Belastingen en de boekhouding

2010 -- Bedrijfsadministratie - BAD1.1 -- Deel 7a

BAD1.1 – les 7 – programma

Belastingen Drie groepen zakelijke belastingen

Belastingen en de boekhouding Drie groepen belastingen

• waterschapslasten, onroerendezaakbelasting, motorrijtuigenbelasting, precariorecht

Ondernemer als onbezoldigd ontvanger

persoonlijke belastingen

Loonbelasting

• inkomstenbelasting, onroerendezaakbelasting, successierecht

Omzetbelasting

ondernemer als doorgeefluik • loonheffingen en omzetbelasting

2010~BAD1.1~PRES07A

Versie 3.01 -- 31-aug-2009

Auteur: Wim Laman

1

Zakelijke belasting

2

Kenmerk zijn GEEN bedrijfskosten maar privé-uitgaven; komen dus NIET in rubriek 4 maar worden op de rekening Privé geboekt – uitleg in hfd 9.

Voorbeeld Per bank de aanslag OZB voor het bedrijfspand betaald 4…. Huisvestingskosten € 1.200,00 A120 Postbank € 1.200,00

Auteur: Wim Laman

Versie 3.01 -- 31-aug-2009

Auteur: Wim Laman

Persoonlijke belastingen

Kenmerk zijn bedrijfskosten; komen dus in rubriek 4.

2010~BAD1.1~PRES07A

2010~BAD1.1~PRES07A

Voorbeeld Via de zakelijke bankrekening de aanslag OZB voor het woonhuis van de ondernemer betaald ..…. Privé € 800,00 A120 Postbank € 800,00

Versie 3.01 -- 31-aug-2009 3

2010~BAD1.1~PRES07A Auteur: Wim Laman

Versie 3.01 -- 31-aug-2009 4

Versie 3.01 -- 31-aug-2009 1


Loonheffingen

Loonheffing

1 van 3

Kenmerk inhoudingen zijn GEEN bedrijfskosten; werkgever moet de ingehouden bedragen aan de fiscus afdragen.

Loonheffingen bestaan uit: loonheffing: • loonbelasting • premies volksverzekeringen

premies werknemersverzekeringen (komt pas later aan de orde)

2010~BAD1.1~PRES07A

Versie 3.01 -- 31-aug-2009

Auteur: Wim Laman

5

Loonheffing Voorbeeld Lonen over … per bank uitbetaald 4…. Loonkosten A17.. Ingehouden loonheffing A120 Bank

2 van 3

Auteur: Wim Laman

Versie 3.01 -- 31-aug-2009

Auteur: Wim Laman

6

Loonheffing

3 van 3

Gedeeltelijke proefbalans € 6.000 € 2.500 € 3.500

Ingehouden loonheffing per bank aan de fiscus afgedragen. 17.. Ingehouden loonheffing € 2.500 A120 Bank € 2.500

2010~BAD1.1~PRES07A

2010~BAD1.1~PRES07A

Versie 3.01 -- 31-aug-2009 7

120

Bank

17.. 4..


….

€ 6.000

Ingehouden loonheffing

€ 2.500

€ 2.500

Loonkosten

€ 6.000

Versie 3.01 -- 31-aug-2009 8

Versie 3.01 -- 31-aug-2009 2


Omzetbelasting

Ondernemer is belastingplichtig

Kenmerken De omzetbelasting is een

De omzetbelasting (BTW) wordt geheven van de ondernemer.

algemene, niet-cumulatieve,

Toch is de omzetbelasting voor de ondernemer geen kostenpost. De ondernemer berekent de OB door aan zijn klanten.

kostprijsverhogende

De OB is immers een verbruiksbelasting.

verbruiksbelasting. 2010~BAD1.1~PRES07A

Versie 3.01 -- 31-aug-2009

Auteur: Wim Laman

9

Belasting toegevoegde waarde

2010~BAD1.1~PRES07A

Versie 3.01 -- 31-aug-2009

Auteur: Wim Laman

10

Verschuldigde OB -/- voorbelasting

Hoe wordt dit bereikt? Stelsel van belasting over toegevoegde waarde.

1 van 2

Oplossing Ken aan ondernemer een recht toe tot aftrek van voorbelasting en belast de omzet.

Idee: belast de brutowinstmarge. boer

melkfabriek

winkelier

De voorbelasting is de OB op de inkopen, kosten en de investeringen.

consument

verkoopprijs inkoopprijs

150 0

350 150

600 350

brutowinst

150

200

250

600

9

12

15

36

boer

BTW 6% Totaal

prijs

36

verkoopprijs OB op: - inkopen

Bezwaar van deze methode: houdt geen rekening met OB op overige kosten. 2010~BAD1.1~PRES07A 2008~ob01_inleiding Auteur: Wim Laman

Saldo Totaal

Versie Versie 3.01 2.01 -- 31-aug-2009 -- 31-aug-08 11

2010~BAD1.1~PRES07A 2008~ob01_inleiding Auteur: Wim Laman

melkfabriek ob

prijs

winkelier

ob

prijs

150

9

350

21

600

0

0

150

9

350

9

12

consument

ob 36 21

600

36

15

36 Versie Versie 3.01 2.01 -- 31-aug-2009 -- 31-aug-08 12

Versie 3.01 -- 31-aug-2009 3


Verschuldigde OB -/- voorbelasting

2 vn 2

Boekingsregels OB

Het grote voordeel voor de handel wordt duidelijk als wij ook rekening houden met de OB op kosten en investeringen. ondernemer verkoopprijs OB op: - inkopen - kosten - investeringen

boer prijs ob 150

melkfabriek prijs ob 9

0 2 └>

Saldo

350

21

9 3 30 2 7

└>

winkelier prijs ob 600

42 -21

└>

Bij verkoop ondernemer berekent OB; ondernemer moet de OB t.z.t. aan fiscus voldoen.

consument

Voorbeeld

36

21 5

1 van 5

600

100 Kas A181 Verschuldigde OB A840 Opbrengst verkopen

36

26 10

2010~BAD1.1~PRES07A 2008~ob01_inleiding

Versie Versie 3.01 2.01 -- 31-aug-2009 -- 31-aug-08

Auteur: Wim Laman

13

Boekingsregels OB

2 van 5

€ 1.190 € 190 € 1.000

2010~BAD1.1~PRES07A

Versie 3.01 -- 31-aug-2009

Auteur: Wim Laman

14

Boekingsregels OB

3 van 5

Bij inkoop ondernemer betaalt OB; ondernemer krijgt de OB t.z.t. van fiscus terug.

Bij kosten ondernemer betaalt OB; ondernemer krijgt de OB t.z.t. van fiscus terug.

Voorbeeld

Voorbeeld

700 Voorraad goederen 180 Te vorderen OB A100 Kas


€ 600 € 114

450 Reclamekosten 180 Te vorderen OB A100 Kas

€ 714

Versie 3.01 -- 31-aug-2009 15


€ 210 € 40 € 250

Versie 3.01 -- 31-aug-2009 16

Versie 3.01 -- 31-aug-2009 4


Boekingsregels OB

4 van 5

Boekingsregels OB

Bij doen van de aangifte: verschuldigde OB > te vorderen OB ondernemer betaalt saldo aan fiscus; verschuldigde OB < te vorderen OB ondernemer krijgt saldo van fiscus.

Ondernemer voldoet het saldobedrag van de aangifte per bank.

Voorbeeld

182 Te betalen OB A120 Bank

Voorbeeld

181 Verschuldigde OB A180 Te vorderen OB A182 Te betalen OB 2010~BAD1.1~PRES07A

€ 36 € 36

€ 190 € 154 € 36 Versie 3.01 -- 31-aug-2009

Auteur: Wim Laman

Vrijgestelde prestaties

5 van 5

17

1 van 3

2010~BAD1.1~PRES07A

Versie 3.01 -- 31-aug-2009

Auteur: Wim Laman

18


Op grond van art. 11 Wet OB is over een aantal prestaties (leveringen en diensten) geen OB verschuldigd.

2/3

Bij verkoop ondernemer berekent GEEN OB. Voorbeeld

Daar staat tegenover dat de ondernemer dan geen recht heeft op aftrek voorbelasting.

100 Kas A840 Opbrengst verkopen

Het gevolg daarvan is dat de OB kostenverhogend werkt.

Opmerking De prijs zal hoger zijn omdat de ondernemer de OB nu als kosten doorberekend aan zijn afnemer.


Versie 3.01 -- 31-aug-2009 19


€ 1.000 € 1.000

Versie 3.01 -- 31-aug-2009 20

Versie 3.01 -- 31-aug-2009 5



3 van 3

Tarieven

Bij kosten ondernemer betaalt OB; ondernemer krijgt de OB NIET van fiscus terug.

De Wet OB kent drie tarieven: algemeen tarief 19% verlaagd tarief 6% bepaalde prestaties nultarief 0% export

Voorbeeld

450

Reclamekosten (210 + 40) A100 Kas

€ 250

Nultarief versus vrijstelling Bij nultarief WEL recht op aftrek,

€ 250

bij vrijstelling GEEN recht op aftrek. 2010~BAD1.1~PRES07A

Versie 3.01 -- 31-aug-2009

Auteur: Wim Laman

21


Versie 3.01 -- 31-aug-2009 22

EINDE


Versie 3.01 -- 31-aug-2009 23

Versie 3.01 -- 31-aug-2009 6

Belastingen en de boekhouding

Recommend Documents