Fiscale faciliteiten en subsidievoordeel bij de aanschaf van een hybride personenauto
Tegenwoordig beschikken enkele automerken over hybride personenauto’s waarbij bij aanschaf en gebruik uw onderneming en/of uw werkgever, dankzij de lage CO2 uitstoot, in aanmerking komt voor enkele aantrekkelijke subsidies en fiscale voordelen. De auto’s die in aanmerking komen zijn anno 2013 in te delen in 2 categorieën, te weten: 1.
Personenauto’s met minder dan 51 gram CO2 uitstoot per kilometer. Onder deze categorie vallen onder andere: ⁻ de Volvo V60 Plug-in Hybrid; ⁻ de Toyota Prius Plug-in Hybrid; ⁻ de Mitsubishi Outlander Plug-in Hybrid; ⁻ de Opel Ampera; ⁻ de Chevrolet Volt.
2.
Personenauto’s met meer dan 51 gram CO2 en minder dan 96 gram (benzine) of 89 gram (diesel) CO2 uitstoot per kilometer. Onder deze categorie auto’s vallen onder andere: ⁻ de Volvo V40 D2; ⁻ de Toyota Prius Plug-In Hybride; ⁻ de Toyota Prius Wagon; ⁻ de Toyota Yaris Hybride; ⁻ de Toyota Auris Hybride; ⁻ de Toyota Auris Hybrid Wagon; ⁻ de Lexus CT 200h Hybrid.
In dit memo een korte beschrijving van de subsidies/fiscale voordelen. Hierbij zal worden stilgestaan bij de verschillen per categorie.
Jeroen Groot
[email protected]
www.hoekenblok.nl
Stationspark 625
Postbus 307
Tel
:
0184-49 68 00
3364 DA SLIEDRECHT
3360 AH SLIEDRECHT
GSM :
06-53 605 165
Fiscaal voordeel zakelijke rijder met privé gebruik (inkomstenbelasting) Categorie 1: De auto heeft een CO2 uitstoot van minder dan 51 gram/km. Wordt de auto zakelijk ter beschikking gesteld en tevens voor privé ritten gebruikt dan geldt de volgende bijtelling in de inkomstenbelasting: ⁻ Indien in gebruik genomen uiterlijk 31 december 2013: 0%. Deze bijtelling blijft geldig 60 maanden vanaf datum 1e tenaamstelling. Daarna wordt het bijtellingspercentage aangepast aan het dan geldende tarief; ⁻ Wordt de auto in gebruik genomen op of na 1 januari 2014: 7%. Ook dit bijtellingspercentage blijft 60 maanden vanaf datum 1e tenaamstelling van kracht. Categorie 2: Worden de zakelijk ter beschikking gestelde auto’s in deze categorie tevens voor privé ritten gebruikt dan geldt een bijtellingspercentage van 14% over de catalogusprijs inclusief omzetbelasting. Fiscaal voordeel onderneming of werkgever Voor de ondernemer of onderneming die één van eerdergenoemde auto’s aanschaft zijn de volgende interessante voordelen te behalen (met uitzondering van operational lease!): ⁻
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) Een aftrekpost van de fiscale winst van 28% van het aankoopbedrag (exclusief btw). De maximale kleinschaligheidsinvesteringsaftrek in een boekjaar bedraagt € 15.470 (2013). De KIA is van toepassing voor auto’s in zowel categorie 1 als 2. (Let op; het te claimen bedrag is afhankelijk van de overige premiabele investeringen in het zelfde boekjaar in de onderneming);
⁻
Milieu investeringsaftrek (MIA) Een aftrekpost van de fiscale winst. Het percentage van het aankoopbedrag (exclusief btw) bedraagt voor: categorie 1 auto’s: 36% en categorie 2 auto’s: 13,5%.
⁻
Vamil Vrije afschrijving van de aanschafwaarde met de Vamil-regeling (willekeurige afschrijving milieuinvesteringen). Deze regeling is vanaf 2013 alleen nog van toepassing op auto’s uit categorie 1. Hiermee valt nog een rente- en liquiditeitsvoordeel te behalen. Voor investeringen in het boekjaar 2013 kan 75% van de aanschafwaarde willekeurig afgeschreven worden. Vanaf 2014 wordt dit weer 100% van de investerings-/aanschafwaarde.
Jeroen Groot
[email protected]
www.hoekenblok.nl
Stationspark 625
Postbus 307
Tel
:
0184-49 68 00
3364 DA SLIEDRECHT
3360 AH SLIEDRECHT
GSM :
06-53 605 165 2/5
Naast de KIA, MIA en Vamil zijn zowel bij aankoop als bij operational lease de volgende voordelen: ⁻
Vrijstelling Motorrijtuigenbelasting categorie 1 auto’s: tot en met 31 december 2015; categorie 2 auto’s: tot en met 31 december 2013.
⁻
Vrijstelling BPM (meer btw-voordeel voor btw ondernemers)
Dit geldt voor beide categorieën, met dien verstande dat voor auto’s met een dieselmotor in categorie 2 wel de BPM-dieseltoeslag per CO2/km verschuldigd is. Zie verderop een rekenvoorbeeld met daarin het totaal netto voordeel bij aanschaf-ingebruikname in 2013 voor een auto uit categorie 1. Ter toelichting op het rekenvoorbeeld:
Voordeel werkgever-niet eigenaar-geen privé gebruiker: Voordeel werkgever-eigenaar-geen privégebruiker: Voordeel werknemer-niet eigenaar onderneming: Totaal voordeel eigenaar-zelf privégebruik: Totaal voordeel DGA-zelf privégebruik:
Kies: Regel A (+tarief IB of BV) Regel B (+tarief IB of BV) Blok D (+ tarief IB) Regel A + Blok C (+tarief IB) Regel B (BV) +Blok D(+tarief IB)
Meldingsdatum Om in aanmerking te komen voor de Milieu Investeringsaftrek en de Vamil dient de onderneming (IB of B.V.) binnen 3 maanden na het aangaan van de verplichting (bijvoorbeeld: ondertekenen van orderbevestiging of het voorinschrijfformulier) melding van de “aankoop” te doen bij Agentschap NL. IMC Organisatie Personeel Subsidie B.V. is onderdeel van Hoek en Blok. IMC is gespecialiseerd in subsidieaanvragen en kan voor u een succesvolle aanvraag verzorgen. De kosten hiervoor bedragen € 160,per melding, exclusief btw.
Voor berekeningen in 2014, berekeningen voor auto’s uit categorie 2 of indien u vragen heeft en/of van dit aanbod gebruik wilt maken kunt u contact opnemen met: Jeroen Groot Telefoonnummer: 0184-496 800 Mobiel nummer: 06-53 605 165 E-mail:
[email protected]
Jeroen Groot
[email protected]
www.hoekenblok.nl
Stationspark 625
Postbus 307
Tel
:
0184-49 68 00
3364 DA SLIEDRECHT
3360 AH SLIEDRECHT
GSM :
06-53 605 165 3/5
Volvo V60 Plug In Hybrid
Investering auto in 2013
Bijtelling privé gebruik
Aanschafprijs incl. btw
68.000
Aanschafprijs excl. btw
56.198
0%
Besloten vennootschap: Belastingtarief vpb
20%
1)
Belastingtarief vpb
25%
1)
Dividendbelasting
25% IB -/- MKB vrijstelling
Eenmanszaak/Vof/maatschap Belastingtarief ondernemer
37%
31,82%
2)
Belastingtarief ondernemer
42%
36,12%
2)
Belastingtarief ondernemer
52%
44,72%
2)
MKB winstvrijstelling
14%
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
28%
Milieu investeringsaftrek
36%
Vamil (rente voordeel) 75%
3) 4)
2% Ondernemer
Netto besparing werkgever in 60 mnd
Besloten vennootschap
37%
42%
52%
20%
25%
KIA
4.923
5.588
6.918
3.094
3.868
MIA
6.438
7.308
9.047
4.046
5.058
335
357
382
247
290
Vamil Motorrijtuigenbelasting
2.782
2.606
2.255
3.264
3.060 5)
A Extra voordeel werkgever
14.477
15.858
18.603
10.652
12.275 6)
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
25%
25%
14.477
15.858
18.603
7.989
9.206
Dividendbelasting B Voordeel eigenaar onderneming (netto)
Ondernemer C Eigenaar/berijder besparing bijtelling 60 mnd
37%
42%
52%
Bijtelling privé gebruik normaal 25%
27.047
30.702
38.012
Bijtelling privé gebruik normaal 20%
21.638
24.562
30.410
Bijtelling privé gebruik normaal 14%
15.146
17.193
21.287
Jeroen Groot
[email protected]
www.hoekenblok.nl
Stationspark 625
Postbus 307
Tel
:
0184-49 68 00
3364 DA SLIEDRECHT
3360 AH SLIEDRECHT
GSM :
06-53 605 165 4/5
D Belastingbesparing werknemer 60 mnd
37%
42%
52%
Bijtelling privé gebruik normaal 25%
31.450
35.700
44.200
Bijtelling privé gebruik normaal 20%
25.160
28.560
35.360
Bijtelling privé gebruik normaal 14%
17.612
19.992
24.752
Note: tarieven 2013 1) belastbare winst t/m € 200.000
20%
belastbare winst > € 200.000
25%
2) belastbaar inkomen t/m € 19.645
37%
belastbaar inkomen € 19.646 t/m € 33.363
42%
belastbaar inkomen € 33.364 t/m € 55.991
42%
belastbaar inkomen > € 55.992
52% (=max.)
3) Investeringen > € 2.300 en < € 55.248
28%
Investeringen > € 55.248 en < € 102.311
€
15.470
Investeringen > € 102.311 en < € 306.931
€
15.470 -/- 7,56% van investering boven € 102.311
Investeringen > € 306.931
€
-
4) Spaarrente tarief - optie is rente krediet 5) Motorrijtuigenbelastingbesparing o.b.v. 1848-300 kg Z-H 6) Geen rekening gehouden met besparing brandstof en onderhoud
Meldingsdatum Algemeen geldt dat u, binnen drie maanden nadat u een verplichting bent aangegaan voor het kopen van het bedrijfsmiddel, een melding voor MIA/Vamil in moet dienen. Het “aangaan van een verplichting” is bijvoorbeeld het tekenen van een koopovereenkomst.
Jeroen Groot
[email protected]
www.hoekenblok.nl
Stationspark 625
Postbus 307
Tel
:
0184-49 68 00
3364 DA SLIEDRECHT
3360 AH SLIEDRECHT
GSM :
06-53 605 165 5/5
