: Dibayar persekot luang muka perjalanan dinas kepada Ratih Rp. 1.000.000.00 sebesar............................. .. .. ..... ..... ..... ..... ...... ..
c.
Transaksi tanggal 16 Mei Dicatat pada Sisi lkolom penerimaan Dipertanggungjawabkan persekot perjalanan dinas dari Ratih sebesar ... .. ........... ..... ....... ... ... .. ... ...... ...... ..... ............. Rp. 1.200.000,00
d.
Transaksi tangga\ 28 Mei Dicatat pada Sisi I kolom Pengeluaran : Dibayar persekot utk keperluan rapat kepada Sobari sebesar .. .... ... ............ ... .. .. .... ... ..... ... .. ..... .. ... ... .. .. ....... Rp.
e.
800.000,00
· Transaksi tanggnl 29 Met . . Dicatat pada Sisi Penerimaan : Dipertanggungjwabakan persekot keperluan rapat dan Saban sebesar..... ... ................. ...... .. ... ........ ... .... ... ..... .. .... . Rp. 800.000,00
Setelah dianalisa m'~sing-masing transaksi tersebut barulah dibukukan pada Buku Pembantu · Persekotl Uang Muka seperti tersaji dibawah ini : •
t
18 Duku Pembantu Perselwt/Uang Mul{a DIR.EKTORATIKANTOR T AHUN ANGGARAN
NOMOR DIKIDIP/SKO BUKU PEMBANTU PERSEKOT !Julnn Mci 19xx
PENERIMAAN
Mel 16
29
31
5.
lvl•l Dipertanggungjow abkan d&ri ratih Dipcrtanuuna jawabkan dAt Sobui
Jumlah
3490
1.200.000
{1.1
Snldo
3490
200.000
,290
800.000
(19
l'enckot I'Cij Ratih
,490
1.000.000
28
l'cr.ckot binya ropnl Sdr Soba.ri
3290
800.000
J.l
Jumlah
2.000.000
2.000.000
Duku Pungutan dan Pcnyctoran Pajal{ Buku Pungutan dan Penyetoran Pajak sesuai dengan fungsinya adalah men catat setiap penerimaan/pungutan dan penyetoran pajak sebagai pelaksanaan salah satu tugas Bendaharawan yatu Wajib Pungut (W APU) atas setiap pembayaran/pembelian barang dan jasa yang dilakukan oleh Bendaharnwan. Berdasarkan· soal tersebut diatas. marilan kita bukukan trensaksi-transaksi terse but dalam Buku Pungutang dan Penyetornn Pajak , tentunya sepanjang transaksi terseb ut
berkaitan dan s'eqelum membukukan, terlebih dahulu soal tersebut dianalisa per tanggal tr~saksi yang terjadi. a.
Berdasarkan soal tersebut diatas, diketahui bahwa pembukaan pada tanggal 1 Mei 19xx masih terdapat pungutan pnjak bulan Aprtl yang belurn disetorknn sebesar Rp.190.400,00. Trnnsnksi tersebut merupaknn pencntatnn nwnl sctinp pcrmulnnn pcncatatnn padn Buku Pungutan uan Penyctoran Pajak dan dicatat' pada sisi/kolom penerimaan . Saldo ........... .. ....... ...... .... ......... .... ......... .. .. ... Rp. 190.400,00
Dicatat pada Sisi I kolom Pengeluaran Ditkembalikan kelebihan pajak dari CV Federal Mo tor PPN..... ........ ..... ...... .... .. ...... Rp . 45 .454,00 PPh .. .. .. .. .. ........ .. ... .... ..... .. ,.. Rp . 6.820,00 . Rp. 52 .274,00
e.
Transaksi tanggal 20 Mei Dicatat pada Sisi lkolom Penerimaan : Dlterima pajak dari CY Titipan J(jlat . PPN .. ..... .. .. ..... .. ........... ...... .. Rp. 50.000,00 PPh... .. ........ ... .. ..... ... ........... .. Rp . 7.500,00
f.
Rp . . 57.500,00
. Transaksi tanggal 29 Mei Dicatat pada Sisi Penerimaan : Diterima pajak dari Toko Dahlia .
Transaksi tanggal 3 I Mei Dicatat pada Sisi /kolom Pengeluaran: Disetor Pajak ....... ..... .. ...... ... ... .... ... .... ..._.... .... ....... .. .. Rp. 561.535,00
g.
Buku Pungutnn drin Penyetoran Pajak DIREKTORATIKANTOR T AHUN ANGGARAN NOMOR DIK/DIP/SKO
BUKU PUNGUTAN DAN PENYETORAN PAJAK
PENERlMAAN
!3ulall Mci 19xx
Mci
Mel
01
Sal do
06
Ditmm11 dt.ri 1"K SR
PPN
D
Diterima dAri CV Federal Motor Ditcrima dati CV TitipM Ki!At Ditmma dnri 1"K Dahlia
I'I'N PPh PPN PPh
l'l'h
20 29.
31
PENGELUARAN
Jum\ah
PPN
PPh
190.400
19
90.909 IJ .6J6 D6.J6J
31
Dikembllliklln kelebihnn pnjnk dnri CV Federal Disetor
Jl
Jumlnh
PPN PPh
4~.4~~
6.820 ~6UJ~
20 . 4~6
90.909 IJ .6J6 90.909 IJ .GJG
613 .809
,
GIJ.l! O?
20
PEMDUKUAN PADA BUKU J>EMBANTU PENGA 'WASAN KREDlT .I\1AK
Buku Pernbantu Pengawasan Kredit MAK mulai digunakan sejak dikeluarkannya surat keputusan Menteri Keuangan nornor 217/KMK.OJ/ 1990 tanggal 22 Pebruari 1990 tentang Mekanisrne Pembayaran dalarn Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara, yang sebelu rnnya tidak dikenal dalam sistem pembukuan Bendaharawan. Yang rnungkin agak sarna dahulu biasa dipergunakan Buku Pembantu per rnata anggaran, walaupun rnemang Duku Pembantu Pengawasan Kredit per MAK yang baru jauh sekali cara pernbukuannya maupun maksud dan tujuannya. Yang perlu diperhatikan adalah bahwa pencatatan yang dilakukan dalarn Buku Pernbantu Pengawasan MAK, mengandung maksud untuk memonitor tiga hal yaitu : I. Untuk rnengetahui sisa kredit 2. Untuk mengetahui pembayaran melalui SPM-LS dan UYHD 3. Untuk mengetahui posisi penggantian dana UYHD Banyaknya Buku Pembantu Pengawasan MAK tergnntung pada jumlah mata anggaran yang dikelola oleh Bendaharwan , khusus untuk Bendaharawan Proyek jumlahnya tergantung pada banyak nya tolok ukur yang dikelola Bendaharawan. BaikJah mari kita kaji soal tersebut diatas yang telah dibukukan pada Buku Kas Umu m dan masing-rnasing pada Buku Pembnntu Umum dan sekarang kita catat pada Buku Pembantu Pengawasan MAK. Pada soal diatas diketahui bahwa mata anggaran yang dikelola oleh Bendaharawan terc.liri dati Belanja penunjang MAK 5190, 5290, 5490 dan 5890, ~elanja Modal MAK 5910, 5920, 5930 dan 5950, tetapi yang berkaitan dengan soal yang akan dibahas hany,a MAK 5290, 5490, 5890 dan 5920 dengan demikian kita mempunyai 4(empat) Buku Pernbantu Pengawasan MAK . . Dari soal tersebut kit a pisahkan terlebih dahulu transaksi yang berkaitan dengan masmgmasing MAK seperti tersaji dibawah iru : 1.
MAK 529(} Tanggal 1 Mei a. Junllah dana kredit Telal1 digunakan sebesar Sisa Kredii Telalr ada SPM-GU sebesar Yang belum di SPM-GU Transaksi tanggal 6 Mei b. Dibayar biaya ATK Tk Sumber Rejeki Transaksi tanggal 14 Mei c. Diterirna SPM-GU nomor 512 703 Transaksi tanggal 28 Mei d. Dibayar biaya komsumsi rapat Toke Dahlia Transaksi tanggal 30 Mei e. Diteri'ma SPM-GU nomor 512 706
Rp. 6.000.000,00 Rp. 1.250.000,0(} Rp . 4.750.000,00 Rp . 1.000.000,00 Rp. 250.000,00 Rp. 1.000.000,00
Rp. 1.000.000,00 Rp. 1.000.000,00
Rp. l.ZSO.OOO,OO
21
2.
MAK 5920
a.
b.
3.
Rp, 8.000.000,00 Rp. 750.000,00 Rp . 7.250.000,00 Rp . 750.000 ,00
Transaksi tanggal 12 Mei Dibayar biaya pengadaan mesin fotocopy dengan SPM-LS no 512 702
Rp . 2.500.000,00
Rp . nihil
MA.K 5490 a.
b.
c.
4.
Tanggal 1 Mei Jum)ah dana kredit Telah digunakan Sisa dana kredit Telah di SPM-GU kan Belum di SPM-GU kan
Tanggal 1 Mei Jumlah dana kredit Telah digunakan Sisa dana kredit Telah di SPM-GU kan · Bel-urn di SPM Gukan Tra'nsaksi tanggal 16 Mei Di~ayar biaya perjalanan Dinas dari Ratih Transaksi tanggal 23 Mei Diterima SPM GU no 512 705
Rp. 6.000.000,00 Rp, 5-00.000·,00 Rp. 5..500.000.00 Rp. 500.000,00 Rp. nihil
Rp . 1.432.400,00
Rp . 1.432.400,00
MAK 5890
a.
Tanggal 1 Mei Jumlah dana kredit Telah digunakan Sisa Dana kredit Telah di SPM Gukan B~lum di SPM GU kan
Rp . 8.000.000,00 Rp·. 2.000.000,00 Rp. 6.000.000,00 Rp . 1. 800.000,00 Rp . 200·.000,00 .
b.
Tanggal 13 Mei Dibayar biaya perbaikan kendaraan bermotor Rp . 1.500.000,00 a/n CV Federal Motor
c.
Tanggal 19 Mei Dlterima kelebihan pembayaran dar CV Federal Motor
Rp.
Tanggat 20 Mei Dibayar biaya pengirimar;, CY Titipan Kilat .
Rp . 550.000,00
d.
500.000,00
'l 2 ,_
e.
Tanggal 21 Mei Diterirna SPM GU no 512 704 CV Federal Motor
f
Rp. 1.000.000,00
Tanggal 27 Mei Dibayar biaya telepon Rp. I .200.000,00
g.
Tanggal 30 Mei Diterima SPM GU no 5-12 706 Rp . I .400.000,00
Setelah dilinalisa masing -masing transaksi sesuai dengan MAK nya , maka langkah selanjutnya adalah mencatatnya pada masing-masing Buku Pembantu Pengawasan MAK.
Dffi.EKTORAT!KANTOR TAHUN ANGG.ARA."l NOMOR oo<JDIPJSKO
KREDIT ANGGARAN .YG TERSEDIA : DIK _
:REV I
: REV IT
BUKU P£MBANI1J PENGAWASAN KREDIT BUlAN: MEl MAK •
5290
Rp. 6.000.000,00
C.va
No
Tgl
BKT K.<\S SPM
UIVJAN
Pcmbayaran
Mei 01
02
~
R-100
04
14 28
512 703 R-105
Ol
30
ll2 706
03
- -
. 31
Posisi
Pcnggantian K.:terangan
SPM-LS
NOMOR
01
Pembayvan
Siu Krcdit
UYHD
GANTI
BELUM
Pin
1.250.000
4.7.50.000
0
1.250.000
1.000.000
2.50.000
Dibayar ATK Tk Sumber Rejeki
1.000.000
3.7.50.000
0
1.0()0.000
0
1.2.50.000
0 1.000.000
0 2. 750.000
0 0
1.000.0()0
1.000.000 0
2~0.000 1.2.50.000
0
0
0
0
1.2.SO.OOO
0
3.250.000
2.7l0.000
0
3.250.000
3.2.SO.OOO
0
SPM-GU Dibayar biaya ltomumsi rapa~ n Dahlia SPM-GU
IPeru~
I
!'....: L~·
DIREKTORA TIKANTOR
TAffiJN ANGGARAN
KREDIT ANGGARAN YG TERSEDIA
NOMOR DIKJDIPISKO
:DIK
:REV I
: REV II
BUKU PEMBANllJ PENGAWASAN KREDIT BULAN : MEl MAK •
~0
Tgl
BKTKAS
URA!A.'l
5920
Rp. 8.000.000,00
Panbayann
SPM
Can
Panbayarau
Sisa Kmlit
NOMOR
Posisi
PCDf:!:antian K~
SPM-LS
t,IYHD
l
r BELUM
GANTI
M
01
02
12
~
Oibayu bi.a~~ pen~ mesia focoeopy 1/o PT
512 702
no.ooo
7.250.0()0 .
0
750.000
7JQ.OCJ
0
2.50Q.OOO
4.750.000
2.500.000
0
0
0
3.250.000
4.750.000
2.~.000
750.000
7$0.000
0
Dcwi
31
'
PCIIW.Ipan
N
.:..
DIR.EKTORA TIKANTOR TAHUN ANGGARAN NOMOR DIKJDIP/SKO
KREDIT ANGGARAN YG TERSEDIA :DIK
:REV I
:REV II
BUKU ·PEMBANTU PENGAWASAN KREDIT BULAN : MEl MAl<;
No
Tgl
BKTKAS
lliWAN
5490
Rp. 6.000.000,00
Can
Pcmbayann
s~
SPM
SPM-LS
01 02
16
R-102
Dibayar biaya perja!anan clioas dui Ratih
OJ
23
.SI2 70.S
SPM-GU
I
31
PinUhan
PCIIIIIUpan
Pmggamian
IJYHD
I
GANTJ
BELUM
1
.s.m .ooo
0
.soo.ooo
m .ooo
0
1.432.400
4.067.600
0
1.432.400
0
1.432.400
0
0
0
0
1.432.400
0
1.932.400
4.067.600
0
1.932.400
1.932.400
0
}00_()()0
'
Posisi
~denngan
NOMOR
Mci 01
Pcmbayaran
Kredit
r ·'
LTl
KR.EDIT ANGGARAN YG TERSEDIA
:REV I
:DIK
:REVfi
BUKU PEMBANTlJ PENGAWASAN KREDIT BULAN : MEl MAJ(;
5890
Rp. 8.000.000,00
Cua No
Tgl
01
Mci OJ
02
13
BKTKAS SPM NOM OR
R-101
URAL<\N
Ponbayaran
Posi.si
Peng:antian
Si.s.a Kraiit
Pcmbayaran
'K~an
UYHP
SPM·l.S
BELUM
GA,NTI
Pio
2.000.000
6.000.000
0
2.000.000
1.800.000
. 200.000
O.bayar biaya pcrbabn kmdarun aln CV Fcdcnl
uoo.ooo
4.~00.000
0
1.~00.000
0
1.700.000
(~.000)
~.000.000
0
1.000.000
0
1.200.000
~~0.0()0
4.4~0.000
0
.5.50.000
0
1.7.50.()()0
0
4.4.50.000
0
0
1.000.()()0
no.ooo
1.200.000
3 ..2.50.000
0
1..200.000
0
1.910.000
0
3.2.50.000
0
0
1.400.000
~so.ooo
3.250.00()
0
-1.750.009
4.200.000
550.000
Mocor [)il.crim.a Kdebihan pcmt.yaran CV Federal M
03
19
04
20
R-103
O.l>ayar bi aya pengiriman CV lrtiopan Kilat
(}4
21
512704
Sr..i GU
0~
T1
R-104
OW.yv biaya tdkpoa
06
30
~11
S~GU
'
--
I
31
706
PtnurupiUl
-1.7511.000
IV 0'1
27
REGISTER PENUTUPAN KAS
Register Penutupan Kas dibuat untuk mengetahui jumlah penerimaan dan pengeluaran dan saldonya menurut buku dibandingkan dengan saldo kas (physik) yang terdiri dari uang tunai , saldo uang di Bank dan kertas berharga. Apabila terdapat selisih antara Saldo Kas dan Saldo Buku, maka se!isih tersebut harus dicatat dalam Buku Kas Umum dan Register P·enutupan Kas serta dicatat hal-hal apa saa yang menyebabkan selisih tersebut. Dari soat tersebut diatas marilah kita buatkan Register Penutupan Kasnya, sudah barang tentu dengan penetapan sederhana saja, karena pada prakteknya dalam penutupan pembukuan ,uang tersebut diperinci sesuai dengan jenis lembarannya, dari mulai lembaran lima puluhan sampai dengan uang logam. Pembuatan Register Penutupan Kas- dapat dibuat pada lembarab khusus, dan biasanya dilakukan bersamaan pada saat penutupan buku.
28
Register Pcnutup:w I<ns
Tanggal penutupan Kas Nama penutup pemegang kas Tanggal penutupan kas yang lalu
31 Mei 19x.x Ro.s·i 30 Apri~ 19xx
Jumlah total penerimaan ............... .... ... ..... .. ..... .... .. ... ... .......... .. .'..... Rp.l8.246.209,00 Jumlah total pengeluaran......... .. ....... .... ...... .... .... .... .. .. ....... .. ....... .. Rp.J3.798 .209,00
---------------------Saldo Buku ... .. :.. .. ...... .... ..... .... .. .... ..... .... ............. ... ... .. .... ... ... .... .. .. Rp. 4.450.000,00 Saldo Kas I.
Unturk memperluas_ wawasan dan pengetahuan pelaksanaan pembukuan, kita meningkat pada pelaksanaan pembukuan dalam bentuk Staffel yang sebelumya kila laksanakan pembukuan dalam bentuk Skontro. Sebagaimana telah dikemukakan pada bab terdahulu bahwa bentuk pembukuan terdiri dari Skontro, Staffel dan Tabetaris. Buku Kas Umum biasanya terdiri dari bentuk Skontro, Staffel dan Tabelaris. Buku Kas Umum Skontro dan Buku Kas Umum Tabelaris digunakan sesuai dengan surat keputusan Menteri Keuangan nomor KEP-332/M/V/911968 sedangkan Buku Kas Umum Staffel biasanya digunakan dilingkungan Departemen Da;lam Negeri dan Pemerintah Daerah dalam mdakukan pembayaran atas dana Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah. Bentuk Buku Pembantu yang terdiri dari Buku Pembantu Kas Tunai, Buku Pembantu Bank, Buku Pembantu UYHD, Buku Pembantu Persekot dan Buku Pungut!n dan Penyetoran Pajak adalah bentuk Staffel, hal ini sesuai yang diatur dalam sural keputusan Menteri Keuangan nomor KEP-332/M/V/911968. Dengan surat keputusan Menteri Keuangan nomor 217/KlvfK.03/1990 dan surat edaran Direktur JenderaJ Anggaran nomor SE-39/A/1990 diatur bentuk khusus Buku Pembantu Pengawasan Kredit per MAK sebagai pengganti yang tadinya dikenal dengan Buku Kepala, selain itu juga disampaikan bentuk Buku Pembantu Umum lainnya seperti tersehut diatas dalam bentuk Skontro. Berdasarkan hai tersebut diatas comtoh penyelesaian soal Anggaran Belanja Pembangunan menggunakan bentuk Skontro dari mulai Bu.ku Kas Umu sampai dengan Buku· Pembantu Umum lainnya, kecuali Buku Pembantu Khusus yaitu Buku Pengawasan Kredit MAK yang mempunyai bentuk tersendiri. Namun dalam praktek di lapangan bentuk mana yang akan digunakan keseragamanny.a kepada masing-masing instansi yang menggunakan.
diserahkan
Berikut ini disajikan jawaban soal Anggaran Belanja PembaJ1gunan dalam bentuk Staffel dari mulai Buku Kas Umum dan Buku Pembantu Umum lainnya, kecuali Buku Pengawasan Kredit MAK.
JO
Buku Kns Umum DIREKTORAT/KANTOR TAHUN ANOGARAN NOMOR DlK/DlP/SKO
UUKU l
1:3ulnn Mci I 9x.x
Mei 01 06 06 09
Saldo Oibnyar ATK 11< SR Oiterimn l'ajnk dMi 11< SR
BUKU PEMBANTU KAS TUNAl Bulan Mei 19xx Tgl. Mei 01 06 09 13 16
Uraian Saldo Dibayar ATK Tk. SR Dibayar persekot kepada Ratih untuk Pj. Dibayar perbaikan kendaraan a/n CV Federal Dibayar kekurangan biaya
BKP
No. Bkt
Penerimaan
Pengeluaran
Sis a
5290 5490
R-100
3.990.000 0 0
0 895.455 1.000.000
3.990.000 3.094.945 2.094.945
5890
R-101
0
1.343.181
751.764
5490
R-102
0
232.400
519.364
447.726
0
967.090
02 R-104
3.000.000 0 0
0 1.200.000 800.000
3.967.090 2".767.090 1.967.090
R-105
0
95.455
1.871.635
0
561.535
1.310.100
7.438.126
6.128.026
1.310.100
Pe~alanan
19
31
Diterima kelebihan pembayaran CV Federal· Terima uang dari Bank Dibayar biaya telepon Dibayar persekot rapat kepada Sobari Dibayar kekurangan biaya rapat Tk Dahlia Disetor Pajak
31
Jumlah
26 27 28 29
5890
5890 5290 5290
32
Buku Pembantu Bank
DIREKTORAT/KAl\TTOR : TAHlJN ANGGAR£\,.~
NOMOR DIKIDIP/SKO
BUKU PE:MBANTU BANK Bulan Mei 19xx Tgl.
Uraian
BKP
No. Bkt
I Pengeluaran
Penerimaan
Sisa
Mei
01 Saldo 14 Diterima SPM-GU 20 Dibayar biaya pengiriman a/n Trtipan Kilat 21 Diterima SPM-GU 23 Diterima SPM-GU 26 Diambil untuk Kas 30 Diterima SPM-GU
Buku Pungutnn dnn Pcnyctornn Pajnk. D!REKTORATIKANTOR
TAHUN ANGGARAN NOMOR DIK/DlP/SKO
BUKU PUNGUTAN DAN PENYETORAN PAJAK Bulnn Mci 19xx
~lei
01 06
Di1.crima Pajok dAti TK $um~R
31
Diterimn pnjnk dari CV federal Motor Oikcmbolihn kclcbihM pAjok dAti CY Fcdc:Tnl M Ditcrin11 pajok dar! c;v Titipnn Kilot Ditcrima Pajnk d11ri Tk Dahlia Diad or
Bu~u Kas Umu Tabelaris adalah Buku Kas Umum dengan lajur-lajur yang merupakan gabungan dan Buku Kas Umum dan Buku Kepala (sekarang Buku per MAK), dan digunakan bagi Btndaharawan yang mengelola sedikit mata anggaran I tolok ukur. Hal ini dimaksudkaA ttntuk meringankan pekerjaan Bendaharawan , kare~a dengan membuat Buku Kas Umum Tabelaris Btndaharawan tidak membuat buku kepala lagi.
Keuntungan menggunakan Buku Kas Umum Tabelaris adalah : • Semua penerimaan dan pengeluaran terlihat sekaligus • Sisa kurangllebih per mata anggaran kelihatan • Tidak memerlukan Buku P~nolong!Buku kepala • Praktisa dan efisiert jika hannya mengurus sedik.it mat a anggaranltolok ukur amun dengan diterbitkannya S-urat Edaran Direktur .Tenderal Anggaean nomor SE-39/Nl990 llnggal 14 maret 1990 keuntungan tersebut diatas tidak sepenuhnya dapat dimanfaatkan oleh Btndaharwan yang menggunakan Buku Kas Umum Tabelaris karena : Buku kepala sesuai dengan Keputusan Menteri Keuangan nomor K.EP-33-2/M/V/9/ 1968 berfungsi sebagai alat untuk memonitor anggaran yang tersedia masing-masing mata anggaran, baik sisa terhadap dana yang digunakan atau pun kekurang dana UUDP yang telah· dimintakan Bendaharawan kepada KPK.N. Dengan terbitnya surat Keputusan Menteri Keuangan nomor 217/KMK.03/1990 tentang Mekanisme Pembayaran dalam Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara ada 'eberapa perubahan yang mendasar dengan berubahnya fungsi Buku Kepala /Buku Pembantu Pengawasan Kredit per MAK yaitu : I. Memonitor sisa kredit anggaran per MAK Memonitor cara pembayaran yang dilakukan oleh Bendaharawan dengan menggunakan dana UYHD atau dengan SPM LSMemonitor jumlah dana UYHD yang telah diganti (SPM-GU) atas dana UYHD tang telah digunakan . ilerdasarkan hal tersebut diatas k.iranya pencatatan pada Buku Pengawasan Kredit per MAK hdak dapat dihindari .oleh Bend ahara wan walaupun telah menggunakan Buku Kas Umurn Tabelaris disebabkan fungsi dari Buku Pengawasan per MAK yang berubah. k memudahkan pemahaman pencatatan trnnsnksi yang akan dilakukan dalam Buku Kas Tabelaris, maka contoh soal yang akan dibahas adalah sama dengnn soal yang dibahas pencatatan · pembukuan untuk Anggaran Pembangunan artinya soal yang akan dibahas disini soa.l Anggaran Pembangunan. Untuk mengingatkan son! tersebut dapat dilihat dibawah
Soal Anggaran Beianja Pembangunan Bendaharwan Proyek Direktorat Jenderal Pemberantnsan Penyakit Menular dan PcnyehatRn Lin.gkungnn Pemukiman Depatemen Kesehatan Jakarta tetah menerirna DIP nomor 181 /XXI:V /3/l9xx tanggal 0 l Maret 19xx. lsi DIP antarn lain:
36 • •
Departemen /Lembaga Unit Organisasi·
• • •
Lokasi Nama Proyek Kode Proyek
I.
2.
: Keseha tan(24) : Direktorat Jenderal Pemberantasan Penyaki t Menu tar dan Penyehatan Lingkungan Pemukiman (05) : Jakart a (00 1) : Penanggula ngan Wabah Pusat Jakarta : 10. 1.03 .661542.24 .05 .0 1
Belanja Penunjang MAK : 5190 Gaji Upah 5290 Bahan 5490 Perjalanan 5890 Lain-tain Brlanja Modal MAK 5910 Tanah 5920 Peralatan & Mesin 5930 Gedung & Bangunan 5950· Fisik Lainnya
•Saldo Buku Kas Umum •Saldo Buku Bank •Penerimaan Pajak yang belum disetor •Saldo Buku Persekot Perjalanan Dinas
Penggantian!SPM-GU Rp. 500.000,00 Rp . 1.000.000,00 Rp . 750 .000,00 Rp. 500.000,00 Rp. 1.800.000,00 Rp. 4 .540.400,00 Rp . 550.000,00 Rp. 190.400,00 Rp. 200.000,00
Transaksi yang terjadi selama bulan Mei adalah sebagai berikut : 1.
2.
Tanggal 6 Mei Dibeli A TK kepada Toke Sumber Rejeki dari kas Bendaharawnn dengnn buk ti kas nomor.R- 100 (Mak 5290) seharga.... ..... .......... ....... .. .. .. ........... ........................ .. .. ... Rp. 1.000.000,00 PPh .. :................ .. ... .. ........ .. ..... .............................. .. .. .. .. . Rp. 13 .636,00 PPN ....................... ,.......... ............................. ..... .... ..... Rp. 90.909,00 Dibayar bersih .. .: ........ ... ......... ... ........ ..... .... .............. .. .. Tanggal 9 Mei · Dibayar kepada Ratih u·ang panjnr perjalanan Dinas sebesar .......... .... ... ..... .... ....... ........ ..... .. .................. ....
Rp .
895.455,00
Rp . 1.000 .000, 0 0
37
Tanggal 12 Mei Diterima SPM-LS nomor 512 702 tertanggal9 Mei aln PT . Dewi"untuk pembayaran Pengadaan Mesin Fotocopy (Mak 5920) sebesar ... ......... ........ ...... .. .... ........................... ......... . . Rp 2.500.000,00 PPN ........ ... ........ ........ ... .... ...... ... .... ... ..... ... .. .. .. .... ... .. . Rp. 227.273,00 P.Ph ... .... ............. .... .... .... ...... .. .. .................... ........ ... . . Rp . 34.091,00 Jumlah bersih .. ...................................... ........ ... ..... ... .
-------------------
Rp. 2.238.636,00
Tanggal lJ Mei Dibayar biaya perbaikan tiga buah kendaraan Proyek kepada CV Federal Motor , dengan bukti kas nomor R-1 0 I (Mak 5890) sebesar ...... ..... .... ...... ... .... ... ... .. ...... ...... ... ............ .. .... . Rp . 1.500.000,00 PPN ....... ... .. ........ ... ... ................... ..... ..... ... ...... ......... . Rp. 136.363,00 PPh ....... .... .. ... ... .... .. ............. ..... ....... .. ......... ... ... ... ... . Rp. 20.456,00 Dibayar bersih..................... .............. .. .......... .. ..... ... ..
--------------------
Rp. 1.343.181,00
Tanggal 14 Mei Diterima .SPM-GU (MAK 5290} nor·nor 5 I 2 703 tenanggal 12 Mei sebesar....................................................................... Rp. I. 000.000,00 Tanggai 16 Mei Diterima per1anggungjawaban persekot dari Sdr. Ratih dengan bukti kas nomor R102 (Mak 549{)) dengan rincian : Uang, lumpsum : 4 x Rp . 130.000,00 .............. .. Rp. 520·.000,00 Ticket Jakarta Balikpapan (pp) : 2 X Rp . 393 .1 00,00 ........... .. .. Rp. 786.200,00 Balikpapan-Samarinda : I x Rp. 99.800,00 .............. . Rp . 99 .800,00 : 1 x Rp. 26.400,00 .. .. ........ . .. Airport Tax Rp.. 26 .400,00 Jurnlah............... ... ....... ....... ..... .. ........ .... ..... ....... ..... ~. Persekot (Rp .200.000,00 + Rp . l.OOO.OOO,OO) ..... .... ..
--------------------
Rp. 1.432.400,00 Rp. 1.200.000,00
--------------------
Kekurangan .......... ... ..... ... ............ .. ... ... ....... ........... .. . Rp-. 232.400,00Kek~rangan biaya perjalanan tersebut langsung dibayar Bendaharawan . . Tanggal 19 Mei , Diketahui bahwa pembayaran biaya perbaikan kendaraan Proyek tanggal 13 Mei yang lalu s·alah dibayar (Mak 5890) Jumlah yang dibayarkan ........... ....... ..... :: ................... . Rp. 1.500.000,00 Kwitansi ................. .. ... ... ......................... .. ......... ... ... . Rp. 1.000.000,00 Kelebihan.. .. . .. .. .. . . .. . . .. . .. .. .. . . . . . . . . . . . . . .. .. .. . .. . .. .. . . . .. . . .. . .. . Rp. 500.000,00 Kelebihan tersebJt telah dibukukan , tetap-i kwitansi tidak diganti PPN Rp. 90.909,00 PPh Rp. 13.636,00
38
8.
Tanggal 20 Mei Dibayar kwitansi CV Titipan Kilat untuk biaya pengiriman dengan bukti kns nomor R-1 03 (Mak 5890) sebesar ..... .,. .. ..... ...... .. .. ......... ... ...... ....... .. ... ..... .. ..... ... . PPN ............. ....... ................ .... .......... ..... ..... ..... .. ... .. .. PPh .. .......... .......... .. ... .............................. .. ............... . Dibayar...... :.. .. ..... ............................. ... ..... ... .......... .. . Pernbayaran dilakukan dengan cck nornor 0 I
Rp. Rp. Rp.
550.000,00 50.000,00 7.500,00
-------------------Rp..
492 .500,00
Tanggal 21 Mei Diterima S.PM-GU (MAK 5890} nomor 512 704 tertanggal 19 Mei Rp. 1.000.000,00 sebesar.............. ...... ........... ... ......... .. .......... ...... .. ....... Tanggal 23 Mei Diterima SPM-GU (MAK 5490) nomor 512 705 tertanggal 19 Mei Rp. 1.432.400,00 sebesar._. ...... ;.. .............. .... ...... ..... ............. ....... .. ........ Tanggal 26 Mei Diarnbil u·a ng dari Bank untuk mengisi kas dengan cek nomor 02 sebesar ........·............................................................. Rp. 3.000.000,00 Tanggal 27 'Mei Dibayar biaya langganan telepon dengan bukti kas nomor R-1 04 (Mak 5890} sebesar .... ............... .... ........ ... .... ... ...... ......... ... .. ........ ' Rp-. 1.200.000,00 Tanggal 28 Mei Dibayar per kas persekot kepada Sdr. Sobari untuk persec!iaan konsumsi rapat Rp. 800·.000,00 Sebes.ar. .... .......... ... ..... .. .. ... .. .............. ..... . .. .. ............. 14.
Tanggal 29 Mei Diterima pertanggungjawaban persekot dari Sdr Sobari dengan bukti kas nomor R- I 05 (Mak 5290)
Dibayar kepada Toko Dahlia ................................... .. Persekot tangg.al 28 Mei ....................... .. ........... .... .. .
Rp. Rp.
Kurang .. .... .. ...... ....... .. .... ... ... ......... .. ....... .. .. ........ ..... .. Kekurangan tersebut dibayar tunai oleh Bendahnrawan
Rp.
'
---~----------------
895.455,00 800.000,00
--------------------
200.000,00
'
Tanggal 30 Mei Diterima SPM-GU nomor 512 706 tertangg.al 28 Mei MAK : 5-290 ................ _........................................... . ·: ~890"............................. ............. ..... ... ... ..... ..
Rp. 1.25.0.000,00 Rp. 1.400.000,00
39
16.
Tanggal31 Mei Disetor semua Pajak yang telah dipungut oleh Bendaharawan padn bulan April dan Mei
Dimintn :
I.
. Mencatat kejadian-kejadian tersebut dialas kedalam : a. Buku Kas Umum Tabelaris b. Buku Pembantu Kas Tunai· c. Buku Pembantu Bank d. Buku Pengawas UYHD e. Buku Persekot f. Buku Pungutan dan Setoran Pajak g. Buku Pengawasan.Kredit MAK
2.
Menutup Buku Kas Umum dan Buku Pembantu
3.
Buatlah Register Penutupan Ka s pada tanggal 3 t Mei
PEMBUKUAN PADA. BUKU KAS UMUM TABELARIS
~ntuk menyegarkan ingatan sebelum melakukal) pembukuan , baiknya dipahami terlebih dahulu Mata Anggaran Keluaran (MAK) dan jenis pengeluaran pembangunan , utamanya yang berkaitan dengan pencatatan dalam pembukuan atas soal tersebut diatas yaitu : MAK : 5190 : 5290 : 5490 : 5890
: 5910 : 5920 : 5930 : 5950
Gaj.i Upah Bahan Perjalanan Lain-lain Tanah Peralatan & Mesin Gedung & Bangunan Fisik Lainnya
melakukan pembukuan atas transaksi yang terjadi pada bulan Mei 19xx tersebut diatas , agar diketalmi bnhwa : Semua transaksi harus dicatat terlebih dahulu pad a kolom jumlah , baru dicatat pad a kolom-kolom berikutnya baik sebelum a tau pun sesudahnya kolom jumlah. Tidak semua trahsaksi dicatat pada Buku Pembantu Umum dan Pen.gawasan MAK, tetapi hanya dicatat .sepanjang transaksi tersebut berkaitan melal-.llkan pencatatan dalam Buku Kas Umum Tabelaris , masing-mas ing i terlebih dahulu dinalisa. Hal ini dilakukan untuk memudahkan dalam pencata tan
40
Berdasarkan soal ters.ebut diatas Buku Kas Umum dibuka pada tanggal 1 Mei dengan Saldo sebesar Rp.4.540.400.000,00 Transaksi tersebut merupakan pencatatan awal setiap permulaan pencatatan pada Buku Kas Umum dan dicatat pasa kolom jumlah sisi penerimaan BKU Tabelaris: Rp. 4.540.4000000,00 Sa1do ........ .. .. ... ... ... ... ... .. .. .... ... ...... .. ... .. ... ........... .... . . Rp. 4.540.400.000,00 Dicatat pada kolom lain-lain.. .. .... .. ................ ...... .. .. Transaksi tanggal 6 Mei Dicatat pada Sisi Pengeluaran: Kolom Jumlah: Dibayar biaya pembelian ATK a!n Toko Sumber Rejeki sebesar ... ....... .:... .. .... .. ....... ... ... ... ... .. . o.. o... .. ... .... ... .. ... . Kolom Pengeluaran UYHD ... ........... .. 00.... 00.. .. .. .... .... . Kolom MA.K 5290 .... . o......... ... oo.o ooo ........ ...... ....... .. O
Dicatat pada Sisi penerimaan : Kolom Jumlah : Diterima SPM-LS untuk pembayaran kepada PT Dewi· sebesar .. .. .. ooooo .... ooo oooooooo oooooooo •ooooo . 0. ooo oooooo ooo oo.. o.. oo oo ooo o
Hal ini · dilakukan karena SPM-LS dilakukan in-out artinya dicatat pada sisi penerimaan dan langsung dicatat pada sisi pengeluaran, dan uang tersebut Lidak ada di · B_endaharawan ataupun di Bank ata.s nama,rekening Bendaharawan tetapi langsung diterima oleh pihak ketiga. Tran~aksi tanggal 13 Mei
Dicatat pada Sisi pengeluaran : Kolom Jumlah: Dibayar biaya perbaikan kendaraan Bermotor a/n CV Federal Motor sebesar..'.. ................................................................... Rp . 1.5-00.000,00 Kolom Pengeluaran UYHD ............... ........ ..... ........... Rp. 1.500.000,00 Kolom MAK 5890.. ................................... ... ............ Rp. 1.500.000,00 Dicatat pada Sisl Penerimaan : Kolom Jumlah: Dterima Pajakdari CV Federat Motor PPN .. .... ........... ..... ... .. .... ............... ... ....... ........... ...... . Rp. 136-.363,00 PPh ................................ ... ............ ... ... ............ ......... . Rp . 20.456,00 Kolom lain-lain ...... .. ....................... .................... .... . Rp. 136.363,00 1"ransn.ksi tnnggal 14 Mei Dicatat pada Sisi Penerimaan : Kolom Jumlah : Diterima SPM-GU nomor 512 703 tanggal 12 Mei MAK sebesar.. ................. .. ................................................. Kolom Penggantian UYH.D.... .............................. ..... Kolom MA.K 5290'................ ....................................
Transaksi tanggal 16 Mei Dicatat pada Sisi Pengeluaran : Kolom Jumlah: Dibayar Perjalanan Dinas .... ....... ... ............ .. ..... .. ..... . . Kolom pengeluaran UYHD ................... .... .... .. ........ . Kolon1 MAK 5-490 ................................................. ..
Rp . 1.432".400,00 Rp. 1.432.400,00 Rp. 1.432.400,00
Sisi Penerimaan: Kolom Jumlah : C/P Persekot perj.alanan Din as Sdr Ratih ...... .......... .. Kolom lain-lain ....................................................... .
Rp. 1.200.000,00 Rp·. 1.200.000,00
Dibukukan· pada sisi penerimaan sebagai contra pas (c/p), karena pada prinsipnya persekot adalah merupakan pinjaman sehingga pada saat dikembalikan· dibukukan sebagai contra pes, dan langsung dibukukan sebagai pertanggung jawaban pada sisi pengeluaran
42
8.
Transaksi tanggal 19 Mei Koreksi kesalahan karena adanya kesalahan mernbayar tetapi kwitansi tidak diganti han)!a bisa menggunakan koreksi kesalahan pernbukuan selisih. Dengan demikian yang dibukukan hanya selisihnya saja baik dari pembayaran rnaupun 'dari penerimaan pajaknya. Dicatat pada Sisi Pengeluaran : Kolom Jumlah : Dikembalikan kelebihan pajak kepada CV Federal Motor PPN ........ :.. . . .. .. .. . . . .. .. . . .. . . . .. . . .. .. .. .. . .. . .. . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. . .. P Ph........................................................................... Kolorn lain-lain........................... .. .. .. ......................... Dicatat pada Sisi Penerimaan : Kolom Jumlah :
Rp·. Rp. Rp.
45.4 54,00 6. 820,00 45.454,00
Rp.
6.820,00-
Diterima kembali kelebihan pembayaran dari CV Federal Motor · sebesar.......................... .. ................ ............ .. ............ Rp. 500.000,00 Kolom Penggantian UYHD................... .. ..... .. .......... Rp. 500.000,00 Kolom MA.K 5890........ .... ... ..... ..... ...... .. ..... .. .. ......... Rp. 500.000,00
Diterima SPM-GU nomor 512 705 untuk tanggal 19 Mei MAK 5490 sebesar... .... .... ..... ............ ...... ............. ....... ·....... ...... .. . Rp. 1.432.400,00 Kolom Penggantian UYH.D ............ ..... .......... ..... .... .. . Rp. 1.432.400,00 Kolom l\1A.K 5490 ... ..................... ......... ..... ..... ........ . Rp. 1.432.400,00
Transaksi tanggal 2(5 Mei Dicatat pada Sisi Pengeluaran : Kolom Jumlah:
PIU Bank untuk Kns ....... .. ..... ~ ......... .......... ........ .. .... . Kolom lain~ lain .................................... ................. ..... .
Rp. 3.000.000,00 Rp. 3.000.000,00
Dicatat pada Sisi Penerimaan : Kolom Jumlah: Penerimaan kas dari Bank .... ......... ...... .................. .. . Kolom Lain-lain ...................................................... ..
Rp: 3.000 .000,00 Rp. 3.000.000,00
Transaksi ini merupakan pemindahan uang dari Bank ke Kas Tunai, sehingga pencatatannya di dua sisi penerimaan dan pengeluar~n dan tidak mempengaruhi saldo secara kes.eluruhan .
Transaksi tanggal 27 MeiDicatat pada Sisi Pengeluaran : Kolom Jurnlah: Dibayar biaya telepon ........................................... ... .. Kolorn Pengeluaran UYHD ........ ........ ...... ............... . Kolom MAK 5890·.... .... ... ........ ........... ....... .. .. .. .... .... . 14.
Transaksi tanggal 28 Mei Dicatat pada Sisi Pengeluaran : Kolom Jurnlah: Dibayar persekot untuk biaya rapat kepada Sdr Sobari sebesar .................................... ... ................. ......... ... .. Kolom- laim-lnin ......... .... ..................... ......... .. ... .. ..... .
15.
Rp. 1.200.000,00 Rp. 1.200.000,00 Rp. I .200.000,00
Rp. 800.000,00· Rp. 800.000,00
Transaksi tanggal 29 Mei Dicatat pada Sisi Pengetuaran : Kolom Jumlah : Dibayar biaya konsumsi rapat a/n Toko Dahlia sebesar ..... .. .. .... .. ...... ... .... ................ .. .......... ...... .. ..... . Kolom Pengeluaran UYHD .... ........ .. ...... ................ .. . Kolon1 MAK 5290 ............... ... ...... .. ........ ...... ...... .... ..
Dibayar ATK SR Dibayar pcndc.ot kpd R.atih u1k ,..; 12 I Dibayar SCWll foto copy aJn PT Dc-wi
~I R-Io:: I
2.}00.000
0
0
PP'N PPb
1.000.000 1.000.000
I
2.238.636
I
oI
2.jOO.ooo I
1.000.000 . 0
I
~I
I
~I
0
oI
o I
0
0 I UOO.OOO I
0
o
o
1.000.000
227.213 34.091 UOO.OOO
13 I Dibayu biaya
0
R-101
UOO.OOO
I
oI
oI
ol
R-102 I
1.432.400
I
01
0 I 1.432.400 I
:I
:I : I 550.~ I
~I
~I
o 0 0
t
o I
0
Ol
oI
o I
perba.ilun KD aJn CV Fedcn.l Motor 16 I Dibayar biaya apajab.n.an 19 I Dikembalik.an pajak kpd CV Feden! M 20 I Dibayar biaya pc ngiriman aJn CV Titipan Kjlat 261 PIU Bank U Ka.s 27 Dibayar loelcpon 28 Dibayv pcnekoc kpd
Sobari '
291 Dibayar bieya npat aJnl\:~ 31 DisdOr Pajak
I PPN PPb
1.432.400
I
I 550.~ I :I 11.200.~ I ~I I
t.ooo.ooo 0
i
o
I
R-103
I
~-1041 R-10} I
Sal do
311
J~
sso.ooo
3.000.000 1.200.000 800.000
I
1.000.000 I 1.000.000
S6UJ}
0
.lurnlah Pcngci;IWUI 31
-45.4541 6 .810
a
I I.
o I
o 1.200.000 0
0 45.454 6.120 0
3.000.000 0 800.(1()()
1
o I
0
oI
l6U3S
1096.209 4.4SO.OOO
6.6.82..400
l.SOO.OOO I
I
1'.~209 I 2.000.000 I 2.500.000 I 1•.02.400 I 3.2SO.OOO I s..a13..109
.::>. VI
t
47 PEl\1DUKUAN J>ADA DUKU PEJ\llJANTU U.MU!\'1
Seperti telah dikemukakan bahwa Buku Kas Umum Tabelaris adalah gabungan Buku Kas Umum dengan Buku Kepala /MAK. Dengan demildan ldranya Buku Pembantu Urnum masih digunakan untuk .mebantu Buku Kas Umum sesuai dengan fungsi masing-masing. Pencatatannya sama dengan yang te!ah dilaksanakan pada saat melakukan pencatatan menjawab· soal terd~hulu. Berturut turut dicatat pada I. Buku Pembantu Kas Tunai 2. Buku Pembantu Bank 3. Buku ?embantu Pengawasan Kredit UYHD 4. Buku P.embantu Persekot/Uang Muka 5. Buku Pungutan dan Penyetoran Pajak Pelaksanannya sama seperti pada saat menjawab soal pada bab sebeh..imnya yaitu terlebih dahulu menganalisa masing-masing transaksi baru dicatat pada masing-masing Bllku pembantu seperti terlihat dibawah ini dalam bentuk scontro :
I.
Buku Pembantu Kas Tunai DlREKTORATIKANTOR T AHUN ANGOARAN NOMOR DIK/DIP/SKO
BVKU PEMBAN1l.J KAS TIJNAl Bulru1 Mci 19xx
PENERIMAAN
Mei 01 19
20 26 29
31
Soldo Dilerirruun keleb i han dAri CV Federal Dilmma Plljak dAri CV Tilipan K T c:rirna u an 8 dAri bo.nk Dilerima Pnjnk d."\ri 1K Dllhlin
Dipet'!Anggungj•w abk.ut dAti rntih Diperunggung jawabkAJt dAr Sobari
3490
1.200.000
Mei 01
3290
800.000
2.000.000
Juntlr.h
PENGEtUARAN
Soldo
3490
2 1JO .OOO
09
l'cr5ckot Perj. Rntih
3490
1.000 .000
28
Pc~kot biA)'A rApAl Sdr Sobnri
3290
800.000
31
Juonlnh
2.000 .000
Duku Pungutnn dnn Penyetornn Pnjnk DIREKTORA TIKANTOR TAHUN ANGGARAN NOMOR DIKIDIP/SKO
PENERIMAAN
Mci 01
DUKU PUNGUTAN DAN I'ENYETORAN PAJAK Bulnll Mei l9xx
190.400
Sal do
06
Ditttima diUi 1'1c. SR
I'I'N l'l'h
13
Oitcrima dAri CV Foc!enl Mot"' Oi tcrim.a d.ui c v Titipa.n Kilat Ditttima dAti Tk. Ol\hlia
PPN
90.909 13 .636 I J6 .J6J
rl'h PPN l'l'h l'l'N l'l'h
90.909 \3 .6J6 90.909 13 .636
~0
29
JI
Jumi.Ut
Mol 19
Oikcmh•likAn kclchih•n pnj•k d11ri C.:V Fcdcr•l
PENGELUARAN
PPN l'l'h
4, ,434 6.M20
31
J)i~ctor
'f>UJ~
31
Jumln.h
613.~011
20 . ~'6
6 11 . ~09
50
PEMDUKUA~ PADA DUKU PEMDANTU PENGAWASAN KREDIT MAI<
Buku Pembantu Pengawasan Kredit MAK mulai digunakan sejak dikeluarkannya surat keputusan Menteri Keuangan nomor 217/KMK.03/1990 tanggal 22 Pebruari 1990 tentang Mekanisme Pembayaran dalam Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja ~egara, yang sebelumnya tidak dikenal dalam sistem pembukuan Bendaharawan. Yang mungkm agak sama Ca..~u ':~ ~~;nakin ~k.J ?~m~a.~t'...! ";"¢f :11a~l. l.~~, a, 'M.Ja..l(~c~. ~~~~~lti ·;.. i.. . ?e."':'l~l?...i:U Pensl\"\'l~!\:1 ~r-Ni~ f'C".: ~~.~"' y~:'..~ Ntl\l :~\l!'\ ~~~ii ,·~r.. rN'\~\l"\1~1\t\y~ m :\l ; i'l I rnP.ksud dan tujuannya.
.
Yang perlu diperhntikan adalah bahwa pencatatan yang dilak."Ukan dalam Buku Pembantu Pengawasan MAK, mengandung maksud untuk memonitor tiga hal yaitu : l. Untuk mengetahui sisa kredit 2. Untuk m~ngetahui pembayaran melalui SPM-LS dan UYHD 3. Untuk mengetahui posisi penggnntian dana U\'HD Melihat fungsi dari Buku . Pengawasan Kredit MAK , maka Bendaharawan yang menggunakan Buku Kas Umum Tabelaris yang pada mulanya dengan menggunakan Buku tersebut tidak lagi dibuatkan Buku Kepala/ ,\fAK, kelihatannya tetap harus membuat Buku Pernbantu Pengawasan Kredit MAK Analisa dan pencatatannya sama dcngan yang tclah dibuat pada saat rnembuat Buku Kas Umum, karena memang soalnya sama dan hasil pencatatannya dapat dilihat dibawah ini.
50
UKUAJ'{ PADA DUKU PEMJ3ANTU PENGA WASAN KREDIT MAK
Buku Pembantu Pengawasan Kredit MAK mulai digunakan sejak dikeluarkannya surat keputusan Menteri Keuangan nomor 217/KM.K.03/1990 tanggal 22 Pebrua.ri 1990 tentang Mekanisme Pembayaran dalam Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Bet.anJa Negara, yang sebelumnya tidak dikenal dalam sistem pembukuan Bendaharawan. Yang mungkin agak sama
Pe.":'l~a..i:U Pen£lWl~!\;": ~:-Ni~ ma.ksud dan tujuannya.
j'{'.:
~~:\'k. y,.:.._~
Ntt\l
:~\l~ ~\...~ii ,'~r~ r~t\\~\l"\1~1\l\y~
m:t.\'.i ' l I
Yang perlu diperhntikan adalah bahwa pencatatan yang dilak."'Ukan dalam Buku Pembantu Pengawasan MAK, mengandung maksud untuk memonitor tiga hal yaitu : I. Untuk mengetahui sisa kredit 2. Untuk me.ngetahui pembayaran melalui SPM-LS dan UYHD 3. UnttJk mengetahui posisi penggnntian dana UYHD Melihat fimgsi dari Buku . Pengawasan Kredit MAK , maka Bend ahara wan yang menggunakan Buku Kas Umum Tabelaris yang pada mulanya dengan menggunakan Buku rersebur tidak Jagi dibuarkan Buku Kepalal ~fAK. kelihatannya tetap harus membuat Buku Pembantu Pengawasan Kredit MAK. Analisa dan pencatatannya sama dcngan yang Lelah dibuat pada saat rnembuat Buku Kas Umum, karena memang soalnya sama dan hasil pencatatannya dapat dilihat dibawah ini.
Onu8KTORAT~fOR
K.REDIT ANGGARAN YG 1ERSEDIA
TAHUN ANGGARAN NOMOR D[I(JJ)U'ISKO
:REV I
:DIK
: REVll
BUKU PEM8AliTU PENGAWASAN KREDIT BULAN : MEl ~.
5290
Rp. 6.000.000,00
CMa
No
uKTKAS
Tgl
URAl AN
Panbayann
Posi3i
rembayann
l'mggantian
Siu Km1it
JCcunngan
SPM 1'/0MOR
UYHD
SPM-I..S
BELUM
GANTl
Mei 01
01
02
06
R-100
03 0-4
14 28
512 703 R-105
05
30
512 706
I
31
1.2~0.000
4.7~.000
0
1 . 2~0.000
1.000.000
250.000
Rejeki
1.000.000
3.750.000
0
1.000.000
0
1.250.000
SPM-GU Dibayv bi.aya komumsi f1IPd n Dahlia SPM-GU
0 1.000.000
0 2.750.000
0 0
1.000.000
1.000.000 0
1.2~0.000
0
0
0
0
1.2~0.000
0
PCDlrtupan
3.250.000
2.150.000
3.250.000
0
Pindahan
1
I
Dibayv ATK n. Sumb
~-
...
~
-
-
0
3.2~0.000
--
- - - - - - - -- ·- -· -
-"'
250.000
-
V1 )--'
DIREKTORATIKANTOR TAHUN ANGGARAN NOMOR Dr.KJDIPISKO
KREDIT ANGGARAN YG TERSEDIA
:REv I
:DrK
: REV II
BUKU PEMBANfU PENGAWASAN KREDIT BUlAN : MEl MAK ;
5490
Rp. 6.000.000,00
Can
No
Tgl
BKT K..o\S SPM
URAl AN
Pcmba~
Posisi
Pmwntian
Siu Kredit
Panbayaran
Kcknngan
NOM OR
UYHD
SPM-LS
GAJ'lTl
BELUM
Ma Piodalwt
01
01
02
16
R.-102
Oibayar biaya perjalao.an diou dari Ratih
-QJ
Z3
:SI2 705
SPM-GU
31
p.,..wpan
500.000
5.500.000
0
500.000
500.000
0
1.02.400
4.067.600
0
I.432.400
0
1.432.400
0
0
0
0
1.432.400
0
1.932.400
-4.067.600
0
1.932.400
1.932.400
0
--
--
'
------- ~ --------
------
I
I
~,.,,
N
DIREKTORAT!KANTOR T A.HUN ANGGARAN
KREDIT ANGGARAN YG TERSEDIA
NOMOR D!XJDIPISKO
:REV I
:DIK
:REV II
BUKU PEMBANTU -PENGAWASJ.Ji KREDIT BULAN : MEl MAK •
5890
Rp. 8.000.00(),00
Cara
No
Tgl
URAl AN
BKTKAS SPM NOM OR
Pcmbayaran
Posisi
Pcmbayann
Pen~
Sisa Kredit
~
SPM-l.S
UYHO
BEWM
GANTI
Mei 01
01
02
13
R.-101
Picdahan
2.000.000
6.000.000
0
2.000.000
1.800..000
200.000
Dibayw biaya pc:roaihn kcndarun aln CV Fcdcnl
uoo.ooo
4.500.000
0
1..500.000
0
1.700.000
Mocor 03
Ditcrima Mkbihatl
19
'
(}00.000)
5.000.000
0
1.000.000
0
1.200.000
550.000
4.450.000
0
550.000
0
1.750.000
0
... 450.000
0
0
1.000.()90
750.000
1.200.000
)_250.000
0
1.200.000
0
1~.000
0
3.250.000
0
0
1.400.000
550.000
3.150.000
0
-'.750.000
4.200.000
550.000
pcmbayanan CV Fe<Xn1 M Oibayar biaya pcngiriman
04
20
R-103
04
21
512 704
SPM GU
05
27
R-104
Oibayv biaya tdlepoa
06
30
512 706
SP~IGU
cv Titiopao Kilat
i
31
!'rnutul""'
USO.I)I)I} ---~----
- --- --
- -- -- - - - ---- -- -
- -- - - -
- - ----- --- -- - - -
·-
I
Vl
w
54 REGISTER PENUTUPAN KAS
Tanggal penutupan Kas Nama penutup pemegang kas Tanggal penutupan kas yang lalu
A. BENDAHARAWAN PEMEGANG UANG MUKA CABANG (BPUMC) Sebagaimana halnya- dengan Bendaharawan , maka Bendaharawan Pernegang yang Mu.ka Caba.ng (BPUMC). ditunjuk dengan !lUatu surat keputusan penugnsan dati Menteri bersangkutan sebagai Bendaharawan yang dapat menerima ,menyimpan ,mengeluarkan/membayar. BPUMC harus ditunjuk sebagai Bendaharawan definitif ji.ka telah berlangsung selambat-lambatnya dua tahun .. Oleh karena BPUMC belum mempunyai DIK sendi.Ii maka dana keperluan pembiayaan seluruh . kegiatan dipcroleh dari Bendaharawan. Rutin/Proyek yang selanjutnya .kita sebut Bendaharawan Pembcri berupa persei
56
Tata Cnra pembukunn persekot kctjn BPUMC
Pada pr?nsipnya J?embukuan jenis persekot kerja BPU1v1C persis sama dengan jenis persekot kerja terdahulu (Non BPUlv:lC), yaitu:
a. Pada saat pengirimanlpemberian persekot kerja BPUh.1C . Pengirim:m I pemberi:m uang sebagai persekot ketja BPUMC dicatat pada sisi kredit I pengeluaran pada Buku Kas Umum, Buku Pernb:mtu B<mk I Kas dan Buku Persekot Kerja, b. Pada saat penerimaan SPM- TU
Jika Bendaharawan pembe1i memerlukan tambahan UYHD .unruk menggantikan pengeluaran UYHD sc:bagai pc:rsekot kei:.ia BPUMC, maka SPM-TU yang cliterima hanis dibukukan pada sisi debet i peneri.maan pada Buku Kas Umum, Buku Pengawasan UYHD dan pada Buku Pembnntu B11n.k. c. Pilda snat mencrima
pertang.gungja\.vaban
persekot
ke1ja
I3U}..1C berupa
pcngelunran deiinitif / pasti ( tennasuk bukti penyetornn pnjak dan sis a U\1-lD ). Seb:1gaim:uu halnya dengan persckot kc1j:1 )\;on BPL:l\.lC ,
s:1ma besar dcng:Jn persekot ketja y:Jng dibetik:m;
~)
!t:bih besar dari persekot ketja yang dibeti.kan (kekurangan yang biasllnya
berupa senditi 3)
k~\vajiban
penyetoran
pajak - pnjak
ditanggung I dibayar
oleh Bendaharawan Pemberi);
lcbih persekot kerja yang dibe1ik:m (sisa persc:kot ke1ja limgsung disc tor ke
57 kas negara oleh BPillv!C ). . Semua
langkah pembukuan dilakukan persis sruna dengaJI langkah pembukuan
pengeluaran defmitif atas pertanggungj:nvaban persekot kerja Non BPUMC . e. Dalam hal Bendaharawan Pembeti pemah menerima SPMTU untuk mengganti pengeluaran T.JYHD sebagai pcrsekot kctja BPUNIC . Pengelunran detinitif I pnsti (terrn:1suk bukti penyetoran pajak dan sis a UYHD) ha11ls segera diajubn SPP-GU ke KJ>KN untuk rnempcroJch
pengcsah:~n
da1i
KPKN bcrupa SPM-GU Nihil. SPM-GU Nihil tcrsebut dibukukan
pacla ·Buku Kas UJnurn pacta sisi debet
dcngan rtil11i kotomya dnn pnda sisi kn:dit ckngan nilai potongnnnya.
Selanjutn~'a
dicntl\t juga pada rnasing-rnasing MAK. bersangkutan .. Contoh :
l'IJ~!i
04
Ditransfer uang mcJalui bank kepada BPUMC di kota Z sebesar Rp . 1.000.000~- dtmg:1n bukti kas No. 0~!5/K.
.\.ki
05
BerdasarkaJt SPPTU
atas bukti pengirirnan uang ke
BPUMC yang tdah diajukan ke Kl)KN , diterima SP~ITU 'No. 505951 R tanggnl 05 Mei 1995 sebesar Rp. 1.000.000,-
Juni.
12
·Diterima pertangg.ungjawaban atas peng.irirnan uang dati BPt.Th1C dnerah Z . yaitu bcrupa kuitansi-kuitansi dan bukti setor pajak: - lJukti bs :\'o.0:!/7/K, p~.!mbclian ATK ntns bcb:m ~ 1:\K 5210 se bc5nr
Rp .
340 . 000~ -
Rp.
660.000,-
- Bukti bs No.03/7/K, pembeli.:m meja kursi ke;:j:~
atns ?ebnn !viAK 5220
58 Potong PPN
JOOo
Potong PPh 22 1,5%
J umJah bersih yang harus dibayar
Rp.
60.000,-
Rp.
9·. 000,-
Rp.
591.000,-
Jumlah scluruhnya scbc:s:1r Rp.
Juni
13
Berdasarka.n SPP-GU dari
1.000.000,-
pengeluar:~n ddinitif BPU1v!C yang telah
diajubn ke KPKN, ditcrima SPMGU Nihil No. 824590 yaitu :
-!\1.-\K 5210
Rp.
·!\.JAK 5220
Rp .._,_§QQ_,_QQ_9,.: Jumlah
Potongan Bcrsih
340.000,-
Rp.
1.000.000,-
Rp.
1. 000·. 000...:
Rp.
Nihil
JRWRbnn dnn tnta CRI'n pt>ngel'jnRnnyn 04 Mei 1995
Ditrilnsfer uang mel<1lui bank kepada BPU}..1C di Kota 2 scbesar Rp. 1.000.000,membebani rekening Bendaharawan . Seperti halnya dengan pemberian Persekot ketja lainnya, bahwa uang terse but tclah
kduar d:ui bank dan berada di luar penguasaan
pengiJim:~n
uang rersebur perlu dic31M secan1
Bc:ndaharaw<~n
, oleh karena itu
berumr:~n di d:il:un :
a. Buku Kas l :mum C'ar.M jum.lah tra.nfer uang kc
p~ngduar.1n
BPL'~v1C
scbcsar Rp. 1.000.000,- pada sisi
d:Jbm Buku Kas l.'mum, dan bjur BPK.P,'\\':1sdit MAK ditulis
ke BPUMC sebesar Rp . 1.000.000,- pada Buku Persekot pada
l:1jur pcngc!u~ran, dengan ini ur:-~i:1n scbagai bcrikut: ;-·-fJ--·.,---~- ·
.
-
I
.
i
I
03J95
Pers~kot k~rj; n.n BPUMC I .
I
I
04!5/K
~
t 1.000.000
l
GO
OS
~-lei
1995 .
Diterima SPMTU No. 505951 R tangg:\1 05 Mei 1995 sebesar Rp. 1.000.000 Seperti halnya penerimaan SP:tviDU, maka pembukuannya secarn berurut;m adalah sebagai bcrikut:
n. Buku Kns llmum Catat
peneri.maan SPiviTU tersebut ke dalam Buku Kas tJmum pada
l_ ______ ~- ·-· __ ..... J. ______ j ..__ ___ j_ ___ _ I
__j_ ___ _;
b. Buku Pt.>mbnntu Bank
(';~tat
Pcncrimaan SP!viTU sebesar Rp. 1.000.000,- tersebut ke dalam Buku
Pcmbantu Bank pada lajur pcnc:rinwan don sclnnjutnya menetnpkan saldo h:uu. yaitu s:~Jdo. lama dit:unb;1h deng:m jumlah SPJ\1TU terse but, dengnn isi
uraian sebagai berikut :
-~
61 Di.rcktorat/Kantor : X Tahun .-\nggaran : 1995:1996 No. DIK. Dll)
: 035/24195
Buku Pcngnwnsan LTYHD Tgl.
Keterangan
SPMfU ~o .
~ll~95!
'~ - ---_.__
12 J uli 1995
Diterim:t pe11anggun&jawaban atas pengi.riman uang BPL1v1C, yaitu bempa 1\uit;msi pemb<~ynran at;1s pcmbdi;m b:1rang clcngnn bukti sctor pajak, yaitu: - Bul\ti bs No. 02/71:
pembclian A TK at as be ban .\1A.K 5210 Nilni Kuitnnsi sebesar
- Bukti bs ?'-lo. 03/7 /K
Rp.
340.000,-
Nilai Kuitansi
Rp .
660.000,-
Potongan PPN 10%
Rp.
60 .000,-
Potongan Pph 22 1. 5(~- o
Rp .
9.000,-
Rp.
591.000,-
Rp .
1.000.000.-
pembclian mej<~ kursi atas beb<~n ~1.<\K
5220
JumJ;1h bcrsih y
Juml:lh sduruhnya sebes:1r
D;ui. transaksi IC!rsebut eli
nilili bersih sejum..lilh Rp . 931.000,- dan menye!tor penerimnnn hasil pungut
62 paj:1k scjurnl:lh Rp . 69.000.- schi.ng,ga jumlah scluruh penggunaan u:mg kiriman
st:bcsar Rp. 1.000.000,-. Dengan demikian tidak terdapat sisa uang k.iriman pada BPUMC . CatJtan: Pengiriman uang BPU?\lC tcrscbut telah ditcrima SPMTUnya,
ckng:~ n
demikian pengirirnan uang tcrsebut sebclumnya telah dibukukan ke dt~l:lm
Buku Kas Umurn.
Transaksi tcrsebut dapat dibuku.kan secara be!Urutan sehagai berikut:
a. Bulm Kas Umum - pertam,,, catnt pengembalian pengirirnan uang BPUMC pada sisi pcnerirnaan sebesar Rp . 1.000.000,-
d:~lam
Buku K.ns Umum dan dalam
lajur BKPi\Vasdit .!'v!AK ctirul.is ·'BPU!v!C"'. - }iedu~, catat jumlah pcmbayaran
at as
pcngguanan 1J YHD dalam Buku Kas
Umum pnda sisi pengelu4\r:-tn cbn dal::tm lajur No. Bukti dit111is Nornor urut pcmbukuan
te1jadinyn transaksi sertH d.1lam l11jur BK..P I Wasdit
ditul.is " 521 ()" untuk nilai
~~h~s:1r
~viAK
lzp . .140 .000.- dan " 5220'' untuk nilai
sebesar Rp. 660.000,- ketlga. catat penerimaan pungut:m p:1j :1k-paj;ll,; kc dalam Buku Kas. Umum pad:t sisi pt:ncrima:tn cl:.l!l !:1jur BK..P: Wasdit MAK ditulis PPN untuk nilai
Rp . 60 .000.- d:m Pph 22 untuk nilai Rp . 9.000,- c!engan isi uraian sebagai
b1..'1ikut:
Di.n.:ktorat Kantor : X Tahun Angganm : 1995;199<> :\o. D·I.KDIP : 0.35.24/95
GJ
Buku Kas Umum Tgl
1 12-1-9~
I!· 1 ·93
II
Uraian
i
2
Tgl
Uraian
BKP
No. Bukti
WRsdit
MAK P~U;
l
BPUMC PPN Pph 22
tlr
Pajlllc dr BPUMC
4
5
6
7
8
1.000.000 60.000 9.000
12·7-95 11·7·95
ATK BPUMC
0117/K
5210
03/iiK
.SllO
I
iI
Mrja !.:ursi
\
BPUMC
I !I
MAK
3
I CPBPUMCBPUMC l
I Jumlah
BKP W115clit
l
b. Buku Pengawasnn UYHD
CHat jumlah pcmbayar:m
t~rsebut
masing-masing scbcsar Rp. 660.000,- clan
Rp. 340.000~- ke dalam l:1jur No . Bukti dintli.c; Nomor urut pembuktwn
terjadinya trnnsaksi, kemudi<m tetapkan snldo yang haru, . yaitu saldo lam;t dikurangi dengan Rp . 660 .000,- clan Rp . 340.000,- ciengan isi urainn sebagni
berikut: Di.rektorat/K:mtor : X Tahun .'\nggaran : 199511996 }.io. DIK.!DrP : 03 5124195
Catat jwnlah pengembali:~n Persekot ketja BPu:VIC ke cialam Buku Persekot pacl..'l l:1jur p~nerimaan sebesnr Rp. 1.000.000,· dengan isi uraian seb:~gai
berikut:
Direktorat/Kantor : X : 1995, 1996 ~o. DlK/DIP : 035/24.'95
Ta.hun :\nggaran
Jumlah
i I I
9
I I
3~0 . 000
I I
i 660.000
65 . e. Buku Pungutan dan sctornn pnjnk C:1t:1t jumbh pencrima:tn pungutan pajak pada Buku Pungutan d:m s.ctoran .pajak unruk masing-masing jenis pajak sebesar Rp. 60.000,· unutk
penerimaan pungutan· PPN dan sebesar Rp. 9 .000,- untuk penenmaan pungutan PPh 22 dengnn ur:~i:m sebngni beti.kut:
65 . e. Buku Pungutan dan srtornn pnjn\.:. C:~t:1t
jumbh pencrima:m pungutan
paj:~k
pada Buku Pungutan dan sctoran
.pajak untuk masing-masi.ng jenis pajak sebesar Rp. 60.000,- unutk penerimaan pungutan PPN dan sebesar Rp. 9.000,- untuk pene1imaan pungutan PPh 22 dengnn ur:ti:m sebng:ti beli-kut: Di..n:ktor(lt/K;mtor : Tahun Anggaran ~o. DIK/DIP Bul~u r~l
Pungutan clan Srtoran
lJmi3n
PP~
l"'o.
Bukti 2
3
4 tiO.OOO
-- ·- ·-------l-- I
Direktorat/Kantor : Tahun Anggaran No; DIKIDIP Buku Pungutan dan Setornn PPh 22 Uraian
·DirektoratJKantor : X Tahun Anggaran : 199511996 No. DIK/DIP : 035124195
KJ·eqit .-\nggaran vang
DIK:
Rev I
tersedi:~
Rev II
Buku Pembnntu Pengawasan Kredlt Bulan MAK: 5220 Rp. 4.500.000,Posiai Pen!,SantiM
B.
PENERBIT.L\.~
Ket
SPM/SKU.
Selain Bendahar:nvan
pembeti dapat membetikan UY:HD kepacla BPU!v1C
sebagai Pc:rsc::kot ket:ja . juga clibenarkan membeti.k!ln UYHD melnlui Sura! Kuasa Penerbitan SP.l"vUSKU kcpacla BPU?v1C
at;~upun
kepudn Benduharawan lain klll'cna
pe11imb:mgnn lcbih kepnda faktor Jobsi dan transportasi. Pada Surat Kuasa Pcnerbit:m SP.l"v!J SKU terse but dicantumkan jen.is MA.K bese11a nil:liny:t yang akan d_ilimpahka.n kepada BPUMC ntnu Bendaharawan lain. Atas dasar Sur:tt KuasaiSKU tersebut yang diterima clari Bendaharawnn Pembcl'i., mnka BPLTMC
Bc:ndaharawan peneti.ma mengajubn SPP d:m mcmpertnnggungjaw:tbkan Ullng yang diteti.m:myn kepada KPKN Penerima kuasa tanpa melalui Bendnhnraw<m Pembeti.
.
.
Pengeluaran UYHD melalui pcncrbit:m SKU y:mg ~1.-\K
ber:1~ibnt
Bcndaharmvan Pembe1i, cukup dic:Hat pacta \Vasdit
).1.AJ(
berkurCingnyn p:1gu bersCingkutan yang
tm:antum ctalam SKU tcrscbut.
Pad:1 tanggal 1 Agustus 1995 tel:lh diterbitkan Sural Kuasa Penerbitan SPM atns nama
Bend:-thar:l\Van di kot;1 Y alas pclimp;1h;lll dana:
Pelimpahan dana tersebut mengurangi dana pagu kita pada KPKN, oleh karcna itu kej:~clian
tc::rsc::but langsung dicat:H p:~da masing-masing ?\1.<\h bersangkutan h;mya p:~cla
!ajur ··p~·mbayarcm " dan "sisa J,:redit"
Di.rektorat/Kantor : X T11hun
Angg:~ran
No . DIK/DIP
: 1995/ 1996
Kl~iliL~nggat:_c!n
: 035/24/95
DIJ<: : Rev I
yang jersecl_i.;! Rev II
13uku Pembantu Pengawnsan Kredit Bulan MAK: 5210 Rp. 12.000.000,-
Bendaharawan Direktorat!Kantor : X
Tahun Anggaran ~o.
DIKIDIP
: 1995.-'1 996 : 035l24/95
· Buku Pembnntu Peng:mnsan Kn'dit Bubn So. ,
Bul:ti Ku
SPM ~o .
Bendaharawan
70
BJ\B VITI
PERBAlKAN/PEMBETULAN KESALAHAN
Kesalahan pembukuan dapat terjadi pada saat mengerjakan pembul...'Uan, oleh brena itu perlu adanya perbaikan atas kesalaht~n tersebut. Adapun kesalahan pembukuan pada umunmya disebabkan oleh: 1. Kesalahan tulis; dan .
