Boekhouding
boekhouding
1
Welke boekhouding ? • Natuurlijke personen - werknemers kunstenaars - zelfstandigen • Feitelijke vereniging • Handelsvennootschappen • VZW‟s
boekhouding
2
Werknemer kunstenaar • Geen boekhoudverplichting • Kiezen voor forfaitaire kosten of werkelijke beroepskosten • Forfait wordt berekend op beroepsinkomsten als loontrekkende met een maximum van 3.340,00 € boekhouding
3
Zelfstandigen • • • •
Vereenvoudigde boekhouding Geen boekhoudrekeningen verplicht Beschrijvende staat / exploitatie Wel inventaris
• Indien btw-plichtig : - aankoopdagboek - verkoopdagboek boekhouding
4
Feitelijke vereniging • Geen „onderneming‟ • Vrijgesteld van boekhoudverplichtingen
boekhouding
5
Vennootschappen • Rechtsvorm van een handelsvennootschap - NV - BVBA - CVBA - VOF - CVA - COMM. V - CVOA - ESV - Europese vennootschap boekhouding
6
Vennootschappen • Dubbele boekhouding – Aankoopdagboek – Verkoopdagboek – Financieel dagboek (kas & bank(en)) – Diverse dagboek – Inventarisdagboek – Centralisatiedagboek
boekhouding
7
Vennootschappen • Opmaak jaarrekening - behalve VOF, CVOA, Comm. V • Neerleggen bij Nationale Bank
boekhouding
8
VZW‟s • KB 19 december 2003 • Opdeling in - kleine vzw‟s - grote vzw‟s - zeer grote vzw‟s
boekhouding
9
Kleine vzw‟s • Criteria op afsluitdatum boekjaar • Geen of hoogstens één - jaargemiddelde 5 werknemers - ontvangsten excl btw < 250.000,00 € - balanstotaal < 1.000.000,00 €
boekhouding
10
Kleine vzw‟s • Vereenvoudigde boekhouding : bijlage A • Staat van ontvangsten en uitgaven : bijlage B • Toelichting met : bijlage C • Verplichte inlichtingen • Staat van het vermogen
boekhouding
11
Kleine vzw‟s • • • • • •
Vrije keuze voor volledige boekhouding Minstens voor drie jaar Beslissing raad van bestuur Jaarrekening opmaken Verkort schema Neerleggen bij Rechtbank van Koophandel boekhouding
12
Kleine vzw‟s • Staat van ontvangsten en uitgaven • • • • •
Bewegingen middelen in contant en bank(en) Geen termijnrekeningen “ongesplitst dagboek” Gedagtekend verantwoordingsstuk Eventueel aan te passen aan de aard en activiteit van de vereniging • Overname in staat van ontvangsten en uitgaven
boekhouding
13
Kleine vzw‟s • Toelichting • Opmaak inventaris • Staat van het vermogen • waarderingsregels
boekhouding
14
Grote vzw‟s • • • • •
Twee of drie criteria bereikt Volledige boekhouding Jaarrekening Verkorte schema Neerleggen Nationale Bank
boekhouding
15
Zeer grote vzw‟s • HETZIJ gemiddeld > 100 werknemers • HETZIJ minstens twee van de drie criteria • Jaargemiddelde > 50 werknemers • > 6.250.000,00 € ontvangsten excl BTW • > 3.125.000,00 € balanstotaal
boekhouding
16
Zeer grote vzw‟s • • • • •
Volledige boekhouding Jaarrekening Volledig schema Neerlegging bij Nationale Bank Aanstellen commissaris
boekhouding
17
VZW‟s • Opmaken begroting • Komende jaar • Ten laatste zes maanden na afsluiting boekjaar • Goedkeuring Alg. Vergadering • Geen verplicht schema • Geen neerlegging boekhouding
18
Balans • Ondernemingsmiddelen = ACTIEF – Klasse 2 = investeringen – Klasse 3 = voorraad – Klasse 4 = vorderingen – Klasse 5 = liquide middelen
• Ondernemingsbronnen = PASSIEF – Klasse 1 = eigen kapitaal / reserves – Klasse 4 = schulden boekhouding
19
BALANS • ACTIEF = PASSIEF • MOMENTOPNAME • HISTORISCHE CIJFERS • Liquiditeit • Solvabiliteit
boekhouding
20
Resultatenrekening • Kosten – Klasse 6
• Opbrengsten – Klasse 7
boekhouding
21
RESULTATENREKENING • Cijfers enkel van het huidige boekjaar • Cijfers exclusief BTW voor btw-plichtigen • Komt in evenwicht door de verwerking van het resultaat • Dit resultaat gaat dan naar de balans
boekhouding
22
KOST / OPBRENGST • Een uitgave is niet altijd een kost • Een inkomst is niet altijd een opbrengst
boekhouding
23
Boekhoudprincipes • • • • •
Beroepskosten Afschrijvingen Voorraadbepaling Compensaties Inventaris
boekhouding
24
Beroepskosten • Vier cumulatieve voorwaarden : • Beroepswerkzaamheid • Verantwoordingsstukken • Om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden • Tijdens het belastbaar tijdperk gedaan of gedragen éénjarigheidsbeginsel
boekhouding
25
Beroepskosten • Kosten in het belastbare tijdperk • Ofwel werkelijk betaald of gedragen • Ofwel het karakter hebben van een zeker of vaststaande schuld of verlies • En als zodanig geboekt
boekhouding
26
Beroepskosten • Staan de facturen op uw naam ? • Kan u aantonen dat u ze betaald hebt ? – Een aparte bankrekening voor uw activiteit
• Zijn de kosten 100% beroepsmatig ? – Is er een gemengd gebruik beroep/privé
• Zijn er vaste fiscale beperkingen ? – – – –
Autokosten : in functie van CO² uitstoot Restaurant : 69% Relatiegeschenken : 50% Boetes : 0% boekhouding
27
Beroepskosten • Mag u verlies maken ?? – Indiciaire controle – Geen kosten op werkloosheidsuitkering – Kosten tijdens lange periode van inactiviteit – Geen drie jaar na elkaar – Vermoeden van zwartwerk
boekhouding
28
Afschrijvingen • Spreiding beroepskost activa over nuttigheids- of gebruiksduur • Activeren van de aankoop • Oprichtingskosten – Notariskosten, registratierechten, …
• Immateriële vaste activa – Handelsfonds, licenties, octrooien, kosten ontwikkeling
• Materiële vaste activa – Terreinen, gebouwen, installaties, uitrusting, kantoor, rollend materieel, activa in leasing, … boekhouding
29
Afschrijvingen • Van toepassing op grotere aankopen • +/- vanaf 250,00 euro
boekhouding
30
Afschrijvingen • Afschrijvingstermijn • • • • •
Verschillend naargelang activa Verschillen tussen boekhouding en fiscaliteit Consequent dezelfde termijn toepassen Versneld afschrijven Voorzichtigheid, oprechtheid en goede trouw
boekhouding
31
Voorraadbepaling • Voorraad per einde boekjaar • Aanschaffingswaarde • Gedetailleerde opgave – Handelsgoederen – Grondstoffen – Hulpstoffen – Goederen in bewerking
boekhouding
32
Voorraadbepaling • Aanschaffingswaarde • Uitzonderingen – Waardevermindering cfr marktwaarde – Vervaardigingswaarde • Aanschaffingswaarde verhoogd met productiekosten en aanverwante kosten van fabricage
boekhouding
33
Compensaties • Kosten en opbrengsten NIET compenseren • Kosten die door derden worden gedragen, dienen geboekt als opbrengst
boekhouding
34
Inventaris • Geheel van waarderingsregels • Afzonderlijke waardering van elk bestanddeel in de boekhouding • Inventarisboek • Aanschaffingswaarde / nominale waarde / waardeverminderingen
boekhouding
35
Boekhouding • Vereenvoudigde boekhouding • Volledige boekhouding • • • • • •
Hulpdagboeken Centralisatiedagboek Inventarisdagboek Balans Resultatenrekening jaarrekening
boekhouding
36
Volledige boekhouding • Balans • Resultatenrekening • Boekhoudkundig resultaat versus fiscaal resultaat
boekhouding
37
Boekhouding in de belastingaangifte • Loontrekkende : code 1258 / 2258 • Zelfstandige : code 1606 / 2606 • Vrij beroeper : code 1657 / 2657 • Vzw : aangifte rechtspersonenbelasting • Vennootschap : aangifte vennootschapsbelasting boekhouding
38
BTW • • • •
= indirecte belasting Op de toegevoegde waarde Doorgeef-operatie U krijgt btw van uw klant, u betaalt die door aan de btw-administratie • U betaalt btw aan uw leverancier, u vraagt die terug van de btw-administratie boekhouding
39
BTW • Is geen kost • Enkel de niet-aftrekbare btw is een kost • Is geen opbrengst • Aftrekbare btw en te betalen btw komen dus NIET in het resultaat • Komen in de balans (rek 411 en 451) boekhouding
40
BTW • Vrijstelling artistieke prestaties : art 44 § 2.8 WBTW • Kleine onderneming : – Omzet per jaar < 5.580,00 euro
boekhouding
41
BTW • Kwartaalaangiften – Voor 20ste van maand volgend op kwartaal
• Elektronisch (INTERVAT) – Mag niet meer op papier
• Btw-voorschotten te betalen • Btw-listing jaarlijks
boekhouding
42
Verplichte vermeldingen op factuur • • • • • • • • •
Gegevens uzelf Gegevens klant Datum Factuurvolgnummer Omschrijving prestaties Bedrag zonder btw Bedrag btw Percentage btw totaal boekhouding
43
Verplichte vermeldingen op factuur • • • •
Betaaltermijn Bankrekeningnummer Reden van vrijstelling BTW Factuurvoorwaarden
boekhouding
44
Bewaartermijnen • BTW-wetboek • 7 jaar • Vanaf 1 januari van volgende jaar
• Boekhoudwetgeving • 10 jaar • Vanaf 1 januari van volgende jaar
• Vennootschapsrechtelijke stukken • Tot vijf jaar na sluiting/vereffening
• Inkomstenbelastingen • 5 jaar • Tot het verstrijken van het vijfde jaar volgend op belastbar tijdperk
• Sociale documenten • 5 jaar • Vanaf de dag van het laatste verplichte vermelding boekhouding
45
