DE FISCALE VOORDELEN VOOR U ALS ONDERNEMER BIJ AANSCHAF VAN EEN NISSAN LEAF IN 2013 Bij de aanschaf van een nieuwe Nissan LEAF komt u als ondernemer in aanmerking voor enkele fiscale voordelen die het nog interessanter maken om over te gaan tot aanschaf. Wij zetten ze voor u op een rijtje.
KLEINSCHALIGHEIDSINVESTERINGSAFTREK (KIA)
• E en aftrekpost van de fiscale winst van 28% van het aankoopbedrag (exclusief btw) tot een maximum van €15.470,-. Het te claimen bedrag is afhankelijk van de overige premiabele investeringen in het zelfde boekjaar in de onderneming. • D e KIA is een bedrag afhankelijk van de totale investeringen per kalenderjaar. De KIA verlaagt de fiscale winst van een BV of eenmanszaak. Een BV en eenmanszaak zijn respectievelijk vennootschapsbelasting of inkomstenbelasting verschuldigd over de fiscale winst en betalen door de KIA dus minder belasting. • D e hoogte van de KIA is afhankelijk van de overige premiabele investeringen in hetzelfde boekjaar in de onderneming. Hieronder bevindt zich de tabel van de KIA. Als voorbeeld kunt u zien dat de KIA 28% van het investeringsbedrag bedraagt, indien de onderneming/ondernemer in 2013 alleen een LEAF heeft aangeschaft als premiabele investering. Effect in geval van hogere investeringen: zie KIA-tabel hieronder. Er is een optimalisatie van de KIA mogelijk wanneer er in een ander jaar wordt geleverd dan dat er besteld is en er buiten de aanschaf van een LEAF ook andere premiabele investeringen hebben plaatsgevonden. In verband met de maximumbedragen aan te claimen KIA, kunnen deelbetalingen al in het jaar dat de verplichtingen zijn aangegaan gedaan worden, zodanig dat een deel van de KIA in dat jaar en een deel in het jaar van ingebruikname wordt geclaimd.
BIJ EEN INVESTERINGSBEDRAG IN EEN KALENDERJAAR VAN 2013 EN 2012: Meer dan €0 € 2.300 € 55.248 € 102.311
Maar niet meer dan € 2.300 € 55.248 € 102.311 € 306.931
€ 306.931
-
Bedraagt de KIA €0 28% van het investeringsbedrag € 15.470 € 15.470 verminderd met 7,56% van het gedeelte dat de € 102.311 te boven gaat -
100 % elektrisch 0 % bijtelling 0 % wegenbelasting 1
MILIEU-INVESTERINGSAFTREK (MIA)
• E en aftrekpost van de fiscale winst van 36% van het aankoopbedrag. • A angaande de MIA komt per jaar per onderneming maximaal een totaal bedrag aan investeringen van € 25 miljoen in aanmerking. In 2013 is er geen maximum per investering. • A ls u de auto binnen 5 jaar weer verkoopt en gebruik heeft gemaakt van de MIA\VAMIL regeling dan moet deze aftrek (gedeeltelijk) worden terugbetaald. Er is op de MIA desinvesterings-bijtelling van toepassing, zoals verwoord in artikel 3.47 in de wet voor inkomstenbelasting 2001. Dit betekent dat de belastingdienst kan vragen genoten fiscaal voordeel terug te betalen als de auto voortijdig wordt verkocht. De desinvestering is het bedrag van de verkoop x 36% (eerder genoten MIA percentage). Er zijn echter twee belangrijke voorbehouden te maken. 1. Als een operationeel leasecontract voortijdig wordt beëindigd, blijft het bedrijfsmiddel nog steeds eigendom van de leasemaatschappij. In zo’n geval is er geen sprake van dat de leasemaatschappij geld zou moeten terugbetalen. 2. Bij total loss is evenmin sprake van een terugbetalingsverplichting.
WILLEKEURIGE AFSCHRIJVING MILIEU-INVESTERINGEN (VAMIL)
• Vrije afschrijving van de aanschafwaarde. Hiermee valt een rente- en liquiditeitsvoordeel te behalen. Voor investeringen in het boekjaar 2013 kan 75% van de aanschafwaarde willekeurig afgeschreven worden. De resterende 25% schrijft u normaal af. • D oor de Vamil kunt u de kosten van de investering voor een deel sneller afschrijven dan normaal, namelijk reeds binnen 1 jaar. Hierdoor hoeft u op korte termijn minder vennootschaps- of inkomstenbelasting te betalen, maar in latere jaren juist meer. De belastingbetaling wordt hierdoor naar de toekomst verschoven. Dat biedt enerzijds op de korte termijn extra liquiditeit. Anderzijds is de redenatie dat die extra liquiditeit rendeert, bijvoorbeeld door haar op een bankrekening te zetten waar rente over wordt ontvangen.
OVERIGE FISCALE VOORDELEN
• V rijstelling Motorrijtuigenbelasting t/m 31 december 2015 (onder voorbehoud). • V rijstelling BPM t/m 31 december 2016 (onder voorbehoud). • 0 % fiscale bijtelling voor de zakelijke rijder indien de LEAF uiterlijk op 31 december 2013 in gebruik wordt genomen. Deze bijtelling blijft geldig 60 maanden vanaf datum 1e tenaamstelling. Daarna wordt het bijtellingspercentage aangepast aan het dan geldende tarief van 4%.
100 % elektrisch 0 % bijtelling 0 % wegenbelasting 2
REKENVOORBEELD ÉÉNMANSZAAK ÉÉNMANSZAAK
Opties
LEAF Visia Flex
LEAF Visia
LEAF Tekna Flex
LEAF Tekna
géén, excl. kosten batterijhuur
géén
géén, excl. kosten batterijhuur
Metallic lak + zonnepaneel
Vanafprijs (incl. BTW, excl. korting) 9% Nissan-korting Prijs (incl. BTW, incl. korting) Prijs (excl. BTW, incl. korting)
€ € € €
23.890,00 2.150,10 21.739,90 17.967,00
€ € € €
29.790,00 2.681,10 27.108,90 22.404,00
€ € € €
29.290,00 2.636,10 26.653,90 22.028,00
€ € € €
36.090,00 3.248,10 32.841,90 27.142,00
KIA MIA Vamil MRB Netto voordeel
€ € € € €
2.722,00 3.500,00 222,00 2.255,00 8.699,00
€ € € € €
3.394,00 4.364,00 276,00 2.255,00 10.290,00
€ € € € €
3.337,00 4.291,00 272,00 2.255,00 10.155,00
€ € € € €
4.112,00 5.287,00 335,00 2.255,00 11.989,00
Kosten na aftrek ondernemersvoordeel
€
9.268,00
€
12.114,00
€
11.873,00
€
15.153,00
Uitgangspunten bij berekening: Spaarrente/financieringsrente van 3%, netto voordeel berekening o.b.v. 60 maanden en tarief inkomstenbelasting van 52%. De genoemde LEAF Flex prijzen zijn excl. kosten voor het huren van het accupakket (v.a. € 79,-/mnd, looptijd 36 maanden, 12.500 km/jr.). Alle prijzen zijn consumentenadviesprijzen gebaseerd op de meest recente prijslijst excl. recyclingbijdrage van € 45,- en kosten rijklaar maken á € 884,-. De korting van 9% is alleen geldig op klantenorders t/m 31 december 2013 en niet in combinatie met andere acties. Besparing motorrijtuigenbelasting betreft een indicatie op basis van een gemiddeld gewicht van 1.600 kg in de provincie Zuid-Holland. Toekomstige wijzigingen in fiscale regelgeving zijn in deze berekeningen niet opgenomen. Deze berekening geeft slechts een indicatie van het mogelijk te behalen belastingvoordeel. In bovenstaande voorbeeldberekening is geen rekening gehouden met andere premiabele investeringen voor de KIA. Aan deze berekeningen kunnen geen rechten worden ontleend. De prijs excl. BTW, incl. korting is het bedrag dat gemeld moet worden bij Agentschap NL.
100 % elektrisch 0 % bijtelling 0 % wegenbelasting 3
REKENVOORBEELD B.V. B.V.
Opties
LEAF Visia Flex
LEAF Visia
LEAF Tekna Flex
LEAF Tekna
géén, excl. kosten batterijhuur
géén
géén, excl. kosten batterijhuur
Metallic lak + zonnepaneel
Vanafprijs (incl. BTW, excl. korting) 9% Nissan-korting Prijs (incl. BTW, incl. korting) Prijs (excl. BTW, incl. korting)
€ € € €
23.890,00 2.150,10 21.739,90 17.967,00
€ € € €
29.790,00 2.681,10 27.108,90 22.404,00
€ € € €
29.290,00 2.636,10 26.653,90 22.028,00
€ € € €
36.090,00 3.248,10 32.841,90 27.142,00
KIA MIA Vamil MRB Netto voordeel werkgever (1) Dividendbelasting Netto voordeel eigenaar onderneming (2)
€ € € € € € €
1.552,00 1.957,00 168,00 3.060,00 6.707,00 1.677,00 5.030,00
€ € € € € € €
1.898,00 2.440,00 210,00 3.060,00 7.608,00 1.902,00 5.706,00
€ € € € € € €
1.866,00 2.399,00 206,00 3.060,00 7.531,00 1.883,00 5.648,00
€ € € € € € €
2.299,00 2.956,00 254,00 3.060,00 8.569,00 2.142,00 6.427,00
Kosten voor werkgever (1) Kosten voor eigenaar onderneming (2)
€ €
11.260,00 12.937,00
€ €
14.796,00 16.698,00
€ €
14.497,00 16.380,00
€ €
18.573,00 20.715,00
Uitgangspunten bij berekening: Spaarrente/financieringsrente van 3%, netto voordeel berekening o.b.v. 60 maanden, bij een Vpb (25%) plichtige onderneming. Er is onderscheid gemaakt in het voordeel voor de werkgever (1) en de eigenaar van de onderneming (2). Over het voordeel in een BV moet de eigenaar, indien hij dat aan zichzelf wil laten uitbetalen, dividendbelasting afdragen. De genoemde LEAF Flex prijzen zijn excl. kosten voor het huren van het accupakket (v.a. € 79,-/mnd, looptijd 36 maanden, 12.500 km/jr.). Alle prijzen zijn consumentenadviesprijzen gebaseerd op de meest recente prijslijst excl. recyclingbijdrage van € 45,- en kosten rijklaar maken á € 884,-. De korting van 9% is alleen geldig op klantenorders t/m 31 december 2013 en niet in combinatie met andere acties. Besparing motorrijtuigenbelasting betreft een indicatie op basis van een gemiddeld gewicht van 1.600 kg in de provincie Zuid-Holland. Toekomstige wijzigingen in fiscale regelgeving zijn in deze berekeningen niet opgenomen. Deze berekening geeft slechts een indicatie van het mogelijk te behalen belastingvoordeel. In bovenstaande voorbeeldberekening is geen rekening gehouden met andere premiabele investeringen voor de KIA. Aan deze berekeningen kunnen geen rechten worden ontleend. De prijs excl. BTW, incl. korting is het bedrag dat gemeld moet worden bij Agentschap NL.
100 % elektrisch 0 % bijtelling 0 % wegenbelasting 4
RANDVOORWAARDEN
• O p te voeren kosten bij de MIA\Vamil is het volledige bedrag van de auto inclusief verwijderingsbijdrage en gebruiksklaar maken van uw auto. Accessoires af-fabriek komen ook in aanmerking. • Op te voeren kosten zijn niet de accessoires die door de dealer worden geleverd/gemonteerd en legeskosten. • Binnen 3 maanden nadat de aankoopverplichting is aangegaan dient de melding bij Agentschap NL te zijn verricht. Dat geldt ook wanneer een intentieverklaring is getekend, waar niet zonder financiële consequenties op terug te komen is. Wanneer zonder financiële consequenties de voorgenomen aanschaf geannuleerd kan worden, kan nog geen MIA\Vamil worden gemeld. Melding dient dan binnen drie maanden na de definitieve opdrachtbevestiging te gebeuren. • Bent u als ondernemer BTW-plichtig dan dienen de investeringskosten exclusief BTW te worden gemeld. Bij vrijstelling van BTW kan de investering inclusief BTW worden gemeld. • Indien u dit aangiftejaar geen winst maakt, kan de aftrek ook worden verrekend met de aangifte van vorig jaar, of de nog komende aangifte. Dat kan tot 1 jaar terug of tot 9 jaar vooruit. • Wanneer sprake is van operational lease, kan niet de lessee maar de leasemaatschappij MIA\Vamil aanvragen. De leasemaatschappij kan dan het voordeel verwerken in de leasecalculatie. • Het is toegestaan meerdere Nissan LEAF’s te bundelen in 1 melding bij Agentschap NL. • Indien de Nissan LEAF in 2013 wordt aanschaft en binnen 3 maanden wordt aangemeld bij Agentschap NL, maar de levering in 2014 plaatsvindt, komt u in aanmerking voor de MIA\Vamil regeling. U dient echter MIA\Vamil op te voeren in het jaar/jaren dat de betaling(-en) plaatsvinden, maar niet later dan het jaar van levering. • Bij het aanvragen van de MIA\Vamil-regeling moet worden aangegeven wat de datum is van het aangaan van de investeringsverplichting. Dit is niet de datum van het op kenteken zetten of de factuurdatum, maar het moment dat u de auto bestelt. In principe is zelfs een mondelinge opdracht het aangaan van verplichtingen. Zorg daarom voor een kloppende opdrachtbevestiging. • Bij de melding dient de (verwachte) datum van ingebruikname te worden aangegeven.
AANVRAAGPROCEDURE MIA\VAMIL De Nissan-dealer regelt voor u gratis de MIA\Vamil aanmelding bij Agentschap NL. Daarbij verstrekt u de volgende gegevens:
1. NAW gegevens van de onderneming die de aankoop van de auto doet 2. KvK uittreksel onderneming 3. Kopie paspoort (indien een eenmanszaak of lid in een VOF of maatschap tot aanschaf overgaat) 4. Kunt u de BTW aftrekken? 5. Datum aangaan verplichting (investering moet reeds gedaan zijn) 6. Datum vermoedelijke ingebruikneming auto 7. Investeringsbedrag exclusief BTW (inclusief indien antwoord op vraag 4 “Nee” luidt), incl. accessoires af-fabriek 8. Ontvangt u ook andere subsidies voor deze investering?
100 % elektrisch 0 % bijtelling 0 % wegenbelasting 5
