De accountant een stap vóór Drs. J. (Jan) de Groot RA MPA, 6 juni 2014
Accountantscontrole
Een controleverklaring is een scherpe foto van een mistige situatie
Meerkeuzevraag Vrij naar Marcel van Dam Als er een vlieg op het voorhoofd van je kind zit, sla je die er niet met een bijl van af Deze situatie heeft betrekking op: a) AFM die het functioneren van 76% van de accountantskantoren als onvoldoende beoordeelt b) Accountants die geen controleverklaringen willen afgeven bij ziekenhuizen en GGZ instellingen c) Beide d) Geen van beide
Strekking verklaring 1. GEEN OORDEEL
2. a. b. c. d.
OORDEEL Goedkeuring Beperking Oordeelonthouding Afkeuring
Jaarrekening/Verantwoording: • incompleet en/of • niet specifiek en/of • niet vastgesteld, cq bevestigd "Alles" goed en zeker Geringe fouten/onzekerheden Onzekerheden (niet "reparabel") Fouten
Doel jaarrekeningcontrole? Oordeel geven over de jaarrekening ('Getrouwheid' van financiële informatie) Ten behoeve van het maatschappelijk verkeer (Maatschappelijk verkeer > Stakeholders > Aandeelhouders) Interim-controle Jaarrekeningcontrole Vraag: Wat is de verwachtingskloof?
Getrouwheid = Getrouw beeld Controleverklaring bij de jaarrekening verstaat onder 'getrouw beeld' 1) Aanvaardbaar 2) Toereikend 3) Betrouwbaar 4) Rechtmatig Geen 100% nauwkeurigheid Tekst van de ACV (volgens NV COS): 'Redelijke mate van zekerheid': De accountant moet de controle zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen fouten van materieel belang bevat
Controleplan AD ROC VD Een KRANT, een ONDERWIJSVORM en een WARENHUIS I II III IV V VI VII
Aanknopingspunten Doelstelling Risicoanalyse Organisatiebeoordeling Cijferbeoordeling Verbandcontroles Detailcontroles
I+II = Nadenken; III + IV = Beoordelen; VI + VII = Controleren
Aanknopingspunten voor de controle 1) Belangrijkste aanknopingspunt voor de jaarrekeningcontrole in de ONP (= overheid & nonprofit) is de BEGROTING 2) Daarnaast zijn er vele aanknopingspunten, als gevolg van het enorm aantal vastleggingen (w.o. media/VWS website) en daardoor de hoge mate van transparantie 3) Toezichthouders/bestuurders wonen in een glazen huis en hun reputatie komt te voet en gaat te paard Voor een accountant een fantastische uitgangspositie!
Risicobenadering ACR = Accountantscontrolerisico Risico dat de accountant een onjuiste controleverklaring afgeeft bij een jaarrekening. De accountant moet een redelijke mate van zekerheid krijgen dat de jaarrekening geen materiële onjuistheden bevat ACR = IR x IBR x OR IR = inherent risico IBR = interne beheersingsrisico ("AO/IC" of modern … "AO/IB") OR = ontdekkingsrisico ("gegevensgericht checken")
Organisatiebeoordeling Administratieve Organisatie / Interne Beheersing Interne Beheersing ~ Interne Controle 1) 2) 3) 4) 5)
CTFS = Controle Technische Functie Scheiding 5 'functies': Beslissen/Bewaren/Uitvoeren/Registreren/Controleren Procesbeschrijvingen Proceduretests ('cradle to grave'; 'dual purpose test’) Autoriseren door directie
Let op: Meerwerk dreiging!! Aanvullende facturering!! Slogan accountant: "Uw ellende is onze omzet'"
Meerwerk door de huisaccountant … dat heeft een relatie met de discussie over "scheiding controle en advies", maar betreft niet hetzelfde onderwerp …
Regelgeving accountant De VGC (= Verordening GedragsCode) schrijft voor dat de accountant bij (extra) opdrachten moet nagaan of hij bedreigingen voor zijn onafhankelijkheid ziet. Voor die bedreigingen (EZBVI: Eigenbelang; Zelftoetsing; Belangenbehartiging; Vertrouwdheid; Intimidatie), moet hij waarborgen vinden. Vraag hem om bij offertes en opdrachtbevestigingen zijn afwegingen daarin vast te leggen
TIPS en STELLINGEN voor controleproces en omgangsvormen Na 20 seconden de volgende tip/stelling, tenzij u discussie/toelichting vraagt Tip/stelling 1 'Niet gedocumenteerd, is niet gecontroleerd’, geldt voor het dossier van de accountant en daarmee geldt dat ook voor u!
Tot slot: TIPS en STELLINGEN voor controleproces en omgangsvormen Na 20 seconden de volgende tip/stelling, tenzij u discussie/toelichting vraagt Tip/stelling 2 'Niet gespecificeerd, is niet gefactureerd', moet (ook) gelden voor de factuur van de accountant
Tot slot: TIPS en STELLINGEN voor controleproces en omgangsvormen Na 20 seconden de volgende tip/stelling, tenzij u discussie/toelichting vraagt Tip/stelling 3 Budget = Hoeveelheid x Prijs; accepteer geen cadeautjes van de accountant
Tot slot: TIPS en STELLINGEN voor controleproces en omgangsvormen Na 20 seconden de volgende tip/stelling, tenzij u discussie/toelichting vraagt Tip/stelling 4 Scheid 'PRE AUDIT SERVICES' van 'AUDIT SERVICES': Laat de accountant niet (alle) door hem gesignaleerde leemten oplossen; vraag contraofferte, of besteed aan!
Tot slot: TIPS en STELLINGEN voor controleproces en omgangsvormen Na 20 seconden de volgende tip/stelling, tenzij u discussie/toelichting vraagt Tip/stelling 5 Vraag de accountant bij de interim-controle of er aanwijzingen zijn voor een niet goedkeurende controleverklaring ('Voorspellende waarde van de interim-controle')
Tot slot: TIPS en STELLINGEN voor controleproces en omgangsvormen Na 20 seconden de volgende tip/stelling, tenzij u discussie/toelichting vraagt Tip/stelling 6 Laat meerwerk door de accountant schriftelijk offreren en laat in die offerte een bedrag opnemen voor het schriftelijk rapporteren van de leemten, werkzaamheden en resultaten
Tot slot: TIPS en STELLINGEN voor controleproces en omgangsvormen Na 20 seconden de volgende tip/stelling, tenzij u discussie/toelichting vraagt Tip/stelling 7 Het accountantsleger bestaat uit trainee, junior-assistent, assistent, senior-assistent, supervisor, aspirant-manager, manager, senior-manager, director, partner. Doe zaken alleen met de manager en – indien belangrijk – laat deze bevestigen door de director/partner
Tot slot: TIPS en STELLINGEN voor controleproces en omgangsvormen Na 20 seconden de volgende tip/stelling, tenzij u discussie/toelichting vraagt Tip/stelling 8 Manager is meewerkend voorman bij u in de organisatie en linking pin naar eindverantwoordelijk director, of partner
Tot slot: TIPS en STELLINGEN voor controleproces en omgangsvormen Na 20 seconden de volgende tip/stelling, tenzij u discussie/toelichting vraagt Tip/stelling 9 WYSIWYP: What you see, is what you pay
Tot slot: TIPS en STELLINGEN voor controleproces en omgangsvormen Na 10 seconden de volgende tip/stelling, tenzij u discussie/toelichting vraagt Tip/stelling 10 Check jaarlijks uw communicatiematrix uit de accountants-offerte; vraag een curriculum vitae van nieuwe teamleden
Tot slot: TIPS en STELLINGEN voor controleproces en omgangsvormen Na 20 seconden de volgende tip/stelling, tenzij u discussie/toelichting vraagt Tip/stelling 11 Een accountant is een mens. Behandel hem menselijk. 'Comply or explain', geldt ook voor hem. En ook hij heeft het recht om verantwoording te mogen afleggen.
Tot slot:
Welke attentiepunten levert dit voor u op?
