MEMO Datum
:
24 januari 2014
Van
:
Jeroen Groot (
[email protected] of 06-53605165)
Aan
:
(Toekomstige-) eigenaren/rijders van schone en zuinige auto’s
Betreft
:
Fiscale faciliteiten en subsidie voordeel vanaf 2014
Referentie
:
JPG/801000/9501/2014-01
Fiscale faciliteiten en subsidievoordeel bij de aanschaf van een schone en zuinige personenauto
Anno 2014 zijn er verschillende automerken die duurzame modellen en/of uitvoeringen op de markt brengen waarbij bij aanschaf en gebruik uw onderneming en/of uw werkgever, dankzij de lage CO2-uitstoot, in aanmerking komt voor enkele aantrekkelijke subsidies en fiscale voordelen. De personenauto’s die in aanmerking komen voor de subsidies en fiscale voordelen zijn vanaf 2014 in te delen in de volgende categorieën: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.
Volledig elektrisch aangedreven auto’s met een CO2-uitstoot van 0 gram per kilometer. Auto’s met een CO2-uitstoot van 0 gram tot en met 30 gram per kilometer. Auto’s met een CO2-uitstoot van meer dan 30 gram tot en met 50 gram per kilometer. Auto’s op aardgas met een CO2-uitstoot van meer dan 50 gram per kilometer. Auto’s op diesel met een CO2-uitstoot van meer dan 50 gram tot en met 85 gram per kilometer. Auto’s op diesel met een CO2-uitstoot van meer dan 85 gram tot en met 111 gram per kilometer. Auto’s op benzine/aardgas met een CO2-uitstoot van meer dan 50 gram tot en met 88 gram per kilometer. Auto’s op benzine/aardgas met een CO2-uitstoot van meer dan 88 gram tot en met 117 gram per kilometer.
In dit memo vindt u een korte beschrijving van de subsidies/fiscale voordelen. Hierbij zal worden stilgestaan bij de verschillen per categorie.
Stationspark 625
Postbus 307
Tel :
(0184) 49 68 00
3364 DA SLIEDRECHT
3360 AH SLIEDRECHT
Fax :
(0184) 49 68 10
Fiscaal voordeel zakelijke rijder met privégebruik (inkomstenbelasting) De bijtelling voor privégebruik auto in de inkomstenbelasting (per categorie) bij ingebruikname op of na 1 januari 2014: Categorie 1 Categorie 2 en 3 Categorie 5 Categorie 6 Categorie 7 Categorie 8 Alle overige auto’s
: : : : : : :
4% over de catalogusprijs inclusief omzetbelasting 7% over de catalogusprijs inclusief omzetbelasting 14% over de catalogusprijs inclusief omzetbelasting 20% over de catalogusprijs inclusief omzetbelasting 14% over de catalogusprijs inclusief omzetbelasting 20% over de catalogusprijs inclusief omzetbelasting 25% over de catalogusprijs inclusief omzetbelasting
Deze bijtelling blijft 60 maanden geldig vanaf datum 1e tenaamstelling. Daarna wordt het bijtellingspercentage aangepast aan het dan geldende tarief. Fiscaal voordeel onderneming of werkgever Voor de ondernemer of onderneming die een van bovengenoemde auto’s aanschaft zijn de volgende interessante voordelen te behalen (met uitzondering van operational lease!): ⁻
Milieu investeringsaftrek (MIA): Een aftrekpost van de fiscale winst. Het percentage van het investeringsbedrag (exclusief btw voor btw ondernemers) bedraagt voor: Categorie 1 : 36% over het investeringsbedrag tot maximaal € 50.000. Categorie 2 : 27% over het investeringsbedrag tot maximaal € 35.000. Categorie 3 : 13,5% over het investeringsbedrag tot maximaal € 12.500. Categorie 4 : 13,5% over 50% van het investeringsbedrag.
Daarnaast zijn zowel bij aankoop als bij operational lease de volgende voordelen: ⁻
Vrijstelling Motorrijtuigenbelasting personenauto’s Voor personenauto’s uit categorie 1, 2 en 3: tot en met 31 december 2015.
⁻
Vrijstelling BPM personenauto’s. Categorie 1, 2, 3 en 7 Categorie 5, CO2-uitstoot tot en met 70 gram per km Categorie 5, CO2-uitstoot 71 t/m 85 gram per km
: : :
vrijstelling. vrijstelling. diesel toeslag € 72,93 per gram
Zie verderop een rekenvoorbeeld met daarin het totaal netto voordeel bij aanschaf-ingebruikname van een Volvo V60 D6 Plug-in hybrid vanaf 1 januari 2014. Ter toelichting op het rekenvoorbeeld: Voordeel werkgever-niet eigenaar-geen privégebruiker: Voordeel werkgever-eigenaar-geen privégebruiker: Voordeel werknemer-niet eigenaar onderneming: Totaal voordeel eigenaar-zelf privégebruik: Totaal voordeel DGA-zelf privégebruik:
Versie 24-01-2014
Kies: Regel A (+ tarief IB of BV) Regel B (+ tarief IB of BV) Blok D (+ tarief IB) Regel A + Blok C (+ tarief IB) Regel B (BV) + Blok D(+ tarief IB)
2/5
Meldingsdatum Om in aanmerking te komen voor de Milieu Investeringsaftrek dient de onderneming (IB of BV) binnen 3 maanden na het aangaan van de verplichting (bijvoorbeeld: ondertekenen van orderbevestiging of het voorinschrijfformulier) melding van de “aankoop” te doen bij Agentschap NL. IMC is als onderdeel van Hoek en Blok gespecialiseerd in subsidieaanvragen en kan voor u een succesvolle aanvraag verzorgen. De kosten hiervoor bedragen € 160 exclusief btw. Indien u vragen heeft en/of van dit aanbod gebruik wilt maken kunt u contact opnemen met: Jeroen Groot
[email protected] 0184-496800 06-53605165 www.hoekenblok.nl
Versie 24-01-2014
3/5
Rekenvoorbeeld Volvo V60 Plug-In Hybrid
Investering auto in 2014
Bijtelling privégebruik
Aanschafprijs inclusief btw
63.995
Aanschafprijs exclusief btw
52.888
7%
Besloten vennootschap: Belastingtarief vpb
20%
1)
Belastingtarief vpb
25%
1)
Dividendbelasting
25%
Eenmanszaak/Vof/maatschap
IB -/- MKB vrijstelling
Belastingtarief ondernemer
36,25%
31,18%
2)
Belastingtarief ondernemer
42%
36,12%
2)
Belastingtarief ondernemer
52%
44,72%
2)
MKB winstvrijstelling
14%
Milieu investeringsaftrek over maximaal € 12.500
13.5% Ondernemer
Netto besparing werkgever in 60 mnd
36,25%
MIA
Besloten vennootschap 42%
52%
20%
25%
526
610
755
338
Motorrijtuigenbelasting
2.521
2.341
2.025
2.931
2.748 3
A Extra voordeel werkgever
3.047
2.951
2.780
3.269
3.170 4)
Dividendbelasting
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
25%
25%
Voordeel eigenaar onderneming (netto)
3.047
2.951
2.780
2.452
2.378
B
422
Ondernemer C Eigenaar/berijder besparing bijtelling 60 mnd
36,25%
42%
52%
Bijtelling privégebruik normaal 25%
17.958
20.803
25.757
Bijtelling privégebruik normaal 20%
12.970
15.024
18.602
Bijtelling privégebruik normaal 14%
6.984
8.090
10.016
D Belastingbesparing werknemer 60 mnd
36,25%
42%
52%
Bijtelling privégebruik normaal 25%
20.878
24.190
29.950
Bijtelling privégebruik normaal 20%
15.079
17.471
21.630
Bijtelling privégebruik normaal 14%
8.119
9.407
11.647
Versie 24-01-2014
4/5
Note: tarieven 2014 1) belastbare winst t/m € 200.000 belastbare winst > € 200.000 2) belastbaar inkomen t/m € 19.645
20% 25% 36,25%
belastbaar inkomen € 19.646 t/m € 33.363
42%
belastbaar inkomen € 33.364 t/m € 56.531
42%
belastbaar inkomen > € 56.531
52%
3) Motorrijtuigenbelastingbesparing o.b.v. 1848-200 kg Z-H
(= max.) 2014 + 2015
4) Geen rekening gehouden met besparing brandstof en onderhoud Meldingsdatum Algemeen geldt dat u binnen drie maanden nadat u een verplichting bent aangegaan voor het kopen van het bedrijfsmiddel, een melding voor MIA\Vamil in moet dienen. Het “aangaan van een verplichting” is bijvoorbeeld het tekenen van een koopovereenkomst.
Versie 24-01-2014
5/5
