De euro, hervorming belastingen en “P.Boek” Rik HOUTHAEVE Accountant
Jan VERHOEYE Accountant Docent Hogeschool GENT (afdeling licentiaat handelswetenschappen) Lid Commissie voor Boekhoudkundige Normen (C.B.N.) Fiscaal redacteur De Financieel Economische Tijd Member of Supervisory Board EFRAG
EURO • Waar staat we (Dun and Bradstreet)? – Italië en België zijn het meest voorop: respectievelijk 66% en 59% van de bedrijven zijn al volledig overgeschakeld. – Nederland (41% overgeschakeld) ligt het meest achter. – 15% heeft vertraging in planning door inflexibiliteit computersystemen. – 5% (7% voor de ondernemingen met minder dan 50 werknemers) zullen deadline januari niet halen.
EURO • Muntstukken – Gemeenschappelijke zijde – Belgische zijde
• Biljetten – Voorstelling biljetten
• Het nieuwe overschrijvingsformulier – Formulier
EURO • Wetsontwerp ingediend in de Kamer op 22.10.2001 (Kamer, 1460/001 DOC 50) • Biljetten in BEF (NBB; art. 2) – Zijn geen wettig betaalmiddel meer met ingang van 1 maart 2002. – Inwisseling wordt kosteloos en onbeperkt in de tijd en in bedrag, uitgevoerd aan de loketten van de Nationale Bank van België.
EURO • Muntstukken (Schatkist; art. 3) – Zijn geen wettig betaalmiddel meer met ingang van 1 maart 2002. – De inwisseling van de muntstukken uitgedrukt in Belgische frank of centiem tegen euro wordt tot 31 december 2004 kosteloos en onbeperkt in bedrag uitgevoerd aan de loketten van de Nationale Bank van België en DE POST voor rekening van de Schatkist.
EURO • Koopjesperiode (art. 21) – Is voor winter 2002 vastgelegd van 19 januari 2002 tot en met 16 februari 2002. – De sperperiode die de wintersolden 2002 voorafgaat, vastgesteld van 10 december 2001 tot en met 18 januari 2002.
EURO • Cheques (art.24) – In afwezigheid van elke vermelding van de munteenheid op een in België uitgegeven en betaalbare cheque, wordt verondersteld dat het bedrag van een vanaf 1 januari 2002 uitgeschreven cheque uitgedrukt is in euro.
EURO • Hoe prijzen berekenen – algemene regel: volledige vrijheid (vrijheid, blijheid) – twee uitzonderingen • sommige sectoren (petroleum, geneesmiddelen en brood) • bij omrekening (dus bij vrijwillige dubbele prijsaanduiding): juist omrekenen
– 7 overtredingen vastgesteld op 105.000 distributiebedrijven
EURO • Vennootschappen en omzetten kapitaal in euro: geen verplichting – kan vóór notaris – of via vereenvoudigde procedure • De kapitaalverhoging moet door incorporatie van reserves, uitgiftepremies, herwaarderingsmeerwaarden of overgedragen winst. • De kapitaalsverhoging moet beperkt blijven tot hetzij 1.000 euro, hetzij 4% van het geplaatst kapitaal vóór verhoging. De wet laat de keuze tussen beide maxima aan de algemene vergadering.
EURO • Boekhouding vanaf 01.01.2002 – verplicht in euro – uitzondering voor onderneming met grootste deel omzet in chartaal geld: tot 28.02.2002 in BEF
• Jaarrekening: eerste jaarrekening in euro voor BJ dat start ná 31.12.2002 • Handelaars: moeten omwisselen, maar moeten enkel weergeven in euro
Hervorming Pers.B. AJ 2 0 0 3 2 0 0 4 2 0 0 5
Inkomensschijf van 0,01 EUR tot 5.705,00 EUR van 5.705,00 EUR tot 7.565,00 EUR van 7.565,00 EUR tot 10.785,00 EUR van 10.785,00 EUR tot 24.800,00 EUR van 24.800,00 EUR tot 37.185,00 EUR boven 37.185,00 EUR van 0,01 EUR tot 5.705,00 EUR van 5.705,00 EUR tot 8.120,00 EUR van 8.120,00 EUR tot 12.120,00 EUR van 12.120,00 EUR tot 24.800,00 EUR boven 24.800,00 EUR van 0,01 EUR tot 5.705,00 EUR van 5.705,00 EUR tot 8.120,00 EUR van 8.120,00 EUR tot 13.530,00 EUR van 13.530,00 EUR tot 24.800,00 EUR boven 24.800,00 EUR
t 0.25 0.30 0.40 0.45 0.50 0.52 0.25 0.30 0.40 0.45 0.50 0.25 0.30 0.40 0.45 0.50
Bedrag € 1 426.25 1 984.25 3 272.25 9 579.00 15 771.50
BEF 57 535 81 470 133 986 389 688 645 800
1 426.25 2 150.75 3 750.75 9 456.75
57 535 88 187 153 456 385 235
1 426.25 2 150.75 4 314.75 9 386.25
57 535 88 187 176 208 382 955
Hervorming Pers.B. • Niet geïndexeerde bedragen (1,1513) • Huidige tarieven: hoogste is nu 55% • Volledige decumul – voor alle inkomsten – vanaf aanslagjaar 2005
• Belastingvrije som – voor gehuwden (3.250 euro) – alleenstaanden (4.095) – gelijkgeschakeld vanaf aanslagjaar 2005
Hervorming Pers.B. • Terugbetaalbaar belastingkrediet • Activiteitsinkomen • Niet voor forfaitaire aangiftes AJ
Activiteitsinkomen
2003 3.260,00 EUR en 4.350,00 EUR
Basis 78
Vermendigvuldigd met (activiteitsinkomen - 3.260) / (4.350 - 3.260)
4.350,00 EUR en 10.880,00 EUR
78
10.880,00 EUR en 14.140,00 EUR
78
(14.140 - activiteitsinkomen) / (14.140 - 10.880)
220
(activiteitsinkomen - 3.260) / (4.350 - 3.260)
2004 3.260,00 EUR en 4.350,00 EUR 4.350,00 EUR en 10.880,00 EUR
220
10.880,00 EUR en 14.140,00 EUR
220
(14.140 - activiteitsinkomen) / (14.140 - 10.880)
440
(activiteitsinkomen - 3.260) / (4.350 - 3.260)
2005 3.260,00 EUR en 4.350,00 EUR 4.350,00 EUR en 10.880,00 EUR
440
10.880,00 EUR en 14.140,00 EUR
440
(14.140 - activiteitsinkomen) / (14.140 - 10.880)
Hervorming Pers.B. • Woon-werkverkeer (vanaf AJ 2002) – openbaar vervoer: volledig vrijgesteld – gemeenschappelijk vervoer: vrijgesteld voor maximaal prijs van een treinabonnement eerste klasse voor die afstand – ander vervoermiddel: vrijgesteld voor maximaal 125 euro per jaar
• Voor werkgever: als het met minibussen is volledig aftrekbaar (vanaf AJ 2003 zelfs voor 120 procent)
Hervorming Pers.B. • Energiebesparingen – uitgaven voor de vervanging van oude stookketels – uitgaven voor de installatie van een systeem van waterverwarming door middel van zonne-energie – uitgaven voor de plaatsing van zonnecelpanelen voor het omzetten van zonne-energie in elektrische energie – uitgaven voor de plaatsing van dubbele beglazing – uitgaven voor de isolatie van daken – uitgaven voor de plaatsing van een warmteregeling van een installatie van centrale verwarming door middel van thermostatische kranen of door een kamerthermostaat met tijdsinschakeling – uitgaven met betrekking tot een energie-audit
Hervorming Pers.B. • Energiebesparingen – eerste 3 voor 15% aftrekbaar – andere voor 40 procent aftrekbaar – met maximum van 500 euro per woning – voor eigenaar, bezitter, erfpachter, opstalhouder of vruchtgebruiker – pas vanaf aanslagjaar 2004 – moet gebeuren met een geregistreerde aannemer
Hervorming Pers.B. Omschrijving
Alleenstaande AJ 2002 AJ 2005
Eén inkomen
Belastbaar inkomen Huwelijksquotiënt Belastingvriije som
AJ 2002 AJ 2005 Man Vrouw Partner 1 Partner 2 25 000.00 25 000.00 25 000.00 25 000.00 17 500.00 7 500.00 17 500.00 7 500.00 5 350.00 5 350.00 4 240.00 4 240.00 5 350.00 5 350.00
Basis berekening
19 650.00 19 650.00 13 260.00
Belastingen (*) . Eerste schijf . Tweede schijf . Derde schijf . Vierde schijf
Totaal Besparing
305.00 642.00 1 484.00 5 661.00
8 092.00 in procent
304.54 834.12 2 491.41 4 240.31
7 870.38 221.62 2.74
3 260.00 12 150.00
2 150.00
582.50 642.00 1 484.00 2 286.00
582.50 279.00
304.54 834.12 3 260.58
304.54 279.55
4 994.50
861.50 5 856.00
4 399.24
584.09 4 983.33 872.67 14.90
(*) Voor AJ 2002 zijn de schijven 6 570 (25%), 8 710 (30%), 12 420 (40%), 28 540 (45%), 42 810 (50%), 62 790 (52.5%); daarboven 55% Voor AJ 2005 zijn de schijven 6 568.17 (25%), 9 348.56 (30%), 15 577.09 (40%), 28 552.24 (45%); daarboven 50%
Hervorming Pers.B. Omschrijving
Twee inkomens AJ 2002
Belastbaar inkomen Huwelijksquotiënt Belastingvriije som Basis berekening Belastingen (*) . Eerste schijf . Tweede schijf . Derde schijf . Vierde schijf
Totaal Besparing
Man 25 000.00
AJ 2005 Vrouw Partner 1 Partner 2 17 000.00 25 000.00 17 000.00
4 240.00
4 240.00
5 350.00
5 350.00
20 760.00
12 760.00
19 650.00
11 650.00
582.50 642.00 1 484.00 5 661.00
582.50 642.00 1 484.00 2 061.00
304.54 834.12 2 491.41 4 240.31
304.54 834.12 3 060.58
8 369.50
4 769.50 13 139.00
7 870.38
4 199.24 12 069.62 1 069.38 8.14
in procent
(*) Voor AJ 2002 zijn de schijven 6 570 (25%), 8 710 (30%), 12 420 (40%), 28 540 (45%), 42 810 (50%), 62 790 (52.5%); daarboven 55% Voor AJ 2005 zijn de schijven 6 568.17 (25%), 9 348.56 (30%), 15 577.09 (40%), 28 552.24 (45%); daarboven 50%
HERVORMING Ven.B. • Huidig tarief : 39 procent
• Nieuw tarief (vanaf AJ ??) – Globaal tarief gaat naar 33% – Crisisbelasting wordt behouden Dus “flat” tarief van 33,99% – In een later stadium gaat dat naar 30%
Dus “flat tarief” van 33,99%
HERVORMING Ven.B. • Verminderde tarieven – aandelenportefeuille niet meer dan 50% van eigen vermogen – aandelen niet in bezit voor 50% of meer van andere vennootschappen – dividenduitkering van hoogstens 13% – bezoldiging aan bedrijfsleider van minstens één miljoen (of belastbaar resultaat) – vennootschap mag niet behoren tot groep die coördinatiecentrum heeft
HERVORMING Ven.B. • Verminderde tarieven blijven behouden BASIS OUD TARIEF 0 tot 1 000 000 28.84 288 400 1 000 000 tot 3 600 000 37.08 964 080 3 600 000 tot 13 000 000 42.23 1 252 480
NIEUW TARIEF 24.98 249 775 31.93 830 180 35.54 1 079 955
VERSCHIL -3.86 -38 625 -5.15 -133 900 -6.70 -172 525
HERVORMING Ven.B. • Dit kost 47 miljard BEF • Moet gecompenseerd worden – aanwending verliezen op abnormale en goedgunstige voordelen – 10% roerende voorheffing op liquidatieboni, inkoop eigen aandelen en scheidingsaandeel – (degressief) afschrijvingen – autokosten (enkel in de Ven.B., niét in de Pers.B.) – Vlaamse belastingen
HERVORMING Ven.B. • Beoordelingen – alles hangt af van aandeel winst vóór belastingen in totale opbrengsten (omzet) – wie veel winst heeft: positief – wie weinig winst heeft: negatief
• Andere maatregelen – – – – –
stuk winst vrijstellen als die geïnvesteerd wordt bijkomend personeel: 150.000 BEF voorafbetaling aanvullen na afsluiting boekjaar geen voorafbetaling eerste drie boekjaren bevorderen van verkeersveiligheid
HERVORMING Ven.B. • Relevantie oprichting vennootschap – beperkte aansprakelijkheid – “overtollig” geld – aantal speciale producten zoals groepsverzekering
• Tariefverschil tussen Ven.B. en Pers.B. neemt toe, in plaats van af te nemen • Dividenduitkering zal interessanter worden
HERVORMING Ven.B. • Vergelijking Pers.B. met Ven.B. Pers.B.
Bruto inkomen
100.00
Sociale bijdragen
10.00
Belastingen
45.00
Roerende voorheffing Netto inkomen
45.00
Ven.B. Ven.B. vóór 01.01.1994 vanaf 01.01.1994 100.00
100.00
40.17
33.99
14.96
9.90
44.87
56.11
“P.Boek” • Waarom eigen pakket? – niet om andere pakketten naar de kroon te steken – gegroeid uit interne Windows-software voor opmaken van jaarrekeningen – zo eenvoudig boekhoudpakket aan gekoppeld • • • •
eenvoudig snel optimale uitwisseling van gegevens extra controles en zuivere BTW toepassing
“P.Boek” • Waarom niet via internet? – is overwogen – maar beveiliging en “hackers” zijn nog van deze wereld – geschreven in een internetvriendelijke taal (Visual Basic) – gegevens zitten in één bestand (MDB bestand): mailen is gemakkelijk – bestand gaat versleuteld over het net
• Waar komt naam “P.Boek” vandaan?
“P.Boek” • Hoe gebruiken – ofwel houdt klant boekhouding bij • wij zorgen voor basisbestanden • klant boekt in met steeds “help desk” • stuurt door en wij controleren en sturen terug
– ofwel houden wij boekhouding bij • wij boeken in • op gezette tijdstippen sturen wij gegevens naar klant • klant heeft steeds “up to date” gegevens
– wij houden bij met zicht op later
“P.Boek” • Komt beschikbaar via www.ddv.be – vanaf maandag 21 januari 2002 – zal kunnen “gedownload” worden – inbellen voor code – wij sturen basisbestand door – klant kan boeken
• In week 21.01.2002 – opleiding “Hoe goed fiscaal inboeken?” – uitleg over gebruik pakket
• Prijs: 190 euro per dossier per jaar
EINDE
